财务会计分岗实训课件

1、企业财务会计实训课件企业财务会计实训课件主讲教授主讲教授 张国丽张国丽 2014年年2月月第一部分第一部分 财务会计实训操作要求财务会计实训操作要求一、财务会计实训基本要求一、财务会计实训基本要求l实训地点：实训地点：教室或会计模拟实验室l实训用品：实训用品：记账凭证、总账和各种明细账、报表等。（其中原始凭证由教材提供）。碳素笔、红色笔、个人印章、单位财务专用章、票据粘贴纸、记账凭证封皮、直尺、裁刀等。l实训目的：实训目的：使学生对各种各样的会计凭证有更直接的认识，并初步掌握会计凭证的填制和账簿登记的基本技能。财务人员常用名章财务人员常用名章法人章及财务专用章法人章及财务专用章原始凭证审核有以

2、下两个方面的内容：原始凭证审核有以下两个方面的内容：l合法性审核：合法性审核：审查发生的经济业务是否符合国家的政策、法令、制度和计划的规定，有无违反财经纪律等违法乱纪行为。l合规性审核：合规性审核：即“八项是否” 审核原始凭证的填制是否及时；内容是否真实完整；书写是否清楚规范；项目是否填写齐全；经济内容填制是否正确、完整、清晰；数字填写是否规范；计算是否准确；大小写金额是否一致等，有无涂改、刮擦、挖补等伪造凭证的情况，还要审核有关部门人员是否签章等。 二二 、填制与审核原始凭证应注意事项、填制与审核原始凭证应注意事项 真实可靠真实可靠。如实填列经济业务的内容和数字，不得弄虚作假，不涂改和挖补。

3、 内容完整内容完整。应该填写的各项内容，都要填写齐全，不得遗漏。 填制及时填制及时。每当一项经济业务发生或完成时，都要立即填制原始凭证。书写清楚书写清楚。原始凭证上的数字、文字填写必须清晰、正确、易于辨认，不得使用未经国务院公布的简化汉字。大写数字样本大写数字样本1大写数字样本大写数字样本2阿拉伯数字写法阿拉伯数字写法原始凭证模拟实习原始凭证模拟实习原始凭证含义原始凭证含义原始凭证模拟实习原始凭证模拟实习原始凭证的种类原始凭证的种类 原始凭证的格式及填制方法原始凭证的格式及填制方法l支票：现金支票、转账支票现金支票现金支票填写注意事项填写注意事项1填写注意事项填写注意事项2转账支票转账支票原始

4、凭证的填制方法原始凭证的填制方法 (领料单）领料单）原始凭证的填制方法（发料汇总表）原始凭证的填制方法（发料汇总表）原始凭证填制（增值税专用发票）原始凭证填制（增值税专用发票）三、填制与审核记账凭证应注意事项三、填制与审核记账凭证应注意事项 l填制凭证的日期：填写日期一般是会计人员填制记账凭证的当天日期。l记账凭证的编号：记账凭证在一个月内应当连续编号。l会计科目的填写：应用借贷法编制会计分录时，要先借后贷。l经济业务的内容摘要：摘要栏必须用简明扼要的文字表达出经济业务的主要内容。 记账凭证模拟实习记账凭证模拟实习记账凭证的基本内容记账凭证的基本内容记账凭证的填制方法（收款）记账凭证的填制方法

5、（收款） 记账凭证的填制方法（付款）记账凭证的填制方法（付款）记账凭证的审核记账凭证的审核记账凭证的填制方法（转账）记账凭证的填制方法（转账）通用记账凭证（格式）通用记账凭证（格式）通用记账凭证（填制）通用记账凭证（填制）四、登记账簿应注意的事项四、登记账簿应注意的事项 准确完整准确完整注明记账符号注明记账符号书写留空书写留空正常、特殊记账正常、特殊记账顺序连续登记顺序连续登记过次承前、结出余额过次承前、结出余额本月合计数结计方法本月合计数结计方法对账对账结账结账账簿基础知识账簿基础知识 l日记账日记账 概念：日记账是按经济业务发生的时间先后为顺序，逐日逐笔登记的账簿 分类： 普通日记账 特种

