施工项目成本计划的编制步骤和方法

1、施工项目成本计划的编制步骤和方法一、施工项目成本计划的编制程序施工项目的成本计划工作， 是一项非常重要的工作， 不应仅仅把它看作是几张计 划表的编制， 更重要的是项目成本管理的决策过程， 即选定技术上可行、 经济上 合理的最优降低成本方案。 同时， 通过成本计划把目标成本层层分解， 落实到施 工过程的每个环节， 以调动全体职工的积极性， 有效地进行成本控制。 编制成本 计划的程序， 因项目的规模大小、 管理要求不同而不同， 大中型项目一般采用分 级编制的方式， 即先由各部门提出部门成本计划， 再由项目经理部汇总编制全项 目工程的成本计划 ; 小型项目一般采用集中编制方式，即由项目经理部先编制各

2、 部门成本计划， 再汇总编制全项目的成本计划。 无论采用哪种方式， 其编制的基 本程序如下 :( 一 ) 搜集和整理资料 广泛搜集资料并进行归纳整理是编制成本计划的必要步骤。 所需搜集的资料也即 是编制成本计划的依据。这些资料主要包括 : (1) 国家和上级部门有关编制成本 计划的规定 (2) 几项目经理部与企业签订的承包合同及企业下达的成本降低额、 降低率和其他有关技术经济指标；(3)有关成本预测决策的资料；(4)施工项目 的施工图预算、施工预算; (5)施工组织设计(6)施工项目使用的机械设备生产能 力及其利用情况 ； (7) 施工项目的材料消耗、物资供应、劳动工资及劳动效率等 计划资料

3、； (8) 计划期内的物资消耗定额、劳动工时定额、费用定额等资料 ； (9)以往同类项目成本计划的实际执行情况及有关技术经济指标完成情况的分析资 料 ; (10) 同行业同类项目的成本、定额、技术经济指标资料及增产节约的经验和 有效措施 ; (11) 本企业的历史先进水平和当时的先进经验及采取的措施 ; (12) 国外同类项目的先进成本水平情况等资料。此外，还应深入分析当前情况和未来的发展趋势， 了解影响成本升降的各种有利 和不利因素， 研究如何克服不利因素和降低成本的具体措施， 为编制成本计划提 供丰富具体和可靠的成本资料。( 二 ) 估算计划成本，即确定目标成本财务部门在掌握了丰富的资料，

4、 并加以整理分析， 特别是在对基期成本计划完成 情况进行分析的基础上， 根据有关的设计、 施工等计划， 按照工程项目应投入的 物资、材料、劳动力、机械、能源及各种设施等等，结合计划期内各种因素的变 化和准备采取的各种增产节约措施，进行反复测算、修订、平衡后，估算生产费 用支出的总水平， 进而提出全项目的成本计划控制指标， 最终确定目标成本。 确 定目标成本以及把总的目标分解落实到各相关部门、班组大多采用工作分解法。工作分解法又称工程分解结构， 在国外被简称为 WBS(WorkBreakdownStructure) ， 它的特点是以施工图设计为基础， 以本企业做出的项目施工组织设计及技术方案 为

5、依据，以实际价格和计划的物资、材料、人工、机械等消耗量为基准，估算工 程项目的实际成本费用，据以确定成本目标。具体步骤是 : 首先把整个工程项目 逐级分解为内容单一一， 便于进行单位工料成本估算的小项或工序， 然后按小项 自下而上估算、 汇总，从而得到整个工程项目的估算。 估算汇总后还要考虑风险 系数与物价指数，对估算结果加以修正。结构形式为：1.0 总工作 1.1 分工作 A1.1.1 主任务 I1.1.1.1 子任务 a1.1.1.2 子任务 b1.1.1.3子任务 c1.1.2 主任务 21.1.2.1 子任务 a1.1.2.2 子任务 b 1.2 分工作B1.2.1 主任务 I1.2.

