有限责任公司变更股份制公司程序

1、有限责任公司变更股份制公司程序经过政府有关部门进行资产评估，将原有企业资产按原始所有权划分股权；一般分为国家股、企业股和个人股。一、公司董事会制订股份制改造方案按照公司法第47条之规定，“制订公司合并、分立、解散或者变更公司形式的方案”属于董事会的职权范围。所以，拟进行股份制改造的有限责任公司，首先应当由公司董事会制订初步的股份制改造方案。方案一般应包括下列内容：1、变更的目的和目标；2、变更的依据；3、变更后公司的名称、注册资本、组织结构和经营范围等；3、将原有限责任公司公司股东的出资额转换成股份有限公司股份的方式和依据；4、变更步骤和大致时间表；5、具体负责机构和人员；6、其他事项。二、股

2、东会决议拟改制的有限责任公司召开股东会，对董事会制订的股份制改造方案进行审议，对是否进行股份制改造作出决议(详见公司法第38条)。需要注意的是，依据公司法第44条之规定，(有限责任公司)股东会会议作出变更公司形式的决议，必须经代表三分之二以上表决权的股东通过。三、对公司的会计报表进行审计股东会作出股份制改造决定后，应当由改制公司聘请资产评估机构对公司会计报表进行审计，以确定公司的净资产额，并以之作为折股依据(详见公司法第96条)。四、确定资产份额改制公司再次召开股东会，由股东会对上述审计结果进行确认，以界定各股东所占的净资产份额。五、验资报告由改制公司聘请验资机构对股东出资(亦即各股东所占的净

3、资产份额)进行检验并出具验资报告。六、选举董事会、监事会人员改制公司召开股东大会，通过股份有限公司章程，选举公司组织机构(董事会、监事会)组成人员(详见公司法第91条)。七、变更工商税务登记依据公司法第93条和公司登记管理条例(国务院令第45号)第34条的规定，改制公司派员到登记管理机关办理工商、税务、组织机构代码、银行账号变更登记手续。履行完这些手续，有限责任公司的股份制改造即告完成。设立股份有限公司的第一件事情是要确定发起人，由发起人签订设立公司的协议，承担设立公司的责任。发起人在达成设立公司的协议后，可以委托一个发起人办理设立公司的申请手续。公司法规定，设立股份有限公司，应当有2个以上发

4、起人，其中须有半数以上在中国境内有住所。发起人可以是自然人，也可以是法人。 原有企业作为发起人的，要经原有企业资产所有者的批准。如不以原有企业作为发起人，可以以原有企业投资者作为设立公司的发起人。股份制改造(一)发起人的资格和人数若以原有企业投资者作为发起人，则涉及原公司组织形式的变更。根据公司法第三十九条的规定，有限责任公司的解散、分立或变更公司形式，必须经代表2/3以上表决权的股东通过。(二)发起人股本和认缴方式公司法规定，股份有限公司的最低资本额不得低于500万元，上市发行股票的股份有限公司的最低注册资本为5000万元，公司组建前3年均为盈利。创业板上市发行条件规定，近一期末净资产不少于

5、两千万元，且不存在未弥补亏损，发行后股本总额不少于三千万元。股份有限公司的设立可采用发起设立或募集设立方式。这两种设立方式认购股份和交付股款的程序有所不同。在发起设立方式下，发起人必须认购全部股份并一次交足股款；在募集方式下，发起人认购的股份不得少于公司股份总数的35%，其余股份向社会公开募集。(三)符合股份有限公司要求的治理结构按照公司法规定，必须建立符合股份有限公司要求的治理结构，如建立股东大会作为公司的权力机构，组建董事会和监事会，由董事会按照公司章程规定聘任经理作为公司的经营管理者。经理主持生产经营管理工作，组织实施董事会决议；监事会作为公司内部的监察机构，行使对董事、经理和其他高级管

6、理人员的监督权等。我国创业板市场对公司治理结构的要求目前有一些公司法中所没有的规定，如设立独立董事、实行保荐人制度、发行上市条件和激励机制等，并对董事、监事、经理和其他高级管理人员的行为提出了更高的要求。这些方面都有待公司法的进一步修改和完善。(四)具有固定场所和生产经营条件固定的生产经营场所，是股份有限公司从事业务活动的固定地点。为了便于公司与其他人或组织开展业务，进行业务往来，股份有限公司根据业务活动的需要，可以设置若干个生产经营场所。为了便于对股份有限公司进行管理，工商行政管理部门要求公司登记其住所。公司住所是公司管理机构的所在地，但不一定是生产经营场所，例如，公司住所可在城里，而公司的

7、生产工厂可在郊区，甚至其他城市或国家。运作程序设立股份有限公司的运作程序（一）确定发起人和聘请中介机构发起人在公司设立阶段，应重点考虑以下几个问题：1、拟定总体方案，对未来事项作出安排和策划。总体方案关系到设立工作的成败，务必全面，能为各方接受，并有可操作性。股权结构设计依据股份有限公司的一般规定，股东的出资方式可采用现金出资、实物出资和无形资产出资等方式。从创业企业的实际情况来看，在设计股权结构时，应处理好以下问题：第一现金出资比例不宜过高，如果现金出资比例过高，一方面会使投资者对公司持续经营和稳定性产生疑问，另一方面也使投资者对企业下一步的增长潜力产生怀疑；第二无形资产所占比例要在一个合理

