成本管理规定2009

1、耍工程项目成本管理规定（试行）第一节 成本管理的内容第二节 成本管理的组织和职责第三节 成本管理目标和基础工作第四节 成本开支范围第五节 成本预测、决策、计划和控制管理第六节 成本核算第七节 成本分析与考核第一节 成本管理的内容第一条 工程成本是指在施工生产过程中为获得收益而发生的能够直接和通过 间接分配归属特定工程项目的费用。第二条 工程项目成本管理是指企业有组织地、系统地运用成本预测、决策、计 划、控制、核算、分析和考核等方法，在工程施工的各个环节对发生的费用 实施影响， 达到降低消耗、提高经济效益的一种管理活动。第三条 工程项目成本管理的主要内容（一）建立、健全成本管理的组织，并明确相关

2、职责；（二）明确成本管理的目标与基础工作；（三）明确成本的开支范围；（四）加强成本的预测、决策、计划和控制工作；（五）真实、及时、准确地进行成本核算；（六）定期开展经济活动分析工作，并对成本指标的完成情况实施考核。第二节 成本管理的组织和职责第四条 公司成本管理实行“三级管理”（一）公司负责指导、监督和检查全公司的成本管理工作；（二）各子、分公司负责指导、监督和检查所属工程项目的成本管理工作，公 司直属项目部协助公司做好所属工程项目的成本管理工作；（三）各项目经理部具体负责所管项目的成本计划、控制、核算和分析等管理 工作。第五条 各单位应建立健全以经理为第一责任人， 由主管生产经营的副经理牵头

3、 组织，财务主管配合，以成本核算员为首，相关部门配合参与的成本管理组织。第六条 各职能部门在成本管理中的职责（一）项目经理部1、科学经济地编制施工组织设计方案并组织实施；2、加强技术管理，合理组织施工，保证工程质量；3、编制和落实施工生产计划，提出工、料、机等各生产要素的配置方案，防止 停工、窝工损失；4、及时合理地编制并下达工程项目成本规划，并根据成本管理要求分解规划明 细项；5、按时对外部劳务、材料、机械租赁费用进行计价结算；6、健全统计台账，做好统计核算的原始记录；7、负责依据审批后项目成本规划按月编制成本规划执行情况报告，提交项目公司审核；7、提供施工、预算、计划、统计方面的有关资料，

4、参与经济活动分析工作。（二）项目公司1、在项目投标前，充分测算投标工程项目的成本费用（保本点），在经济评估的基础上合理确定成本费用测算报表，提交经营公司作为公司投标的基础数据；2、负责对项目经理部提交的施工组织方案进行审核，并提交工程管理部进行复审；3、负责 组织 项目 公司相 关 人员 对项 目经 理部提 交的项 目成 本规 划进行 逐 项审 核，提交公司工程管理部复审；4、负责对项目劳务协作队伍、材料供应商、机械租赁提供方的合同管理，提交 公司相关部门审核；5、负责对项目的各项成本支出进行审核，分包进度汇总后经项目公司经理批准 于每月月末上报工程管理部，各项材料、机械使用费汇总后经项目公司

5、经理批准于 每月末上报资产管理部；6、按月对项目经理部进行检查，检查主要内容为：工作日志、材料员基础资料 （如材料合同、材料计划及完成情况、进料单、领料单、材料报销表等） 、机械员基 础资料（如机械租赁合同、机械费计费单等） 、成本员基础资料（工程量确认单、分 包进度台账、统计台账、工程量签证单、成本规划执行情况说明等） 。项目公司对检 查情况按月出具报告报公司财务部；7、负责汇总、分析各项目成本规划执行情况，提交公司财务部；8、汇总、审核、整理各项目相关资料，参与经济活动分析工作。（三）经营公司1、在项目投标前，结合项目公司提交成本费用测算报告，在经济评估的基础上 合理确定投标报价；2、在项

