“营改增”增值税纳税申报操作

1、福建国税福建国税概述增值税纳税人申报流程一般纳税人申报表小规模纳税人申报表增值税申报填报实例概述增值税纳税人申报流程一般纳税人申报表小规模纳税人申报表增值税申报填报实例概述v为落实为落实财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知税试点的通知（财税（财税201620163636号）及其他有关营业税改号）及其他有关营业税改征增值税政策规定，在现行综合征管软件和网上申报系统业征增值税政策规定，在现行综合征管软件和网上申报系统业务功能的基础上，以申报表为核心，以正确反映改征增值税务功能的基础上，以申报表为核心，以正确反映改征增值税的会计核算成果

2、为目标，整理了这次营改征增值税纳税申报的会计核算成果为目标，整理了这次营改征增值税纳税申报操作文档。操作文档。v国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告税纳税申报有关事项的公告（国家税务总局公告（国家税务总局公告【20162016】1313号）。号）。v国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告 （国家税务总局公告（国家税务总局公告【20162016】2727号）号）v国家税务总局关于营业税改征增值税部分试点纳税人增值国家税务总局关于营业税改征增值税部分试点

3、纳税人增值税纳税申报有关事项调整的公告税纳税申报有关事项调整的公告国家税务总局公告国家税务总局公告【20162016】3030号）号）相关说明v关于营改征纳税申报的文件关于营改征纳税申报的文件v关于营改征纳税申报表的版本（关于营改征纳税申报表的版本（20032003、20092009版）版）v关于现有增值税纳税人的填报关于现有增值税纳税人的填报“新新”、“旧旧”一般纳税人使用同一套申报表一般纳税人使用同一套申报表新申报表需要兼顾增值税新申报表需要兼顾增值税“新新”、“老老”业务业务v关于其他申报附表的填报问题关于其他申报附表的填报问题v如果没有特别说明，一律与原来保持一致如果没有特别说明，一律

4、与原来保持一致概述增值税纳税人申报流程一般纳税人申报表小规模纳税人申报表增值税申报填报实例概述增值税纳税人申报流程一般纳税人申报表小规模纳税人申报表增值税申报填报实例增值税纳税人申报事项增值税纳税人申报事项纳税申报对象纳税申报对象纳税申报期限纳税申报期限纳税人办理纳税申报的方式及核定审批程序纳税人办理纳税申报的方式及核定审批程序网络申报开通申请程序网络申报开通申请程序纳税申报资料纳税申报资料工作标准和要求工作标准和要求纳税申报对象纳税申报对象v纳税人、代扣代缴义务人、代征人应当按期向主纳税人、代扣代缴义务人、代征人应当按期向主管税务机关办理纳税申报或者代扣代缴、代收代管税务机关办理纳税申报或者

5、代扣代缴、代收代缴税款报告、委托代征税款报告；在纳税期间没缴税款报告、委托代征税款报告；在纳税期间没有应纳税款的纳税人，也应当按照规定办理纳税有应纳税款的纳税人，也应当按照规定办理纳税申报；享受减税、免税待遇的纳税人，在减税、申报；享受减税、免税待遇的纳税人，在减税、免税期间也应当按照规定办理纳税申报。免税期间也应当按照规定办理纳税申报。v注意区分：一般纳税人和小规模纳税人注意区分：一般纳税人和小规模纳税人纳税申报期限纳税申报期限v 增值税的纳税期限分别为增值税的纳税期限分别为1 1日、日、3 3日、日、5 5日、日、1010日、日、1515日、日、1 1个月或者个月或者1 1个个季度。纳税人

6、的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。以的大小分别核定。以1 1个季度为纳税期限的规定适用于个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财政部和国家税务总，以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。局规定的其他纳税人。不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。v 纳税人以纳税人以1 1个月或者个月或者1 1个季度为个季度为1 1个纳税期的，自期满之日起个纳税期的，自期满之日起1515日内申

7、报日内申报纳税；以纳税；以1 1日、日、3 3日、日、5 5日、日、1010日或者日或者1515日为日为1 1个纳税期的，自期满之日个纳税期的，自期满之日起起5 5日内预缴税款，于次月日内预缴税款，于次月1 1日起日起1515日内申报纳税并结清上月应纳税款日内申报纳税并结清上月应纳税款。v 注意：注意：纳税人按月进行增值税纳税申报的，申报期为次月纳税人按月进行增值税纳税申报的，申报期为次月1 1日至日至1515日，日，遇最后一天为法定假日（如周末）的，顺延遇最后一天为法定假日（如周末）的，顺延3 3日；在每月日；在每月1 1日至日至1515日内日内有连续有连续3 3日以上法定休假日（如小长假）

8、的，按休假日天数顺延。日以上法定休假日（如小长假）的，按休假日天数顺延。( (首首个纳税申报期个纳税申报期延长至延长至6 6月月2727日，季度申报第一个申报期从日，季度申报第一个申报期从7 7月月1 1日至日至7 7月月1515日）日）v -如遇特殊突发情况，申报期限还会顺延，发布渠道为省对外信息如遇特殊突发情况，申报期限还会顺延，发布渠道为省对外信息发布渠道（网站、微博、微信公众号）以及网报平台。发布渠道（网站、微博、微信公众号）以及网报平台。纳税地点纳税地点v （一）固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务（一）固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。总机构和分支机

