《预算管理》 (2)ppt课件

1、2021级注会及注税专业级注会及注税专业第九章 预算管理第一节：预算管理概述第一节：预算管理概述第二节：预算的编制方法与程序第二节：预算的编制方法与程序第三节：预算编制第三节：预算编制第四节：预算的执行与考核第四节：预算的执行与考核第一节 预算管理概述主要内容：一、预算的特征与作用；二、预算的分类与预算体系；三、预算任务的组织。一、预算的特征与作用概念概念预算是企业在预测、决策的根底上，以数量和金额预算是企业在预测、决策的根底上，以数量和金额的方式反映的企业未来一定时期内运营、投资、财的方式反映的企业未来一定时期内运营、投资、财务等活动的详细方案，是为实现企业目的而对各种务等活动的详细方案，是

2、为实现企业目的而对各种资源和企业活动的详细安排。资源和企业活动的详细安排。特征特征 1.预算必需与企业的战略或目的坚持一致；预算必需与企业的战略或目的坚持一致；2.数量化和可执行性是预算最主要的特征，是将企数量化和可执行性是预算最主要的特征，是将企业活动导向预定目的的有力工具。业活动导向预定目的的有力工具。作用作用1.斗争的目的：预算经过引导和控制经济活动，使斗争的目的：预算经过引导和控制经济活动，使企业运营到达预算目的；企业运营到达预算目的；2.协调的工具：预算可以实现企业内部各个部门之协调的工具：预算可以实现企业内部各个部门之间的协调；间的协调；3.考核的规范：预算可以作为业绩考核的规范。

3、考核的规范：预算可以作为业绩考核的规范。一、预算的特征与作用【例】可以实现企业内部各个部门之间的协调是预算最主要的特征，是将企业活动导向预定目的的有力工具。答案：二、预算的分类与预算体系一全面预算体系企业预算全面预算总预算辅助预算分预算反映有关估计现金收支、财务情况和运营成果的预算不经常发生、一次性的重要决策预算,直接反映相关决策的结果与企业日常运营活动直接相关财务预算专门决策预算业务预算运营预算二、预算的分类与预算体系类别类别含义含义详细内容详细内容辅助辅助预算预算分分预算预算业务业务预算预算运运营预营预算算与企业日常运营活与企业日常运营活动直接相关的运营动直接相关的运营业务的各种预算。业务

4、的各种预算。销售预算；消费预算；资料采购销售预算；消费预算；资料采购预算；直接资料耗费预算；直接预算；直接资料耗费预算；直接人工预算；直接制造费用预算；人工预算；直接制造费用预算；产品消费本钱预算；运营费用和产品消费本钱预算；运营费用和管理费用预算。管理费用预算。专门专门决策决策预算预算不经常发生、一次不经常发生、一次性的重要决策预算。性的重要决策预算。如资本支出预算。如资本支出预算。财务预算财务预算总预算总预算企业在方案期内反企业在方案期内反映有关估计现金收映有关估计现金收支、财务情况和运支、财务情况和运营成果的预算营成果的预算全面预算体系中的最后环节，在全面预算体系中的最后环节，在全面预算

5、中占有举足轻重的位置，全面预算中占有举足轻重的位置，包含：现金预算；估计财务报表包含：现金预算；估计财务报表估计利润表和资产负债表估计利润表和资产负债表(二)预算的分类 1.根据预算内容不同分类二、预算的分类与预算体系2.从预算目的覆盖的时间长短划分长期预算 预算期在一年以上短期预算 预算期在一年以内含一年二、预算的分类与预算体系【例】单项选择：财务预算管理中，不属于总预算内容的是A.现金预算 B.消费预算C.估计利润表 D.估计资产负债表答案：B三、预算任务的组织担任机构担任机构详细义务、权益和职责详细义务、权益和职责董事会、经董事会、经理办公会或理办公会或类似机构类似机构对企业预算管理负总