6、日记账（现金日记账、银行存款日记账） 设置与登记方法现金与银行存款日记账通常使用三栏式账簿。日记账的设置与登记方法日记账的设置与登记方法 l日期栏：现金、银行存款实际收付的日期；l凭证号数栏：记入账簿所依据的收付款凭证的种类及编号；l摘要栏：从收付款凭证中的摘要栏过入；l对方科目栏：根据记账凭证中的现金、银行存款科目相对应的科目填写；l收入支出栏：根据收付款凭证登记现金、银行存款实际收付的金额。现金日记账页格式现金日记账页格式现金日记账的登记现金日记账的登记银行存款日记账格式及登记（简）银行存款日记账格式及登记（简）账簿基础知识账簿基础知识l明细账 概念：明细账是按二级科目开设的，用以记录某一

7、类经济业务，提供明细核算资料的账簿。 种类：（见下表) 明细账分类明细账分类三栏式明细账格式三栏式明细账格式数量金额式账页格式（原材料）数量金额式账页格式（原材料）多栏式账页格式（生产成本）多栏式账页格式（生产成本）多栏式帐页格式（管理费用）多栏式帐页格式（管理费用）多栏式账页格式（应交增值税）多栏式账页格式（应交增值税）账簿登记的基本要求账簿登记的基本要求l准确完整l注明记账符号：登记完毕后，要在记账凭证上签名或盖章，并打上过账“符号，表示已经记账。l书写留空：账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空间，一般应占格距的二分之一。l正常记账使用蓝黑墨水。l特殊记账使用红墨水。【注注】下列情况可以

8、使用红墨水下列情况可以使用红墨水l冲销错误记录；l在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；l在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；l在多栏式“应交增值税”明细账中，可以用红字冲销有关税款；l根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。账簿登记的基本要求账簿登记的基本要求 l顺序连续登记顺序连续登记 各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页；如果发生此类情况，应当将空行、空页画线注销，或者注明“此行空白”、“此行空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。账簿登记的基本要求账簿登记的基本要求l结出余额结出余额 凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或

9、贷”等栏内写明“借”或“贷”等字样；有余额的账户，应当在“借或贷”等栏内写明“平”字，并在余额栏内用“0”表示。现金和银行存款日记账必须逐日结出余额。账簿登记的基本要求账簿登记的基本要求l过次承前 每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”。账簿登记的基本要求账簿登记的基本要求l“过次页过次页”的本月合计数结计方法的本月合计数结计方法需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数。需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累

10、计数。既不需要结计本月发生额，也不需要结计累计发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页。账簿登记的基本要求账簿登记的基本要求l记账 整理填制完成的收付款凭证，按要求编号。 根据收付款凭证每日逐笔按顺序登记现金日记账和银行存款日记账，过帐后在凭证上“”,表示已过账。 登记时出现错误，可采用规定的错账更正方法更正。 结出现金日记账和银行存款日记账的每日余额。账簿登记的基本要求账簿登记的基本要求 l对账 现金日记账的每日余额与库存现金核对相符。 银行存款日记账余额应定期与银行对账单核对。采用月末对账。如有未达账项，应编制“银行存款余额调节表”经调节后余额必须相符；如发现对账单有误，应及时与银行联系

11、，查明原因并予更正。账簿登记的基本要求账簿登记的基本要求 l结账 现金日记账和银行存款日记账的余额经账实核对相符后，应在月末结账，结出本月发生额合计和累计，并划上单红线。报表（资产负债表）报表（资产负债表）报表（损益表）报表（损益表）第二部分第二部分 财务会计核算岗位模拟实训财务会计核算岗位模拟实训实验一实验一 出纳核算岗位出纳核算岗位职责：职责：办理现金收付和银行结算业务；登记现金和银行存款日记账；保管库存现金和各种有价证券；保管有关印章、空白收据和空白支票。要求：要求：填写有关空白原始凭证；根据原始凭证编制记账凭证；登记现金银行存款日记账，日清月结；编制银行存款余额调节表。实验资料：实验资

12、料：盟江轴承有限公司实验资料：盟江轴承有限公司实验资料：盟江轴承有限公司(模拟工业企模拟工业企业情况介绍业情况介绍)1、基本情况l 企业名称：盟江轴承有限公司l 企业地址：南海市长安路7号l 企业纳税人登记号：2201026789785777l 开户银行及账号：中国工商银行新阳支行 2860300600037678l 企业注册资本及股本构成：注册资金2 000万人民币。其中通顺公司以人民币出资1 020万元，占股份的51%；汇丰公司以固定资产出资560万元，占股份的28%；由张胜利以人民币出资420万元，占股份的21%.模拟工业企业情况介绍模拟工业企业情况介绍l公司设置的主要机构及主要人员：