9、构不在同一县（市）的，机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经财政应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准，可部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。v （二）非固定业户应当向应税行为发生地主管税务机关申（二）非固定业户应当向应税行为发生地主管税务机关申报纳税；未申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管报纳税；未申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。税务

10、机关补征税款。v （三）其他个人提供建筑服务，销售或者租赁不动产，转（三）其他个人提供建筑服务，销售或者租赁不动产，转让自然资源使用权，应向建筑服务发生地、不动产所在地让自然资源使用权，应向建筑服务发生地、不动产所在地、自然资源所在地主管税务机关申报纳税。、自然资源所在地主管税务机关申报纳税。纳税义务发生时间纳税义务发生时间v 建筑业：建筑业：v 除适用增值税纳税义务发生时间的普遍原则以外，还有一项除适用增值税纳税义务发生时间的普遍原则以外，还有一项特殊的规定，即纳税人提供建筑服务采取预收款方式的，其特殊的规定，即纳税人提供建筑服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。纳税义

11、务发生时间为收到预收款的当天。v 例例 ：某建筑企业（一般纳税人）在：某建筑企业（一般纳税人）在 2016 2016 年年 8 8 月跨县提供月跨县提供建筑服务取得了建筑服务取得了 100 100 万收入，取得预收款万收入，取得预收款 50 50 万元。纳税人万元。纳税人应该如何进行申报？应该如何进行申报？v 业务分析：纳税人应该在业务分析：纳税人应该在 9 9 月纳税申报期就月纳税申报期就 150 150 万（万（100+50=150100+50=150）v 计算预缴税款并在建筑服务发生地进行预缴，同时，在计算预缴税款并在建筑服务发生地进行预缴，同时，在 9 9 月月纳税申报期核算进销项计算

12、应纳税额后，向机构所在地主管纳税申报期核算进销项计算应纳税额后，向机构所在地主管国税税务机关申报缴纳增值税。国税税务机关申报缴纳增值税。纳税人办理纳税申报的方式及核定审批程序纳税人办理纳税申报的方式及核定审批程序v上门申报。纳税人、扣缴义务人、代征人应当在纳税上门申报。纳税人、扣缴义务人、代征人应当在纳税申报期限内到主管税务机关办理纳税申报、代扣代缴、申报期限内到主管税务机关办理纳税申报、代扣代缴、代收代缴税款或委托代征税款报告。代收代缴税款或委托代征税款报告。v网上申报。纳税人登陆国税部门网上办税服务厅进行网上申报。纳税人登陆国税部门网上办税服务厅进行纳税申报。纳税申报。v以缴代报。采取简易

13、申报方式的定期定额个体工以缴代报。采取简易申报方式的定期定额个体工商户，在规定期限内按核定税额预征税款，通过商户，在规定期限内按核定税额预征税款，通过税库银批量扣税，当期可不办理申报手续，实现税库银批量扣税，当期可不办理申报手续，实现以缴代报。以缴代报。上门申报程序上门申报程序v纳税人携带纳税人携带纳税申报资料纳税申报资料在主管税务机关办税大在主管税务机关办税大厅进行纳税申报厅进行纳税申报纳税申报表及纳税申报表及其附列资料其附列资料纳税申报资料纳税申报资料纳税申报其他纳税申报其他资料资料一般纳税人和小规模纳税人的一般纳税人和小规模纳税人的申报资料有区别申报资料有区别纳税申报表及其附列资料纳税申

14、报表及其附列资料v 增值税一般纳税人增值税一般纳税人纳税申报表及其附列资料包括：纳税申报表及其附列资料包括：v （1 1）增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）人）；v （2 2）增值税纳税申报表附列资料（一）增值税纳税申报表附列资料（一）（本期销售（本期销售情况明细）；情况明细）；v （3 3）增值税纳税申报表附列资料（二）增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项（本期进项税额明细）；税额明细）；v （4 4）增值税纳税申报表附列资料（三）增值税纳税申报表附列资料（三）（服务、不（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）；动产和无形资产扣除项目明细）；v

15、 一般纳税人销售服务、不动产和无形资产，在确定服务、一般纳税人销售服务、不动产和无形资产，在确定服务、不动产和无形资产销售额时，按照有关规定可以从取得的不动产和无形资产销售额时，按照有关规定可以从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的，需填报全部价款和价外费用中扣除价款的，需填报增值税纳税增值税纳税申报表附列资料（三）申报表附列资料（三）。其他情况不填写该附列资料。其他情况不填写该附列资料。v（5 5）增值税纳税申报表附列资料（四）增值税纳税申报表附列资料（四）（税（税额抵减情况表）。额抵减情况表）。v（6 6）增值税纳税申报表附列资料（五）增值税纳税申报表附列资料（五）（不（不动产分期抵扣计算

16、表）。动产分期抵扣计算表）。v（7 7）固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表况表。v（8 8）本期抵扣进项税额结构明细表本期抵扣进项税额结构明细表。v（9 9）增值税减免税申报明细表增值税减免税申报明细表。纳税申报表及其附列资料纳税申报表及其附列资料v增值税小规模纳税人增值税小规模纳税人纳税申报表及其附列资料包括：纳税申报表及其附列资料包括：v（1 1）增值税纳税申报表（适用于增值税小规模增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）纳税人）；v（2 2）增值税纳税申报表（适用于增值税小规模增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）附列资料纳税人）附列资