6、目中标后，将投标报价相关资料转工程管理部，提供工程组织施工的前 期数据；3、结合项目公司提交的成本费用测算报告及工程投标的特殊调整事项，与项目 公司完成项目经营管理合同的签订，并转发相关部门；4、参与经济活动分析工作，为投标工作提供有效数据积累。（四）工程管理部1、负责降低分包工程成本、人工成本，实施与分包工程成本、人工成本有关的 各项管理工作；2、负责项目施工组织设计方案的复审与批准；3、负责项目成本规划中除间接费用外的明细项目复审，间接费用转财务部复审，报公司分管经理审批后下发各项目公司；4、加强技术、施工组织、质量的督查与指导；5、负责劳务协作队伍的审核与日常管理，正确执行劳动定额，按施

7、工需要配置 人力资源，提高生产效率，指导各项目公司做好工时利用记录，建立健全人工费台 账；6、负责分包合同的审核备案下发，建立分包合同台账，做好发放记录；7、负责大包合同的合同会签；8、负责审核汇总各项目公司的分包进度，于次月5 日前转审计与考核部、财务部，作为分包进度款的支付依据；9、负责检查、抽查项目公司、项目经理部基础资料记录；10、负责成本规划执行情况汇总、分析，编写月度分析报告，每月20 日报公司分管经理和总经理；11、提供项目收入、成本的计划、完成方面有关资料，参与经济活动分析工作。（五）资产管理部1、负责降低材料、机械使用费成本，实施与材料成本、机械使用费成本有关的 各项管理工作

8、；2、收集、掌握各种材料、机械租赁的市场信息并及时在公司内部公布，对采购、 租赁价格进行指导、监督和检查；3、负责材料、机械租赁合格供货方资料的收集、筛选、评审、采取优胜劣汰方 式对合格供货方进行客观评价；4、负责材料、机械使用合同范本制定，对项目公司提交的材料、机械租赁合同 进行审核备案下发，建立材料、机械使用合同台账，做好发放记录；4、负责材料物资、机械设备的招标采购，降低采购成本；5、负责指导、监督各项目公司制订和执行材料消耗定额、储备定额及机械设备 消耗定额；6、负责汇总、分析各项目公司上报材料采购计划，每月按施工需要编制公司总 材料采购计划，科学组织采购、运输和储备工作，减少资金占用

9、成本；的监督检7、健全材料管理制度，加强计量检验、收发领用管理和定期盘点工作 查，抓好材料的修旧利废、节约代用、回收利用工作；8、负责项目公司周转材料、再用物资台账登记的监督检查、价格评审、有偿调 拨等工作；9、负责按施工需要合理购置新设备、调配现有机械设备；10、负责指导、监督各项目公司做好设备管理、保养工作，提高设备的完好率、 利用率和使用效果，减少维修保养费用支出；11、负责机械运转记录资料检查工作，组织相关单位开展单机、单车的核算；12、负责对租赁机械设备进行管理；13、提供材料成本、机械使用成本的有关资料，参与经济活动分析工作。（六）财务部1、负责牵头组织、督促和落实成本管理的各项措

10、施；2、负责牵头组织相关部门对各单位费用预算进行审核，报总经理审批后下发 为成本费用管理提供方向性指导；3、归集、汇总各业务部门的成本费用数据，规范成本费用核算，建立健全成本 费用台帐，提供成本费用信息；4、负责项目成本规划中间接费用的审核，转工程管理部对成本规划进行审批；5、参与企业有关成本管理的决策；6、汇集、整理各业务部门提供的资料，组织经济活动分析。（七）安全与环境管理部1、负责安全监督和管理的各项工作，组织制定有关安全控制制度，防止事故和 损失；2、监督检查安全投入的情况，确保安全投入到位，同时避免人为因素加大工程 成本；3、提供安全因素影响成本的有关资料，参与经济活动分析工作。（八

