安徽大学期末复习 金融企业会计_分录分类汇总大学考试重点

1、金融企业会计金融企业会计 分录分类汇总一、汇本支汇票本票支票出票行签发（转账；现金）借：单位活期存款 申请人户（或现金）贷：汇出汇款出票行签发本票借：单位活期存款 申请入户（或现金）贷：本票 定额本票户 （或不定额本票户）转账支票 （同一商行） 借：单位活期存款 出票人户 贷：单位活期存款 持票人户代理付款行核算持票人有开户行借：联行往帐 贷：单活存 持票人户代理付款行 付款借：支行辖内往来（或存放央行准备金）贷：单活存 持票人户转账 持票人开户行借：支行辖内往来（不同支行）（或存放银行准备金）（不同商行）贷：单活存 持票人户持票人未开账户1，转入借：联行往帐 贷：应解汇款 持票人户2，支取借

2、：应解汇款 持票人户 贷：*科目 （或现金）出票行 接到“现金”本票借：本票 （不）定额本票户 贷：现金转账 出票人开户行借：单活存 出票人户 贷：支行辖内往来 （或存央金）出票行核算借：汇出汇款 贷：联行往来 贷：单活存 申请人户（若汇款多余）出票行 结清本票 借：本票 （不）定额本票户贷：支行辖内往来 （或存央金）退票 罚款借：单活存 出票人户 贷：营业外收入 结算罚款收入户二、银行承兑汇票）借：单活存 承兑申请人户 贷：手续费收入收入：银行承兑汇票应付款2 持票人开户行受理委托收款3 汇票到期，承兑行收款 1）承兑申请人账户 足够资金 借：单活存 承兑申请人户 贷：应解汇款 承兑申请人户

3、2） 余额不足 借：单活存 承兑申请人户 借：短期贷款 承兑申请人逾期贷款户 贷：应解汇款 承兑申请人户3） 利息 借：短期贷款 承兑申请人逾期贷款户贷：应解汇款 承兑申请人户4 承兑行支付汇款借：应解汇款 承兑申请人户 贷：联行往来付出：银行承兑汇票应付款5 持票人开户行收到款项 借：联行来账贷：单活存 持票人户三、商业承兑汇票1 持票人开户行受理委托代收2 到期，付款人开户行代收款项 （足额转账划款） 借：单活存 付款人户 贷：联行往来3 持票人开户行收到款项 借：联行来账 贷：单活存 持票人户四、汇兑信汇1 汇出行 汇出款项 1）转账：借：单活存 汇款人户 贷：联行往帐 2）现金：借：现

4、金 贷：应解汇款 汇款人户 借：应解汇款 汇款人户 借：联行来账2 汇入行 解付汇款 1）直接收账 借：联行来账 贷：单活存 收款人户 2）非直接收账 借：联行来账 贷：应解汇款 *人户 借：应解汇款 *人户 贷：现金 收款人提现 （或联行往账） 转汇 五、托收承付1 付款 借：单活存 付款人户 贷：联行往帐2收款 借：联行来账 贷：单活存 收款人户委托收款1 收款人开户行受理委托收款核算2 付款人开户行核算 1）通知付款 2）付款人付款 借：*科目（可以是“营业费用 *户”） 付款人为银行时 （或*科目 付款人户） 单位时 贷：联行往帐 3）拒绝付款3 收款人开户行收到款项 借：联行来账贷：

5、*科目（“单活存 收款人户”）六、信用卡1 发放信用卡 单位 借：单活存 *单位户 （或支行辖内往来） 申领单位在发卡行 有 账户 （或存央金） 无 贷：银行卡存款 *单位户 贷：手续费收入 个人 借：现金 贷：银行卡存款 *个人信用卡户 贷：手续费收入2 凭卡存取现金 1）同城存取（以存为例）&在发卡行存 借：现金 贷：银行卡存款 *个人信用卡户&在非发卡行存 存入现金行收款 借：现金 贷：应解汇款 *个人信用卡户 借：应解汇款 *个人信用卡户 贷：支行辖内往来 （或存央金） 发卡行收款 借：支行辖内往来 （或存央金） 贷：银行卡存款 *个人信用卡户 2）在异地存取（以支取为