17、料。v小规模纳税人销售服务，在确定服务销售额时，按小规模纳税人销售服务，在确定服务销售额时，按照有关规定可以从取得的全部价款和价外费用中扣照有关规定可以从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的，需填报除价款的，需填报增值税纳税申报表（小规模纳增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料税人适用）附列资料。其他情况不填写该附列资。其他情况不填写该附列资料。料。v（3 3）增值税减免税申报明细表增值税减免税申报明细表v税额抵减情况表税额抵减情况表从从20162016年年6 6月起不再申报。月起不再申报。纳税申报其他资料纳税申报其他资料v 1.1.已开具的税控机动车销售统一发票和普通发票的存根联已开具

18、的税控机动车销售统一发票和普通发票的存根联。v 2.2.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的增值税专用发票（含符合抵扣条件且在本期申报抵扣的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）的抵扣联。税控机动车销售统一发票）的抵扣联。v 3.3.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的海关进口增值税专用符合抵扣条件且在本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书、购进农产品取得的普通发票的复印件。缴款书、购进农产品取得的普通发票的复印件。v 4.4.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的税收完税凭证及其清符合抵扣条件且在本期申报抵扣的税收完税凭证及其清单，书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。单，书面合同、付款证明和境外单

19、位的对账单或者发票。v 5.5.已开具的农产品收购凭证的存根联或报查联。已开具的农产品收购凭证的存根联或报查联。v 6.6.纳税人销售服务、不动产和无形资产，在确定服务、不纳税人销售服务、不动产和无形资产，在确定服务、不动产和无形资产销售额时，按照有关规定从取得的全部价动产和无形资产销售额时，按照有关规定从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的合法凭证及其清单。款和价外费用中扣除价款的合法凭证及其清单。v 7.7.主管税务机关规定的其他资料。主管税务机关规定的其他资料。其他上门申报需提交的资料其他上门申报需提交的资料v1 1、本申报期税控系统数据：使用增值税发票新系、本申报期税控系统数据：使用增

20、值税发票新系统的纳税人，将金税盘（或税控盘）中的开票信统的纳税人，将金税盘（或税控盘）中的开票信息形成抄报税数据，通过网络或持盘至主管税务息形成抄报税数据，通过网络或持盘至主管税务机关抄报税。机关抄报税。v2 2、纳税人跨县（市、区）提供建筑服务、房地产、纳税人跨县（市、区）提供建筑服务、房地产开发企业预售自行开发的房地产项目、纳税人出开发企业预售自行开发的房地产项目、纳税人出租与机构所在地不在同一县（市、区）的不动产租与机构所在地不在同一县（市、区）的不动产，按规定需要在项目所在地或不动产所在地主管，按规定需要在项目所在地或不动产所在地主管税务机关预缴税款的，需要填写税务机关预缴税款的，需要

21、填写增值税预缴税增值税预缴税款表款表。v3 3、5 5月月1 1日后新纳入营改增试点范围的一般纳税人日后新纳入营改增试点范围的一般纳税人，还需报送，还需报送营改增税负分析测算明细表营改增税负分析测算明细表。工作标准和要求工作标准和要求v1 1、国税机关受理、审核、国税机关受理、审核增值税纳税申报增值税纳税申报表表、附表和资料是否齐全，内容填写是、附表和资料是否齐全，内容填写是否完整准确，印章是否齐全；否完整准确，印章是否齐全；v2 2、审核提交的、审核提交的增值税纳税申报表增值税纳税申报表与附与附报资料数字是否符合逻辑关系；报资料数字是否符合逻辑关系；v3 3、纸质资料不全或填写不符合规定的，

22、主、纸质资料不全或填写不符合规定的，主管税务机关会当场一次性告知纳税人补正管税务机关会当场一次性告知纳税人补正或重新填报；网络申报方式的，提供数据或重新填报；网络申报方式的，提供数据校验和提示。校验和提示。v4 4、将申报信息采集录入系统；、将申报信息采集录入系统；工作标准和要求工作标准和要求v5 5、为增值税防伪税控一般纳税人办理防伪、为增值税防伪税控一般纳税人办理防伪税控报税业务；税控报税业务；v6 6、进行、进行“一窗式一窗式”票表税比对；票表税比对；v7 7、“一窗式一窗式”票表税比对异常的，按照规票表税比对异常的，按照规定处理。定处理。v8 8、申报成功后，纳税人应在规定期限内办、申

23、报成功后，纳税人应在规定期限内办理税款解缴手续。理税款解缴手续。网上办税大厅构件网上办税大厅构件信息发布信息发布面向所有公众提供税局各类公共面向所有公众提供税局各类公共信息，展现福建国税风采信息，展现福建国税风采网上办税网上办税使纳税人方便、快捷的办理使纳税人方便、快捷的办理相应涉税业务，查询所需的相应涉税业务，查询所需的涉税信息涉税信息互动应用互动应用为纳税人及公众提供与税务为纳税人及公众提供与税务局交流的平台局交流的平台出口退税预审发票查询审批情况网上调查在线咨询最新信息管理制度政策法规办理流程调研报告发票认证申报/缴税政务公开信息互动信息互动信息发布信息发布纳税纳税服务服务专家解答局长信