6、责。根据情况设立预算委员会或指定财务对企业预算管理负总责。根据情况设立预算委员会或指定财务管理部门担任预算管理事宜，并对企业法定代表人担任。管理部门担任预算管理事宜，并对企业法定代表人担任。预算委员会预算委员会或财务管理或财务管理部门部门拟定预算的目的、政策，制定预算管理的详细措施和方法，审拟定预算的目的、政策，制定预算管理的详细措施和方法，审议、平衡预算方案，组织下达预算，协调处理预算编制和执行议、平衡预算方案，组织下达预算，协调处理预算编制和执行中的问题，组织审计、考核预算的执行情况，督促企业完成预中的问题，组织审计、考核预算的执行情况，督促企业完成预算目的。算目的。财务管理部财务管理部门

7、门详细担任企业预算的跟踪管理，监视预算的执行情况，分析预详细担任企业预算的跟踪管理，监视预算的执行情况，分析预算与实践执行的差别及缘由，提出改良管理的意见和建议。算与实践执行的差别及缘由，提出改良管理的意见和建议。企业内部各企业内部各职能部门职能部门详细担任本部门业务涉及的预算编制、执行、分析等任务，并详细担任本部门业务涉及的预算编制、执行、分析等任务，并配合预算委员会或财务管理部门做好企业总预算的综合平衡、配合预算委员会或财务管理部门做好企业总预算的综合平衡、协调、分析、控制与考核等任务。协调、分析、控制与考核等任务。企业所属基企业所属基层单位层单位担任本单位现金流量、运营成果和各项本钱费用

8、的预算、编制、担任本单位现金流量、运营成果和各项本钱费用的预算、编制、分析任务，接受企业的检查、考核。分析任务，接受企业的检查、考核。三、预算任务的组织【例】对企业的预算管理负总责的是A.企业董事会或经理办公会B.预算委员会 C.财务部门D.企业内部各职能部门答案：A第二节 预算的编制方法与程序一、预算的编制方法预预算算编编制制方方法法固定预算固定预算弹性预算弹性预算增量预算增量预算零基预算零基预算定期预算定期预算滚动预算滚动预算单一业务量程度单一业务量程度多个业务量程度多个业务量程度以基期本钱费用为根底以基期本钱费用为根底 一切以零为出发点一切以零为出发点预算期预算期=会计期间会计期间预算期

9、长度固定，预算期长度固定，预算期于会计期脱节预算期于会计期脱节一、预算的编制方法(一)固定预算与弹性预算编制方法1.含义、特点及适用范围的比较种类种类定义定义特点特点固定预算固定预算静态预静态预算算是根据预算期内正常的、可实现是根据预算期内正常的、可实现的某一既定业务量程度作为根底的某一既定业务量程度作为根底来编制的预算来编制的预算1.过于呆板过于呆板2.可比性差可比性差弹性预算弹性预算是在按照本钱费用习性分类是在按照本钱费用习性分类的根底上，根据量、本、利之间的根底上，根据量、本、利之间的依存关系，思索到方案期间业的依存关系，思索到方案期间业务量能够发生的变动，编制出一务量能够发生的变动，编

10、制出一套顺应多种业务量的费用预算。套顺应多种业务量的费用预算。1.预算范围宽预算范围宽2.可比性强可比性强一、预算的编制方法【例】根据预算期内正常的、可实现的某一业务量程度作为根底来编制预算的方法称为A.零基预算 B.定期预算C.静态预算 D.滚动预算答案：C一、预算的编制方法2.弹性预算的编制方法方法编制要点编制要点优点优点缺陷缺陷公式法公式法本钱的预算额本钱的预算额=固定本钱预算额固定本钱预算额+单位变动本钱单位变动本钱预算额估计业预算额估计业务量务量Y=a+bX在一定范围内预算在一定范围内预算可以随业务量变动可以随业务量变动而变动，可比性和而变动，可比性和顺应性强，编制预顺应性强，编制预