8、的范围内，通常情况下，无形资产(不含土地使用权)占其注册资本的比例不高于20%为宜，否则会稀释公司的成长性；第三创业企业在改制或变更过程中，设计股权结构是一个重要问题，特别是大股东持股比例要有科学的设计。业务规划方案在改制或变更过程中，突出和规划主营业务是创业企业制定业务发展规划的重要内容之一。在这一工作中，以创业板上市为目的的股份制改造应坚定这样几项原则：1、主营业务必须具有一定的高科技含量；2、主营业务必须具有足够大的市场空间；3、主营业务必须具有持续创新能力和高附加值；4、主营业务必须具有较高的成长性。创业板上市企业是否符合主业突出和持续经营的要求，即在提出发行申请前二十四个月内，是否不

9、间断地从事一种主营业务，该种主营业务是否有实质进展，是创业企业申请上市的前提条件，也是赢得发行审核机构认可或批准的关键。一、设立股份有限公司的基本条件（1）发起人的资格和人数公司法规定，设立股份有限公司，应当有5个以上发起人，其中须有半数以上在中国境内有住所。发起人可以是自然人，也可以是法人。原有企业作为发起人的，要经原有企业资产所有者的批准。如不以原有企业作为发起人，可以以原有企业投资者作为设立公司的发起人。若以原有企业投资者作为发起人，则涉及原公司组织形式的变更。根据公司法第三十九条的规定，有限责任公司的解散、分立或变更公司形式，必须经代表23以上表决权的股东通过。（2）发起人股本和认缴方

10、式公司法规定，股份有限公司的最低资本额不得低于1000万元，上市发行股票的股份有限公司的最低注册资本为5000万元，公司组建前3年均为盈利。创业板市场咨询文件规定，拟在创业板上市的公司，首次公开发行新股后股本总额不少于人民币二千万元，其中有形资产要达到800万元，没有盈利要求。股份有限公司的设立可采用发起设立或募集设立方式。这两种设立方式认购股份和交付股款的程序有所不同。在发起设立方式下，发起人必须认购全部股份并一次交足股款；在募集方式下，发起人认购的股份不得少于公司股份总数的35，其余股份向社会公开募集。（3）符合股份有限公司要求的治理结构按照公司法规定，必须建立符合股份有限公司要求的治理结

11、构，如建立股东大会作为公司的权力机构，组建董事会和监事会，由董事会按照公司章程规定聘任经理作为公司的经营管理者。经理主持生产经营管理工作，组织实施董事会决议；监事会作为公司内部的监察机构，行使对董事、经理和其他高级管理人员的监督权等。我国创业板市场对公司治理结构的要求目前有一些公司法中所没有的规定，如设立独立董事、实行保荐人制度、发行上市条件和激励机制等，并对董事、监事、经理和其他高级管理人员的行为提出了更高的要求。这些方面都有待公司法的进一步修改和完善。（4）具有固定场所和生产经营条件固定的生产经营场所，是股份有限公司从事业务活动的固定地点。为了便于公司与其他人或组织开展业务，进行业务往来，

12、股份有限公司根据业务活动的需要，可以设置若干个生产经营场所。为了便于对股份有限公司进行管理，工商行政管理部门要求公司登记其住所。公司住所是公司管理机构的所在地，但不一定是生产经营场所，例如，公司住所可在城里，而公司的生产工厂可在郊区，甚至其他城市或国家。二、设立股份有限公司的运作程序（1）确定发起人和聘请中介机构设立股份有限公司的第一件事情是要确定发起人，由发起人签订设立公司的协议，承担设立公司的责任。发起人在达成设立公司的协议后，可以委托一个发起人办理设立公司的申请手续。发起人在公司设立阶段，应重点考虑以下几个问题：1、拟定总体方案，对未来事项作出安排和策划。总体方案关系到设立工作的成败，务

13、必全面，能为各方接受，并有可操作性。1.1股权结构设计依据股份有限公司的一般规定，股东的出资方式可采用现金出资、实物出资和无形资产出资等方式。从创业企业的实际情况来看，在设计股权结构时，应处理好以下问题：第一，现金出资比例不宜过高，如果现金出资比例过高，一方面会使投资者对公司持续经营和稳定性产生疑问，另一方面也使投资者对企业下一步的增长潜力产生怀疑；第二，无形资产所占比例要在一个合理的范围内，通常情况下，无形资产(不含土地使用权)占其注册资本的比例不高于20为宜，否则会稀释公司的成长性；第三，大股东持股比例要有一定限制，如创业板市场规定公司发起人在股票公开发行后持有的股份不能低于总股本的35。

14、因此，创业企业在改制或变更过程中，设计股权结构是一个重要问题。1.2业务规划方案创业板上市企业是否符合主业突出和持续经营的要求，即在提出发行申请前二十四个月内，是否不间断地从事一种主营业务，该种主营业务是否有实质进展，是创业企业申请上市的前提条件，也是赢得发行审核机构认可或批准的关键。因此，在改制或变更过程中，突出和规划主营业务是创业企业制定业务发展规划的重要内容之一。在这一工作中，应坚定这样几项原则：1、主营业务必须具有一定的高科技含量；2、主营业务必须具有足够大的市场空间；3、主营业务必须具有持续创新能力和高附加值；4、主营业务必须具有较高的成长性；5、主营业务必须符合将来在创业板上市的需

