104基础会计培训

1、金蝶软件（中国）有限公司广州分公司金蝶软件（中国）有限公司广州分公司销售伙伴部：李金河销售伙伴部：李金河QQ:251870594QQ:251870594二零零七年三月二零零七年三月公司为什么要用会计？公司为什么要用会计？老板老板-自己的钱花到哪里去了自己的钱花到哪里去了会计会计-告诉老板他的钱花到那了。告诉老板他的钱花到那了。 小李啊，这个月小李啊，这个月费用是多少啊？费用是多少啊？我们这个月有没我们这个月有没有赚钱啊有赚钱啊？陈总陈总,这个月费用比这个月费用比上个月减少了很多上个月减少了很多,利润上升利润上升80%这是这是我们的费用明细账我们的费用明细账,和利润表和利润表会计篇会计篇 会计的

2、定义会计的定义 会计会计:是以货币为主要计量单位，运用一定的专门方法是以货币为主要计量单位，运用一定的专门方法对实际发生的对实际发生的经济活动经济活动连续、系统、全面地进行连续、系统、全面地进行核算核算，并利用其提供的，并利用其提供的资料，进行资料，进行分析、考核，控制分析、考核，控制的一种经济信息系统。的一种经济信息系统。简而言之简而言之：会计就是对经济活动进行：会计就是对经济活动进行核算核算，并对经济活动，并对经济活动进行进行分析、考核、控制分析、考核、控制。把今天业务员收的支票和要报销把今天业务员收的支票和要报销的费用表交给财务部的费用表交给财务部,看看我们看看我们的费用有没有控制好的费

3、用有没有控制好!会计要素会计要素 既然会计是对既然会计是对经济活动经济活动进行进行核算核算，那么核算的具，那么核算的具体体内容内容是什么呢？是什么呢？ 会计六要素会计六要素资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。资产资产（资产、财产、债权、（资产、财产、债权、其它权利）其它权利）会计要素会计要素资产资产：就是企业所拥有或者控：就是企业所拥有或者控制的，能以货币计量的经济源制的，能以货币计量的经济源如办公用的房子如办公用的房子财产：财产：现金、银行存款、商品现金、银行存款、商品等；等；债权：债权：应收帐款、应收票据等；应收帐款、应收票据等；其他权利：其

4、他权利：商誉、商标权、专商誉、商标权、专利权等。利权等。 会计要素负债会计要素负债负债负债：是企业承担的能以货币计量，需要以后用资产或是企业承担的能以货币计量，需要以后用资产或 劳务偿付的债务。它又分流动负债和长期负债。劳务偿付的债务。它又分流动负债和长期负债。 包括向银行或金融机构借入的包括向银行或金融机构借入的资金、应付帐款、应交纳的税金、资金、应付帐款、应交纳的税金、 用职权应付给工人的工资、福利费用职权应付给工人的工资、福利费等。等。爸爸爸爸,上次在王阿姨店上次在王阿姨店里买了五本作业本还里买了五本作业本还没给钱呢没给钱呢给你给你10块钱快块钱快去还给去还给阿姨阿姨会计要素所有者权益会

5、计要素所有者权益 所有者权益实收资本资本公积所有者权益实收资本资本公积盈余盈余 公积公积未分配利润未分配利润企业投资人对企业企业投资人对企业净资产净资产的所有权。的所有权。 包括企业投资人对企业包括企业投资人对企业实际投入的资本实际投入的资本即企业的实收资本以及形成的即企业的实收资本以及形成的资本公积、盈余公积资本公积、盈余公积和未分配利润。和未分配利润。这这100万元作为我对万元作为我对公司的投资吧公司的投资吧这这100万万就是我们就是我们的所有者的所有者权益了权益了 会计要素收入会计要素收入, ,费用费用, ,利润利润n收入：企业在销售产品等经营业务中实现的收入，包括主营业务收入，其他业务

