一、资金筹集

1、、资金筹集大地股份公司20 X 15年1月份发生下列经济业务：1. 接受投资者投入企业的资本180 000元，款项存入银行。2. 收到某投资者投入的一套全新设备，投资双方确认的价值为 200 000元, 设备交付使用；收到专利权一项，投资双方确认的价值为 500 000元，相关手续 已办妥。3. 从银行取得期限为4个月的生产运营用借款600 000元，款项已存入开户 银行。4. 若上述借款年利率为4%根据与银行签署的借款协议，该项借款的利息 按季度支付，本金于到期后一次归还。计算提取本月应负担的借款利息。5. 从银行取得期限为2年的借款1 000 000元，所得借款已存入开户银行。6. 通过银

2、行偿还到期短期借款本金 200 000元。 要求：1. 根据上述经济业务编制会计分录。2. 若1月初大地股份有限公司的资产总额为 1 600 000元，计算1月末的资 产总额。参考答案：1. 借：银行存款180 000贷：股本180 0002. 借：固定资产200 000无形资产500 000贷：股本700 0003. 借：银行存款600 000贷：短期借款600 0004. 本月借款利息=600 000 X 4% - 12= 2000借：财务费用2 000贷：应付利息2 0005. 借：银行存款1 000 000贷：长期借款1 000 0006. 借：短期借款200 000贷：银行存款200

3、 000月末资产总额=1 600 000+180 000+200 000+500 000+600 000+1 000 000-200 000=3 880 000（元）二、供应过程利和股份公司的存货采用计划成本核算，增值税税率为 17% A材料的计划 单位成本为每千克108元，B材料的计划单位成本为每千克98元。“原材料”账 户的期初余额为500 000元，“材料成本差异”账户的贷方余额为11 748元。2 X 15年10月份，公司发生下列经济业务：1.1日，外地采购A材料32 000千克，增值税发票上的材料价款为 3 380 000元，销货方代垫运费4 000元，材料未运到。企业签发为期 3个

4、月的承兑汇票一 张。2.10 日，1日的A材料运到企业，验收的实际数量为 31 800千克，短缺的 数量为定额内的损耗。3.15 日，本市采购B材料12000千克，增值税专用发票上注明的价款为1 280 000元，货款已用支票支付，材料验收入库。4.19日，外地采购B材料5000千克，增值税专用发票上注明的价款为 440 000 元，材料未运到，货款和增值税已支付。5.22日，从外地采购A材料1 100千克，材料已验收入库，发票未到，货款未付。6.26 日，本月生产产品，领用A材料28 000千克，车间一般耗用B材料400 千克7.28 日，本月销售A材料5000千克，每千克150元，货款及增

5、值税未收到。8.31 日，本月22日购入A材料的发票仍未到达。要求：1. 编制本月业务会计分录2. 根据上述资料计算本月材料成本差异率参考答案：1. 借：材料采购-A材料3 384 000应交税费-应交增值税（进项税额）574 600贷：应付票据3 958 6002. 材料成本差异额 =3384000-31800 X 108 = -50400借：原材料-A材料3 434 400贷：材料采购-A材料3 384 000材料成本差异50 4003. 借：材料采购-B材料1 280 000应交税费-应交增值税（进项税额）217 600贷：银行存款1 497 600材料成本差异额 =1280000-12

6、000 X 98 = 104000借：原材料-B材料 材料成本差异 贷：材料采购-B材料4. 借：材料采购-B材料应交税费-应交增值税 贷：银行存款5. 暂时不做处理。6. 借：生产成本制造费用 贷：原材料-A材料-B材料7. 借：应收账款贷：其他业务收入 应交税费-应交增值税8. 月末按计划成本估价入库：借：原材料-A材料贷：应付账款下月初用红字冲回：借：原材料-A材料贷：应付账款1 176 000104 0001 280 000440 000（进项税额）74 800514 8003 024 00039 2003 024 00039 200877 500750 000（销项税额）127 50

7、0118 800118 800118 800118 800本月材料成本差异率-11748-50400+104000X 100%0.82%500000+3434400+1176000三、生产过程某企业的基本生产车间生产甲、乙、丙三种产品，2 X 16年5月份发生下列与制造费用等内容相关的经济业务：1. 根据工资结算汇总表，本月职工薪酬中工资总额为 390 000元，其中，基 本生产车间生产工人工资为 325 000元，车间管理人员工资为26 000元，行政 管理人员工资为39 000元。本企业职工福利费、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费分别按照各自工资总额的 7% 31.5%、8%

8、 2% 1.5%计提。2. 通过银行支付本月办公费27 924元，其中，生产车间办公费为12 324 元，行政管理部门办公费为15 600元。3. 本月计提的固定资产折旧总额为 52 000元，其中，生产车间折旧额为 39 000元，行政管理部门折旧额为13 000元。4. 发出材料汇总表显示，本月领用材料实际总成本为 520 000元，其中，生 产车间生产产品耗用材料468 000元，车间一般性消耗材料32 500元，行政管 理部门耗用材料19 500元。5. 基本生产车间主任报销本月差旅费 3 900元，结清原借款3000元，补付 现金900元。6. 用银行存款6 500元支付基本生产车间

9、本月固定资产租赁费。7. 用银行存款10 400元支付生产车间本月办公用品费。8. 用银行存款45 500元支付本月水电费，其中，生产车间生产产品直接耗 用32 500元，车间一般性消耗5 200，行政管理部门消耗7800元。要求：1. 编制上述业务的会计分录。2. 按生产工时分配本月发生的制造费用， 其中，甲产品生产工时1 500小时， 乙产品生产工时2 500小时，丙产品生产工时2 000小时（制造费用分配表见下 表）。制造费用分配表生产单位：基本生产车间2X16年5月单位：元产品名称分配标准（小时）分配率分配金额甲产品乙产品丙产品合计参考答案：1.借：生产成本325000制造费用2600

