各类税目、税率、征税范围与征税业务

1、各类税目、税率、征税范围与征税业务一、增值税序 号税 目税 率征税范围常见征税业务一销售或进口货物除列举的以外17% 中华人民共和国增值税暂行条例第二条增值税税率，第一项规定：“纳税人销售或者进口货物，除本条第(二 )项、第(三)项规定外，税率为17%。”二加工、修理修配劳务17% 中华人民共和国增值税暂行条例第二条增值税税率，第四项规定：“纳税人提供加工、修理修配劳务，税率为17%。三农业产品13%包括植物类、动物类  1植物类 粮食包括小麦、稻谷、玉米、高梁、谷子和其他杂粮，以及经碾磨、脱壳等工艺加工后的粮食切面、饺子皮、馄钝皮、面皮、米粉

2、等粮食复制品，也属于本货物的征税范围。豆制小吃食品不包括。   蔬菜包括各种蔬菜、菌类植物和少数可作副食的木料植物。经晾晒、冷藏、冷冻、包装、脱水等工序加工的蔬菜、腌菜、咸菜、酱菜和盐渍蔬菜等也属于本货物的征税范围。   烟叶包括晒烟叶、晾烟叶和初烤烟叶。    茶叶包括各种毛茶。    园艺植物指可供食用的果实。经冷冻、冷藏、包装等工序加工的园艺植物，也属于本货物的征税范围。   药用植物利用药用植物加工制成的片、丝、块、段

3、等中药饮片，也属于本货物的征税范围。   油料植物提取芳香油的芳香油料植物，也属于本货物的征税范围。   纤维植物棉短绒和麻纤维经脱胶后的精干(洗)麻，也属于本货物的征税范围。   糖料植物    林业产品包括原木、原竹、天然树脂及其他林业产品盐水竹笋也属于本货物的征税范围   其他植物干花、干草、薯干、干制的藻类植物，农业产品的下脚料等，也属于本货物的征税范围。 2动物类 水产品包括鱼、虾、蟹、鳖、贝类、棘皮类、软

4、体类、腔肠类、海兽类、鱼苗卵、虾苗、蟹苗、贝苗秧，以及经冷冻、冷藏、盐渍等防腐处理和包装的水产品。干制的鱼、虾、蟹、贝类、棘皮类、软体类、腔肠类等，以及未加工成工艺品的贝壳、珍珠也属于本货物的征税范围。   畜牧产品包括兽类、禽类和爬行类动物各种兽类、禽类和爬行类动物的肉类生制品亦属征税范围，经加工的咸蛋、松花蛋、腌制的蛋等，也属于本货物的征税范围   兽类、禽类和爬行类动物的肉产品   蛋类产品 鲜奶   动物皮张将生皮、生皮张用清水、盐水或者防腐药水浸泡、刮里、脱毛、晒干

5、或者熏干，未经鞣制的，也属于本货物的征税范围。   动物毛绒    其他动物组织包括蚕茧，天然蜂蜜，动物树脂及其他动物组织。     农业生产者销售的自产农业产品免征增值税。四粮食、食用植物油13%粮食包括稻谷；大米；大豆；小麦；杂粮；鲜山芋、山芋干、山芋粉；经过加工的的面粉(各种花式面粉除外)。淀粉不属于农产品的范围，应按照17%征收增值税。食用植物油包括从植物中加工提取的食用油脂及以其为原料生产的混合油。 五其他货物13%包括自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油

6、液化气，天然气、沼气、居民用煤炭制品图书、报纸、杂志 六出口销售货物0饲料、化肥、农药、农机、农膜国务院规定的其他货物原油，柴油、援外出口货物、天然牛黄、麝香、铜及铜基合金、白金、糖、新闻纸等国家规定不予退税。备注2009年新变动： 1、购入固定资产，进项税可以抵扣。2、取消外商投资企业采购国产设备增值税退税政策。3、取消原增值税政策中对于矿产品的13%优惠税率，对其恢复17%的法定税率。4、小规模纳税人取消了工业与商业的差别，增值税税率降为3%。说明：  一、一般纳税人生产下列货物，可按简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税。（一）县以下小型水力发电单位

7、生产的电力；（二） 建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料；（三）以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰；（四）原料中掺有煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣及其他废渣（不包括高炉水渣）生产的墙体材料；（五）用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。二、自2009年1月1日起，金属矿采选产品、非金属矿采选产品增值税税率由13%恢复到17%。三、增值税一般纳税人销售自来水可按6%的税率征收；四、文物商店和拍卖行的货物销售按6%的税率征收。五、下列按简易办法征收增值税的优惠政策继续执行，不得抵扣进项税额：（一）纳税人销售自己使用过的物品，按下列政策