15、要。1.3财务重组方案企业在改制或变更过程中往往涉及合并、分立、资产剥离等事项，这一工作完成的好坏将直接影响企业下一步能否上市成功。因此，创业企业在财务重组中要处理好以下问题：第一，原公司的会计制度与股份公司的会计制度的差异应作好调整；第二，原来的会计核算不健全，有避税问题，应补交税收，并作好相应的帐务调整；第三，资产剥离过程中要进行帐务和凭证调整。1.4资产评估方案企业在改制或变更过程中，需要聘请资产评估师和会计师分别对企业进行资产评估和报表审计。资产评估的结果可以作为增资的计价依据，但只能以经审计的帐面资产净值进行折股。对于国有资产而言，折股比例不低于65。1.5业务发展规划创业企业将来能

16、否取得上市成功，在很大程度上取决于企业有无一个科学具体的发展目标以及切实而可行的业务发展计划。如结合企业的经营环境，规划和制定出企业的发展目标、评估市场前景和预测财务状况，并分析可能遇到的风险因素等。2、成立股份有限公司筹备工作机构，负责公司设立工作中的决策、协调和联络。3、聘请会计师、律师、资产评估师、财务公关顾问等中介机构。设立股份有限公司，要涉及许多专业性很强的业务，这些业务是发起人很难胜任的，明智的办法是聘请专门的中介机构来处理这些问题或为解决这些问题提供咨询服务。作为创业企业要在创业板市场上市，必须聘请独立的具有专业资格的中介机构，同时还要处理好这样一个问题，即聘请中介机构，不仅要考

17、虑设立公司的需要，还要考虑将来到创业板市场上市的需要，并将二者结合起来，避免工作重复。（2）申请和报批公司法规定，股份有限公司的设立必须经过批准程序。有权批准成立股份有限公司的是国务院授权的部门和省级人民政府。关于申请设立股份有限公司申报文件的内容，一般应包括以下内容：1、改组为股份有限公司的必要性。要从企业的实际需要出发阐明设立股份有限公司是企业进一步发展的需要，要列举具体的数据，避免空泛的议论。2、改组为股份有限公司的可行性和在创业板上市的可行性。如果只有需要，而无可能，很难被批准。分析可行性，应包括公司近几年业务的发展情况、财务状况，在行业、地区内的地位，以及是否符合法律、行政法规的规定

18、，是否符合上市条件等。3、发起人的情况。4、需要说明的其他情况。（3）订立公司章程股份有限公司章程，是发起人申请设立公司必须向政府授权部门提交的重要文件，也是公司设立后的行为准则。它阐述了公司设立的目的，规范了公司的名称、住所、注册资本和出资方式等，规定了股东、董事、监事、经理和其他高级管理人员的权利和义务，是公司组织机构和经营活动的最基本文件。公司章程要经创立大会通过。（4）发起人交付股款和验资公司法规定，“设立股份有限公司，发起人以书面认足公司章程规定发行的股份后，应即缴纳全部股款；以实物、工业产权、非专利技术或者土地使用权作股款的，应当依法办理其财产权的转移手续。”为了使上述实物和权利作

19、价公允，创业 企业 在进行评估时，要聘请独立和具有专业资格的评估机构进行。涉及国有资产的，其评估结果要经过国有资产管理部门的确认。公司法规定发起人用来出资的工业产权、非专利技术或者土地使用权不得超过股份有限公司注册资本的20。由于创业板面对的是高科技成长型企业 ，人们看中的就是企业的技术含量，因此，创业企业，发起人以知识产权和非专利技术作价出资的金额占公司注册资本的比例，可根据发起人协议的规定执行。（5）选举公司董事会和独立董事发起人交付全部出资后，须经法定的验资机构验资并出具证明。验资后，公司应当召开创立大会，选举公司的董事和监事，组成公司董事会和监事会。在创业板市场 上市的公司除了要设置“

20、三会”以外，还要引入独立董事制度，进一步强化公司治理的科学性和高效性。独立董事由公司股东大会选举产生，不得由董事会指定。独立董事应具有五年以上的经营管理、法律、金融运作或财务工作 经验，并确保有足够的时间和精力履行公司董事职责。（6）注册登记和公告公司董事会应于创立大会结束后30日内向公司登记机关申请设立登记。申请时，应向公司登记机关提交以下文件：1公司董事长签署的设立登记申请书；2国务院授权部门或者省、自治区、直辖市人民政府的批准文件；3创立大会会议记录；4公司章程；5筹办公司的财务审计报告；6具有法定资格的验资机构出具的验资证明；7发起人的法人资格证明或者自然人的身份证明；8载明公司董事、

21、监事、独立董事及经理姓名、住所的文件以及有关委派、选举或聘用证明；9公司法定代表人的任职文件、身份证明；10企业名称预先核准通知书；11公司住所证明；12公司申请登记的经营范围中有法律、行政法规规定须经审批项目的，提交有权审批的机关的批准文件。公司登记机关依照公司法和中华人民共和国公司登记管理条例，对以上文件和材料审查后，作出核准登记或不予登记的决定。公司登记机关核准后，应当自核准登记之日起15日内通知申请人，发给企业法人营业执照。股份有限公司在其设立被核准后30日内发布设立公告，并在公告发布30日内将发布的公告报送公司登记机关备案。股份有限公司一旦获准登记，该公司就正式成立了。1.什么是股份