11、算的任务量相对较算的任务量相对较小。小。按公式进展本钱按公式进展本钱分解比较费事，分解比较费事，对每个费用子工对每个费用子工程甚至细目逐一程甚至细目逐一进展本钱分解，进展本钱分解，任务量大。任务量大。列表法列表法用列表的方式，用列表的方式，在相关范围内每在相关范围内每隔一定业务量计隔一定业务量计算相关数值的预算相关数值的预算。算。可以直接从表中查可以直接从表中查得各种业务量下的得各种业务量下的本钱费用预算，不本钱费用预算，不用另行计算，因此用另行计算，因此直接、简便。直接、简便。编制任务量较大，编制任务量较大，而且由于不能随而且由于不能随业务量变动而恣业务量变动而恣意变动，弹性依意变动，弹性依

12、然缺乏。然缺乏。一、预算的编制方法【例】编制任务量大，但可以直接从表中查得各种业务量下的本钱费用预算，不用另行计算的弹性预算编制方法是A.公式法 B.列表法 C.图示法 D.要素法答案：B一、预算的编制方法二增量预算与零基预算编制方法1.含义 见下表一、预算的编制方法种类种类定义定义增量增量预算预算指以基期本钱费用为根底，结合预算期业务量程度及有关指以基期本钱费用为根底，结合预算期业务量程度及有关降低本钱的措施，经过调整有关费用工程而编制预算的方降低本钱的措施，经过调整有关费用工程而编制预算的方法。法。【提示】增量预算的假设前提：【提示】增量预算的假设前提：1.企业现有业务活动是合理的，不需求

13、进展调整企业现有业务活动是合理的，不需求进展调整2.企业现有各项业务的开支程度是合理的，在预算期予以企业现有各项业务的开支程度是合理的，在预算期予以坚持；坚持；3.以现有业务活动和各项活动的开支程度，确定预算期各以现有业务活动和各项活动的开支程度，确定预算期各项活动的预算数。项活动的预算数。零基零基预算预算不思索以往会计期间所发生的费用工程或费用数额，而是不思索以往会计期间所发生的费用工程或费用数额，而是一切以零为出发点，从实践需求逐项审议预算期内各项费一切以零为出发点，从实践需求逐项审议预算期内各项费用的内容及开支规范能否合理，在综合平衡的根底上编制用的内容及开支规范能否合理，在综合平衡的根

14、底上编制费用预算的方法。费用预算的方法。一、预算的编制方法【例】以下各项中，不属于增量预算根本假设的是A.未来预算期和费用变动是在现有费用的根底上调整的结果B.预算费用规范必需进展调整C.原有的各项开支都是合理的D.现有的业务活动为企业必需答案：B 一、预算的编制方法三定期预算与滚动预算的编制方法种类种类定义定义特点特点定期定期预算预算以不变的会计期间如日以不变的会计期间如日历年度作为预算期的一历年度作为预算期的一种编制预算的方法。种编制预算的方法。优点：可以使预算期间和会计期间相对优点：可以使预算期间和会计期间相对应，便于将实践数和预算数进展对比，应，便于将实践数和预算数进展对比，也有利于对

15、预算执行情况进展分析的评也有利于对预算执行情况进展分析的评价。价。缺陷：固定以一年为预算期，在执行一缺陷：固定以一年为预算期，在执行一段时间之后，往往使管理人员只思索剩段时间之后，往往使管理人员只思索剩下来的几个月的业务量，缺乏长久计划，下来的几个月的业务量，缺乏长久计划，导致一些短期行为的出现。导致一些短期行为的出现。滚动滚动预算预算将预算期与会计期间脱离将预算期与会计期间脱离来，随着预算的执行不断来，随着预算的执行不断的补充预算，逐期向后滚的补充预算，逐期向后滚动，使预算期一直坚持为动，使预算期一直坚持为一个固定长度普通为一个固定长度普通为12个月的一种预算方法。个月的一种预算方法。优点：

16、能使企业各级管理人员对未来一优点：能使企业各级管理人员对未来一直坚持整整直坚持整整12个月时间的思索和规划，个月时间的思索和规划，从而保证企业的运营管理任务可以稳定从而保证企业的运营管理任务可以稳定而有序地进展。而有序地进展。一、预算的编制方法 【例】在编制预算的方法中，可以抑制定期预算缺陷的方法是 A.弹性预算 B.零基预算 C.滚动预算 D.增量预算 答案：C二、预算的编制程序 企业编制预算，普通应按照“上下结合、分级编制、逐级汇总的程序进展。第三节 预算编制 一、企业年度预算目的与目的利润预算 一企业年度预算目的确实定必需处理的问题。 作为预算管理任务的起点，预算目的是预算机制发扬作用的