24、箱投诉/举报涉税查询网上办税网上办税网上办税的意义网上办税的意义v网上办税网上办税, ,缓减了大厅的工作压力缓减了大厅的工作压力v方便了纳税人方便了纳税人, ,足不出户足不出户v申报期内无时间、地点限制申报期内无时间、地点限制v操作简单，中间环节少操作简单，中间环节少多走多走“网路网路”，少跑公路，少跑公路=高速公路高速公路申报流程申报流程v打开打开IEIE浏览器，登陆福建省国家税务局网站，点浏览器，登陆福建省国家税务局网站，点击进入办税服务大厅。击进入办税服务大厅。v输入“税务登记号”和“密码”点击进入网上办税系统。v点击点击“申报征收申报征收”或或“纳税申报纳税申报”菜单链接进入菜单链接进

25、入税种选择界面。税种选择界面。v填写申报表填写申报表v在确认申报表填写正确的情况下，点击在确认申报表填写正确的情况下，点击“正式提正式提交交”。正式提交后须等到系统给出执行结果。并。正式提交后须等到系统给出执行结果。并根据提示继续下一步的工作根据提示继续下一步的工作, ,打印申报表、确认缴打印申报表、确认缴款、或上门抄税等。款、或上门抄税等。增值税一窗增值税一窗式比对式比对 税控系统开具的增值税税控系统开具的增值税专用发票、专用发票、普通发票普通发票、机、机动车销售统一发票、红字发票动车销售统一发票、红字发票信息信息 “一窗式一窗式”比对不符，申报未完成，比对不符，申报未完成，防伪税控系防伪税

26、控系统不能解锁，请尽快与主管税务机关联系，统不能解锁，请尽快与主管税务机关联系，增值税防伪税增值税防伪税控系统控系统数据数据与与申报表的比对申报表的比对货物运输业增货物运输业增值税专用发票值税专用发票税控税控系统数据系统数据与申报表的比与申报表的比对对发票发票信息信息更新基础资料更新基础资料v“更新基础资料更新基础资料”: :系统带出的企业的基本信息、附系统带出的企业的基本信息、附表表2 2第第3535栏本期认证相符的全部防伪税控增值税专用栏本期认证相符的全部防伪税控增值税专用发票等数据如果与实际数不一致。请点击发票等数据如果与实际数不一致。请点击“更新基更新基础资料础资料”，系统重新从防伪税

27、控等系统提取数据。，系统重新从防伪税控等系统提取数据。出现这种情况的原因是资料的更新是在你最后去认出现这种情况的原因是资料的更新是在你最后去认证发票的时间之前。证发票的时间之前。v更新基础资料所需的时间更新基础资料所需的时间正常情况下，点击正常情况下，点击“更新基础资料更新基础资料”后，后，5 5分钟后重新分钟后重新进入页面就可以看到更新后的数据，超过进入页面就可以看到更新后的数据，超过3030分钟后分钟后还是停留在更新页面的，很有可能是系统的问题，还是停留在更新页面的，很有可能是系统的问题，出现该情况请拨打出现该情况请拨打1236612366热线。热线。网上申报注意事项网上申报注意事项v逾期

28、不可进行网上申报，必须到前台办理。逾期不可进行网上申报，必须到前台办理。v如一窗式比对不成功，将无法进行网上申报，纳如一窗式比对不成功，将无法进行网上申报，纳税人应持相关申报资料及时至主管税务机关办理税人应持相关申报资料及时至主管税务机关办理，避免逾期申报。，避免逾期申报。v清缴税款时请确保扣税银行帐户的余额足够缴纳清缴税款时请确保扣税银行帐户的余额足够缴纳当期应纳税款。当期应纳税款。v请在申报期内及时查询税款是否已缴纳，避免因请在申报期内及时查询税款是否已缴纳，避免因其它原因延误了税款缴纳其它原因延误了税款缴纳。概述增值税纳税人申报流程一般纳税人申报表小规模纳税人申报表增值税申报填报实例概述

29、增值税纳税人申报流程一般纳税人申报表小规模纳税人申报表增值税申报填报实例设计原则设计原则v新老增值税一般纳税人兼顾，尽新老增值税一般纳税人兼顾，尽量保持现有申报表基本框架结构，量保持现有申报表基本框架结构，增加必要的附表满足填报要求。增加必要的附表满足填报要求。v中华人民共和国境内增值税纳税中华人民共和国境内增值税纳税人均应进行增值税纳税申报。人均应进行增值税纳税申报。设计目的设计目的v1 1、满足税款分别入库、满足税款分别入库v进项税额统一核算，以进项税额统一核算，以“销项税额比例法销项税额比例法”为原则进行划分。为原则进行划分。v2 2、体现简易征税、差额征税、免税等特殊、体现简易征税、差