6、收入收入：企业在销售产品等经营业务中实现的收入，包括主营业务收入，其他业务收入n 营业外收入。营业外收入。n费用：企业在生产经营过程中发生的各项耗费。费用：企业在生产经营过程中发生的各项耗费。n利润：企业在一定期间的经营成果，包括营业利润、投资净收益和营业外收支净额。利润：企业在一定期间的经营成果，包括营业利润、投资净收益和营业外收支净额。小李小李,今天店今天店里的情况怎么里的情况怎么样啊样啊?我们今天总共卖我们今天总共卖了了3台电脑台电脑,收到收到2万现金万现金,成本是成本是9千元千元,除去房租和除去房租和请客户吃饭的请客户吃饭的2千元千元后后,今天我们今天我们的利润是的利润是9千元千元会计

7、期间会计期间 由于企业的经营活动是连续不断的，我们不可能等到企由于企业的经营活动是连续不断的，我们不可能等到企业的经营活动全部结束了，才进行核算，因此，人们就把连业的经营活动全部结束了，才进行核算，因此，人们就把连续的经营划分为一个个首尾相接，等间距的时间段进行核算，续的经营划分为一个个首尾相接，等间距的时间段进行核算，这个时间段就叫做会计期间，一般分为月、季、年。这个时间段就叫做会计期间，一般分为月、季、年。n期初：期初：会计期间开始会计期间开始 n期末：期末：会计期间结束会计期间结束各位各位,今天是今天是30号号了了,明天就元旦节明天就元旦节了了,马上就马上就开始一开始一个新的会计年度个新

8、的会计年度了了,大家今天要把今年大家今天要把今年的报表都交给我看的报表都交给我看哦哦 日常用词日常用词现金日记账现金日记账 就是每发生一笔涉及现金的业务都要在此账上按时间顺序登记一下就是每发生一笔涉及现金的业务都要在此账上按时间顺序登记一下.这个账簿这个账簿,就就叫现金日记账叫现金日记账 广义的现金是指除了库存现金外广义的现金是指除了库存现金外,还包括银行存款和其它像现金一样具有高流动还包括银行存款和其它像现金一样具有高流动性的票证性的票证. 未未 达达 账账 项项 是由于银行结算凭证的传递存在时间差.即银行与本单位,一方已经记账,另一方因尚未收到凭证而未记账所致.未达账项一般有如下四种情况:

9、 企业已收款记账企业已收款记账,而银行尚未收款记账的款而银行尚未收款记账的款 企业已付款记账企业已付款记账,而银行尚未付款记账的款而银行尚未付款记账的款. 银行已收款记账银行已收款记账,而企业尚未收款记账的款项而企业尚未收款记账的款项. 银行已付款记账银行已付款记账,而企业尚未付款记账的款项而企业尚未付款记账的款项 你好你好,工行吗工行吗?帮我查一我们帮我查一我们账上有多少钱账上有多少钱好的好的,你账上还有你账上还有9万万元元昨天不是还有昨天不是还有9万万1千吗千吗?今天银行帮你公司代交今天银行帮你公司代交了电话费了电话费哦哦!好的好的,我马上在我们的我马上在我们的账上减去账上减去1千元千元是

10、的是的,这样你们公司账上的这样你们公司账上的钱与银行账上的钱就一样钱与银行账上的钱就一样多啦多啦!第二讲常用会计科目和 会计恒等式会计科目会计科目 一级科目一级科目二级科目二级科目明细科目明细科目一级科目一级科目每个会计科目的名每个会计科目的名称及所反映的内称及所反映的内 容按行业容按行业特性都有统一的规定，是不特性都有统一的规定，是不允许随便取名的。允许随便取名的。明细科目明细科目则可以根据自己的则可以根据自己的业务来设置，如在科目业务来设置，如在科目“管管理费用理费用”下设置明细科目下设置明细科目“水电费水电费”。我是管理费用我是管理费用我是生产部我是生产部我是水电费我是水电费管理费用管理

11、费用-生产部生产部-水电费水电费一、资产类一、资产类 待摊费用 应付工资 四、收入类四、收入类 现金 长期投资 应付福利费 主营业务收入 银行存款 固定资产 应交税金 其它业务收入 其它货币资金累计折旧 应付利润 营业外收入 短期投资 固定资产清理 其它应交款 投资收益 应收票据 固定资产减值准备预提费用 五、支出类五、支出类 应收帐款 无形资产 长期借款 主营业务成本 坏帐准备 待处理财产损益长期应付款 主营业务税金及附加 预付帐款 其它应收款 二、负债类二、负债类 三、所有者权益类三、所有者权益类 其它业务支出 商品采购 短期借款 实收资本 （股本） 管理费用 物资采购应付票据 资本公积