13、公司设有采购部、仓储部、销售部、财务部、办公室和一个基本生产车间 总经理：张广文；财务经理：李伟；出纳员：王陵2、生产情况 为简化成本核算，该模拟企业只设立了一个基本生产车间。主要产品为深沟球轴承6406、深沟球轴承6408，生产原料有高碳轴承钢、不锈钢板、防锈液。盟江轴承有限公司盟江轴承有限公司2009年年12月发生经济业月发生经济业务处理：项目一出纳核算岗位务处理：项目一出纳核算岗位 1、记字001 提取备用金借：库存现金 5 000 贷：银行存款 5 0002、记字002 支付职工借款 借：其他应收款采购部邹凯 2 000 贷：库存现金 2 0003、记字003 购买办公用品借：管理费用

14、办公费 3 70 贷：库存现金 3 70盟江轴承有限公司盟江轴承有限公司2009年年12月发生经济业月发生经济业务处理：项目一出纳核算岗位务处理：项目一出纳核算岗位4、记字004 申请并取得银行汇票借：其他货币资金 银行汇票存款 117 000 贷：银行存款 117 0005、（1）记字005 用银行汇票购买材料借：在途物资 钢板 90 000 应交税费 应交增值税（进项税额） 15 300 贷：其他货币资金 银行汇票存款 105 300 （2）记字006 收回银行汇票余款借：银行存款 11 700 贷：其他货币资金 银行汇票存款 11 700盟江轴承有限公司盟江轴承有限公司2009年年12月

15、发生经济业月发生经济业务处理：项目一出纳核算岗位务处理：项目一出纳核算岗位6、记字007 收回前欠货款借：银行存款 310 000 贷：应收账款 昌盛公司 310 0007、记字008 职工报销差旅费借：管理费用差旅费 1 660 库存现金 340 贷：其他应收款邹凯 2 0008、记字009 预付设备款借：预付账款 南海东宁有限公司 5 850 贷：银行存款 5 850盟江轴承有限公司盟江轴承有限公司2009年年12月发生经济业月发生经济业务处理：项目一出纳核算岗位务处理：项目一出纳核算岗位9、记字010 销售商品借：银行存款 93 600 贷：主营业务收入轴承6408 80 000 应交税

16、费 应交增值税（销项税额） 13 60010、记字011 将现金存入银行借：银行存款 3 000 贷：库存现金 3 00011、记字012 盘亏库存现金借：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 70 贷：库存现金 70盟江轴承有限公司盟江轴承有限公司2009年年12月经济业务处月经济业务处理：项目二理：项目二 存货核算岗位存货核算岗位1、（1）记字001 购入原材料借：材料采购 不锈钢板 （820 000+8000*93%+2000） 829 440 应交税费 应交增值税（进） （139 400+8000*7%）139 960 贷：其他货币资金 银行汇票存款 105 300（2）记字002 收回

17、银行汇票余款 借：银行存款工行新阳支行 30 600 贷：其他货币资金 银行汇票存款 30 600（3）记字003 材料验收入库借：原材料 不锈钢板 800 000 材料成本差异不锈钢板 29 440 贷：材料采购 不锈钢板 829 440盟江轴承有限公司盟江轴承有限公司2009年年12月经济业务处月经济业务处理：项目二理：项目二 存货核算岗位存货核算岗位1、（1）记字001 购入原材料借：材料采购 不锈钢板 （820 000+8000*93%+2000） 829 440 应交税费 应交增值税（进） （139 400+8000*7%）139 960 贷：其他货币资金 银行汇票存款 105 30

18、0（2）记字002 收回银行汇票余款 借：银行存款工行新阳支行 30 600 贷：其他货币资金 银行汇票存款 30 600（3）记字003 材料验收入库借：原材料 不锈钢板 800 000 材料成本差异不锈钢板 29 440 贷：材料采购 不锈钢板 829 440盟江轴承有限公司盟江轴承有限公司2009年年12月经济业务处月经济业务处理：项目二理：项目二 存货核算岗位存货核算岗位2、记字004 购买原材料借：材料采购 防锈液 9 800 应交税费 应交增值税（进项税额） 1 666 贷：银行存款工行新阳支行 11 4663、记字005 生产领用原材料借：生产成本 基本生产成本（深沟球轴承640

19、6） 200 000 贷：原材料 不锈钢板 200 0004、记字006 材料验收入库借：原材料 高碳轴承钢 300 000 贷：材料采购 高碳轴承钢 290 000 材料成本差异 高碳轴承钢 10 000盟江轴承有限公司盟江轴承有限公司2009年年12月经济业务处月经济业务处理：项目二理：项目二 存货核算岗位存货核算岗位5、记字007 生产领用原材料借：生产成本 基本生产成本（深沟球轴承6406） 90 000 贷：原材料 高碳轴承钢 90 0006、（1）记字008 购买原材料借：材料采购 高碳轴承钢 （30 000+200*93%+60） 30 246 应交税费 应交增值税（进项税额）

