应付职工薪酬习题与答案

1、新会计准则第9号一工薪酬一、单项选择题1、职工生活困难补助，从下列项目中列支：A工会经费B职工福利费C社会保险费D职工教育经费【正确答案】C2、应付职工福利费，如何确定会计确认时点（）A职工为企业提供服务时B发放、支付福利费用时C签订合约时D进入企业工作时【正确答案】A3、下列各项目中，不属于职工薪酬中的 职工”的是（）A临时职工B独立董事C兼职工程师D为企业提供审计服务的注册会计师【正确答案】D4、正式的辞退计划或建议应当经过董事会或类似权力机构批准。辞退工 作一般应当在（）完毕A三个月B半年C 一年D两年【正确答案】C5、支付代外单位扣收的水电、房租费计入（）。A应付职工薪酬B库存现金C其

2、他应付款D销售费用【正确答案】C6、某饮料生产企业为增值税一般纳税人，年末将本企业生产的一批饮料发 放给职工作为福利。该饮料市场售价为 12万元（不含增值税），增值税适用 税率为17%实际成本为10万元。假定不考虑其他因素，该企业应确认的应 付职工薪酬为（）万元。A. 10 B.11.7 C.12 D.14.04【正确答案】D7. 租赁住房等资产供职工无偿使用的，应当根据受益对象，将每期应付的 租金计入相关资产成本或费用，并确认（）。A. 应付职工薪酬B.预计负债C.投资收益D.其他应付款【正确答案】A8. 下列各项中，不应通过 应付职工薪酬”科目核算的是（）。A.支付给生产工人的津贴B.支付

3、给管理人员的奖金C.支付给退休人员的退休费 D.代扣生产工人工资个人所得税【正确答案】C【答案解析】退休人员退休金视情况通过管理费用”或其他应付款”等科目核算；ABD选项均应通过 应付职工薪酬”科目核算。9. 企业确认的辞退福利，应当计入（）。A.生产成本B .制造费用C.管理费用D .营业外支出【正确答案】C【答案解析】因辞退福利不是职工在职期间的福利，因此，符合确认条件的辞退福利，企业应当确认因解除与职工的劳动关系给予补偿而产生的预计 负债，同时计入当期损益（管理费用）。10. 下列各项目中，不属于职工薪酬中的 职工”的是（）A.临时职工B.独立董事C.兼职工程师D.为企业提供审计服务的注

4、册会计师【正确答案】D【答案解析】企业会计准则第9号一一职工薪酬所指的职工”包括: 与企业订立正式劳动合同的所有人员，含全职、兼职和临时职工；也包括未 与企业订立正式劳动合同、但由企业正式任命的人员，如董事会成员、监事 会成员等；但不包括为企业提供审计服务的注册会计师。11. 企业对于满足辞退福利确认条件、实质性辞退工作在一年内完成、但 付款时间超过一年的辞退福利应当计入当期管理费用，并同时确认为（）。A.预计负债B .应付职工薪酬C.其他应付款D .应付账款【正确答案】B【答案解析】企业对于满足辞退福利确认条件、实质性辞退工作在一年内 完成、但付款时间超过一年的辞退福利应当计入当期管理费用，

5、并确认为应 付职工薪酬。二、多项选择题1. 下列属于职工薪酬的有（）。A. 工资B.奖金C.养老保险费D.住房公积金【正确答案】ABCD2. 下列各项中，应确认为应付职工薪酬的有（）。A.非货币性福利B.社会保险费和辞退福利C.职工工资、福利费D. 工会经费和职工教育经费【正确答案】ABCD3. 下列各项中，应作为应付职工薪酬核算的有（）A.支付的工会经费B.支付的职工教育经费C.为职工支付的住房公积金 D.为职工无偿提供的医疗保健服务【正确答案】ABCD4. 下列职工薪酬中，应根据职工提供服务的受益对象计入成本费用的有 （）A. 因解除与职工的劳动关系给予的补偿B. 工会经费和职工教育经费C

6、. 构成工资总额的各组成部分D. 医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等 社会保险费【正确答案】BCD【答案解析】选项A属于辞退福利，应计入 管理费用'科目。5. 下列项目中，应通过 应付职工薪酬”核算的有（）。A.工会经费B.职工教育经费C.职工补充养老保险D.差旅费【正确答案】ABC【答案解析】企业所有构成职工薪酬的内容均应通过 应付职工薪酬”核算, 差旅费不属于职工薪酬。6. 根据企业会计准则第9号一一职工薪酬规定，企业应当在附注中披 露与职工薪酬有关的信息包括（）。A. 应当支付的因解除劳动关系给予的补偿，及其期末应付未付金额B. 为职工提供的非货币性福利