22、制改组？答：股份制改组是指企业通过对业务、治理结构、财务等方面的改革与重组，将组织形式变更为股份有限公司的全部过程。依据我国公司法、证券法的规定，采取公开发行股票方式进行融资的企业，必须具备股份有限公司的组织形式，因此，对于非股份制企业来说，进行股份制改组是企业公开发行股票并上市所必须的前期准备工作。2.企业的股份制改组一般都有哪些法律、法规要求？答：企业股份制改组应当符合公司法中对于股份有限公司设立条件的规定，如改制目标是拟公开发行股票上市的，则还必须符合上市公司治理准则等有关上市公司的特殊要求，以及证券法、交易所上市规则等关于公开发行股票并上市的诸多法律规定。3.将企业改组成拟发行上市的股

23、份公司主要从哪些方面着手？答：上市公司由于股东人数众多，因此涉及社会公共利益，法律对上市公司在业务竞争力上和内部治理、外部竞争的的规范性等方面都有严格的要求。企业改组成拟发行上市的股份公司也必须从业务、治理规范、同业竞争、关联交易等几个方面着手，建立起符合相关法律法规要求的制度。4.企业改制一般需要经过哪些程序和步骤？答：从大的方面划分，一般经过几个阶段：第一、拟订总体改组方案。一般由企业会同聘请的具有改组和主承销商经验的证券公司（改组的财务顾问）根据企业实际情况，依据有关法规政策和中国证监会的要求拟订股份制改组及发行上市的总体方案。第二、选聘中介机构。企业改制除需要聘请证券公司作为财务顾问之

24、外，还需要聘请有相应资质的会计师事务所、资产评估机构以及律师事务所，这些中介机构将在改制过程中协同证券公司及改制企业完成审计、资产评估、出具法律意见等必要的工作。第三、开展改组工作。这是改组方案的实施阶段。如果企业改组涉及国有资产的管理、国有土地使用权的处置、国有股权管理等诸多问题的，均须按要求分别取得有关政府部门的批准文件。第四、发起人出资。企业设立验资帐户，各发起人按发起人协议规定的出资方式、出资比例出资，以实物资产出资的应办理完毕有关产权转移手续。资金到位后，由会计师事务所现场验资，并出具验资报告。第五、公司筹委会会议，发出召开创立大会通知。主要工作为初步审议公司筹备情况及公司章程草案，

25、并确定创立大会时间，发出召开创立大会的通知。第六、召开创立大会及第一届董事会会议、第一届监事会会议。第七、办理工商注册登记手续。在办理登记手续阶段，主要工作为：改制后企业名称发生变化的，先办理名称变更预先登记手续，并领取相关登记表格；企业改制需要新增货币资本的，到经工商局确认的入资银行开立入资专户，办理入资手续；递交申请材料，材料齐全，符合法定形式的，等候领取准予行政许可决定书；领取准予行政许可决定书后，按照准予行政许可决定书确定的日期到工商局交费并领取营业执照。5.企业改制方案主要由哪些内容组成？乔方律师答：企业改制方案是企业改制成功的关键，企业应当根据自身的实际情况，结合有关的法津、法规、

26、和政策的规定，制订切实可行的企业改制重组方案，以利于改制的顺利实施，取得预期效果，达到促进企业发展的目的。一般而言，改制方案由以下几块内容组成：（一）业务重组方案。根据企业生产经营业务实际情况，并结合企业改制目标，采取合并、分立、转产等方式对原业务范围进行重新整合。（二）人员重组方案。指企业在改制过程中企业职工的安置情况，包括职工的分流、离退人员的管理等等。（三）资产重组方案。根据改制企业产权界定结果及资产评估确认额，确定股本设置的基本原则，包括企业净资产的归属、处置，是否有增量资产投入、增量资产投资者情况等等。（四）股东结构和出资方式。包括改制后企业的股东名称、出资比例、出资额和出资方式的详

27、细情况。（五）股东简况。包括法人股东、自然人股东的基本情况，如有职工持股会等其他形式的股东要详细说明其具体构成、人数、出资额、出资方式等。（六）拟改制方向及法人治理结构。选择哪种企业形式，有限责任公司、股份合作制或其他形式。法人治理结构是指改制后企业的组织机构及其职权，包括高权力机构，是否设立董事会和监事会，还是设执行董事、监事，经营管理层的设置等。6.企业改制成拟上市的股份公司时，企业原有的非经营性资产怎么处理？答：应当予以剥离，不能作为出资进入股份有限公司。拟发行上市公司在改制重组工作中，应按国家有关规定安置好分流人员并妥善安置学校、医院、公安、消防、公共服务、社会保障等社会职能机构，制定

28、相应的处置方案。7.企业改制时，可以以企业业务的一个环节或一个部分组建为拟发行上市公司吗？答：不能。拟发行上市的公司改组应当遵循突出公司主营业务，具有独立完整的生产经营系统。因此原则上应采取整体改制方式，将企业经营性资产整体进入股份有限公司。这意味着发起人如以非货币资产出资，应 将 开展业务所必需的 固定资产、在建工程、无形资产以及其他资产 完整 投入拟发行上市公司。8.企业改制用股权或债权出资组建拟发行上市公司应注意什么问题？答：第一、拟发行上市公司不应是主要以股权或债权出资组建的投资公司或控股公司；第二、企业以持有的股权出资设立拟发行上市公司的，股权应不存在争议及潜在纠纷，发起人应当能够控