6、例） 支出现金行 借：联行往帐 贷：应解汇款 持卡人户 借：应解汇款 持卡人户 贷：现金 贷：其他应付费 手续费户发卡行 借：银行卡存款 *户 贷：联行来账 （或存央金）3 凭卡消费 1）收付款人 同行开户 借：银行卡存款 *户 贷：*存款 特约单位户 贷：手续费收入 2）收付款人 同城不同行开户 经办行 借：支行辖内往来 （或存央金） 贷：*存款 特约单位户 贷：手续费收入 发卡行 借：银行卡存款 *户 贷：支行辖内往来 （或存央金） 7、 存款业务一）单位存款 1 活期存款 存入 借：现金 贷：*存款 *单位户 支取 借：*存款 *单位户 贷：现金2 定期存款 存入 借：*存款 *单位活期

7、存款户 贷：单位定期存款 *单位定期存款户 取出 借：单位定期存款 *单位定期存款户 借：利息支出 定期存款利息支出户 贷：*存款 *单位活期存款户2） 储蓄存款1 活期 存入 借：现金 贷：活期储蓄存款 *人户 支取 借：活期储蓄存款 *人户 贷：现金 清户 借：活期储蓄存款 *人户 借：利息支出 活期储蓄利息支出户 贷：现金 #代扣利息所得税 借：现金 贷：其他应付款 应交利息税户2 整存整取 存入 借：现金 贷：定期储蓄存款 整存整取*人户 支取 借：定期储蓄存款 整存整取*人户 借：利息支出 定期储蓄利息支出户 贷：现金 借：现金 贷：其他应付款 应付利息税户 提前支取 借：定期储蓄存

8、款 整存整取*人户 提取全部本金时 借：利息支出 定期储蓄利息支出户 部分 贷：现金 借：现金 贷：定储存 *人户 贷：其他应付款 应付利息税户八、商业票据贴现1 办理贴现 借：贴现及买入票据 贴现商业银行承兑汇票贷：单活存 *单位存款户贷：利息收入 贴现利息收入户2 到期 1）划出（付款人开户行承兑行将款项从付款人账户划出）借：*存款（或应解汇款）*单位户 贷：联行往帐 2）收款 &贴现行收回票款 借：联行往帐 贷：贴现及买入票据 贴现商业银行承兑汇票 &付款人开户行拒付，退票，则向贴现申请人收款借：*存款 贴现申请人存款户 贷：贴现及买入票据 贴现商业银行承兑汇票九、贷款一

9、）信用贷款1 发放 借：*贷款 *单位贷款户 （多为“短期贷款 *户”） 贷：*存款 *单位存款户 （多为“单活存 *户”）2 收回 1）到期 借：单活存 *户 贷：短期贷款 *户 2）展期 批注意见，不做账务处理 3）逾期 一红两蓝特种转账借方传票 同向！ 借：*贷款 *单位贷款户 红字冲销 借：逾期贷款 *单位逾期贷款户 蓝字3 非应计贷款 借：非应计贷款 *单位户 贷：逾期贷款 *单位户二）担保贷款之抵押贷款1 发放 借：抵押贷款 *单位户 贷：*存款 *单位存款户 收入：待处理抵押品2 收回 借：*存款 *单位存款户 贷：抵押贷款 *单位户 付出：待处理抵押品3） 贷款损失准备核算 一般准备 1%；专项准备：关注贷款 2%；次级25%；可疑50%；损失100%1 提取 1）一般准备系从净利润中计提，作为利润分配 借：利润分配 提取一般准备金户 贷：一般准备金 2）计提的专项准备和特种准备作为当期成本支出 借：其他营业支出 贷款损失准备金户 贷：贷款损失准备2 核销 借：贷款损失准备 贷：非应计贷款 *单位户 核销后收回 借：非应计贷款 *单位户 贷：贷款损失准备 借：*存款 *单位存款户 贷：非应计贷款 *单位户4） 贷款利息的核算