20、（5 100+200*7%） 5 114 贷：银行存款工行新阳支行 35 360（2）记字009 材料验收入库借：原材料 高碳轴承钢 30 000 材料成本差异高碳轴承钢 246 贷：材料采购 高碳轴承钢 30 246盟江轴承有限公司盟江轴承有限公司2009年年12月经济业务处月经济业务处理：项目二理：项目二 存货核算岗位存货核算岗位7、记字010 购入包装箱借：周转材料 包装纸箱 6 000 应交税费 应交增值税（进项税额） 1 020 贷：银行存款工行新阳支行 7 0208、记字011 生产领用原材料借：生产成本 基本生产成本（深沟球轴承6408） 24 000 贷：原材料 高碳轴承钢 2

21、4 0009、记字012 车间领用原材料借：制造费用 材料 4 000 贷：原材料 不锈钢板 4 000盟江轴承有限公司盟江轴承有限公司2009年年12月经济业务处月经济业务处理：项目二理：项目二 存货核算岗位存货核算岗位10、记字013 生产领用原材料借：生产成本 基本生产成本（深沟球轴承6408） 2 000 贷：原材料 防锈液 2 00011、记字014 生产领用包装物借：生产成本 基本生产成本（深沟球轴承6406） 2 800 贷：周转材料 包装纸箱 2 80012、记字015 盘亏原材料借：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 234 贷：原材料 防锈液 200 应交税费 应交增值税（

22、进项税额转出） 34盟江轴承有限公司盟江轴承有限公司2009年年12月经济业务处月经济业务处理：项目二理：项目二 存货核算岗位存货核算岗位13、记字016 结转发出材料成本差异借：生产成本 基本生产成本（深沟球轴承6406） 7 981.00 生产成本 基本生产成本（深沟球轴承6408） 165.60 制造费用 材料 147.20 贷：材料成本差异 高碳轴承钢 786.60 材料成本差异 不锈钢板 7 507.2014、记字017 处理盘亏原材料借：其他应收款陈晓 200 营业外支出 盘亏损失 34 贷：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 234 盟江轴承有限公司盟江轴承有限公司2009年年1

23、2月经济业务处月经济业务处理：项目二理：项目二 存货核算岗位存货核算岗位15、记字018 计提存货跌价准备借：资产减值损失 计提存货跌价准备 109 506.20 贷：存货跌价准备 高碳轴承钢 44 573.40 存货跌价准备 不锈钢板 64 932.80盟江轴承有限公司盟江轴承有限公司2009年年12月经济业月经济业务处理：项目三务处理：项目三 固定资产核算岗位固定资产核算岗位1、记字001 购买生产设备借：固定资产 生产经营用固定资产（A型设备） 50 000 应交税费 应交增值税（进项税额） 8 500 贷：银行存款工行新阳支行 58 5002、记字002 支付工程款借：在建工程 仓库建

24、造 600 000 贷：银行存款工行新阳支行 600 000 盟江轴承有限公司盟江轴承有限公司2009年年12月经济业务处月经济业务处理：项目三理：项目三 固定资产核算岗位固定资产核算岗位3、（1）记字003 将报废固定资产净值转入清理 借：固定资产清理 4 000 累计折旧 116 000 贷：固定资产 CA-1 设备 120 000 （2）记字004 支付报废固定资产清理费借：固定资产清理 1 000 贷：库存现金 1 000（3）记字005 收回报废固定资产残料借：原材料 残料铁 4 500 贷：固定资产清理 4 500（4）记字006 结转报废固定资产净损失借：营业外支出 处置非流动资

25、产净损失 500 贷：固定资产清理 500 盟江轴承有限公司盟江轴承有限公司2009年年12月经济业务处月经济业务处理：项目三理：项目三 固定资产核算岗位固定资产核算岗位4、记字007 支付修理费借：管理费用 修理费 1 200 贷：银行存款工行新阳支行 1 200 5、记字008 盘亏固定资产借：待处理财产损溢 待处理非流动资产损溢 5 400 贷：固定资产 直流电机32 5 400 6、记字009 在建工程完工 借：固定资产 仓库 1 100 000 贷：在建工程 仓库建造 1 100 000盟江轴承有限公司盟江轴承有限公司2009年年12月经济业务处月经济业务处理：项目三理：项目三 固定