8、执行：1.一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税。一般纳税人销售自己使用过的其他固定资产，按照财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知（财税2008170号）第四条的规定执行。一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税。2.小规模纳税人（除其他个人外，下同）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。（二）纳税人销售旧货，按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税。所称旧货，是指进入二

9、次流通的具有部分使用价值的货物（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），但不包括自己使用过的物品。（三）一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税：1.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下（含5万千瓦）的小型水力发电单位。2.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。3.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）。4.用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。5.商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。一般纳税人选择简易办法计算缴

10、纳增值税后，36个月内不得变更。（四）一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照4%征收率计算缴纳增值税：1.寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）；2.典当业销售死当物品；3.经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品。六、单位和个人经营者销售自己使用过的游艇、摩托车和应征消费税的汽车，按6%的征收率计算缴纳增值税。七、销售自己使用过的其他属于货物的固定资产，暂免征收增值税。注：“使用过的其他属于货物的固定资产”应同时具备以下几个条件：（一）属于企业固定资产目录所列货物；（二）企业按固定资产管理，并确已使用过的货物；销售价格不超过其原值的货物。对不同时具备上述

11、条件，无论会计制度规定如何核算，均应按6%的征收率征收增值税。八、增值税小规模纳税人销售进口货物，税率为6%，提供加工、修理修配劳务，税率为6%。九、邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品、征收增值税。十、增值税一般纳税人向小规模纳税人购买的农业产品，可视为免税农业产品按13%的扣除率计算进项税额。十一、工厂回收的废旧物资按照10%的扣除率计算进项税额，自2009年4月1日起，废旧物资专用发票一律不得作为增值税扣税凭证按照10%计算抵扣进项税额。十二、增值税一般纳税人凭发票上的运费金额按7%的扣除率计算进项税额。如运输费用和其他杂费合并开列，则不得计算进项税额。二、营业税序 号税 目税 率征

12、税范围常见征税业务1交通3%陆路、水路、航空、管道运输、装卸搬运客运:公共汽车、的士、摩托车、渡船 运输业货运:联运 2建筑业3%建筑、安装、 修缮、装饰及其他工程作业建筑施工、装璜、装饰安装、土方工程、基础工程、钻探打井、修桥筑路 、水利工程、搭棚、绿化工程3邮电3%邮政、电信邮政:传递函件或包件、邮汇、报刊发行、邮务物品销售、邮政信储蓄和其他邮政业务 通信业电信:电报、电传、电话机安装、电信物品销售和其他电信业务  寻呼机、移动电话4文化3%表演、播映、其他文化业、体育比赛广播电视、影剧院、录投影、体育比赛场、体育馆、音乐厅、其他部门举办的各种表演、展览活动 体育业学校、文化馆、

13、其他场所举办的证书学习班  公园5金融5%金融、保险、典当银行、信用社、信托公司、保险公司、典当行、证券交易所、融资公司保险业6服务业5%代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业及其他服务饮食店、酒店、宾馆、旅行社 保管场、租赁店 广告公司、书画装裱、打字、复印、制图、雕刻 信息咨询所、其他 7转让5%转让土地使用权、 商标权、著作权、商誉专利权或非专利技术权 无形资产8销售不动产5%销售建筑物或构筑物、销售其他土地附着物房地产公司(商品房)房屋买卖9娱乐业10%歌厅、舞厅、卡拉OK、歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、游艺三、消费税序 号税 目税 率一

14、烟  1.卷烟  （1）甲类卷烟45%加0.003元/支 （2）乙类卷烟30%加0.003元/支 2.雪茄烟25% 3.烟丝 30%二酒及酒精  1.白酒 20%加0.5元/500克（或者500毫升） 2.黄酒 240元/吨 3.啤酒   （1）甲类啤酒 250元/吨 （2）乙类啤酒 220元/吨 4.其他酒 10% 5.酒精 5%三化妆品 30%四贵重首饰及珠宝玉石   1.金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品 5%

15、 2.其他贵重首饰和珠宝玉石 10%五鞭炮、焰火 15%六成品油  1.汽油  （1）含铅汽油0.28元/升 （2）无铅汽油0.20元/升 2.柴油 0.10元/升 3.航空煤油 0.10元/升 4.石脑油 0.20元/升 5.溶剂油 0.20元/升 6.润滑油 0.20元/升 7.燃料油 0.10元/升七汽车轮胎3%八摩托车  1.气缸容量（排气量，下同）在250毫升（含250毫升）以下的3% 2.气缸容量在250毫升以上的10%九小汽车