29、制；第三、作为出资的股权所对应企业的业务应与所组建拟发行上市公司的业务基本一致。9.企业改制组建拟上市公司时，可以将商标、特许经营权、专利技术等予以保留或另行转让吗？答：根据有关规定，如果无形资产与拟投入上市公司的经营性业务有关联，就应将这些无形资产，包括商标、特许经营权、专利技术等，同时投入拟上市公司。10.两个以上的企业以发起人的身份以经营性业务和资产共同出资组建拟发行上市公司时，应注意什么问题？答：应注意符合以下要求：第一、业务和资产应完整投入拟发行上市公司；第二、所投入的业务应相同，或者存在生产经营的上下游纵向联系或横向联系。l1.企业改制成拟上市公司时，在独立经营方面应当满足哪些具体

30、要求？答：上市公司的经营独立性包括资产独立完整、人员独立、机构独立以及财务独立几个方面。12.如何理解上市公司资产独立完整性的要求？乔方律师答：资产独立完整主要是要求：（1）发起人或股东与拟发行上市公司的资产产权要明确界定和划清；（2）与经营业务有关联的商标、专利技术和非专利技术等无形资产应进入公司并办妥相关转让手续；（3）发行上市公司应有独立于主发起人或控股股东的生产经营场所，土地使用权应合法取得并应保证有较长的租赁期限或确定的收费方式。13.如何理解上市公司人员独立的要求？答：人员独立主要是要求：（1）拟发行上市公司的总经理、副总经理、财务负责人、董事会秘书等高级管理人员应专职在公司工作并

31、领取薪酬，不得在持有拟发行上市公司百分之五以上股权的股东单位及其下属企业担任除董事、监事以外的任何职务，也不得在与所任职的拟发行上市公司业务相同或相近的其他企业任职；（2）控股股东、其他任何部门或单位或人士推荐前款所述人员人选应通过合法程序，不得超越拟发行上市公司董事会和股东大会作出的人事任免决定；（3）拟发行上市公司应拥有独立于股东单位或其他关联方的员工，并在有关社会保障、工薪报酬、房改费用等方面分帐独立管理。14.如何理解上市公司机构独立的要求？答：机构独立主要是要求：（1）拟发行上市公司的生产经营和办公机构与控股股东完全分开，不得出现混合经营、合署办公的情形；（2）控股股东及其他任何单位

32、或个人不得干预拟发行上市公司的机构设置；（3）控股股东及其职能部门与拟发行上市公司及其职能部门之间不存在上下级关系，任何企业不得以任何形式干预拟发行上市公司的生产经营活动。15.如何理解上市公司财务独立的要求？答：财务独立主要是要求：（1）拟发行上市公司应设立其自身的财务会计部门，建立独立的会计核算体系和财务管理制度，并符合有关会计制度的要求，独立进行财务决算；（2）拟发行上市公司应拥有其自身的银行帐户，不得与其股东单位、其他任何单位或人士共用银行帐户；（3）股东单位或其他关联得以任何形式战胜拟发行上市公司的货币资金或其他资产；（4）拟发行上市公司应依法独立进行纳税申报或履行缴纳义务；（5）拟

33、发行上市公司应独立对外签订合同；（6）拟发行上市公司不得为控股股东及其下属单位、其他关联企业提供担保，或将其拟发行上市公司名义的借款转借给股东单位使用。16.企业改制成拟上市公司时，拟上市公司的主要业务可以与实际控制人及其控制的法人的业务相同或相似吗？答：不行。企业改制中应特别注意避免同业竞争情况的发行，因为同业竞争会导致拟上市公司与实际控制人及其控制的法人的利益冲突，不利于保证拟上市公司的经营独立性和维护公司及其股东的权益，这是为法律所禁止的。17.企业如何去判断发生了同业竞争呢？答：同业竞争并没有明确的法律标准，一般来说可从业务的性质、业务的客户对象、产品或劳务的可替代性、市场差别等方面判

34、断，并应充分考虑对拟发行上市公司的客观影响。18.企业改制为拟上市公司过程中遇到同业竞争问题时应如何解决？答：解决途径有多种：第一、通过收购、委托经营等方式，将相竞争的业务集中到拟发行上市公司；第二、竞争方将有关业务转让给无关联的第三方；第三、拟发行上市公司放弃与竞争方存在同业竞争的业务；第四、竞争方就解决同业竞争，以及今后不再进行同业竞争作出有法律约束力的书面承诺。l9.企业改制为拟上市公司过程中，所涉及的关联方有哪些？答：上市公司必须采取合法有效的措施减少并规范关联交易，以避免因关联交易而损害公司及股东的利益。因此，企业在改制为拟上市公司过程中必须要理顺与改制前的关联企业之间的关联关系。需

35、要解决的前提问题是哪些人或法人构成关联方。依据法律的有关规定，下述几类主体构成关联方：（1）控股股东；（2）其他股东；（3）控股股东及其股东控制或参股的企业；（4）对控股股东及主要股东有实质影响的法人或自然人；（5）发行人参与的合营企业；（6）发行人参与的联营企业；（7）主要投资者个人、关键管理人员、核心技术人员或与上述关系密切的人士控制的其他企业；（8）其他对发行人有实质影响的法人或自然人。20.关联交易有哪几类？答：关联交易是上市公司与关联方所从事的如下几类交易：（1）购销商品；（2）买卖有形或无形资产；（3）兼并或合并法人；（4）出让与受让股权；（5）提供或接受劳务；（6）代理；（7）租