26、资产核算岗位固定资产核算岗位7、记字010 处理盘亏固定资产借：营业外支出处置非流动资产损失 5 400 贷：待处理财产损溢 待处理非流动资产损溢 5 4008、记字011 计提固定资产折旧借：制造费用 折旧费 36 600 管理费用 折旧费 6 300 其他业务支出 折旧费 100 贷：累计折旧 43 0009、记字012 计提固定资产减值准备借：资产减值损失 计提固定资产减值准备 50 000 贷：固定资产减值准备 50 000盟江轴承有限公司盟江轴承有限公司2009年年12月经济业务处月经济业务处理：项目四理：项目四 工资薪酬核算岗位工资薪酬核算岗位1、记字001 发放工资借：应付职工薪

27、酬 职工工资 419 530.15 贷：银行存款工行新阳支行 419 530.152、记字002 结转代扣款项 借：应付职工薪酬 职工工资 132 569.85 贷：应付职工薪酬 社会保险 60 751.85 应付职工薪酬 住房公积金 44 168.00 应交税费 应交个人所得税 27 650.00盟江轴承有限公司盟江轴承有限公司2009年年12月经济业务处月经济业务处理：项目四理：项目四 工资薪酬核算岗位工资薪酬核算岗位3、记字003 分配工资 借：生产成本 基本生产成本（深沟球轴承6406） 90 900 生产成本 基本生产成本（深沟球轴承6408） 136 350 制造费用 工资 20

28、000 管理费用 工资 142 050 销售费用 工资 162 800 贷：应付职工薪酬 职工工资 552 100盟江轴承有限公司盟江轴承有限公司2009年年12月经济业务处月经济业务处理：项目四理：项目四 工资薪酬核算岗位工资薪酬核算岗位4、记字004 计提五险一金 借：生产成本 基本生产成本（深沟球轴承6406） 36 908.40 生产成本 基本生产成本（深沟球轴承6408） 55 362.60 制造费用 工资 8 120.80 管理费用 工资 54 879.65 销售费用 工资 68 901.95 贷：其他应付款 南海 市社保局 138 577.50 其他应付款 南海 市医保中心 41

29、 427.90 其他应付款 南海 市住房公积金管理中心 44 168.00盟江轴承有限公司盟江轴承有限公司2009年年12月经济业务处月经济业务处理：项目四理：项目四 工资薪酬核算岗位工资薪酬核算岗位5、记字005 计提福利费 借：生产成本 基本生产成本（深沟球轴承6406） 12 726 生产成本 基本生产成本（深沟球轴承6408） 19 089 制造费用 2 800 管理费用 福利费 19 887 销售费用 福利费 22 792 贷：应付职工薪酬 职工福利 77 294盟江轴承有限公司盟江轴承有限公司2009年年12月经济业务处月经济业务处理：项目四理：项目四 工资薪酬核算岗位工资薪酬核算

30、岗位6、记字006 计提工会经费、教育经费借：管理费用 工会经费 11 042.00 管理费用 教育经费 8 281.50 贷：应付职工薪酬 工会经费 11 042.00 应付职工薪酬 教育经费 8 281.507、记字007 缴纳本月社保金 借：应付职工薪酬 社会保险 60 751.85 其他应付款 南海 市社保局 138 577.50 其他应付款 南海 市医保中心 41 427.90 贷：银行存款工行新阳支行 240 757.25盟江轴承有限公司盟江轴承有限公司2009年年12月经济业务处月经济业务处理：项目四理：项目四 工资薪酬核算岗位工资薪酬核算岗位8、记字008 上缴个人所得 税借：

31、应交税费 应交个人所得税 27 650 贷：银行存款工行新阳支行 27 650 9、记字009 支付职工困难补助借：应付职工薪酬 职工福利 500 贷：库存现金 500 10、记字010 支付职工培训费借：应付职工薪酬 职工教育经费 150 贷：库存现金 150盟江轴承有限公司盟江轴承有限公司2009年年12月经济业务处月经济业务处理：项目五理：项目五 税务核算岗位税务核算岗位1、记字001 计算本月应交增值税借：应交税费 应交增值税（转出未交增值税） 21 115 贷：应交税费 未交增值税 21 115 2、记字002 计算本月应交城建税、教育费附加借：营业税金及附加 3 211.50 贷：