16、60; 1.乘用车   （1）气缸容量（排气量，下同）在1.0升（含1.0升）以下的 1% （2）气缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的3% （3）气缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的5% （4）气缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的9% （5）气缸容量在2.5升以上至3.0升（含3.0升）的12% （6）气缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的25% （7）气缸容量在4.0升以上的40% 2.中轻型商用客车5%十高尔夫球及球具 10%十一高档手表 20%

17、十二游艇10%十三木制一次性筷子 5%十四实木地板5%四、印花税税 目税 率纳税人征税范围说明1.购销合同按购销金额0.3贴花立合同人包括供应、预购、采购、购销、结合及协作、调剂、补偿、易货等合同 2.加工承揽合同按加工或承揽收入0.5贴花立合同人包括加工、定作、修缮、修理、印刷广告、测绘、测试等合同 3.建设工程勘察设计合同按收取费用0.5贴花立合同人包括勘察、设计合同 4.建筑安装工程承包合同按承包金额0.3贴花立合同人包括建筑、安装工程承包合同 5.财产租赁合同按租赁金额1贴花。税额不足1元，按1元贴花立合同人包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机

18、械、器具、设备等合同 6.货物运输合同按运输费用0.5贴花立合同人包括民用航空运输、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同单据作为合同使用的，按合同贴花7.仓储保管合同按仓储保管费用1贴花立合同人包括仓储、保管合同仓单或栈单作为合同使用的，按合同贴花8.借款合同按借款金额0.05贴花立合同人银行及其他金融组织和借款人(不包括银行同业拆借)所签订的借款合同单据作为合同使用的，按合同贴花9.财产保险合同按保险费收入1贴花立合同人包括财产、责任、保证、信用等保险合同单据作为合同使用的，按合同贴花10.技术合同按所载金额0.3贴花立合同人包括技术开发、转让、咨询、服务等合同

19、0;11.产权转移书据按所载金额0.5贴花立据人包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据、土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同 12.营业账簿记载资金的账簿，按实收资本和资本公积的合计金额0.5贴花。其他账簿按件贴花5元立账簿人生产、经营用账册 13.权利、许可证照按件贴花5元领受人包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证五、企业所得税档 次税 率适用企业125%居民企业，在中国境内设立机构场所的非居民企业220%1.符合条件的小型微利企业2.在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取

20、得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业315%国家需要重点扶持的高新技术企业六、个人所得税（工资薪金）级 数全月应纳税所得额税 率速算扣除数（元）1不超过1500元的3%02超过1500元至4500元的部分10%1053超过4500元至9000元的部分20%5554超过9000元至35000元的部分25%10055超过35000元至55000元的部分30%27556超过55000元至80000元的部分35%55057超过80000元的部分45%13505说明  2011年9月1日起费用扣除标准调高为3500元/月。 个人取得工资、薪金所得应当如何缴纳个人所得税 个人取得的

21、工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。 工资、薪金所得缴纳个人所得税计算公式是： 应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 应纳税所得额=取得工资-3500元 个人取得工资、薪金所得应缴纳的个人所得税，统一由支付人负责代扣代缴，支付人是 税法规定的扣缴义务人。 个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用：级 数含税级距不含税级距税 率速算扣除数（元）说 明1不超过5,000元的 不超过4,750元的 5%01、本表含税级距指每一纳税年度的收入总额，减除成本，

22、费用以及损失的余额。2、含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营承租经营所得。不含税级距适用，他人(单位)代付税款的承包经营、承租经营所得。2超过5,000元到10,000元的部分超过4,750元至9,250元的部分10%2503超过10,000元至30,000元的部分 超过9,250元至25,250元的部分 20%12504超过30,000元至50,000元的部分 超过25,250元至39,250元的部分 30%42505超过50,000元的部分超过39,250元的部分35%6750劳务报酬所得适用：级 数含税级距不含税级距税 率速算扣除数（元）说 明1不超过20,0

23、00元的不超过16,000元的20%01、表中的含税级距、不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额。2、含税级距适用于由纳税人负担税款的劳务报酬所得；不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的劳务报酬所得。七、房产税税 率    1.按房产余值计征的，年税率为1.2%；2.按房产出租的租金收入计征的，税率为12%。但对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，可暂减按4%的税率征收房产税首批试点城市上海 本地户籍：新购且属于家庭第二套以上外地户籍：新购计税价格：交易价格70%，以后按评估价税率：0.6%低于平均价格2倍的0.4%免税额：人均60平