36、赁；（8）各种采取合同或非合同形式进行的委托经营等；（9）提供资金或资源；（10）协议或非协议许可；（11）担保；（12）合作研究与开发或技术项目的转移；（13）向关联方人士支付报酬；（14）合作投资设立企业；（15）合作开发项目；（16）其他对发行人有影响的重大交易。21.企业在改制为拟上市公司过程中，为理顺关联关系有必要注意哪些问题？答：第一、发起人或股东不得通过保留采购、销售机构，以及垄断业务渠道等方式干预拟发行上市公司的业务经营；第二、从事生产经营的拟发行上市公司应拥有独立的产、供、销系统，主要原材料和产品销售不得依赖股东及其下属企业；第三、专为拟发行上市公司生产经营提供服务的机构，应

37、重组进入拟发行上市公司；第四、主要为拟发行上市公司进行的专业化服务，应由关联方纳入（通过出资投入或出售）拟发行上市公司，或转由无关联的第三方经营。22.国有企业股份制改组有哪些特殊的程序性要求？答：为维护国家利益，防止国有资产流失，按照国有资产监督管理委员会关于规范国有企业改制工作意见，国有企业在改制前，首先应进行清产核资，然后在清产核资的基础上，再进行资产评估。23.什么是清产核资？答：清产核资是指国有资产监督管理机构依据规定的程序、方法，组织企业进行帐务清理、财产清查，依法认定企业的各项资产损益，从而真实反映企业的资产价值和重新核定企业国有资本金的活动。它主要包括财务清理、资产清查、价值重

38、估、损益认定、资金核实和完善制度等工作内容。24.企业应当按什么样的程序进行清产核资？答：除国家另有规定外，企业清产核资应当按照下列程序进行：（1）企业提出申请；（2）国有资产监督管理机构批复同意立项；（3）企业制定工作实施方案，并组织帐务清理、资产清查等工作；（4）聘请社会中介机构对清产核资结果进行专项财务审计和对有关损益提出鉴证证明；（5）企业上报清产核资工作结果报告及社会中介机构专项审计报告；（6）国有资产监督管理机构对资产损益进行认定，对资金核实结果进行批复；（7）企业根据清产核资资金核实结果批复调帐；（8）企业办理相关产权变更登记和工商变更登记；（9）企业完善各项规章制度。25.国有

39、企业在改制为拟上市公司时，需要接受资产评估的资产有哪些？答：改制时应当根据企业改制的方案确定资产评估范围，基本原则是：进入股份有限公司的资产都必须进行评估。26.改制为拟上市公司进行资产评估应由什么样的机构进行？答：拟改组上市的公司在进行资产评估时，必须由取得证券业从业资格的资产评估机构进行评估。27.企业改制为拟上市公司时，其使用的国有土地使用权如何进行评估？答：对于国有土地使用权进行评估的，应当由土地资产的使用单位或持有单位向国家土地管理部门提出申请，然后聘请具有a级土地评估资格的土地评估机构评估，评估结果需要经国家土地管理部门确认后，才能作为折股及土地使用权出让金、租金数额的定价基础。2

40、8.企业改制时涉及的国有土地使用权如何处置？答：从我国目前的实践来看，主要通过四种方式处置：第一、以土地使用权作价入股。改制前的企业已经缴纳出让金，取得土地使用权的，可以将土地作价以国有法人股的方式投入上市公司。第二、拟上市的股份有限公司以自己的名义与土地管理部门签订土地出让合同，缴纳出让金，直接取得土地使用权。第三、改制前的企业取得土地使用权的，可以由上市公司与原企业签订土地租赁合同，由上市公司实际占用土地。第四、授权经营。对于省级以上人民政府批准实行授权经营或国家控股公司试点的企业，可采用授权经营方式配置土地。其中，经国务院批准改制的企业，土地资产处置方案应报国土资源部审批，其他企业的土地

41、资产处置方案应报土地所在省级土地行政主管部门审批。29.国有企业在改制设立股份公司时，对于国有资产折股需要注意哪些问题？答：国有企业改组设立股份公司，在资产评估和产权界定后，应注意：一、须将净资产一并折股，股权性质不得分设；二、其股本由依法确定的国有持股单位统一持有，不得由不同的部门或机构分割持有；三、要按在股份制试点工作中贯彻国家产业政策若干问题的暂行规定，保证国家股或国有法人股（该国有法人单位应为国有独资企业或国有独资公司）的控股地位。30.国有企业改制进行国有资产折股时，可以低价折股吗？答：国有资产折股时，不得低估作价并折股，一般应以评估确认后的净资产折为国有股股本。但是，在一定的市场条

42、件下，也允许公司净资产不完全折股，即国有资产折股的票面价值总额可以略低于经资产评估并确认的净资产总额，但与募股方案和预计发行价格一并考虑，折股比率（国有股股本÷发行前国有净资产）不得低于60%。股票发行溢价倍率（股票发行价格÷股票面值）应不低于折股倍数（发行前国有净资产÷国有股股本）。净资产未全部折股的差额部分应计入资本公积金，不得以任何形式将资本（净资产）转为负债。31.公司改制设立时，其资产评估增值部份是否需要缴纳企业所得税？答：常见的公司设立方式是主发起人以经营性净资产或经营性实体（包括子公司、分公司）评估作价，并联合其它发起人以现金或非货币资产出资成立公司