17、关键。处理的问题处理的问题内容内容建立预算目的的目建立预算目的的目的体系的体系预算目的目的体系应包括盈利目的、预算目的目的体系应包括盈利目的、规模增长目的、投资与研发目的、规模增长目的、投资与研发目的、风险控制资本构造目的、融资风险控制资本构造目的、融资安排等。安排等。测算并确定预算目测算并确定预算目的的各目的值的的各目的值按照现代企业制度的要求，确定预按照现代企业制度的要求，确定预算目的，从根本上说就是协调公司算目的，从根本上说就是协调公司股东、董事会、运营者利益的过程。股东、董事会、运营者利益的过程。一、企业年度预算目的与目的利润预算 从实际上分析，预算目的各目的的目的值是企业的预算杠杆，

18、它该当具有挑战性，并且必需保证企业及其各部门经过努力可以实现。 【例】企业年度预算目的确实定必需处理的问题之一是测算并确定预算目的的各目的值，从根本上说就是协调公司职工和运营者利益的过程。 答案：一、企业年度预算目的与目的利润预算 二目的利润预算方法 预算目的体系中的中心目的是估计目的利润。目的目的利润利润预算预算方法方法量本利量本利分析法分析法上加上加 法法比例比例预算法预算法目的利润目的利润=单价单价-单位变动本钱单位变动本钱估计销量估计销量-固定本钱费用固定本钱费用1.销售收入利润法。销售收入利润法。目的利润目的利润=估计销售收入测算的销售利润率估计销售收入测算的销售利润率2.本钱利润法

19、。目的利润本钱利润法。目的利润=估计营业本钱费用估计营业本钱费用核定的本钱费用利润率核定的本钱费用利润率3.投资资本报答率法。目的利润投资资本报答率法。目的利润=估计投资资本估计投资资本平均总额核定的投资资本报答率平均总额核定的投资资本报答率4.利润增长百分比法。目的利润利润增长百分比法。目的利润=上年利润总额上年利润总额1+利润增长百分比利润增长百分比 净利润净利润=本年新增留存收益本年新增留存收益/1-股利分配比率股利分配比率=本年新增留存收益本年新增留存收益+股利分配额股利分配额目的利润目的利润=净利润净利润/1-所得税税率所得税税率一、企业年度预算目的与目的利润预算 【提示】上加法中，

20、企业留存收益=盈余公积金+未分配利润 【例】公司现有投资资本平均总额为4亿元，按照同行业平均的投资资本报答率9%这一基准，公司应该完本钱目的利润为亿元。 A3.67 B0.36 C0.09 D4 答案：B 解析：目的利润=4*9%=0.36亿元一、企业年度预算目的与目的利润预算 【例】某企业预算年度方案以股本的20%向投资者分配利润，并新增留存收益400万元。企业股本4000万元，所得税税率25%，那么企业的目的利润额为万元。 A1200 B1400 C1600 D1800 答案：C 解析：目的利润分红额=4000*20%=800万元，净利润=800+400=1200万元 目的利润=1200/

21、1-25%=1600万元二、主要预算的编制业业务务预预算算销售预算起点销售预算起点消费预算实物量消费预算实物量制造费用预算制造费用预算资料采购预算资料采购预算直接人工预算直接人工预算单位消费本钱预算汇总单位消费本钱预算汇总销售与管理费用预算销售与管理费用预算估计财务报表估计财务报表现金预算现金预算财务财务预算预算专门决策预算专门决策预算汇总编制汇总编制现金预算现金预算期初余额期初余额运营现金收入：运营现金收入： 当期现销当期现销+收回前期收回前期 应收账款应收账款 运营现金支出：运营现金支出： 资料采购支出资料采购支出=当期采购当期采购 付现支出付现支出+支付前期应付支付前期应付 账款账款 人