32、应交税费 应交城建税 2 248.05 应交税费 应交教育费附加 963.453、记字003 上缴税费借：应交税费 未交增值税 21 115.00 应交税费 应交营业税 11 000.00 应交税费 应交城建税 2 248.05 应交税费 应交教育费附加 963.45 贷：银行存款工行新阳支行 35 326.50盟江轴承有限公司盟江轴承有限公司2009年年12月经济业务处月经济业务处理：项目六理：项目六 债权债务结算岗位债权债务结算岗位1、记字001 偿还前欠货款借：应付账款 南海市四方化工厂 10 000 贷：银行存款工行新阳支行 10 0002、记字002 销售产品并代垫运费借：应收账款

33、江南配件公司 235 300 贷：主营业务收入深沟球轴承6408 200 000 应交税费应交增值税（销项税额） 34 000 银行存款工行新阳支行 1 300盟江轴承有限公司盟江轴承有限公司2009年年12月经济业务处月经济业务处理：项目六理：项目六 债权债务结算岗位债权债务结算岗位3、记字003 购入包装箱借：周转材料 包装纸箱 6 000 应交税费 应交增值税（进项税额） 1 020 贷：应付账款南海 盛大包装厂 7 0204、记字004 销售产品借：应收账款 华光公司 187 200 贷：主营业务收入深沟球轴承6406 160 000 应交税费 应交增值税（销项税额） 27 200盟江

34、轴承有限公司盟江轴承有限公司2009年年12月经济业务处月经济业务处理：项目六理：项目六 债权债务结算岗位债权债务结算岗位5、记字005 销售产品并取得银行承兑汇票借：应收票据银行承兑汇票（红光公司） 117 000 贷：主营业务收入深沟球轴承6408 100 000 应交税费 应交增值税（销项税额） 17 0006、（1）记字006 购入原材料借：材料采购 不锈钢板 80 000 应交税费 应交增值税（进项税额） 13 600 贷：预付账款华南钢铁厂 93 600（2）记字007 收回剩余预付账款借：银行存款工行新阳支行 6 400 贷：预付账款华南钢铁厂 6 400盟江轴承有限公司盟江轴承

35、有限公司2009年年12月经济业务处月经济业务处理：项目六理：项目六 债权债务结算岗位债权债务结算岗位7、记字008 收回前欠货款借：银行存款工行新阳支行 235 300 贷：应收账款江南配件公司 235 3008、记字009 销售产品并代垫运费借：应收账款 置河商贸公司 351 800 贷：主营业务收入深沟球轴承6408 300 000 应交税费应交增值税（销项税额） 51 000 银行存款工行新阳支行 8009、记字010 收回前欠货款借：银行存款工行新阳支行 100 000 贷：应收账款金鑫商贸公司 100 000盟江轴承有限公司盟江轴承有限公司2009年年12月经济业务处月经济业务处理

36、：项目六理：项目六 债权债务结算岗位债权债务结算岗位10、记字011 确认坏账借：坏账准备 3 000 贷：应收账款南方贸公司 3 00011、记字012 收回前欠货款借：银行存款工行新阳支行 345 800 财务费用 （300 000*2%） 6 000 贷：应收账款星河商贸公司 351 80012、记字013 收到包装物押金借：库存现金 800 贷：其他应付款国安集团 800盟江轴承有限公司盟江轴承有限公司2009年年12月经济业务处月经济业务处理：项目六理：项目六 债权债务结算岗位债权债务结算岗位13、记字014 将未到期商业汇票贴现借：银行存款工行新阳支行 116 123 财务费用 8

37、77 贷：应收票据银行承兑汇票（红光公司） 117 00014、记字015 冲减多提坏账准备借：坏账准备 6 850 贷：资产减值损失计提坏账准备 6 850盟江轴承有限公司盟江轴承有限公司2009年年12月经济业务处月经济业务处理：项目七理：项目七 资金核算岗位资金核算岗位1、记字001 购买股票借：交易性金融资产成本 60 000投资收益 300贷：其他货币资金 存出投资款 60 3002、记字002 收到投资款借：银行存款工行新阳支行 1 000 000 贷：实收资本 国安集团 1 000 0003、记字003 偿还贷款借：短期借款 50 000 贷：银行存款工行新阳支行 50 000盟

38、江轴承有限公司盟江轴承有限公司2009年年12月经济业务处月经济业务处理：项目七理：项目七 资金核算岗位资金核算岗位4、记字004 出售股票借：银行存款 149 080 投资收益 920 贷：交易性金融资产成本 150 0005、记字005 资本公积转增资本借：资本公积资本溢价 200 000 贷：实收资本 200 0006、记字006 收到银行贷款借：银行存款 200 000 贷：短期借款 200 000盟江轴承有限公司盟江轴承有限公司2009年年12月经济业务处月经济业务处理：项目七理：项目七 资金核算岗位资金核算岗位7、记字007 支付借款利息借：财务费用 利息 5 800 贷：银行存款