11、）工程管理部（试验中心）1、组织开展科学技术研究和新技术、新工艺推广工作，从科技上寻求降低成本途 径和措施；2、提供技术开发的有关资料，参与经济活动分析工作。（九）审计与考核部1、对成本费用内部控制的有效性进行审核，提出改进建议；2、对成本费用的真实性、合法性和完整性进行审计；3、对各单位的经济效益进行审计，开展离任审计、项目审计等专项审计工作，为成本费用考核提供依据。（十）其他部门 在各自的职责范围内积极参与成本费用管理，节约开支，提供有关成本费用的分 析资料，参与经济活动分析工作。第三节 成本管理目标和基础工作第七条 公司实行全面控制成本管理目标1、全员抓成本管理，上至总经理、下至每名职工

12、都要分解指标，落实责任；2、全过程抓成本管理，施工准备阶段要控制调遣成本，供应阶段要控制采购成 本，施工生产阶段要控制制造成本，竣工验收阶段要控制延期成本；3、全方位抓成本管理，将成本管理落实到企业管理的方方面面，将分项工程的 工作任务和可控成本分解到各部门、 项目经理部， 班组和劳务队伍等， 落实经济责任， 控制成本支出。第八条 成本管理的基础工作（一）建立健全原始记录和凭证；（二）建立健全科学的定额管理制度；（三）建立健全各类存货的计量、验收、领退和盘点制度；（四）建立健全企业内部结算制度；（五）建立健全企业工程项目预算管理制度；（六）建立健全企业财务预算管理制度。第四节 成本开支范围第九

13、条 成本的开支范围 按照公司行业类型和生产经营特点，成本主要分为工程成本和其他成本。工程 成本是指从建造工程合同签订至合同完成止所发生的、与执行合同有关的直接费用 和间接费用；其他成本是指生产和销售除建筑产品以外的其他产品所发生的成本。（一）工程成本的开支范围1、直接费用：是指施工过程中耗费的构成工程实体或有助于工程实体形成的各项支出，包括：（ 1 ）人工费：是指直接从事建筑安装工程的施工人员开支的各项费用，具体包 括施工人员的各类工资性支出，按规定标准列支的职工福利费和支付的劳动保护费 等。（ 2 ）材料费：是指施工过程中耗用的构成工程实体或有助于工程实体形成的原 材料、辅助材料、构配件、零

14、件、半成品的费用，以及周转材料的摊销和租赁费用， 具体包括材料买价、运杂费、运输途中的合理损耗费、采购及保管费等。（ 3 ）机械使用费：是指在施工过程中使用自有施工机械所发生的机械使用费和 使用外单位及本企业内部独立核算的机械站的施工机械所发生的租赁费用，具体包 括人工费，燃料动力费，折旧费及修理费，施工机械安装与拆卸、进出场费、保险 费及车船使用税等。（4） 其他直接费：是指直接为工程施工所发生的除人工费、材料费、机械使用费 以外的其他直接生产费用，具体包括：水电费，设计和技术援助费，施工现场材料的 二次搬运费，生产工具和用具使用费，工程定位复测费，检验试验费，工程点交费， 场地清理费等。2

15、、间接费用：是指施工现场为组织和管理工程所发生的间接费用，具体包括： 施工生产管理人员的工资、奖金、职工福利费、劳动保护费、施工管理固定资产折旧 费及修理费用、工具和用具使用费、物料消耗、取暖费、办公费、差旅交通费、财产 保险费、排污费、临时设施摊销费等。（二）其他成本的开支范围按照企业会计制度和有关规定执行。第五节 成本预测、决策、规划和控制管理第十条 成本预测是指通过取得的历史数字资料，采用经验总结、统计分析及数 学模型等方法对成本进行判断和推测。通过工程项目施工成本预测，可以为建筑施工 企业成本决策和成本计划等提供数据资料，提高成本管理的科学性和预见性。第十一条 成本预测工作由预测对象的