30、额征税、免税等特殊政策政策v3 3、通过申报表体现增值税、通过申报表体现增值税“销项销项进项进项”的计算规则的计算规则一般纳税人申报表一般纳税人申报表项目栏次一般项目即征即退项目本月数本年累计本月数 本年累计“一般货物及劳务和应一般货物及劳务和应税服务税服务”列：除享受增列：除享受增值税即征即退政策以外值税即征即退政策以外的货物、劳务和服务、的货物、劳务和服务、不动产、无形资产的征不动产、无形资产的征（免）税数据。（免）税数据。（注意注意：免税也需要在此体现：免税也需要在此体现。免税与申报义务）。免税与申报义务）“即征即退货物及劳务和应即征即退货物及劳务和应税服务税服务”列：纳税人按规列：纳税

31、人按规定享受增值税即征即退政定享受增值税即征即退政策的货物、劳务和服务、策的货物、劳务和服务、不动产、无形资产的征不动产、无形资产的征（退）税数据（退）税数据销售额销售额v增值税税基部分：增值税税基部分：v分为适用税率、简易计税、分为适用税率、简易计税、免税和免抵退免税和免抵退v例：例：v与与附表一附表一存在数据比对存在数据比对关系，网上申报可实现自动关系，网上申报可实现自动取数。取数。包括视同销售包括视同销售税款计算税款计算v从11栏开始是税款计算。v在纳税人完整填报附表的情况下，主表除了第23栏“应纳税额减征额”以外，均可以由系统运算，通过附表自动生成，不需要纳税人填写。税款缴纳税款缴纳1

32、.服务、不动产和无形资产按规定汇总计服务、不动产和无形资产按规定汇总计算缴纳增值税的总机构，其可以从本期增算缴纳增值税的总机构，其可以从本期增值税应纳税额中抵减的分支机构已缴纳的值税应纳税额中抵减的分支机构已缴纳的税款，按当期实际可抵减数填入本栏，不税款，按当期实际可抵减数填入本栏，不足抵减部分结转下期继续抵减。足抵减部分结转下期继续抵减。2.销售建筑服务并按规定预缴增值税的纳销售建筑服务并按规定预缴增值税的纳税人，其可以从本期增值税应纳税额中抵税人，其可以从本期增值税应纳税额中抵减的已缴纳的税款，按当期实际可抵减数减的已缴纳的税款，按当期实际可抵减数填入本栏，不足抵减部分结转下期继续抵填入本

33、栏，不足抵减部分结转下期继续抵减。减。3.销售不动产并按规定预缴增值税的纳税销售不动产并按规定预缴增值税的纳税人，其可以从本期增值税应纳税额中抵减人，其可以从本期增值税应纳税额中抵减的已缴纳的税款，按当期实际可抵减数填的已缴纳的税款，按当期实际可抵减数填入本栏，不足抵减部分结转下期继续抵减。入本栏，不足抵减部分结转下期继续抵减。4.出租不动产并按规定预缴增值税的纳税出租不动产并按规定预缴增值税的纳税人，其可以从本期增值税应纳税额中抵减人，其可以从本期增值税应纳税额中抵减的已缴纳的税款，按当期实际可抵减数填的已缴纳的税款，按当期实际可抵减数填入本栏，不足抵减部分结转下期继续抵减。入本栏，不足抵减

34、部分结转下期继续抵减。纳税人本期应纳税额中应补缴纳税人本期应纳税额中应补缴或应退回的数额。或应退回的数额。附表一附表一v反映本期销售收入及销项税额反映本期销售收入及销项税额v1 1、分别按照专票、普票和不开具发票设、分别按照专票、普票和不开具发票设计计列列v2 2、分为一般计税方法、简易计税方法、免、分为一般计税方法、简易计税方法、免税和免抵退税，分别填报税和免抵退税，分别填报行行v3 3、再按不同税率或征收率细分栏次、再按不同税率或征收率细分栏次行行v4 4、充分考虑到差额征税的业务、充分考虑到差额征税的业务各列说明各列说明增值增值税专用税专用发票发票、税控、税控机动机动车销售车销售统一发统

35、一发票票除上述两种除上述两种发票以外本发票以外本期开具的其期开具的其他发票。包他发票。包括了开具的括了开具的所有其他类所有其他类型的发票，型的发票，包括定额发包括定额发票，卷式发票，卷式发票等票等未索取发票未索取发票或未开具发或未开具发票，但纳税票，但纳税义务已发生义务已发生。未开具发票未开具发票不申报不申报PS:如果前月申报时有未如果前月申报时有未开发票销售额，这部分后开发票销售额，这部分后又开了发票，那么本月在又开了发票，那么本月在这栏填写负数冲回？这栏填写负数冲回？NO.应注意发票开具时间应注意发票开具时间各列说明各列说明从从12列开始是针对提供应税服务列开始是针对提供应税服务，涉及差额

36、征税的增值税纳税人，涉及差额征税的增值税纳税人，其他纳税人不填写。系统上会对企其他纳税人不填写。系统上会对企业的税种进行区分，如果没有应税业的税种进行区分，如果没有应税服务项目，服务项目，12-14列做灰化处理。列做灰化处理。各行说明（按不同税率进行反映，以准确区分应税货物及劳务和应税服务）各行说明（按不同税率进行反映，以准确区分应税货物及劳务和应税服务）按不同税率和项目分别填写按一般计税方法计算增值按不同税率和项目分别填写按一般计税方法计算增值税的全部征税项目。本部分反映的是按一般计税方法税的全部征税项目。本部分反映的是按一般计税方法的全部征税项目。的全部征税项目。反映适用免、抵、退税政策的