6、1.1 子任务 a1.2.1.2 子任务 b 1.2.2 主任务21.2.2.1 子任务 a1.2.2.2 子任务 b 演绎成目标成本分解图利用上述wBs系统在进行成本估算时，工作划分的越细、越具体，价格的确定和 工程量估计越容易， 工作分解自上而下逐级展开， 成本估算自下而上， 将各级成 本估算逐级累加， 便得到整个工程项目的成本估算。 在此基础上分级分类计算的 工程项目的成本， 既是投标报价的基础， 又是成本控制的依据， 也是和甲方工程 项目预算作比较和进行盈利水平估计的基础。 成本估算的公式如下： 估算 可确 认单 x 历史基 x 现在市场 x 将来物价 成本 = 位的数量 础成本 因素

7、系数 上 涨系数 式中"可确认单位的数量 "是指钢材吨数，木材的立方米数，人工的工时 数等等 ;" 历史基础成本 "是指基准年的单位成本 ;" 现在市场因素系数 "是指从基 准年到现在的物价上涨指数。（ 三） 编制成本计划草案对大中型项目， 经项目经理部批准下达成本计划指标后， 各职能部门应充分发动 群众进行认真的讨论， 在总结上期成本计划完成情况的基础上， 结合本期计划指 标，找出完成本期计划约有利和不利因素， 提出挖掘潜力、 克服不利因素的具体 措施，以保证计划任务的完成。 为了使指标真正落实， 各部门应尽可能将指标分 解落实下达

8、到各班组及个人，使 "得目标成本的降低额和降低率得到充分讨论、反馈、再修订，使成本计划既能够切合实际，又成为群众共同奋斗的目标备职能部门亦应认真讨论项目经理部下达的费用控制指标， 拟定具体实施的技术 经济措施方案，编制各部门的费用预算。（ 四 ） 综合平衡，编制正式的成本计划在各职能部门上报了部门成本计划和费用预算后， 项目经理部首先应结合各项技 术经济措施，检查各计划和费用预算是否合理可行， 并进行综合平衡， 使各部门 计划和费用预 ;算之间相互协调、 衔接;其次，要从全局出发， 在保证企业下达的 成本降低任务或本项目 " 目标成本实现的情况下，以生产计划为中心，分析研究

9、 成本计划与生产计划、 劳动工时计划、 材料成本与物资供应计划、 工资成本与工 资基金计划、 资金计划等的相互协调平衡。 经反复讨论多次综合平衡， 最后确定 的成本计划指标， 即可作为编制成本计划的依据， 项目经理部正式编制的成本计 划，上报企业有关部一后即可正式下达至各职能部门执行。二、施工项目成本计划的编制方法施工项目成本计划工作主要是在项目经理负责下， 在成本预、决策基础上进行的。 编制中的关键前提 - 确定目标成本，这是成本计划的核心，是成本管理所要达 到的目的。 成本目标通常以项目成本总降低额和降低率来定量地表示。 项目成本 目标的方向性、综合性和预测性，决定了必须选择科学的确定目标

10、的方法。（ 一 ） 常用的施工项目成本计在概、预算编制力量较强、 定额比较完备的情况下， 特别是施工图预算与施工预 算编制经验比较丰富的施工企业， 工程项目的成本目标可由定额估算法产生。 所 谓施工图预算， 它是以施工图为依据， 按照预算定额和规定的取费标准以及图纸 工程量计算出项目成本， 反映为完成施工项目建筑安装任务所需的直接成本和间 接成本。它是招标投标中计算标底的依据，评标的尺度，是控制项目成本支出、 衡量成本节约或超支的标准， 也是施工项目考核经营成果的基础。 施工预算是施 工单位 ( 各项目经理部 ) 根据施工定额编制的，作为施工单位内部经济核算的依 据。过去，通常以两算对比差额与

11、技术组织措施带来的节约来估算计划成本的降低额， 公式为 : 计划成本降低额 =两算对比定额差 十 技术组织措施计划节约额随着社会主义市场经济体制的建立， 一些施工单位对这种定额估算法又作了其步 骤及公式如下 :(1) 根据已有的投标、预算资料，确定中标合同价与施工图预算的总价格施工图 预算与施工预算的总价格差。 (2) 根据技术组织措施计划确定技术组织措施带来 的项目节约数。 (3) 对施工预算未能包容的项目， 包括施工有关项目和管理费用 项目，参照估算。 (4) 对实际成本可能明显超出或低于定额的主要子项， 按实际 支出水平估算出其实际与定额水平之差。 (5) 充分考虑不可预见因素、 工期制

