第二章 货币资金

1、 学习内容：学习内容： 2.1 2.1 库存现金库存现金 2.2 2.2 银行存款银行存款 2.3 2.3 其他货币资金其他货币资金 第二章第二章 货币资金货币资金重点与难点重点与难点：1 1、库存现金日常收付的账务处理、现金的管理制、库存现金日常收付的账务处理、现金的管理制度、现金的清查及相关核算度、现金的清查及相关核算2 2、几种银行结算方式、银行存款日常收付的帐务、几种银行结算方式、银行存款日常收付的帐务处理、银行存款的核对处理、银行存款的核对3 3、其他货币资金核算的内容及方法、其他货币资金核算的内容及方法第二章第二章 货币资金货币资金 货币资金概述货币资金概述一、货币资金的概念一、货

2、币资金的概念概念：货币资金是指可以立即概念：货币资金是指可以立即支付使用的交换支付使用的交换媒介物。媒介物。货币资金的存在形态：硬币、纸币、活期存款、货币资金的存在形态：硬币、纸币、活期存款、本票和汇票存款等本票和汇票存款等货币资金的内容：库存现金、银行存款、其他货币资金的内容：库存现金、银行存款、其他货币资金货币资金 货币资金概述货币资金概述二、货币资金的特质二、货币资金的特质 -货币资金的流动性强，但货币资金的流动性强，但收益性弱。收益性弱。 注：注：对货币资金核算的目的：保持合适的货币资对货币资金核算的目的：保持合适的货币资金存量，有效运用资金，达到企业价值最大化。金存量，有效运用资金，

3、达到企业价值最大化。货币资金概述货币资金概述三、会计科目的设置三、会计科目的设置“库存现金库存现金” “银行存款银行存款” “其他货币资金其他货币资金” 外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金和存出投资款等。用卡存款、信用证保证金和存出投资款等。 注：但为了反映企业货币资金的基本情况，在资注：但为了反映企业货币资金的基本情况，在资产负债表上一般只列示产负债表上一般只列示“货币资金货币资金”项目，各单项目，各单项不单独列示。项不单独列示。不包括不包括企业内部周转使企业内部周转使用的备用金用的备用金不包括不包括外埠存款、银行本票外埠存

4、款、银行本票存款、银行汇票存款等存款、银行汇票存款等2.1 库存现金库存现金v定义：定义： 西方会计中的西方会计中的“现金现金”指广义的现金，即货币指广义的现金，即货币资金；而资金；而我国会计核算中的我国会计核算中的“现金现金”则是狭义则是狭义上的上的“库存现金库存现金”，即指存放在企业财会部门，即指存放在企业财会部门，由出纳保管的人民币和外币。由出纳保管的人民币和外币。v特点：特点： 流动性最强，收益性最弱。流动性最强，收益性最弱。 一、现金的日常管理：一、现金的日常管理：（使用范围、限额、控制）（使用范围、限额、控制）（一）现金的使用范围：（一）现金的使用范围： (No.23)(No.23

5、)现金的使用一般现金的使用一般发生在企业与个人之间发生在企业与个人之间（二）库存现金限额（二）库存现金限额 一般按开户行核定的一般按开户行核定的3-5天天的零星开支需要的零星开支需要量控制库存限额，如有特殊情况，可以酌情量控制库存限额，如有特殊情况，可以酌情增加，但最长不超过增加，但最长不超过15天天。2.1 2.1 库存现金库存现金（三）库存现金的内部控制（三）库存现金的内部控制 1 1、企业不得、企业不得私设小金库私设小金库，不得，不得坐支坐支现金。现金。 2 2、坚持、坚持“钱账分管钱账分管”的原则的原则 。 3 3、严格审核收付业务及凭证。、严格审核收付业务及凭证。 4 4、对库存现金