7、，及其计算依据C. 应当为职工缴存的住房公积金，及其期末应付未付金额D. 应当为职工缴纳的医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险 费和生育保险费等社会保险费，及其期末应付未付金额【正确答案】ABCD7. 下列职工薪酬中，可以计入产品成本的有（）。A.住房公积金B .非货币性福利C.工会经费D.职工教育经费【正确答案】ABCD【答案解析】在职工为企业提供服务期间的职工薪酬，应根据受益对象, 将应付的职工薪酬确认为负债，并全部计入资产成本或当期费用。辞退福利 则应全部计入管理费用。&职工薪酬具体包括：A职工工资、奖金、津贴和补贴；B医疗、养老、失业、工伤和生育等社会保险费；C住房公积

8、金；D职工福利费；工会经费和职工教育经费；E非货币性福利；因解除与职工的劳动关系给予的补偿【正确答案】ABCDE9、企业缴纳的下列费用允许在税前列支。A基本养老保险费B支付职工的夜班津贴C工会经费D安全奖【正确答案】ABCD10、非货币性薪酬主要为非货币性福利，通常包括企业A以自己的产品或其他有形资产发放给职工作为福利B向职工无偿提供自己拥有的资产使用C为职工无偿提供类似医疗保健等服务D外购商品（如轿车）给职工使用【正确答案】ABCD11、职工薪酬，从受益对象方面看，包括：（）内实施A临时清洁工B监事会成员C病假职工D停工学习职工E职工配偶、子女或其他被赡养人【正确答案】ABCDE12、关于辞

9、退福利，下列说法正确的是：A企业决定解除与职工的劳动关系而给予的补偿B为鼓励职工自愿接受裁减而给予的补偿C通常采取解除劳动关系时一次性支付补偿的方式D可以通过提高退休后养老金或其他离职后福利标准的方式E将职工薪酬的工资部分支付到辞退后未来某一期末【正确答案】13、与职工薪酬有关的下列信息，企业应当在附注中披露：A应当支付给职工的工资、奖金、津贴和补贴，及其期末应付未付金额;B应当为职工缴纳的五险一金，及其期末应付未付金额；C本期为职工提供的各项非货币性福利形式、金额及其计算依据；D应当支付的因解除劳动关系给予的补偿，及其期末应付未付金额；E自愿接受裁减建议的职工数量、补偿标准等不确定而产生的或

10、有负债【正确答案】ABCDE14、津贴包括:（）A高温作业的临时补贴B冷库低温津贴C夜班津贴D班长津贴【正确答案】ABCD三、判断题1. 企业以其自产产品或外购商品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品或商品的成本和相关税费，计入相关资产成本或当 期费用，同时确认应付职工薪酬。（）【正确答案】对2. 企业为职工缴纳的基本养老保险金、补充养老保险费，以及为职工购买 的商业养老保险，均属于企业提供的职工薪酬。【正确答案】对3. 企业将自产产品作为非货币性福利发放给职工的， 应按照该产品的账面 价值，计入相关资产成本或费用，同时确认为应付职工薪酬。（）【正确答案】错【答案解析】企

11、业以其自产产品作为非货币性福利发放给 职工的应当根据受益对象，按照该产品的公允价值，计入相关资产成本或当 期损益，同时确认为应付职工薪酬。4. 辞退工作一般应当在一年内实施完毕，但因付款程序等原因使部分款项推迟至一年后支付的，应于一年后实际支付时确认为应付职工薪酬。（）【正确答案】错【答案解析】辞退工作一般应当在一年内实施完毕，但因 付款程序等原因使部分款项推迟至一年后支付的，视为符合应付职工薪酬的 确认条件，不是在实际支付时确认为应付职工薪酬。5. 企业为鼓励生产车间职工自愿接受裁减而给予的补偿，应该计入生产成 本科目。（）【正确答案】错【答案解析】企业为鼓励职工自愿接受裁减而给予的补偿，

12、属于辞退福利，应该计入管理费用科目。6、职工福利费的资金来源，包括从成本费用中提取和从税后利润中提取 两个方面。【正确答案】对7、以商业保险形式提供给职工的各种保险待遇不属于职工薪酬。【正确答案】错&职工薪酬包括提供给职工配偶、子女或其他被赡养人的福利等。【正确答案】对9、将企业拥有的住房、汽车等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受 益对象，将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或费用，不确认为应 付职工薪酬。【正确答案】对10、难以认定受益对象的非货币性福利，直接计入管理费用和应付职工薪 酬。【正确答案】对11、各类联营企业、私营企业和事业单位，按按照上月份全部职工工资总 额的14

13、%+提职工福利费。【正确答案】对7、辞退福利即解除劳动关系的补偿。【正确答案】对四、计算分析题1、某企业计算本月应付管理人员工资总额 200 000元，代扣代缴个人所得税3 000元，用银行存款发放工资197 000元。要求：编制该企业的相关会计处理【正确答案】：借:管理费用200 000贷：应付职工薪酬工资200 000借:应付职工薪酬工资3 000贷：应交税费3 000贷：应乂税费应乂丨人所得税借:应付职工薪酬工资197 000贷：银行存款197 000【该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进行考核】2、B公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17% 2009年7月有关职工薪酬业务如下