39、 5 8008、记字008 计提借款利息借：在建工程 厂房扩建 30 000 贷：应付利息 30 0009、记字009 交易性金融资产期末计量 借：交易性金融资产 公允价值变动 18 000 贷：公允价值变动损益 18 000盟江轴承有限公司盟江轴承有限公司2009年年12月经济业务处月经济业务处理：项目八理：项目八 收入、费用及利润核算岗位收入、费用及利润核算岗位1、记字001 预收货款借：银行存款 30 000 贷：预收账款 大连广仁轴承厂 30 0002、记字002 支付广告费借：销售费用 广告费 2 000 贷：银行存款 2 0003、记字003 发出委托代销产品 借：发出商品 深沟球

40、轴承6406 60 000 贷：库存商品深沟球轴承6406 60 000盟江轴承有限公司盟江轴承有限公司2009年年12月经济业务处月经济业务处理：项目八理：项目八 收入、费用及利润核算岗位收入、费用及利润核算岗位4、记字004 销售产品并代垫运费借：应收账款 济南光华厂 165 585 贷：主营业务收入深沟球轴承6406 40 500 主营业务收入深沟球轴承6408 100 000 应交税费应交增值税（销项税额） 23 885 银行存款 1 2005、记字005 销售材料借：应收账款 江南机械公司 11 980.80 贷：其他业务收入高碳轴承钢 10 240.00 应交税费应交增值税（销项税

41、额） 1 740.80盟江轴承有限公司盟江轴承有限公司2009年年12月经济业务处月经济业务处理：项目八理：项目八 收入、费用及利润核算岗位收入、费用及利润核算岗位6、（1）记字006 销售包装物借：银行存款 1 638 贷：其他业务收入包装纸箱 1 400 应交税费应交增值税（销项税额） 238（2）记字007 结转已售包装物成本借：其他业务支出 700 贷：周转材料 包装纸箱 700盟江轴承有限公司盟江轴承有限公司2009年年12月经济业务处月经济业务处理：项目八理：项目八 收入、费用及利润核算岗位收入、费用及利润核算岗位7、（1）记字008 将出售固定资产净值转入清理借：固定资产清理 2

42、3 000 累计折旧 7 000 贷：固定资产生产用固定资产（车床） 30 000 （2）记字009 收到出售价款借：银行存款 26 000 贷：固定资产清理 26 000（3）记字010 结转出售固定资产净收益借：固定资产清理 3 000 贷：营业外收入 处置非流动资产利得 3 000盟江轴承有限公司盟江轴承有限公司2009年年12月经济业务处月经济业务处理：项目八理：项目八 收入、费用及利润核算岗位收入、费用及利润核算岗位8、记字011 支付罚款借：营业外支出 罚没支出 2 000 贷：银行存款 2 0009、记字012 出售无形资产借：银行存款 120 000 累计摊销 10 000 贷

43、：无形资产专利权 90 000 应交税费 应交营业税 6 000 营业外收入 处置非流动资产利得 34 000盟江轴承有限公司盟江轴承有限公司2009年年12月经济业务处月经济业务处理：项目八理：项目八 收入、费用及利润核算岗位收入、费用及利润核算岗位10、记字013 收回前欠货款借：银行存款 165 585 贷：应收账款济南光华厂 165 58511、记字014 向灾区捐款借：营业外支出捐赠支出 8 000 贷：银行存款 8 00012、记字015 支付电话费借：管理费用 办公费 1 080 贷：银行存款 1 080盟江轴承有限公司盟江轴承有限公司2009年年12月经济业务处月经济业务处理：

44、项目八理：项目八 收入、费用及利润核算岗位收入、费用及利润核算岗位13、记字016 支付银行借款利息借：财务费用 利息 5 800 贷：银行存款 5 80014、记字017 购买支票借：财务费用 手续费 30 贷：银行存款 3015、记字018 销售产品借：应收账款 大连广仁 轴承厂 46 800 贷：主营业务收入深沟球轴承6408 40 000 应交税费应交增值税（销项税额） 6 800盟江轴承有限公司盟江轴承有限公司2009年年12月经济业务处月经济业务处理：项目八理：项目八 收入、费用及利润核算岗位收入、费用及利润核算岗位16、记字019 收到现金股利借：银行存款 1 500 贷：投资收