22、工支出人工支出=直接工资总额直接工资总额 制造费用支出制造费用支出=预算数预算数- 非付现本钱非付现本钱 销售、管理费用支出销售、管理费用支出=预预 算数算数-非付现本钱非付现本钱其他支出其他支出资本性支出：资本性支出： 投资性支出投资性支出 介入长期借款介入长期借款现金余缺额现金余缺额 余：投放余：投放 缺：筹资缺：筹资二、主要预算的编制 【提示】 1.销售预算是编制全面预算的关键和起点，由于其他预算都需求在销售预算的根底上编制或者大多与销售数据有关。 2.消费预算是业务预算中独一只运用实物量计量单位的预算。 估计消费量=估计销售量+估计期末结存量-估计期初结存量 3.某种资料采购量=某种资

23、料耗用量+该种资料期末结存量-该种资料期初结存量 某种资料耗用量=产品估计消费量单位产品定额耗用量二、主要预算的编制 4.专门决策预算主要是长期投资预算，又称资本支出预算，通常是指与工程投资决策相关的专门预算，它往往涉及长期建立工程的资金投放与筹集，并经常跨越多个年度，编制专门决策预算的根据，是工程财务可行性那个分析资料，以及企业筹资决策资料。二、主要预算的编制 【例】多项选择：不可以同时以实物量目的和价值量目的分别反映企业运营收入和相关现金收入的预算有 A.现金预算 B.销售预算 C.消费预算 D.估计资产负债表 答案：ACD二、主要预算的编制 【例】单位消费本钱预算，是以下哪些预算的汇总

24、A.消费预算 B.资料采购预算 C.直接人工预算 D.制造费用预算 答案：ABCD二、主要预算的编制 一现金预算 1.现金预算的内容 现金预算由期初现金余额、现金收入、 现金支出、现金余缺、现金投放与筹措五部门构成。二、主要预算的编制 【例】以下各项中，没有直接在现金预算中得到反映的是 A.期初、期末现金余额 B.现金筹措及运用 C.预算期产量和销量 D.预算期现金余缺 答案：C 解析：现金预算表达的是价值目的，不反响预算期产量和销量二、主要预算的编制 2.现金预算的编制根据 现金预算是以业务预算和专门决策预算为根据编制的，专门反映预算期内估计现金收入与现金支出，以及为满足理想现金余额而进展现

25、金投融资的预算。二、主要预算的编制 【例】多项选择：在编制现金预算的过程中，可作为其编制根据的有 A.日常业务预算 B.估计利润表 C.估计资产负债表 D.专门决策预算 答案：AD二、主要预算的编制 3.现金预算编制所利用的计算公式 1可运用现金合计=期初现金余额+运营现金收入 2现金支出合计=运营性现金支出+资本性现金支出 3现金余缺=可运用现金合计-现金支出合计 4期末现金余额=现金余缺+/-现金的投放与筹措二、主要预算的编制 二估计财务报表 包括估计利润表和估计资产负债表。 1.估计利润表 1内容 综合反映企业在方案期的估计运营成果，是企业财务预算中最主要的预算表之一。 2编制根据 各业

26、务预算、专门决策预算和现金预算。二、主要预算的编制 3本卷须知 销售收入权责发生制 销售及管理费用等含折旧等 所得税=利润总额运用所得税税率二、主要预算的编制 2.估计资产负债表 1内容 反映企业方案期末估计的财务情况。 2编制根据 以方案期开场日的资产负债表为根底，综合方案期间各项业务预算、专门决策预算、现金预算和估计利润表进展编制。二、主要预算的编制 【例】某企业2021年现金预算简表如下表所示。假定企业发生现金余缺均由归还或获得流动资金借款处理，且流动资金借款利息可以忽略不计。除表中所列工程外，企业没有有价证券，也没有发生其他现金收支业务。估计2021年末流动负债为4000万元，需求保证的年末现金占流动负债的比率为50%。 要求：根据所列资料，计算填列表中用字母表示的工程