37、出口货物、加工修理修反映适用免、抵、退税政策的出口货物、加工修理修配劳务配劳务；服务、不动产和无形资产服务、不动产和无形资产。按不同征收率和项目分别填写按简易计税方法计算增按不同征收率和项目分别填写按简易计税方法计算增值税的全部征税项目。值税的全部征税项目。反映按照税法规定免征增值税的货物及劳务和适用零反映按照税法规定免征增值税的货物及劳务和适用零税率的出口货物及劳务税率的出口货物及劳务；服务、不动产、无形资产和服务、不动产、无形资产和适用零税率的服务、不动产、无形资产适用零税率的服务、不动产、无形资产附表二附表二v计算本期可抵扣进项税额计算本期可抵扣进项税额v1 1、新增取消认证纳税人认证数

38、据填报、新增取消认证纳税人认证数据填报v2 2、新增对不动产、无形资产和固定资产改变用途、新增对不动产、无形资产和固定资产改变用途以及分期抵扣的填报以及分期抵扣的填报v3 3、新增对改变用途需转出的不动产、无形资产和、新增对改变用途需转出的不动产、无形资产和固定资产进项转出的填报固定资产进项转出的填报反映纳税人按税法规定符合抵扣条件，在本期申报反映纳税人按税法规定符合抵扣条件，在本期申报抵扣的进项税额。构成：认证相符的专票、用过稽抵扣的进项税额。构成：认证相符的专票、用过稽核比对的海关票、收购发票和代扣代缴凭证。核比对的海关票、收购发票和代扣代缴凭证。PS:PS:取取消认证的纳税人，当期申报抵

39、扣的增值税发票数据，消认证的纳税人，当期申报抵扣的增值税发票数据，也填在也填在“本期认证相符且本期申报抵扣本期认证相符且本期申报抵扣”反映纳税人已经抵扣但按规定应在本反映纳税人已经抵扣但按规定应在本期转出的进项税额明细情况期转出的进项税额明细情况v 第第8 8行：其他行：其他v （一）（一）纳税人按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产纳税人按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月将按公，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月将按公式计算出的可以抵扣的进项税额，填

40、入式计算出的可以抵扣的进项税额，填入“税额税额”栏。栏。v 虽然在其他扣税凭证，是否存在。（也应取得虽然在其他扣税凭证，是否存在。（也应取得20162016年年5 5月月1 1日以后的扣税凭证）日以后的扣税凭证）v 例例: :某企业办公楼，三层食堂从转换为办公场所，原属于集体福利不得抵扣，现用某企业办公楼，三层食堂从转换为办公场所，原属于集体福利不得抵扣，现用于生产经营。于生产经营。v （二）增值税一般纳税人支付道路、桥、闸通行费，按照政策规定，以取得的通行（二）增值税一般纳税人支付道路、桥、闸通行费，按照政策规定，以取得的通行费发票（不含财政票据）上注明的收费金额计算的可抵扣进项税额，填入国

41、家税务费发票（不含财政票据）上注明的收费金额计算的可抵扣进项税额，填入国家税务总局公告总局公告20162016年第年第1313号附件号附件1 1中中增值税纳税申报表附列资料（二）增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项（本期进项税额明细）第税额明细）第8 8栏栏“其他其他”。vv 第第9 9、1010行：反映与不动产有关的进项税额行：反映与不动产有关的进项税额v 第第9 9栏栏“反映按规定本期用于购建不动产并适用反映按规定本期用于购建不动产并适用分分2 2年年抵扣规定的扣税凭证上注明的抵扣规定的扣税凭证上注明的金额和税额。购建不动产是指纳税人金额和税额。购建不动产是指纳税人20162016年年

42、5 5月月1 1日后取得并在会计制度上按固定资日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者产核算的不动产或者20162016年年5 5月月1 1日后取得的不动产在建工程。日后取得的不动产在建工程。v 取得不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形取得不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得不动产，不包括房地产开发企业自行开发的房地产项目。式取得不动产，不包括房地产开发企业自行开发的房地产项目。v 纳税人按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的不动产，发生用途改变，用于允许抵纳税人按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的不动产，发生用途改变，用

43、于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月将按公式计算出的可以抵扣的进项税扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月将按公式计算出的可以抵扣的进项税额，填入额，填入“税额税额”栏。栏。v购进时已全额抵扣进项税额的货物和服务，购进时已全额抵扣进项税额的货物和服务，转用于不动产在建工程的，其已抵扣进项税转用于不动产在建工程的，其已抵扣进项税额的额的40%40%部分，应于转用的当期从进项税额中部分，应于转用的当期从进项税额中予以扣减，填入本列。予以扣减，填入本列。附表三附表三应税服务扣除项目明细应税服务扣除项目明细v用于差额扣除项目的填报用于差额扣除项目的填报v建筑业差额扣除项目有：分包建筑业差

