摘要标识法和T型账户指定法编制现金流量表

1、摘要标识法和T 型账户指定法编制现金流量表根据近年来编制报表的实践经验，总结为如下理论：一、直接法1、销售商品、提供劳务收到的现金主营业务收入 +应收帐款减少数 +应收票据减少额 +应交税金（应交增值税一销项税额）+预收帐款增加数2、 购买商品、接受劳务支付的现金主营业务成本 +应交税金（应交增值税一进项税额）+存货增加额 +应付帐款减少额 +应付票据减少额 +预 付帐款增加额- 当期直接人工费、制造费用中工资及福利费3、 支付给职工以及为职工支付的现金指本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等。包括为职工支付的养老、失业等社会保险基金、补充养老保险、住房公积金、以及企业支付给职工或为

2、职工支付的其他福利费用。支付离退休人员的各项费用在“支付的其他与经营活动有关的现金”中反映。支付给在建工程人员的工资及其他费用在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目反映。4、 支付的其他与经营活动有关的现金：项目部制造费用，机关管理费用、经营性财务费用、营业费用5、 收回投资所收到的现金：指处置时的本和利。6、 取得投资收益所收到的现金：指持有期间收到的现金7、 处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额：指出售上述资产收回的现金8 购建固定资产、无形资产、其他长期资产所支付现金：包括在建工程中的应付工资、应付福利费9、偿还债务所支付的现金：仅指偿还短长期借款的本

3、金。二、间接法1、计提的资产减值准备、固定资产折旧2、无形资产摊销、长期待摊费用摊销3、预提费用增加4、处置无形资产、固定资产和其他长期资产的损失（减：收益）：指出售、转让上述各资产5、固定资产报废损失：指报废固定资产6 财务费用：指筹资性、投资性的财务费用7、 经营性应收指：应收票据、应收帐款、其他应收款、预付帐款、其他流动资产。8、 经营性应付指：应付票据、应付帐款、预收帐款、应付工资、应付福利费、应交税金、其他应交款、 其他应付款 '9、 取现、存现不纳入现金流量表，但是如果发生手续费要单独填制记账凭证。三、 财务软件中的凭证摘要标识指定法：通过以上两种方法的解答，注意在右下角打

4、开摘要联想按钮，然后填制凭证过程中就会自动跳出现金流 量类型对话框，双击选择一种类型就好了，然后保存凭证。四、 财务软件的 T 型账户指定法：逻辑关系：1、 T 型账户左右两边的“现金类”汇总金额应相等（解释此金额其实就是现金的提现和存取）2、未指定前， T 型账户左右两边的“非现金类”汇总金额之差为现金及现金等价物净增加额。T 型账户借方对方科目对方科目现金类45握.020.主0011nn斂非现金类72,6-03. 290.9&菲现金粪惜方 贷方二当期现金荷量淨霰丰现金凳 OOO.oo 393、主表的现金及现金等价物净增加额=补充资料 3 中的现金及现金等价物净增加额。现金流量衣顶目

5、行決比 汇率夷刹用现全艮机金笹价诙的宪帕J411 渥工曲僵卑弩凶別疔话加就站斯初 圳金亞规 示蚌仰 倒余版3A 朗丰观筮羽巩丸野怕构名師0T匕 | 医JL 20 Ml irrlton non逅 33 177. DU ?. eo. *T 已 10京卜雨备 ; M库 M 金瀛 号附表工爪目_ |_ _ 1丄、 特停利闵吗节为竝昔倍动魂 尘硫扯净利稠M-晦 1602T烫产减 AS 唯昌JW固足資产折 IEL 第三贤产折極、生严性生物査产折1 冃40S02 33讦涉宙产 t*谄41桜期倚J*衣用艸询呕弭 ; 雪E1 定盗产、无瑾资产和苴肚假期话产的描失43固皑资产推圾土启失44454C附匚 00吕口4

6、7遽磁呦 !吊税資产城少4?_轴50妊营性应收琐 H 白勺城歩5L13, 69T, O5S.9T529G姪出性血 忖垃 H 朗壻血-11 GG 997宜帼53毎更 隅生的 现乂面 U 爭帥M2, 153, MS OS2、不佃 TT 誤舍收寺 M 不宙和3；帘帝动曲徴务铃为資本一年內到期的可餐券谡代徒券5B珊诜招入固足熒产5?J,规全 展现 金等枷牧 H 爭奥动况理 600, 抽白 1G弘碱 : 姻強的期初学额&y36. 103. 177.OU力口 ：现金野 价恤的期 卞余師恥漏: 讽窑笄价 抑的朋 初朵刖&i.珂燔泾现命等苗物的 i罰牌加師I 1, ZO5. &O1.4