6、应定期和不定期地、对库存现金应定期和不定期地盘点清查盘点清查，以免挪用。不得以免挪用。不得白条抵库白条抵库。 2.1 库存现金库存现金2.1 库存现金库存现金二、库存现金的核算：二、库存现金的核算：（一）账户设置（一）账户设置 核算应通过核算应通过“库存现金库存现金”账户或科目。账户或科目。（二）账簿设置（二）账簿设置 核算包括核算包括明细分类核算明细分类核算和和总分类核算总分类核算。库存现金日记账库存现金日记账库存现金总分类账库存现金总分类账 直接根据直接根据“收付款凭证收付款凭证”逐笔登记，逐笔登记，或者根据或者根据“汇总收付款凭证汇总收付款凭证”登记，或者根据登记，或者根据“科目科目汇总

7、表汇总表”登记。登记。逐日逐笔顺序登记逐日逐笔顺序登记(日清月结日清月结)三、现金清查和溢缺三、现金清查和溢缺（一）现金清查的原理（一）现金清查的原理2.1 库存现金库存现金总账总账日记账日记账库存现金库存现金账账核对账实核对账账核对账实核对不符错账更正不符会计处理三、现金清查和溢缺三、现金清查和溢缺（二）现金清查的方法与内容（二）现金清查的方法与内容v清查现金最基本的方法：清查现金最基本的方法：实地盘点法实地盘点法。v清查的内容主要：检查是否有清查的内容主要：检查是否有挪用现金、白条抵挪用现金、白条抵库、超限额留存现金库、超限额留存现金以及以及账款是否相符等账款是否相符等。2.1 库存现金库

8、存现金（三）现金的溢缺（三）现金的溢缺v现金现金溢余溢余（又叫现金长款）指库存数（又叫现金长款）指库存数大于大于账面余账面余额；现金额；现金短缺短缺（又叫现金短款）指库存数（又叫现金短款）指库存数小于小于账账面余额。面余额。v对有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过对有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过“待待处理财产损溢处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢”账户核账户核算。算。2.1 库存现金库存现金1 1、发现现金溢缺：、发现现金溢缺：溢余：溢余： 借：库存现金借：库存现金 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢短缺：短缺： 借：待处理财产损溢待处

9、理流动资产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：库存现金贷：库存现金2.1 库存现金库存现金2 2、待查明原因后分别情况处理：、待查明原因后分别情况处理： 现金现金短缺短缺的原因及处理：的原因及处理：属于应有责任人赔偿的部分，转入属于应有责任人赔偿的部分，转入“其他应收款其他应收款个个人人”或或“库存现金库存现金”账户；账户；属于应由保险公司赔偿的部分，转入属于应由保险公司赔偿的部分，转入“其他应收款其他应收款应收应收保险赔款保险赔款”；属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准，转入属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准，转入“管理费用管理费用”账户。账户。 借：其他应收款借

10、：其他应收款个人个人/ /应收保险赔款应收保险赔款/ /管理费用管理费用 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢2.1 2.1 库存现金库存现金2 2、待查明原因后分别情况处理：、待查明原因后分别情况处理： 现金现金溢余溢余的原因及处理：的原因及处理：属于应支付给有关人员或单位的部分，转入属于应支付给有关人员或单位的部分，转入“其他应付款其他应付款应付现金溢余（应付现金溢余（ 个人或单位）个人或单位）”；属于无法查明原因的现金溢余，经批准后，转入属于无法查明原因的现金溢余，经批准后，转入“营业外收营业外收入入现金溢余现金溢余”。 借：待处理财产损溢待处理流动资

11、产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：其他应付款贷：其他应付款个人个人/ /营业外收入营业外收入现金溢余现金溢余2.1 2.1 库存现金库存现金四、备用金四、备用金（一）备用金制度（一）备用金制度（二）核算（二）核算v科目设置：科目设置：“其他应收款其他应收款”（或或“备用金备用金”）v业务内容：业务内容： 提取备用金提取备用金报销补足报销补足收回备用金收回备用金2.1 库存现金库存现金借：其他应收款借：其他应收款 贷：库存现金贷：库存现金借：管理借：管理/销售费用销售费用 贷：库存现金贷：库存现金借：库存现金借：库存现金 贷：其他应收款贷：其他应收款练习：根据下列条件编制会计分录练