12、财务费用 库存商品应付帐款 盈余公积 营业费用 销售费用包装物 预收帐款 本年利润 低值易耗品其它应付款 利润分配所得税 会计等式会计等式资产负债所有者权益资产负债所有者权益（等式一）（等式一）收入费用利润收入费用利润（等式二）（等式二）资产费用负债所有者权益收入资产费用负债所有者权益收入（等式三）（等式三）等式三左边的项目增加记在借方，减少记在贷方等式三左边的项目增加记在借方，减少记在贷方等式三右边的项目增加记在贷方，减少记在借方等式三右边的项目增加记在贷方，减少记在借方我有现金我有现金10万万,银行存银行存款款5万万,客户还欠我客户还欠我8万万,我总共有我总共有23万呢万呢上次老板给我投资

13、款上次老板给我投资款17万万,我我们还欠厂家们还欠厂家6万货款万货款,我这边也我这边也是是23万哦万哦!借贷记帐法（一）借贷记帐法（一）借贷记帐法：借贷记帐法：特点：特点： 以以“借借”、“贷贷”两字作为记帐符号；两字作为记帐符号； 以以“有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等”作为记帐规则；作为记帐规则； 广泛保持借贷平衡关系。广泛保持借贷平衡关系。是指对每一笔经济业务，都要以同等的金额在是指对每一笔经济业务，都要以同等的金额在两个或两个以上的帐户中进行记帐的一种记帐两个或两个以上的帐户中进行记帐的一种记帐方法。方法。第三讲 演示常用会计分录爸爸爸爸:我今天给了妹我今天给了妹妹妹100

14、0块钱块钱我把这我把这1000块存到银行块存到银行了了好的好的,我用一种会计分录的我用一种会计分录的方法把你们这方法把你们这1000块钱记块钱记在一起在一起,既能知道谁既能知道谁多多了了1000块块,也能知道谁也能知道谁少少了了1000元呢元呢!借：银行存款借：银行存款 1000贷：现金贷：现金 1000银行存款银行存款增加增加1000现金现金减少减少1000现在公司现在公司A A开始运作，开始运作，1 1月份发生经济业务如下。月份发生经济业务如下。1.1. 1 1月月1 1日，为了日常零星开支，出纳开出现金支票一张向银行提取日，为了日常零星开支，出纳开出现金支票一张向银行提取了了1 0001

15、 000元现金，银行返回一张支票存根联，这张存根就是我们用以元现金，银行返回一张支票存根联，这张存根就是我们用以确认提取现金的原始凭证，据此录入记帐凭证：确认提取现金的原始凭证，据此录入记帐凭证：借：借： 现金现金 1 1，000000 贷：贷： 银行存款银行存款 1 1，000000我拿支我拿支票去银票去银行取现行取现金金我要把存根我要把存根,做一张凭证做一张凭证,然后再登记然后再登记一下日记账一下日记账我再来我再来审核一审核一下这张下这张凭证有凭证有没有做没有做错错2. 1月月6日，日，A公司从公司从C公司进入商品公司进入商品X一批，共一批，共10000件，件， 单价单价50元，元，货到款

16、未付。（为简化核算，以后都忽略增值税）货到款未付。（为简化核算，以后都忽略增值税） 借：库存商品借：库存商品500，000 贷：应付帐款贷：应付帐款-C公司公司 500，000 3. 1月月20日日,A公司现金支付水电费公司现金支付水电费200元元 借：管理费用借：管理费用-水电费水电费200 贷：现金贷：现金200我先把这批货运我先把这批货运回仓库，以后再回仓库，以后再把钱还给把钱还给C公司公司刚刚拿了刚刚拿了200元元去管理处交了去管理处交了水电费水电费,我要把我要把他做一张凭证他做一张凭证,怕以后忘记怕以后忘记.4. 1月月21日，日，A公司销售商品公司销售商品X给给D公司公司5000件