7、、附表 的净利润 +（-）附表调整项目 =主表 经营活动产生的现金流量。现金流量表项且K 将 i 争利席1 凋节対经営洁动现金毓呈净利润贸产减肯淮番固定资产折旧 . 油气资产折耗、兰产性生删资产折旧无形張产滩销长朗待滩费用滩销飪胃固定 资产 * 无陀资产和苴他任期资产的按矢固定费产报茂损兴处允枷值变动撮夷财务贵甲遽延所導税资 产减少谨延所導税负债増加存貨的減少经营 t 主匝收项目的减少经营性应付顼目的増加经营活动产生的现金流量浄额金詼比重38-82 160.27曲40602.33414243444S46947, 005.014?曲4S505113,6056.5752-it 682, 997.

8、S6S354 驰 306.06现金流量表项目、经督活动产生的现金遼星销宵商品、提拱勞冬枚劲的现金收到的税费返还哦到其他与鏈营活动百关酌现金现金療入小计购耳商品、播受劳务支付酌现金支时绐职工以及対职工支时的现金支时的各项税费支时耳植与经童活动有关的现金现金流岀小计蛭营活动产生的现金应量浄融行次金輙比重15,547, 113. 4625.93%23lSetM, Z39, 1474.02%421,351,352.625& 536 099.303.卅6唸575.65o. m716, 14Z 330 09%G13.62C,229, 2G70 9疑S10, 196, 046.54102, 153,

9、 30&.08170 62%T 型账户指定1、指定的时候一般只要按一级科目指定，不需要展开好几级明细再费时费力的逐个指定。成本、费用类的要展开指定。（不是绝对的，视各公司业务而定。）指定前借方对方科目现金奘非现金类11 算" 耳祂应收款即创一苴他应彳寸就5101-' 业雰收入发生報140, 000. 00比 009, 090 30 S50. 001,008, 000. DO240. ao扌旨定后借方对方科目境生额现金类140 ; 000. 00非现金羹匕 009, 090. 001 133苴他应收款850. 001133 瓦他应收歉收到其他与经営活动百关的现金850

10、Q0iiei-K他应忖款1, 00S, 000. 001-宜柚应衬款 " 收到苴柚与经善涪动喬关删金灵 006 ? 000. 00让貝叶 _主营业务收入|细 005101- 主莒业势收入 - 销售商品、提供劳务收免加金240.00指定前城生師J4U. IMJU. DO菲现金类1,200,00 10110I-? 期按资SO.OOO OOL1 I33-X 他应收款1 2, 543 P1113J. 0T 社合俣唏金11.255 211133. 10 去积金ze& oo1133. 37 8( 新痒i,oca< oo1151- 预付账款1岂莎 50Q1SP1 151岳潜产3 期何

11、“ nn1 艸1- 握期恃地黃用-3,31 UI171 应交税金1.61&.352：tS! -M 他 EH 寸款12.99&. 25wn 1 去蔗业务或木1 叭 lT 圧HU1 . ui . 人丄嚴缶垢 9454 1554Q1. 0Z 直按咸卒11.T43.5O5501 营业费用3.SD?. OO5503 .01 -业第宣传费3, 5O(X GOS502 -甘惟 帯书127 ： 590 81550. 01 -工资ei * ISO. 3J550Z.02 - 福利费IT, zea. ocS502.皿一业劳崔错费玄 O<13. OC5502. 朋- 粉全 费3ar oo55U2

12、.加一邮电苗15. UJ站竝 .0 勺一两绍唾讯贺2S, 200. 005502. 询- 车辆侵用费14.621.375502. H y：会煤险费4“ 42&. GS阴血论 - 隹聘去秋全2S& 0055U2.i J 一交逋费UU5502. 14 -T 登毎更3S0'. 4C5SM 归毎费用ESS , ae&.o5503 DI fHtT 利足支出4S7,4<11 5055U 工匾 - 辗疔手裟或及姑直拼洛- 4U5503.一朗莠甌问贵loo, ocn oo扌旨定后贷方对方科目发生额現金类140, 000.00非现金癸】， 286, 002. 161101-