12、约 因素以及风险因素、 市场价格波动因素， 加以试算调整， 得出一综合影响系施工 项日降低成本计划 (6) 综合计算整个项目的目标成本降低额及降低率。 目标成本 =(1)+(2) 一 (3) 士 (4)Xl 十(5) 降低额目标成本降低率 =目标成本降低额 / 项目的预算成本( 二 ) 计划成本法施工项目成本计划中的计划成本的编制方法，通常有以下几种1. 施工预算法 施工预算法，是指主要以施工图中的工程实物量，套以施工工料 消耗定额， 计算工料消耗量， 并进行工料汇总， 然后统一以货币形式反映其施工 生产耗费水平。 以施工工料消耗定额所汁算施工生产耗费水平， 基本是一个不变 的常数。一个施工项

13、目要实现较高的经济效益 （ 即提高降低成本水平 ） ，就必须 在这个常数基础上采取技术节约措施， 以降低消耗定额的单位消耗量和降低价格 等措施，来达到成本计划的目标成本水平。 因此， 采用施工预算法编制成本计划 时，必须考虑结合技术节约措施计划， 以进一步降低施工生产耗费水平。 用公式 来表示: 施工预算法的计划 施工预算施工生产耗费 技术节约措施 = - 成本 （ 目标成本 ） 水平 （ 工料消耗费用 ） 计划节约额 2. 技术节约措施法 技术节约措施法是指以该施工项目计划采取的技术组织措施和节约措施所能取 得的经济效果为施工项目成本降低额， 然后求施工项目的计划成本的方法。 用公 式表示

14、:施工项目计划成本 =施工项目预算成本 - 技术节约措施计划节约额 （ 降低成本额 ）3. 成本习性法成本习，性法， 是固定成本和变动成本在编制成本计划申的应用， 主要按照成本 习性，将成本分成固定成本和变动成本两类， 以此作为计划成本。 具体划分可采 用费用分解法 (1) 材料费。与产量有直接联系，属于变动成本。 (2) 人工费。在计时工资形式 下，生产工人工资属于固定成本。因为不管生产任务完成与否，工资照发，与产 量增减无直接联系。如果采用计件超额工资形式， 其计件工资部分属工变动成本， 奖金、效益工资和浮动工资部分，亦应计入变动成本。 (3) 机械使用费。其中有 些费用随产量增减而变动，

15、如燃料、动力费，属变动成本。有些费用不随产量变 动，如机械折旧费、大修理费、机修工、操作工的工资等，属于固定成本。此外 还有机械的场外运输费和机械组装拆卸、 替换配件、 润滑擦试等经常修理费， 由 于不直接用于生产， 也不随产量撵减戍正比例变动， 而是在生产能力得到充分利 用，产量增长时，所分摊的费用就少些，在产量下降时，所分摊的费用就要大一 些，所以这部分费用为介于固定成本和变动成本之间的半变动成本 ; 可按一定比 例划归固定成本与变动成本。 (4) 其他直接费。水、电、风、汽等费用以及现场 发生的材料二次搬运费， 多数与产量发生联系， 属于变动成本。 (5) 施工管理费。 其中大部分在一定

16、产量范围内与产量的增减没有直接联系， 如工作人民工盗， 生 产工人辅助工摈，工资附加鼓、办公费、差旅交通费、固定资产使用费、职工教 育经费、上级管理费等，基本上属于固定成本。检验试验费、外单位管理费等 与产量增减有直接联系， 则属于变动成本范围， 此外，劳动保护费中的劳保服装 费、防暑降温费、防寒用品费，劳动部门都有规定的领用标准和使用年限 ) 基本 上属于固定成本范围，技术安全措施，保健费，大部分与产量有关，属无变动性 质，工具用具使用费中，行政使用的家具费属固定成本，工人领用工具，随管理 制度不同而不同，有些企业对机修工、电工、钢筋、车、钳、刨工的工具按定额 配备，规定使用年限， 定期以旧换新， 属于固定成本， 而对民工、 木工、抹灰工、 油漆工的工具采取定额人工数、定价包干，则又属于变动成本 在成本按习性划分为固定成本和变动成本后，可用下列公式计算 : 施工项目 施 工项目变动 施工项目固定 计划成本 =成本总额 （C2Q） 十成本总额 （C1）4. 按实计算法按实计算法，就是施工项目经理部有关职能部门 （ 人员）以该项目施工图预算的工 料分析资料作与