17、，单价件，单价80元，元， 货款未收，货款未收，同时结转成本。同时结转成本。 借：应收帐款借：应收帐款-D公司公司400，000 贷：贷： 主营业务收入主营业务收入400，000结转成本：结转成本： 借借: 主营业务成本主营业务成本 250，000 贷贷: 库存商品库存商品 250，000 我先把货运到我先把货运到D公公司司,他们说有钱了他们说有钱了就还我们钱呢就还我们钱呢?这批货这批货D公司拿公司拿走了走了,我得把成我得把成本结算一下本结算一下,要要不以后就不知道不以后就不知道利润是多少了利润是多少了!5. 1月月30日，计提办公房折旧共计日，计提办公房折旧共计1650元。元。 借借:管理费

18、用管理费用-折旧折旧 1，650 贷贷:累计折旧累计折旧1，650你们天天在我你们天天在我里面办公里面办公,我我什么时候退休什么时候退休呢呢?不用急不用急,我们每个月都我们每个月都会为你提折旧的会为你提折旧的,等你等你工作满工作满5年后年后,你的折旧你的折旧也就提满了也就提满了,就可以退就可以退休啦休啦!我是的价格在我是的价格在2000元以上元以上,所以所以我是固定资产我是固定资产6. 1月月30日，计提月员工工资小王日，计提月员工工资小王1000元，小刘元，小刘1200元，银行存款发放。元，银行存款发放。 借借: 管理费用工资管理费用工资2，200 贷贷:应付工资应付工资 2，200发放时：

19、发放时： 借借: 应付工资应付工资 2，200 贷贷: 银行存款银行存款2，200先把办公室小先把办公室小王王,小刘的工资小刘的工资算出来算出来哈哈哈哈,财务财务部通知我去部通知我去拿工资咯拿工资咯!7. 假设该公司在本月没有再发生其它业务，到期末时为了核算本月实现利润，需结转损益，即将假设该公司在本月没有再发生其它业务，到期末时为了核算本月实现利润，需结转损益，即将收入类科目转入收入类科目转入“本年利润本年利润”贷方，支出、费用、成本类科目转入贷方，支出、费用、成本类科目转入“本年利润本年利润”的借方。的借方。即即 借借: 主营业务收入主营业务收入 400，000 贷贷: 本年利润本年利润

20、400，000 借借:本年利润本年利润 254，050 贷贷:主营业务成本主营业务成本 250，000 管理费用水电费管理费用水电费 200 管理费用折旧管理费用折旧 1，650 管理费用工资管理费用工资 2，200由此可算出利润总额由此可算出利润总额400000-254050145950元元我本月收我本月收了了400000元元我本月发生了我本月发生了254050元的费用元的费用哈哈哈哈,这个月这个月的利润比上个的利润比上个月又多了月又多了,达达到到145950元元根据利润总额按根据利润总额按33%的税率计算应交所得税：的税率计算应交所得税：借借:所得税所得税48，164贷贷:应交税金应交税金

21、-应交所得税应交所得税48，164月末将所得税结转月末将所得税结转“本年利润本年利润”借借:本年利润本年利润48，164贷贷:所得税所得税48，164由此算出实现净利润由此算出实现净利润149800-48164101636元元 在这里，大家也可能看出了利润总额和净利润的区别：在这里，大家也可能看出了利润总额和净利润的区别：利润总额利润总额营业利润投资净收益营业利润投资净收益+补贴收入营业外收入补贴收入营业外收入-营业外支出营业外支出净利润净利润利润总额所得税利润总额所得税这个月要向税局这个月要向税局交交48164元所得元所得税税现在这现在这101636元就是我的净利元就是我的净利润咯润咯!编制

22、会计报表编制会计报表现在我们就来编制会计报表，先试算一下现在我们就来编制会计报表，先试算一下各科目余额。您可以各科目余额。您可以A公司期初数据表和公司期初数据表和本月本月6项业务的凭证计算一下，得到试算平项业务的凭证计算一下，得到试算平衡表。衡表。 试算平衡表请见下页：试算平衡表请见下页：月末了月末了,我要做报我要做报表给老板看了表给老板看了,先先把这个月发生的把这个月发生的业务试算平衡一业务试算平衡一下下!我审核过了我审核过了,这这个月我们账上个月我们账上的发生数是平的发生数是平衡衡,可以通知会可以通知会计做报表了计做报表了!资产负债表资产负债表 汇总好各科目的余额后，我们再来编制资产负债表