43、。企业以非货币性资产出资时，资产评估增值部份按国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知（国税发2000118号）的规定处理：（1）以整体资产出资时，收到的对价是被投资方的股权(即整体资产评估增值部份属于股权支付对价)暂不计算确认资产评估增值部份的所得或损失。（2）以其它非货币性资产出资时，应当将其非货币性资产评估增值额部份计入应纳税所得额，缴纳企业所得税。税法所指的非货币性资产包括：企业持有的货币性资产（即企业持有的现金及将以固定或可确定金额的货币收取的资产，包括现金、应收帐款、应收票据和债券等）以外的资产，包括存货、固定资产、无形资产、股权投资等。32.有限责任公司整体变更时，净

44、资产折股如何纳税？答：有限责任公司整体变更时，除注册资本外的资本公积、盈余公积及未分配利润转增股本按以下情况区别纳税：（1）资本公积、盈余公积及未分配利润中属于个人股东的部份 资本公积中转增股本时不征收个人所得税。根据国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知（国税发1997198号）的规定，股份制企业用资本公积金转增股本不属于股息、红利性质的分配，对个人取得的转增股本数额，不作为个人所得，不征收个人所得税。 盈余公积及未分配利润转增股本时应当缴纳所得税，股份制企业用盈余公积金及未分配利润转增股本属于股息、红利性质的分配，对个人取得的红股数额，应作为个

45、人所得征税。（2）资本公积、盈余公积及未分配利润中属于法人股东的部份根据国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知（国税发2000118号）规定，“除另有规定者外，不论企业会计账务中对投资采取何种方法核算，被投资企业会计账务上实际做利润分配处理（包括以盈余公积和未分配利润转增资本）时，投资方企业应确认投资所得的实现”。因此，有限责任公司整体变更为股份有限公司视同于利润分配行为，按以下原则处理 资本公积不属于利润分配行为，不缴纳企业所得税。 盈余公积和未分配利润进行转增时视同利润分配行为。不同于个人股东，公司制企业进行分红时，法人股东是不需要缴纳所得税。但如果法人股

46、东与公司所适用的所得税率不一致时，法人股东是需要补缴所得税差额部份。33.企业改制时将产权以股份形式量化到个人时如何缴纳个人所得税？答：根据国家税务总局关于联想集团改制员工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红征收个人所得税问题的通知（国税函2001832号）的税收要求，个人无偿获得的股份时应当按以下方法缴纳：（1）企业在公司制改造时将有关资产无偿以股份方式量化到个人时，包括企业将历年积存的劳动分红以股份形式量化到个人时，都必须按 “工资、薪金所得”项目计征个人所得税，税款由公司代扣代缴。（2）公司给员工免费赠送股票（股权），无偿给职工配股时，其实质上是公司将一部分股份无偿转让给雇员。

47、对个人取得的这部分股份属于因受雇而取得的报酬，应按取得股权的公允价值（或市价），依照“工资薪金所得”项目征收个人所得税。34.科研机构、高等学校转化职务科技成果以股份或出资比例奖励个人时是否可以免缴个人所得税？答：根据财政部、国家税务总局关于促进科技成果转化有关税收政策的通知（财税199945号）的规定，科研机构、高等学校转化职务科技成果以股份或出资比例等股权形式奖励个人时，执行以下个人所得税政策：科研机构、高等学校转化职务科技成果以股份或出资比例等股权形式给予个人奖励，获奖人在取得股份、出资比例时，暂不缴纳个人所得税；取得按股份、出资比例分红或转让股权、出资比例所得时，应依法缴纳个人所得税。

48、35.企业改制设立时如何缴纳增值税和营业税？答：改制设立时的非货币性资产出资行为会涉及到增值税、营业税。企业主要资产形态可以分为有形动产、无形资产和不动产。其中：有形动产属于增值税的征收范围，而无形资产和不动产属于营业税的征收范围。（1）当企业以整体经营性资产出资并发起设立公司时，属于转让企业全部产权，即整体转让企业资产、债权、债务及劳动力的行为。根据国家税务总局关于转让企业全部产权不征收增值税问题的批复（国税2002420号）规定：转让企业全部产权涉及的应税货物转让，不属于增值税的征税范围，不征收增值税。（2）当企业以货物出资时，应当视同货物销售缴纳增值税。上述所指货物包括企业流动资产中的存

49、货、固定资产中机器设备、运输工具、及其它办公物品等动产。（3）当企业以不动产、无形资产出资时，根据财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知（财税2002191号规定）规定不需要缴纳营业税。36.企业改制重组有哪些契税减免政策？答：企业改制重组过程中，涉及到土地及地面建筑物的权属转移，包括出资方以土地及地面建筑物出资、公司设立时购买土地使用权及地面建筑物等一系列行为。根据财政部和国家税务总局联合公布关于延长企业改制重组若干契税政策执行期限的通知。自2006年1月1日至2008年12月31日，对于企业改制重组时所涉及的契税可以享受以下优惠政策：（1）企业整体改制或整体变更时，对改建后的

50、公司承受原企业土地、房屋权属，免征契税。即改建成立后的公司在办理土地使用权及房屋权属的变更时，免征契税。（2）非公司制国有独资企业或国有独资有限责任公司，以其部分资产与他人组建新公司，且该国有独资企业（公司）在新设公司中所占股份超过50的，对新设公司承受该国有独资企业（公司）的土地、房屋权属，免征契税。（3）企业在改制重组时，在股权转让中，单位、个人承受企业股权，企业土地、房屋权属不发生转移，免征契税。37.企业改制时投入土地及其地面建筑物是否可以减免土地增值税？答：根据土地增值税暂行条例的规定，对于转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人需要按其所取得的增值额缴纳土地增