44、额扣除项目有：分包v金融业差额扣除项目有：金融业差额扣除项目有：金融商品转让的负差不能跨金融商品转让的负差不能跨年结转。期初余额在下年初首次申报自动归零。年结转。期初余额在下年初首次申报自动归零。税额抵减情况表税额抵减情况表不动产分期抵扣计算表不动产分期抵扣计算表v20162016年年5 5月月1 1日后取得并在会计制度上按固定资产日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及核算的不动产，以及20162016年年5 5月月1 1日后发生的不动日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按照本办法有关规定产在建工程，其进项税额应按照本办法有关规定分分2 2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为年从

45、销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%60%，第二年抵扣比例为，第二年抵扣比例为40%40%。固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表v 固定资产的范围：固定资产的范围：v 财税财税20092009113113号号v 中华人民共和国增值税暂行条例实施细则中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第二十三条第二款所称建筑物，是指第二十三条第二款所称建筑物，是指供人们在其内生产、生活和其他活动的房屋或者场所，具体为供人们在其内生产、生活和其他活动的房屋或者场所，具体为固定资产分类与代固定资产分类与代码码（GB/T14885-1994GB/T14885-1994）中

46、代码前两位为）中代码前两位为“02”02”的房屋；所称构筑物，是指人们不的房屋；所称构筑物，是指人们不在其内生产、生活的人工建造物，具体为在其内生产、生活的人工建造物，具体为固定资产分类与代码固定资产分类与代码（GB/T14885-GB/T14885-19941994）中代码前两位为）中代码前两位为“03”03”的构筑物；所称其他土地附着物，是指矿产资源及土的构筑物；所称其他土地附着物，是指矿产资源及土地上生长的植物地上生长的植物. .以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，无论在会计处理上是否单以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，无论在会计处理上是否单独记账与核算，均应作为建

47、筑物或者构筑物的组成部分，其进项税额不得在销项税独记账与核算，均应作为建筑物或者构筑物的组成部分，其进项税额不得在销项税额中抵扣。附属设备和配套设施是指：给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、额中抵扣。附属设备和配套设施是指：给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施。煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施。本期抵扣进项税额结构明细表本期抵扣进项税额结构明细表v用于准确区分进项类别用于准确区分进项类别v增加会计核算的要求增加会计核算的要求v需要说明：需要说明：v本表进项不含涉及不动本表进项不含涉及不动产的进项税额产的进项

48、税额v= =附表附表2 2第第1 1栏栏+ +第第4 4栏栏- -第第9 9栏栏v（不动产分期抵扣进项（不动产分期抵扣进项从附表从附表5 5提取，把不动提取，把不动产当商品销售的，没有产当商品销售的，没有剔除）剔除）增值税减免税申报明细表增值税减免税申报明细表v用于填报免税和减税项目用于填报免税和减税项目vPS:PS:需向主管税务机关办理备案需向主管税务机关办理备案营改增税负分析测算明细表营改增税负分析测算明细表分别反映纳税人根据分别反映纳税人根据当期对应项目增值税当期对应项目增值税销售收入及应纳税额销售收入及应纳税额（包括简易征税和差（包括简易征税和差额征税）额征税）分别反映纳税人根据分别反

49、映纳税人根据当期对应项目增值税当期对应项目增值税销售收入及应纳税额销售收入及应纳税额还原营业税差额扣除还原营业税差额扣除项目并反算营业税税项目并反算营业税税额额概述增值税纳税人申报流程一般纳税人申报表小规模纳税人申报表增值税申报填报实例概述增值税纳税人申报流程一般纳税人申报表小规模纳税人申报表增值税申报填报实例纳税人本期应纳税额中应补缴纳税人本期应纳税额中应补缴或应退回的数额。或应退回的数额。增值税预缴税款表增值税预缴税款表v1 1、纳税人（不含其它个人）跨县（市）提供建筑、纳税人（不含其它个人）跨县（市）提供建筑服务服务v2 2、房地产开发企业预售自行开发的房地产项目、房地产开发企业预售自行

50、开发的房地产项目v3 3、纳税人（不含其它个人）出租与机构所在地不、纳税人（不含其它个人）出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产在同一县（市）的不动产v按规定需要在项目所在地或不动产所在地主管国按规定需要在项目所在地或不动产所在地主管国税机关预缴税款的，需填写税机关预缴税款的，需填写增值税预缴税款表增值税预缴税款表v注意区分：服务发生地和机构所在地注意区分：服务发生地和机构所在地v预缴和纳税申报预缴和纳税申报概述增值税纳税人申报流程一般纳税人申报表小规模纳税人申报表增值税申报填报实例概述增值税纳税人申报流程一般纳税人申报表小规模纳税人申报表增值税申报填报实例增值税免税申报业务增值税免税申报业

51、务vA A银行银行20162016年年7 7月取得一笔月取得一笔10001000万元的国家助学贷万元的国家助学贷款收入，按规定免征增值税。假设当期购进一批款收入，按规定免征增值税。假设当期购进一批办公设备办公设备100100万，全部用于该项目。万，全部用于该项目。免税项目免税项目不得抵扣不得抵扣免税销售额对应的进项税额：免税销售额对应的进项税额：（1）纳税人兼营应税和免税项目的，按当期免税销售额对应的进项税额填写；）纳税人兼营应税和免税项目的，按当期免税销售额对应的进项税额填写；（2）纳税人本期销售收入全部为免税项目，且当期取得合法扣税凭证的，按当期取得的合）纳税人本期销售收入全部为免税项目，