24、（含 ）第二套购入后一年内第一套卖出，退税重庆 别墅：存量增量都收高档（高于平均价两倍）：增量收三无（无户口无工作无投资）：不管是否高档，第二套开始收税率：平均价格3倍以下0.5%，3-4倍1%，4倍以上1.2%计税价格：交易价格，以后按评估价免税额：别墅180平，高档100平，按户算八、车船税税 率 车辆购置税税率为10%。1.征税范围和纳税义务人(1)征税范围：汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车等。(2)纳税义务人：在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人。2.计税依据车辆购置税实行从价定率的征收办法，其计算公式为：应纳税额计税价格×税率纳税人购买应税车辆的价格，

25、为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用，不包括增值税税款。纳税人购买自用或进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆最低计税价格，又无正当理由的，按照最低计税价格征收车辆购置税。3.纳税环节纳税人应当在向公安机关车辆管理机构办理车辆登记注册前缴纳车辆购置税。4.日常征收自2005年1月1日起，原由上海市车辆购置附加费征收管理办公室负责代征的车辆购置税划转本市税务机关征收。车购税的征收点暂时设在原车代征点。车辆使用牌照税税额：类别项目计税标准每年税额备注机动车乘人汽车每 辆15元至80元 载货汽车按净吨位每吨4元至15元 二轮摩托车每 辆5元至15元&

26、#160;三轮摩托车每 辆8元至20元 非机动车畜力驾驶每 辆1元至8元 人力驾驶每 辆03元至6元包括三轮车、黄包车及其他人力拖行车辆自行车每 辆05元至1元 九、契 税税 率 契税实行比例税率,契税暂行条例规定：契税税率为35%,具体适用税率由省、自治区、直辖市人民政府在此幅度内按照本地区的实际情况确定。在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人。1.纳税人契税的纳税人是承受土地使用权或房屋所有权的单位和个人。2.征收对象及范围（1）契税的征税对象是发生使用权转移的土地和发生所有权转移的房屋。其征收范围：国有土地使用权出让

27、；土地使用权转让，包括土地使用权出售、赠与、交换；房屋买卖；房屋赠与；房屋交换。（2）土地、房屋权属以下列方式转移的，视同土地使用权转让、房屋买卖或者房屋赠与征税：以土地、房屋权属作价投资、入股；以土地、房屋权属抵债；以获奖方式承受土地、房屋权属；以预购方式或者预付集资建房款方式承受土地、房屋权属；房地产建设工程转让；商品房的预售以及预售商品房的转让。3.计税依据契税的计税依据是指土地使用权、房屋所有权发生转移，权属承受人应支付的价格。征收契税一般是以成交价格或市场价格作为计税依据。可分以下三种情况：（1）国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，其计税依据为成交价格；（2）土地使用权赠与

28、、房屋赠与，其计税依据由征收机关参照当地土地使用权出售、房屋买卖的市场价格确定。（3）土地使用权交换、房屋交换，其计税依据为所交换的土地使用权、房屋的价格的差额；同时，契税暂行条例规定，对成交价格明显低于市场价格并且无正当理由的，或者所交换土地使用权、房屋所有权的价格的差额明显不合理并且无正当理由的，其计税依据由征收机关参照当地市场价格核定。4.纳税义务发生时间及纳税申报期限契税的纳税义务发生时间，为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。纳税人应当自纳税义务发生之日起十日内,向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报,并在契税征收

29、机关核定的期限内缴纳税款。十、城镇土地使用税级别人口（人）每平方米税额（元）大城市50万以上1.530中等城市20万50万1.224小城市20万以下0.918说明： 城镇土地使用税采用定额税率，即采用有幅度的差别税额，按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别规定每平方米土地使用税年应纳税额。大、中、小城市以公安部门登记在册的非农业正式户口人数为依据，按照国务院颁布的城市规划条例中规定的标准划分。人口在50万以上者为大城市；人口在20万至50万之间者为中等城市；人口在20万以下者为小城市。各省、自治区、直辖市人民政府可根据市政建设情况和经济繁荣程度在规定税额幅度内，确定所辖地区的适用税额幅度。经济落后地区，土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过上述规定最低税额的30%.经济发达地区的适用税额标准可以适当提高，但须报财政部批准。十一、船舶使用牌照税类 别计税标准每年税额备 注机动车50吨以下每吨030元按净吨位计征51吨至150吨每吨035元按净吨位计征151吨至300吨每吨040元按净吨位计征301吨至500吨每吨045元按净吨位计征501吨至1000吨每吨055元按净吨位计征1001吨至1500吨每吨065元按净吨位计征1501吨至2000吨每吨080元按净吨位计征2001吨至3000吨每吨095元按净吨位计征3001吨以上每吨110