10、0管理费用39000贷：应付职工薪酬-工资390 000借：生产成本162500制造费用13000管理费用19500贷：应付职工薪酬一职工福利费-社会保险费-住房公积金-工会经费-职工教育经费27 300122 85031 2007 8005 8502. 借：制造费用管理费用 贷：银行存款3. 借：制造费用管理费用 贷：累计折旧4. 借：生产成本制造费用管理费用 贷：原材料5. 借：制造费用贷：其他应收款库存现金6. 借：制造费用贷：银行存款7. 借：制造费用贷：银行存款8. 借：生产成本制造费用管理费用贷：银行存款12 32415 60027 92439 00013 00052 000468

11、 00032 50019 500520 0003 9003 0009006 5006 50010 40010 40032 5005 2007 80045 500制造费用分配表生产单位：基本生产车间2X16年5月单位：元产品名称分配标准（小时）分配率分配金额甲产品1 50037 206乙产品2 50062 010丙产品2 00049 608合计6 00024.804148 824148824分配率-1500+2500+200024.804甲产品应分摊的制造费用一1500 X 24.804 37 206（元）乙产品应分摊的制造费用一2500 X 24.804 62 010（元）丙产品应分摊的制造费

12、用一2000 X 24.804 49 608（元）四、销售过程AB股份公司2 X 15年4月份发生下列经济业务：1.4 月2日，销售甲产品500件，每件售价200元，货款100 000元，增值 税税率为17%货款已收到并存入银行。2.4 月5日，收到上月恒新厂所欠货款 7 000元，存入银行。3.4 月10日，销售给恒新厂甲产品200件，每件售价200元，乙产品100 件，每件售价100元，共计50 000元，增值税销项税额8 500元，收到面值为 58 500元的商业汇票一张。4.4 月16日，以银行存款支付金融机构手续费1 000元。5.4 月17日，销售A材料4 000千克，每千克2.5

13、0元，货款共计10 000 元，增值税销项税额为1 700元，款项已收到并存入银行。6.4 月18日，以银行存款支付销售甲产品、乙产品的保险费用800元、广告宣传费用1 200元。7.4 月26日，销售给明达工厂甲产品900件，每件200元，乙产品200 件, 每件100元。货款共200 000元，增值税销项税额34 000元，款项尚未收到。8.4 月30日，上述销售的甲、乙产品属于应缴纳消费税的产品，假定消费 税税率为5%9.4 月30日，结转本月已销材料成本 8 000元。10.4 月30日，结转本月已销产品的生产成本，其中甲产品单位成本为180元，乙产品单位成本为80元。要求：根据上述经

14、济业务编制会计分录。参考答案：1. 借：银行存款117 000贷：主营业务收入-甲产品100 000应交税费-应交增值税（销项税额）17 0002. 借：银行存款7 000贷：应收账款-恒新厂7 0003. 借：应收票据58 500贷：主营业务收入-甲产品40 000-乙产品10000应交税费-应交增值税（销项税额）8 5004. 借：财务费用1 000贷：银行存款1 0005. 借：银行存款11 700贷：其他业务收入一A材料10 000应交税费-应交增值税（销项税额）1 7006.借：销售费用2 000贷：银行存款7.借：应收账款-明达工厂贷：主营业务收入-甲产品-乙产品2 000234

15、000180 00020 000应交税费-应交增值税（销项税额）34 0008.借：营业税金及附加17 500贷：应交税费-应交消费税9. 借：其他业务成本-A材料贷：原材料-A材料10. 借：主营业务成本-甲产品-乙产品17 5008 0008 000288 00024 000贷：库存商品-甲产品288 000乙产品24 0004 5004 50018 00018 0006 0006 00020020045045020 00020 000148 00032 000180 000五、财务成果形成与分配利和股份公司2 X 16年12月份发生下列有关利润形成与分配的业务：1. 用现金4 500元支

16、付厂部办公用品费。2. 将无法偿还的应付账款18 000元予以核销。3. 用银行存款6 000兀支付罚款支出。4. 报销职工差旅费200元，付给现金。5. 计提应由本月负担的银行借款利息 450元。6. 收到罚款收入20 000元存入银行。7. 结转本月实现的各项收入，其中，产品销售收入 148 000元，营业外收入 32 000 元。8. 结转本月发生的各项费用，其中，产品销售成本 40 000元，产品销售费 用1 500元，产品销售税金2 000元，管理费用33 600元，财务费用450元， 营业外支出22 450元。9. 根据（7）、（8）项业务确定的利润总额按25%勺税率计算所得税并予

17、以结 转。10. 按税后利润的10%1取法定盈余公积。11. 将剩余利润的40%分配给投资人。12. 年末结转本年净利润60 000元。13. 年末结转利润分配项目27 600元。要求：编制上述业务的会计分录。参考答案：1. 借：管理费用贷：库存现金2. 借：应付账款贷：营业外收入3. 借：营业外支出贷：银行存款4. 借：管理费用贷：库存现金5. 借：财务费用贷：应付利息6. 借：银行存款贷：营业外收入7. 借：主营业务收入营业外收入贷：本年利润8. 借：本年利润100 000贷：主营业务成本40 000营业税金及附加2 000销售费用1 500管理费用33 600财务费用450营业外支出22 4509. 本期应交所得税=(180 000-100 000 ) X 25%=20 000(元)借：所得税费用20 000贷：应交税费-应交所得税20 000借