45、益 1 50017、记字020 支付保险费借：管理费用保险费 3 600 贷：银行存款 3 600盟江轴承有限公司盟江轴承有限公司2009年年12月经济业务处月经济业务处理：项目八理：项目八 收入、费用及利润核算岗位收入、费用及利润核算岗位18、（1）记字021 收到代销清单借：应收账款 宏成五金商场 117 000 贷：主营业务收入深沟球轴承6406 100 000 应交税费应交增值税（销项税额） 17 000（2）记字022 支付代销手续费借：销售费用手续费 10 000 贷：应收账款 宏成五金商场10 000（3）记字023 收到代销货款借：银行存款 107 000 贷：应收账款 宏成五

46、金商场 107 000盟江轴承有限公司盟江轴承有限公司2009年年12月经济业务处月经济业务处理：项目八理：项目八 收入、费用及利润核算岗位收入、费用及利润核算岗位19、（1）记字024 销售退货借：主营业务收入深沟球轴承6406 900 应交税费应交增值税（销项税额） 153 贷：银行存款 1 053 （2）记字025 收回退回商品借：库存商品深沟球轴承6406 600 贷：主营业务成本深沟球轴承6406 60020、记字026 计提城建税、教育费附加借：营业税金及附加 3 600 贷：应交税费应交城建税 2 520 应交税费应交教育费附加 1 080盟江轴承有限公司盟江轴承有限公司2009

47、年年12月经济业务处月经济业务处理：项目八理：项目八 收入、费用及利润核算岗位收入、费用及利润核算岗位21、（1）记字027 结转已销产品成本借：主营业务成本深沟球轴承6406 86 400 主营业务成本深沟球轴承6408 100 800 贷：库存商品深沟球轴承6406 226 400 库存商品深沟球轴承6408 100 800 发出商品深沟球轴承6406 60 000（2）记字028 结转已售材料成本借：其他业务成本 9 792 贷：材料成本差异 192 原材料高碳轴承钢 9 600盟江轴承有限公司盟江轴承有限公司2009年年12月经济业务处月经济业务处理：项目八理：项目八 收入、费用及利润

48、核算岗位收入、费用及利润核算岗位22、记字029 计提本月应交所得税费用借：所得税费用 24 134.50 贷：应交税费应交所得税 24 134.5023、编制损益类账户发生额表 盟江轴承有限公司盟江轴承有限公司2009年年12月经济业务处月经济业务处理：项目八理：项目八 收入、费用及利润核算岗位收入、费用及利润核算岗位24、（1）记字030 将本月收入类账户转入本年利润账户 借：主营业务收入 279 600 其他业务收入 11 640 投资收益 1 500 营业外收入 37 000 贷：本年利润 329 740（2）记字031 将本月费用类账户转入本年利润账户借：本年利润 233 202 贷

49、：主营业务成本 186 600 其他业务成本 10 492 营业税金及附加 3 600 销售费用 12 000 管理费用 4 680 财务费用 5 830 营业外支出 10 000盟江轴承有限公司盟江轴承有限公司2009年年12月经济业务处月经济业务处理：项目八理：项目八 收入、费用及利润核算岗位收入、费用及利润核算岗位（3）记字032 将所得税费用类账户转入本年利润账户 借：本年利润 24 134.50 贷：所得税费用 24 134.50（4）记字033 将本月实现净利润转入利润分配账户 借：本年利润 72 403.50 贷：利润分配未分配利润 72 403.5025、记字034 提取法定盈

50、余公积金借：利润分配提取法定盈余公积金 7 240.35 贷：盈余公积法定盈余公积金 7 240.3526、记字035 结转利润分配账户借：利润分配未分配利润 7 240.35 贷：利润分配提取法定盈余公积金 7 240.35盟江轴承有限公司盟江轴承有限公司2010年年2月经济业务处月经济业务处理：项目九理：项目九 总账岗位（单位：万元）总账岗位（单位：万元）1、记字001 购买原材料借：材料采购 不锈钢板 100 应交税费 应交增值税（进项税额） 17 贷：应付账款 1172、（1）记字002 销售商品借：银行存款 187.20 贷：主营业务收入 160.00 应交税费 应交增值税（销项税额） 27.20 （2）记字003 结转已销产品成本借：主营业务成本 100 贷：库存商品 100盟江轴承有限公司盟江轴承有限公司2010年年2月经济业务处月经济业务处理：项目九理：项目九 总账岗位总账岗位3、（1）记字004 销售原材料借：应收账款 21.06 贷：其他业务收入 18.00 应交税费 应交增值税（销项税额） 3.06 （2）记字00