13、 期投资50, 000.001101- 投贵：投贽史付的说宝so, (go. 0011 訪一苴也应收款12, 543 21口泊一其世应收乱 支电结职工以廉为职工支河的观金11,543 . Z11133-Xti?. 支忙苴 他与经琶料 动有关的现金1,000.001151 IS+JPR16, 655.001151 预忖账款：购买由品、接曼劳各支村的现金底 65500 34fi d 950.00 隔"(H 固定資产950.0C15Q1- 固定资产：购建固定资产、无形资产和其他民朋贽产支付的现金-314.011 旳 1一长删孵贺用1和 1长期寿摊费用支付耳他与迸营活动有关茕 现金-a, a

14、it Si21T1- 应交税金1.S16.3S2171- 交税金：支付绐职工以及対职工克忖的现金1,616.352181 付歎12, A06.2S2iei-xteMr. 吏倍苴他与经彗詹动有关的现金12, 99S.2S5401 主查业霁 战本151, 197.BE5401- 主営业务成本一宓买商吕、接長劳务支时M 现金11,743.50昶 D1 主苣业雾炭本畫特蛤胆工敢金蛊耽工隻忖的观仝砧 01- 管业费用139,4S4 tS弟吐 - 营和苗用： 支材左植身勢营菇动有尖抽现窑 氐世一莒理费用3 SOO.005502- 理竇用： 支讨紿职工级及対駅工支付的现金3 500.00 izr, SOO

15、应 84,104.44佝烷 &.375502 - 创裁用；支忖耳他与赛营活动有关的现金用。 3- 财务费用5B6,266.9055O3-S0 务费用：支讨戈植号耀巻活动有关的现金100, 625.405SDA 财务黄用：分配脸利、和润或偿忖利息支忖的现金4S7,441 902、对于同一科目借贷方同时存在的，应指定为同一流量项目。比如：对于同一科目借贷方同时存在的，若没有指定为同一流量项目，会导致附表项目取数出错。比如：其他应收款借贷方都是 100万，借方指定为“收到其他与经营活动有关的现金”，贷方指定为“支付其他与经营活动有关的现金”。到了 附表项目，系统取数为变成 200万，导致附表

16、项目做错。如果借贷方都指定为“收到其他与经营活动有关的现金”，附表项目会正确取数为0。应收账款、预收账款、主营业务收入都指定为“销售商品、提供劳务收到的现金”，贷方的系统会自动变为负数。应付账款、预付账款都指定为“购买商品、接受劳务支付的现金”，借方的系统会自动变为负数。其他应收款：“收到其他与经营活动有关的现金”其他应付款都指定为：“支付其他与经营活动有关的现金”T 型账户硯錄借能方科目1131-? 收脈款11337 甌卿亶付 肌与经曹訥咖金21 脏一耳他亚廿老pi R 1亘両常可寿付苴毗与好苗话击老工苗砾住引 01“王暂业爭戻E1J. 主营业飙 入：樂售碉 翟按鋤頓的珮全牛的一也务费用乐取

17、 03 存誼利总収人曲 3 一 4 再款脈收力收爭卫帖经曹洁动有越现盘2 <2J09,396.23 1-54.000,361.743,200 0043. XO. 0Q-54, 4 册, T30L 0Q-54. 7, T30.00-102,150.00-3CZ, 150. &527,980. U0527,9E0.0018,433.2916. 口 a 231B, 26菲珈金娄1 ：炉嗔脑帰：支惟帖瓏活动有魁盤2 廿闻扛贸；釧牌少励忆対 穷醞171-?S4如一晦金支付的各顶陵他应丈款吐 T6- 苴他应变款：支b的各顶腹什超 - 击什左 +k 占客舌话动百 工的珂 .仝5 血一丰营 1

18、肉临入： 若芭肓乳榕陽副疣1 虞 B 仝羽肌一营业贵 用预卜卫駅立付助与蹄如蜩金发生领纣叫血 2372 f 632,025.3063 用悅務 5-0063,62X5.00lXt.7716OjOJJ. b8,033.516,003.513J5913 41 7691.41-3,700.00-30 00n,W.S31X446.633、一个小技巧像费用类科目，有很多明细科目，可能有好些是属同一流量项目的，先放一边，把其他的先指定，然后点一级科目，点击右键 -“按现金项目展开”，出现“未处理现金流量”，把未处理现金流量一次性指定。（在附表项目中也一样适用,把未处理附表项目一次性指定。）弓旳 2 管理费用

