审计程序表最新114

1、（审计机关名称）产品销售收入审计程序表被审计企业： 页次： 1审计程序执行情 况说明工作底稿 索引号1取得或编制销售收入明细表，复核其加计数是否准确，并与明细账、总账 和报表有关项目进行核对。2实施分析性复核，就异常业务或重大波动，进行调查并询问被审计企业（1）比较年度内各月（或按季）主要产品销售收入波动情况，分析其变动趋 势是否异常，有无异常业务和重大波动。（2）将本年度产品销售收入与上年度产品销售收入（或被审计企业的年度计 划）进行比较，分析产品销售收入有无异常波动。（3）根据产品销售收入与销售数量、销售价格、销售成本之间的关系，以及 行业或被审计企业的销售利润率水平，和审计人员掌握的相关

2、资料，测算被 审计企业账面反映的产品销售收入是否合理。3检查被审计企业产品销售收入的确认是否恰当。（1）被审计企业采用交款提货结算方式，检查企业是否在收到货款或取得收 取货款的权利，发票和提货单已交付对方时确认产品销售收入。有无扣压结 算凭证，将当年收入转入下年入账，或者虚记收入、开假发票、虚列购货单 位，而将当年未实现的收入转为收入记账，在下年予以冲销的现象。（2）被审计企业采用预收账款销售方式，检查企业是否在收到货款，产品已 经发出时确认产品销售收入。有无将已收货款不入账转为下年收入，或开具 假出库凭证，虚增收入。（3）被审计企业采用托收承付结算方式，检查企业是否在发货并办妥托收手 续时确

3、认产品销售收入，检查发货运单是否真实，托收承付结算回单是否正 确。（4）被审计企业采用委托其他单位代销方式，检查有无产品未销售，编制假 代销清单，虚增本期收入的现象。（5）被审计企业采用分期收款结算方式，检查本期是否收到价款，查明合同 约定的本期应收款日期是否真实，是否存在收入不入账、收入少入账或收入 缓入账的现象。（ 6）被审计企业委托代理出口，实行代理制方式，检查代办运单和银行交款 单是否真实，有无内外勾结，出具假运单或假银行交款单的情况。（7）被审计企业长期工程合同的收入，审计人员应当从合同入手，检查工程 完工的程度，检查收入的计算、确认方法是否符合规定，并核对应计收入与 实际收入是否一

4、致，检查有无随意确认收入，虚增或虚减本期收入的情况。 4抽查明细账、记账凭证及原始凭证（1）抽查有关销售发票与合同、货运单等相核对，追查至记账凭证、明细账， 检查销售收入的记录是否正确。索引号：（审计机关名称）产品销售收入审计程序表被审计企业 : 页次：2执行情工作底审计程序况说明稿索引号（ 2）抽查有关货运单， 与销售合同、 销售发票进行核对， 追查至记账凭证、 产成品明细账以及产品销售收入明细账，核实产品发出数量与销售数量是 否一致，检查产品销售收入是否确实发生，记录是否完整、有无少记或虚 列产品销售收入的问题。（ 3）抽查金额较大的的现销和赊销业务，与应收账款、预收账款、产成品 明细账以

5、及银行存款相核对，检查销售数量、金额和时间是否相符。必要 时，抽取被审计企业的主要客户进行函证，核实产品销售收入是否确实发 生，以及产品销售收入记录是否完整。（4）核实产品销售（增值税）销项税的计算是否正确。 （5）检查外币销售收入汇率折算方法的正确性及会计政策一贯性。重点抽 查汇率调整的有关记录， 检查是否按照业务发生时或当月 1日的基准汇率折 合为记账本位币。5抽查资产负债表日前后的销售收入及退货记录，检查有无跨期入账的问题（ 1）抽查资产负债表日前、 后的发货单， 查明与销售发票的时间是否一致。 检查销售收入是否记入恰当的会计期间内，有无跨期入账，隐瞒、虚列产 品销售收入。（2）结合应收

6、账款函证，检查年终有无巨额、异常销售行为，并核实相关 协议、发货单、货运单等。（3）检查资产负债表日前后大宗销售退回的合理性，审核是否存在未经有 关部门认可的销货退回。6检查产品销售退回、折扣与折让，检查其手续是否符合规定，会计处理 是否正确（1）检查销售折扣、折让与退回是否真实发生。抽查销售折扣、折让与退 回的记录，追查贷项通知单、有关文件和原始销售发票，以及客户反馈意 见，检查会计处理是否正确，有无以销售折扣、折让与退回转移销售收入。（ 2）检查销售退回的产品是否验收入库， 并登记入账， 有无形成账外物资。 7检查关联方销售业务（1）索取有关关联方的协议、合同、计划、董事会的会议纪要或决议。（2）检查关联方销售的价格是否合理，检查被审计企业是否利用关联方销