12、习：根据下列条件编制会计分录1 1、企业开具现金支票，从银行提现、企业开具现金支票，从银行提现600600元。元。2 2、客户单位租用本企业包装物，收取押金、客户单位租用本企业包装物，收取押金350350元。元。3 3、企业行政部门购买办公用品、企业行政部门购买办公用品120120元，销售部门元，销售部门报销交通费报销交通费200200元，以现金支付。元，以现金支付。4 4、张三出差回来，报销差旅费、张三出差回来，报销差旅费15001500元，多余现元，多余现金金500500元交回。元交回。5 5、企业在现金清查中，发现盘亏现金、企业在现金清查中，发现盘亏现金120120元，经元，经查原因不明

13、。查原因不明。 2.2 银行存款银行存款一、银行存款的开户管理一、银行存款的开户管理 存款账户的分类：存款账户的分类：基本存款账户基本存款账户、一般存款一般存款账户账户、临时存款账户临时存款账户和和专用存款账户专用存款账户。2.2 银行存款银行存款 账户类型账户类型 作用作用 基本存款账户基本存款账户 企业办理企业办理日常转账结算日常转账结算和现金收付；和现金收付； 企业的工资、奖金等企业的工资、奖金等现金的支取现金的支取； 一般存款账户一般存款账户 企业可通过本账户办理转账结算企业可通过本账户办理转账结算 和现金缴存；但和现金缴存；但不能办理现金支取不能办理现金支取； 临时存款账户临时存款账

14、户 企业因临时经营活动需要开立的账户；企业因临时经营活动需要开立的账户； 可办理转账结算和办理现金收付可办理转账结算和办理现金收付； 专用存款账户专用存款账户 企业因特定用途需要开立的账户。企业因特定用途需要开立的账户。 二、银行存款支付结算方式二、银行存款支付结算方式v在我国，企业发生资金收付业务可以采用在我国，企业发生资金收付业务可以采用银行银行汇票、商业汇票、银行本票、支票、信用卡、汇票、商业汇票、银行本票、支票、信用卡、汇兑、委托收款、托收承付和信用证汇兑、委托收款、托收承付和信用证等九种结等九种结算方式。各种结算方式均有相应的适用条件和算方式。各种结算方式均有相应的适用条件和结算程序

15、。结算程序。v重点：银行存款每种重点：银行存款每种支付方式的流程、时间约支付方式的流程、时间约束、空间约束束、空间约束。2.2 银行存款银行存款（一）票据结算方式（一）票据结算方式v票据票据出票人依照法律规定签发的，约定自出票人依照法律规定签发的，约定自己或委托他人在见票时或指定日期无条件支付己或委托他人在见票时或指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的确定的金额给收款人或持票人的有价证券有价证券。v票据种类：票据种类：汇票、本票和支票汇票、本票和支票。v票据的职能：票据的职能：信用、支付、结算、流通信用、支付、结算、流通。2.2 银行存款银行存款 银行汇票银行汇票 汇票汇票 商业承兑汇

16、票商业承兑汇票 商业汇票商业汇票 银行承兑汇票银行承兑汇票 票据票据 本票本票 银行本票银行本票 定额本票定额本票 不定额本票不定额本票 现金支票现金支票 支票支票 转账支票转账支票 普通支票普通支票2.2 银行存款银行存款银行汇票结算流程银行汇票结算流程汇票申请人汇票申请人收款人开户银行收款人开户银行申请人开户银行申请人开户银行收款人收款人申请申请受理，收费受理，收费结算结算交存银行交存银行收账通知收账通知银行结算银行结算退回多余款退回多余款汇票申请人汇票申请人收款人收款人申请人开户银行申请人开户银行汇票申请人汇票申请人收款人收款人收款人开户银行收款人开户银行申请人开户银行申请人开户银行汇票