51、值税。目前依据国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知（财税199548号）的规定，涉及投资业务的土地增值税缴纳按以下原则处理：（1）对于以房地产进行投资、联营的，投资、联营的一方以土地(房地产)作价入股进行投资或作为联营条件，将房地产转让到所投资、联营的企业中时，暂免征收土地增值税。（2）对投资、联营企业将上述房地产再转让的，应征收土地增值税。38.如何认定企业执行的税收优惠政策的合法性？答：根据中华人民共和国税收征收管理法实施细则规定，与税收法律、行政法规相抵触，或未经过法律、法规的明确授权地方政府自行制定的地方性税收法规和地方政府规章，不能作为公司享受所得税优惠的法律依据。实践中

52、，发行监管部门一般关注发行企业以下税收问题：（1）发行企业发行前三年所享受的税收优惠政策与国家法规政策是否存在不符，如果企业享受的税收优惠政策存在着与现行税收法律、行政法规不符或者越权审批的情况，发行企业应当提供省级税务部门出具的确认文件，并由律师出具法律意见，发行企业同时在招股文件中提示可能被追缴税款的重大风险提示；（2）发行企业应当充分披露发行前三年有无税收方面的违法、违规行为，是否受到税务部门的处罚。（3）对于不符合国家税法规定的或者违反国家税法的地方性税收优惠政策可能存在被追缴 (包括滞纳金)风险，一般要求由发行前原股东承诺承担。39.企业股份制改组过程中，律师能为企业提供什

53、么法律服务？答：企业股份制改组中，律师主要从事相关文件和事项的合法性审查工作，并出具法律意见书，具体包括以下几项内容：第一、对企业申请进行股份制改组的可行性和合法性进行审查；第二、对发起人资格及发起协议的合法性进行审查；第三、对发起人投资行为资产状况的合法性进行审查；第四、对无形资产权利的有效性和处理的合法性进行审查；第五、对原企业重大变更的合法性和有效性进行审查；第六、对原企业重大合同及其他债权、债务的合法性进行审查；第七、对改制过程中可能涉及的诉讼、仲裁或其他争议提供解决方案；第八、他一些必要的核查、验证事项。关于规范国有企业改制工作的意见国务院办公厅 国务院办公厅转发国务院国有资产监督管

54、理委员会关于规范国有企业改制工作意见的通知 各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部委、各直属机构： 国务院国有资产监督管理委员会关于规范国有企业改制工作的意见已经国务院同意，现转发给你们，请认真贯彻执行。  中华人民共和国国务院办公厅  二00三年十一月三十日 关于规范国有企业改制工作的意见 党的十五大以来，各地认真贯彻国有经济有进有退、有所为有所不为的方针，积极推进国有经济布局和结构调整，探索公有制的多种有效实现形式和国有企业改制的多种途径，取得了显著成效，积累了宝贵经验。但前一阶段国有企业改制工作中出现了一些不够规范的现象，造成

55、国有资产的流失。国有企业改制是一项政策性很强的工作，涉及出资人、债权人、企业和职工等多方面的利益，既要积极探索，又要规范有序。为全面贯彻落实党中央关于国有经济布局结构调整和国有企业改革的精神，保证国有企业改制工作健康、有序、规范地进行，现提出以下意见： 一、健全制度，规范运作 （一）批准制度。国有企业改制应采取重组、联合、兼并、租赁、承包经营、合资、转让国有产权和股份制、股份合作制等多种形式进行。国有企业改制，包括转让国有控股、参股企业国有股权或者通过增资扩股来提高非国有股的比例等，必须制订改制方案。方案可由改制企业国有产权持有单位制订，也可由其委托中介机构或者改制企业（向

56、本企业经营管理者转让国有产权的企业和国有参股企业除外）制订。国有企业改制方案需按照企业国有资产监督管理暂行条例（国务院令第号，以下简称条例）和国务院国有资产监督管理委员会（以下简称国资委）的有关规定履行决定或批准程序，未经决定或批准不得实施。国有企业改制涉及财政、劳动保障等事项的，需预先报经同级人民政府有关部门审核，批准后报国有资产监督管理机构协调审批；涉及政府社会公共管理审批事项的，依照国家有关法律法规，报经政府有关部门审批；国有资产监督管理机构所出资企业改制为国有股不控股或不参股的企业（以下简称非国有的企业），改制方案需报同级人民政府批准；转让上市公司国有股权审批暂按现行规定办理，并由国资

57、委会同证监会抓紧研究提出完善意见。 （二）清产核资。国有企业改制，必须对企业各类资产、负债进行全面认真的清查，做到账、卡、物、现金等齐全、准确、一致。要按照“谁投资、谁所有、谁受益”的原则，核实和界定国有资本金及其权益，其中国有企业借贷资金形成的净资产必须界定为国有产权。企业改制中涉及资产损失认定与处理的，必须按有关规定履行批准程序。改制企业法定代表人和财务负责人对清产核资结果的真实性、准确性负责。 （三）财务审计。国有企业改制，必须由直接持有该国有产权的单位决定聘请具备资格的会计师事务所进行财务审计。凡改制为非国有的企业，必须按照国家有关规定对企业法定代表人进行离任审计。改制企业必须按照有关规定向会计师事务所或政府审计部门提供有关财务会计资料和文件，不得妨碍其办理业务。任何人不得授意、指使、强令改制企业会计机构