19、40 ;97 02S5 炖 4L- - 办公疑7,515.0055 应 41 亦舍费：京付基她 与餐营活动有关制金7,515 005502.05G, 254.5055Q2 06- 疗供险玄 127 255502.07-f803.50码號曲 " 立职工生育俣隘223. 365502.09 2,14S 005502. 10 工怖锲险41B 6S7,750.00KK.袁付萬也与迳营活动脊关的砚金TjTSQ.OO5502.12"?人保陛金599.71550212- 人保臨金 . 支卅的备项税费509. 715502 13 业务攪待贵28 00圧垃上一业矣梧得费：支忖其融与经營活动有

20、关的220 00由昵 15 - 避 til 帮2.35E.O0b5502. 1 旳 - 莒祂匕 477.005502.支忖苴他与遵誉活动有关的现金% 477. 004、T型账户指定好后，可以先打开现金流量表：(1)根据逻辑关系3看看主表的现金及现金等价物净增加额是否与补充资料3中的相等。不等的话，说明有未处理现金流量，返回 T型账户查找指定。(2)根据逻辑关系4倒推出公式：附表调整项目=主表 经营活动产生的现金流量-净利润，算出附表调整项目。2153306.08-( -829160.27) =2982466.35打开附表项目，看系统自动算出的金额跟上面算出的是否一致，金额一致说明主表指定没有问

21、题，可以继续指定附表项目；若不一致，说明主表指定有问题，要返回到T型账户检查原因。 主控合mm尸i一现金瀛毎袁现金流量表附表二科目名称金额所有科吕| 3, 能匕 46B. 35血迂 - 振订存款osf 06&. 705502"15, 152 59收入-T, 豹氏 110. 171001 EJ4 金-L 933. 345401- 主营业务成本L 嫔 3/301.51嗣血一主营业务税金及 $3, 1S5. 055、重要提醒操作时要遵循先T型账户，后附表项目的原则，要尽量避免附表项目做了一半，再返回去改T型账户。这样做可能导致系统取数出错，明明T 型账户指定对了，附表项目出来的数字

22、还是不对，多做无用功。如果实在要改，先把附表项目的指定全部取消，并退出所有窗口后，重新进入T 型账户修改。如果还是不行，那就只有把T 型账户的指定也全部取消，从头来过。三、附表项目指定附表时，先按下级科目展开，再按对方科目逐级展开，再指定就可以了。进入时：现金流量表附表二一S 目名称_益所有科目巳朋巳460. 35按下级科目展开后 :现金流量表附表二| 一 -一一科目名称所有科目982,468. 35如血一總行荐款Z as?, oes. 70S502管理费用152. 695101- 主吾业等收人- 化睚弐 11S. 171001 EJi 金-13&. 345401 主査业务成聿7,46

23、3,301.515402 主营业务税金畏附加8,196.355503-财务费用9005.01按对方科目逐级展开后:现金流量表附表二金颤_ J所有科目乙 9S2, 466.35LDDZ - 银行荐默乙 027, 05&. 70n-怛乂饥無-6,314041131- 应收账款5.54L 113.432175- X 他应衣就-% 449 2B"" 一苴他应付就-IX 600,714.75E - 应付工资-17,409.42E121 应付账载-5 T53& 99.301133-X 他应收就15,65X000.005502 - 管理费用1&, 152 C915

24、CZ-t 折 1 日60Z.33 151“应曲工資比02B.79瓦 620 572161- 苴他应付敦zoo.m5101主营业务收入-T.49&,11 a. 17|1 门】陛枫炊亂-7,498,118. 171 DDL 现金-133.34-L538.345401 一主营业务戒萃T40301.511243" 圧冉冏品T, 483, 30L51540!2“主营业尋税登瑕囲ttQ|8, 19&.|2IT1 殴似稅短125.42176- 苴他应塹款S.C71.C15SC财务费用g 亿 80S Cl四、附表项目调整1 调整原理附表项目调整是附表项目功能的补充和完善，是将既不涉及现金流量也不影响净利润的数据提取出来做分析和处理。例如：固定资产计提折旧，当计提的累计折旧计入到制造费用中时，此时这笔累计折旧数据就不会影响到净利润，附表二中也不会对这边数据进行附表项目