14、：（1）将本公司生产的笔记本电脑用于发放给职工作为福利，每人一台，每台产品成本为1.8万元，计税价格（售价）每台为2万元，其 中生产工人为100人，总部管理人员20人。（2）以现金支付生产工人王某生活困难补助 0.1万元。（3）从应付张经理的工资中，扣回上月代垫的应由其本人负担的医疗费8万元。（4）月末，按照工资总额的标准分配工资费用，其中生产工人工资为30万元，车间管理人员工资10万元，总部管理人员工资为 30万 元，专设销售部门人员工资为10万元，在建工程人员工资为5万元， 内部开发人员工资为15万元（符合资本化条件）。（5）为生产工人100人提供免费住宿，月计提折旧合计为 3万元。（6）

15、该公司为6名副总裁以上高级管理人员每人租赁一套公寓免费使用，每套月租金为2万元，按月以银行存款支付。(7) 为总部部门经理级别以上职工每人提供一辆汽车免费使用，该公司总部共有部门经理以上职工 10名，假定每辆汽车每月计提折旧0.2万元。要求：编制B公司上述业务的会计分录。【正确答案】：(1) 借：生产成本(100 >2X1.17) 234管理费用(20 >2X1.17 ) 46.8贷：应付职工薪酬一非货币性福利280.8借：应付职工薪酬一非货币性福利贷：主营业务收入280.8(120X>) 240应交税费应交增值税(销项税额)40.8借：主营业务成本216贷：库存商品216(

16、2) 借：生产成本0.1贷：应付职工薪酬一职工福利0.1借：应付职工薪酬一职工福利0.1贷：库存现金0.1(3) 借：应付职工薪酬一一工资8贷：其他应收款8(4) 借：生产成本30制造费用10管理费用3010销售费用在建工程5研发支出15贷：应付职工薪酬一一工资100(5) 借：生产成本3贷：应付职工薪酬一非货币性福利3借：应付职工薪酬一非货币性福利3贷：累计折旧3(6) 借：管理费用12贷：应付职工薪酬一非货币性福利12借：应付职工薪酬一非货币性福利12贷：银行存款12(7) 借：管理费用2贷：应付职工薪酬一非货币性福利2借：应付职工薪酬一非货币性福利2贷：累计折旧2【该题针对“应付职工薪酬

17、的核算”知识点进行考核】3、甲公司是一家生产洗衣机的企业，有职工 200名，其中一线生产 工人为180名，总部管理人员为20名，2008年3月，甲公司决定以 其生产的洗衣机作为福利发给职工。该洗衣机的单位成本为2000元, 单位计税价格为3000元，适用的增值税率为17%【要求】请作出甲公司的账务处理。【答案】(1)决定发放非货币性福利借：生产成本631 800( 3000 X 180X( 1+17% )管理费用70 200(3000X 20X( 1 + 17% )贷：应付职工薪酬一非货币性福利702 000(2 )实际发放借：应付职工薪酬一非货币性福利702 000贷：主营业务收入60000

18、0应交税费应交增值税(销项税额)102000借：主营业务成本400000贷：库存商品4000004. 甲公司决定为企业的部门经理每人租赁住房一套，并提供轿车一辆，免费使用，所有轿车的月折旧为1万元，所有外租住房的月租金为1.5万元。【要求】请作出甲公司的账务处理。【答案】(1) 计提轿车折旧借：管理费用10000贷：应付职工薪酬一非货币性福利10000借：应付职工薪酬一一非货币性福利10000贷：累计折旧10000(2) 确认租金费用借：管理费用15000贷：应付职工薪酬一非货币性福利15000借：应付职工薪酬一非货币性福利15000贷：银行存款150005、甲公司是一家生产洗衣机的企业，有职

19、工 200名，其中一线生产 工人为180名，总部管理人员为20名，2013年3月，甲公司决定建 立洗衣房为职工免费洗衣。现公司将其生产的洗衣机无偿拨给洗衣房。该洗衣机的单位成本为2000元，单位计税价格为3000元，适用的增 值税率为17%消费税率为5%【要求】请作出甲公司的账务处理。【答案】(1) 决定将洗衣机无偿拨给洗衣房：借：生产成本631 800管理费用70 200贷：应付职工薪酬一职工福利702 000(2) 实际发放借：应付职工薪酬一一职工福利702 000贷：主营业务收入600000应交税费应交增值税(销项税额)102000借：营业税金及附加30 000贷：应交税费一一应交消费税30 000借：主营业务成本400000贷：库存商品4000006. (1) 丁企业共有4000名职工，从月1日起实行累积带薪缺勤制度：每个职工每年可享受5个工作日带薪年假，未使用的年假只能向后结转一年，超过一年未使用的权利作废，在职工离开时也无权获得现金 支付；职工在休年假时，首先使用当年权利，再从上年结转的带薪年 假中扣除。2014年12月31日，丁企业预