23、，汇总好各科目的余额后，我们再来编制资产负债表，只需将上表的数搬过去就可以，但要注意资产负债表上的只需将上表的数搬过去就可以，但要注意资产负债表上的项目不一定都是根据总帐科目余额直接填列的，我们记住项目不一定都是根据总帐科目余额直接填列的，我们记住最主要的两个就是了，如最主要的两个就是了，如“货币资金货币资金”项目，是根据项目，是根据“现现金金”、“银行存款银行存款”、“其他货币资金其他货币资金”科目的余额合计科目的余额合计数填列的；数填列的；“存货存货”则包括则包括“原材料原材料”、“库存商品库存商品”、“低值易耗品低值易耗品”等。等。 我是货币资金我是货币资金我是银行存款我是银行存款我是其

24、货币资金我是其货币资金,我跟银行存款到末月我跟银行存款到末月都要统计到货币资金大哥那里去都要统计到货币资金大哥那里去!快把这个快把这个表拿给老表拿给老板看板看,要不要不他不知道他不知道别人还欠别人还欠我们我们40万万利润表利润表 怎么样，您也会怎么样，您也会编制资产负债表编制资产负债表了吧，就是这么简单，了吧，就是这么简单，头痛的只是最容易头痛的只是最容易把数字加错把数字加错了，所以细心一点就没问题了。了，所以细心一点就没问题了。 接下来，我们再编接下来，我们再编损益表损益表（利润表），它比资产（利润表），它比资产 负债表容易多了，你只需根据表格填好数字，按照提示加负债表容易多了，你只需根据表

25、格填好数字，按照提示加加减减就可以了。加减减就可以了。 快去告诉快去告诉老板我们老板我们这个月净这个月净赚了赚了9万万多多第四讲第四讲 会计实物流程会计实物流程大家记住啦大家记住啦,前前面我们所讲的面我们所讲的会计分录最终会计分录最终都是要写到记都是要写到记账凭证上面去账凭证上面去记住出纳每次付记住出纳每次付款时款时,要先填好这要先填好这张单哦张单哦!记住记住!这张凭证上面是这张凭证上面是不可以写不可以写,现金和银行现金和银行存款的哦存款的哦!实例分析实例分析 客户将前欠的货款客户将前欠的货款50005000元，通过银行转账，元，通过银行转账，打到企业工商银行账号上。打到企业工商银行账号上。

26、首先我们需要确定会计分录；首先我们需要确定会计分录；然后填制记帐凭证。然后填制记帐凭证。今天有个客户通过银行转账今天有个客户通过银行转账,还了以前欠我们的还了以前欠我们的5000块块钱钱,我得填写一张记账凭证我得填写一张记账凭证,已免客户以后对账时已免客户以后对账时,我们我们还说他欠我们还说他欠我们5000块钱块钱.实例分析实例分析（一）确定会计分录（一）确定会计分录 收到货款收到货款5000元，即资产类科目元，即资产类科目“应收账款应收账款”减少减少5000元记入贷方；资产类科目元记入贷方；资产类科目“银行存款银行存款”增减增减5000元，元，记入借方。记入借方。 会计分录如下会计分录如下:

27、借借: :（左）银行存款（左）银行存款 5050，000000 贷贷: :（右）应收账款（右）应收账款 5050，000000( (二二) ) 填制记帐凭证填制记帐凭证实例分析实例分析大家看到大家看到啦啦,实际操实际操作就是这作就是这么简单么简单实例分析实例分析（三）审核（三）审核 记帐凭证需经过审核无误后，才能记帐凭证需经过审核无误后，才能登记帐户。在管家婆里，运行登记帐户。在管家婆里，运行“帐务处理帐务处理凭证处理凭证审核凭证处理凭证审核”即可完成。手工帐中即可完成。手工帐中需要由专人进行审核。需要由专人进行审核。现在我来把会计做的凭证现在我来把会计做的凭证审核一下审核一下.在金蝶软件里面在金蝶软件里面还可以批审呢还可以批审呢,真是方便真是方便!实例分析实例分析（四）登记帐户（四）登记帐户 确定会计分录，主要是为了据