17、申请人汇票申请人收款人收款人例：例：NO.30-2-3NO.30-2-3银行本票结算流程银行本票结算流程本票申请人本票申请人收款人开户银行收款人开户银行申请人开户银行申请人开户银行收款人收款人申请申请受理，收费受理，收费结算结算交存银行交存银行收账通知收账通知银行结算银行结算例：例：NO.31-2-4NO.31-2-4商业汇票结算流程商业汇票结算流程付款人付款人收款人开户银行收款人开户银行付款人开户银行付款人开户银行收款人收款人付款付款或拒付或拒付付款通知付款通知出票出票到期委托收款到期委托收款收账通知收账通知或退票或退票发出凭证发出凭证合同合同回款回款或退票或退票付款人付款人收款人收款人付款

18、人开户银行付款人开户银行付款人付款人收款人收款人支票结算流程支票结算流程付款人付款人收款人开户银行收款人开户银行申请人开户银行申请人开户银行收款人收款人受理，收费受理，收费签发签发交存银行交存银行收账通知收账通知银行结算银行结算付款人付款人收款人收款人申请人开户银行申请人开户银行付款人付款人收款人收款人收款人开户银行收款人开户银行申请人开户银行申请人开户银行付款人付款人收款人收款人（二）非票据结算方式（二）非票据结算方式v银行卡银行卡信用卡、借记卡、储值卡。信用卡、借记卡、储值卡。v汇兑汇兑信汇、电汇信汇、电汇v托收承付托收承付v委托收款委托收款v信用证信用证2.2 银行存款银行存款银行存款核

19、算包括总分类核算和明细分类核算。银行存款核算包括总分类核算和明细分类核算。银行存款应按照银行存款应按照银行和其他金融机构的名称银行和其他金融机构的名称和和存款种存款种类类进行明细核算，有外币存款的企业，还应分别按进行明细核算，有外币存款的企业，还应分别按人人民币民币和和外币外币进行明细核算。进行明细核算。企业在银行的其他存款，如外埠存款、银行本票存款、企业在银行的其他存款，如外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用证保证金、信用卡存款等，在银行汇票存款、信用证保证金、信用卡存款等，在“其他货币资金其他货币资金”中核算。中核算。2.2 银行存款银行存款三、银行存款核算三、银行存款核算四、银行存

20、款的核对四、银行存款的核对（一）银行存款核对内容：（一）银行存款核对内容：银行存款日记账与银行存款收、付款凭证相互核对，银行存款日记账与银行存款收、付款凭证相互核对，做到做到“账证相符账证相符”。银行存款日记账定期与银行存款总账互相核对，做到银行存款日记账定期与银行存款总账互相核对，做到“账账相符账账相符”。银行存款日记账与银行开出的银行对账单互相核对，银行存款日记账与银行开出的银行对账单互相核对，做到做到“账单相符账单相符”。2.2 银行存款银行存款2.3 银行存款银行存款总帐日记帐账账核对不符错帐更正账实核对不符银行存款余额调整表对账单对账单（二）（二）银行存款余额调节表的编制银行存款余额

21、调节表的编制： 未达账项未达账项是指由于企业与银行取得有关凭证的时间不同是指由于企业与银行取得有关凭证的时间不同而发生的，一方已经取得凭证登记入账，另一方由于而发生的，一方已经取得凭证登记入账，另一方由于未取得凭证尚未入账的款项。具体有四种情况：未取得凭证尚未入账的款项。具体有四种情况：银行已收，企业未收。银行已收，企业未收。银行已付，企业未付。银行已付，企业未付。企业已收，银行未收。企业已收，银行未收。企业已付，银行未付。企业已付，银行未付。2.2 银行存款银行存款 项项 目目 金额金额 项项 目目金额金额银行存款日记账余银行存款日记账余额额加：银行已收企业加：银行已收企业未未 收收减：银行已付企业减：银行已付企业未付未付银行对账单余额银行对账单余额加：企业已收银行加：企业已收银行未收未收减：企业已付银行减：企业已付银行未付未付调节后银行账银行调节后银行账银行存款金额存款金额调节后企业账银行调节后企业账银行存款金额存款金额概念概念 其他货币资金指除现金、银行存款以外的其他货币资金指除现金、银行存款以外的其他各种货币资金。其他各种货币资金。范围范围： 其他货币资金核算的内容包括其他货币资金核算的内容包括外埠存款、外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用证保证