16、归口管理部门负责，财务部门配合。施工 企业成本预测主要涉及以下几方面：（一）承揽工程任务时测算投标工程项目的成本费用；（二）施工前编制工程项目预算进行的成本预测；（三）对市场、国家政策和施工生产条件变化后的成本预测；（四）新技术、新工艺的开发及投产后的成本预测；（五）对技术改造、设备更新等进行的成本预测；第十二条 成本预测程序（一）制定预测计划，明确成本预测的对象和目标；（二）搜集和整理成本预测资料；（三）选择恰当的成本预测方法；（四）进行成本初步预测；（五）预测影响成本水平的因素；（六）实施成本预测；（七）分析、修正预测误差。第十三条 成本决策是在成本预测的基础上，通过对各种方案的比较、分析

17、和判 断，选出技术上可行、成本上经济的最佳成本方案的过程。通过成本决策，企业可以 确定目标成本，为编制成本规划提供依据。第十四条 成本规划是以价值量反映企业在 规划期内的生产耗费和各种成本项 目水平，为达到相应的成本降低水平而采取的主要措施的书面方案。通过 编制成本规 划，可以进一步挖掘降低成本的潜力，并为企业的成本控制、分析和考核提供依据。第十五条 成本规划属于企业成本的事前管理，是企业全面预算的一部分，是企 业生产经营管理的重要组成部分。 各单位必须认真组织和落实年度费用预算的编制工 作，依据工程项目目标成本，做好成本规划的编制审核。第十六条 依据施工企业的特点，工程项目的成本规划是通过生

18、产费用要素和 生产费用用途来反映企业的生产耗费进行编制的。成本规划的编制程序为：（一）明确成本规划的编制原则。公司成本规划的编制遵循“上下结合、分级 编制、逐级审核、审定”的原则。（二）收集资料。收集和整理资料是成本规划的基础工作。1、规划期企业的生产经营、物料供应、劳动工资和技术组织措施等计划；2、规划期各种物料消耗定额、劳动定额和费用定额；3、上期实际成本资料；4、工程项目预算；5、其他相关资料。（三）预计和分析上年成本规划完成情况。（四）成本指标的试算平衡。在对上期 成本规划完成情况分析的基础上，考虑 规划期各种因素的变化和增收节支的措施，进行反复测算，确定规划期的成本总目 标、各项成本

19、目标及成本降低指标。（五）编制成本规划。第十七条 年度费用预算下达后，各单位应根据成本管理需要，结合工程特点、施工组织安排等情况，将年度费用预算进行层层分解，全方位落实经济责任，确保成总体目标的完成。成本规划的分解和责任落实工作包括：（一）按分部分项进行成本分解：确定各分部分项工程的目标预算成本，为成本 控制和考核提供依据。（二）按成本项目进行分解：将成本规划进一步分解为人工费、材料费、机械使 用费、其他直接费和间接费用，以便将来与实际成本相对比，为成本分析提供依据。第十八条 成本控制是根据成本规划， 对生产经营过程中将要发生或实际发生的 成本费用进行严格的计算、审核、调节、监督和控制，及时揭

20、示偏差，并采取有效的 措施纠正不利差异，发展有利差异，将成本指标控制在成本规划以内，以保证成本目 标实现的过程。第十九条 工程项目成本控制应建立以项目经理为主责人、项目经理部为成本 控制主体、项目公司、机关各有关部门各司其职、全体参建员工共同参与的成本控 制体系，来加强对工程项目成本控制。第二十条 工程项目成本控制要实行全过程控制 （一）施工准备阶段的成本控制 1、工程项目在开工前，应合理组织和安排施工准备工作，控制施工调遣费、 临时设施费和各种措施费。2、根据施工图纸和有关技术资料，对项目的特点和实施方法等进行认真的研 究分析，并运用价值工程原理，制定出科学先进、经济合理的施工方案、技术措施。1、各项目公司及内部独立核算