52、且当期取得合法扣税凭证的，按当期取得的合法扣税凭证注明或计算的进项税额填写；法扣税凭证注明或计算的进项税额填写；（3）当期未取得合法扣税凭证的，纳税人可根据实际情况自行计算免税项目对应的进项税）当期未取得合法扣税凭证的，纳税人可根据实际情况自行计算免税项目对应的进项税额；无法计算的，本栏次填额；无法计算的，本栏次填“0”。免税额免税额”=“扣除后免税销售额扣除后免税销售额”适用税率适用税率-“免税销售额对应的进项税额免税销售额对应的进项税额”=100000006%-100000017%=430000元元建筑业预缴申报业务建筑业预缴申报业务跨区域经营建筑企业，税款如何缴纳？跨区域经营建筑企业，税

53、款如何缴纳？v建筑企业还需要额外关注的是，营改增试点后，建筑企业还需要额外关注的是，营改增试点后，为兼顾区域间财税平衡，新政对跨县（市、区）为兼顾区域间财税平衡，新政对跨县（市、区）提供建筑服务的纳税人，特别规定了两类先预缴提供建筑服务的纳税人，特别规定了两类先预缴再申报的税款缴纳方式。再申报的税款缴纳方式。v首先，适用一般计税方法计税的一般纳税人，以首先，适用一般计税方法计税的一般纳税人，以扣除支付分包款后的余额，按扣除支付分包款后的余额，按2 2的预征率在建筑的预征率在建筑服务发生地预缴税款后，以取得的全部价款和价服务发生地预缴税款后，以取得的全部价款和价外费用全额向机构所在地主管税务机关

54、进行纳税外费用全额向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。申报。v其次，小规模纳税人和适用简易计税方法计税的其次，小规模纳税人和适用简易计税方法计税的一般纳税人，以取得的全部价款和价外费用扣除一般纳税人，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照支付的分包款后的余额为销售额，按照3%3%的征收的征收率计算应纳税额。纳税人在建筑服务发生地预缴率计算应纳税额。纳税人在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。报。v例：例：A A企业（建筑公司）机构所在地为福州，在南企业（建筑公司）机构所在地为福州，在南平为某房地产

55、开发公司提供一笔建筑服务，该工平为某房地产开发公司提供一笔建筑服务，该工程总价程总价100100万元，万元，20162016年年8 8月一次性收到全部款项。月一次性收到全部款项。A A公司将工程的一部分分包给公司将工程的一部分分包给B B公司（分包价公司（分包价2020万万元）。该项目元）。该项目A A公司购进建筑材料公司购进建筑材料3030万元，支付设万元，支付设计费用计费用5 5万元，均取得增值税专用发票。万元，均取得增值税专用发票。选择是否选择是否简易计税简易计税一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应以取得的全

56、部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照按照2的预征率在建筑服务发生地预缴税款的预征率在建筑服务发生地预缴税款=（1000000-200000）（1+11%）2%=14414.4南平填报南平填报增值税预缴税款表增值税预缴税款表回福州纳税申报回福州纳税申报工程总价工程总价100100万万v销项税额：销项税额：1000000（1+11%）11%=99099元元v进项税额：进项税额：300000（1+17%）17%+50000（1+6%）6%=46420元元已在南平已在南平预缴预缴v销项税额：销项税额：1000000（1+11%）11%=9

57、9099元元v进项税额：进项税额：300000（1+17%）17%+50000（1+6%）6%=46420元元已在南平已在南平预缴预缴小规模纳税人小规模纳税人小规模纳税人跨县（市）提供建筑服务，应以取得的全部价小规模纳税人跨县（市）提供建筑服务，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额的征收率计算应纳税额=（1000000-200000）（1+3%）3%=23301南平填报南平填报增值税预缴税款表增值税预缴税款表v应纳税额为应纳税额为0 0，出于机构所在出于机构所在地主管税务机地主管税务机关征管

58、需要关征管需要不动产差额扣除的，填不动产差额扣除的，填报扣除后的销售额为简报扣除后的销售额为简化申报，小规模附表只化申报，小规模附表只填服务的差额扣除，不填服务的差额扣除，不动产和建筑物的差额扣动产和建筑物的差额扣除不用填写除不用填写不动产预缴申报业务不动产预缴申报业务一、转让不动产一、转让不动产v （一）一般纳税人转让其（一）一般纳税人转让其20162016年年4 4月月3030日前取得（不含自建）的日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的和价外费用

59、扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照余额为销售额，按照5%5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管地税机关预缴税款，向机构上述计税方法向不动产所在地主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。所在地主管国税机关申报纳税。v （二）一般纳税人转让其（二）一般纳税人转让其20162016年年4 4月月3030日前自建的不动产，可以日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用为选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照销售额，按照5%5%的征收率计

60、算应纳税额。纳税人应按照上述计的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管地税机关预缴税款，向机构所在地税方法向不动产所在地主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。主管国税机关申报纳税。v （三）一般纳税人转让其（三）一般纳税人转让其20162016年年4 4月月3030日前取得（不含自建）的日前取得（不含自建）的不动产，选择适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和不动产，选择适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者