个人所得税综合所得汇算清缴PPT课件

1、个人所得税综合所个人所得税综合所得汇算清缴得汇算清缴 一、2019年度综合所得汇算清缴的内容 依据税法规定，2019年度终了后，居民个人（以下称“纳税人”）需要汇总2019年1月1日至12月31日取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项所得（以下称“综合所得”）的收入额作为综合所得进行汇算清缴向税务机关申报并办理退税或补税。 具体计算公式如下：2019年度汇算应退或应补税额=（综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-捐赠）适用税率-速算扣除数-2019年已预缴税额 依据税法规定，2019年度汇算仅计算并结清本年度综合所得的应退

2、或应补税款，不涉及以前或往后年度，也不涉及财产租赁等分类所得，以及纳税人按规定选择不并入综合所得计算纳税的全年一次性奖金等所得。 二、无需办理年度汇算的纳税人 经国务院批准，依据财政部税务总局关于个人所得税综合所得汇算清缴涉及有关政策问题的公告（财政部、税务总局公告2019年第94号）有关规定，纳税人在2019年度已依法预缴个人所得税且符合下列情形之一的，无需办理年度汇算： （一）纳税人年度汇算需补税但年度综合所得收入不超过12万元的； （二）纳税人年度汇算需补税金额不超过400元的； （三）纳税人已预缴税额与年度应纳税额一致或者不申请年度汇算退税的。 三、需要办理年度汇算的纳税人 依据税法规

3、定，符合下列情形之一的，纳税人需要办理年度汇算： （一）2019年度已预缴税额大于年度应纳税额且申请退税的。包括2019年度综合所得收入额不超过6万元但已预缴个人所得税；年度中间劳务报酬、稿酬、特许权使用费适用的预扣率高于综合所得年适用税率；预缴税款时，未申报扣除或未足额扣除减除费用、专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除或捐赠，以及未申报享受或未足额享受综合所得税收优惠等情形。 （二）2019年度综合所得收入超过12万元且需要补税金额超过400元的。包括取得两处及以上综合所得，合并后适用税率提高导致已预缴税额小于年度应纳税额等情形。 四、可享受的税前扣除 下列未申报扣除或未足额扣除的税前

4、扣除项目，纳税人可在年度汇算期间办理扣除或补充扣除： （一）纳税人及其配偶、未成年子女在2019年度发生的，符合条件的大病医疗支出； （二）纳税人在2019年度未申报享受或未足额享受的子女教育、继续教育、住房贷款利息或住房租金、赡养老人专项附加扣除，以及减除费用、专项扣除、依法确定的其他扣除； （三）纳税人在2019年度发生的符合条件的捐赠支出。 五、办理时间 纳税人办理2019年度汇算的截止时间为6月30日。 六、办理渠道 为便利纳税人，优先通过手机个人所得税APP办理年度汇算。 七、资料留存 纳税人以及代办年度汇算的扣缴义务人，需将年度汇算申报表以及与纳税人综合所得收入、扣除、已缴税额或税

5、收优惠等相关资料，自年度汇算期结束之日起留存5年。 八、年度汇算的退税、补税 纳税人申请年度汇算退税，应当提供其在中国境内开设的符合条件的银行账户。税务机关按规定审核后，按照国库管理有关规定，在确定的接受年度汇算申报的税务机关所在地（即汇算清缴地）就地办理税款退库。纳税人未提供本人有效银行账户，或者提供的信息资料有误的，税务机关将通知纳税人更正，纳税人按要求更正后依法办理退税。 纳税人2019年度综合所得收入额不超过6万元且已预缴个人所得税的，税务机关在个人所得税APP提供便捷退税功能，纳税人可以在2020年5月31日之前，通过简易申报表办理年度汇算退税。 纳税人办理年度汇算补税的，可以通过网

6、上银行、办税服务厅POS机刷卡、银行柜台、非银行支付机构等方式缴纳。 九、个人所得税税率表（综合所得适用）简易申报 适用于取得的综合所得收入额未超过 6万元且预缴过个人所得税可通过简易申报申请退税。注意：此处所说的6万元是指尚未扣除三险一金及个人所得税的应发工资。操作步骤： 1.打开个人所得税 APP，可从以下入口进入年度汇算：首 页【常用业务】【综合所得年度汇算】；或者首页【我要办税】“税费申报”【综合所得年度汇算】。 2.进入系统后将看到“简易申报须知”提示，阅读后点击 “我已阅读并知晓”进入简易申报界面，显示“个人基础信息”、“汇缴地”、“已缴税额”等。 3.核对个人基础信息、汇缴地、查

7、看收入明细数据，确认已缴税额。 4.纳税人对相关信息确认无误后，点击【提交申报】。点击【申请退税】后，纳税人需选择退税银行卡。如您已添加过银行卡，系统将自动带出已填银行卡信息。如需新增，点击【添加银行卡信息】【确定】。 至此，整个简易申报流程顺利完成!纳税人可随时通过手机 APP查看退税进度（路径：首页【我要查询】【申报查询】【已完成】）。标准申报 居民个人 2019 年度综合所得年收入额超过 6 万元时通过标准申报办理年度汇算。 操作步骤： 1.打开个人所得税 APP，可从以下入口进入年度汇算：首 页【常用业务】【综合所得年度汇算】；或者首页【我要办税】“税费申报”【综合所得年度汇算】。 2

8、.税务机关根据一定规则为您提供预填申报数据服务。如您需要该项服务，可在申报界面选择【使用已申报数据填写】。 3.选择【使用已申报数据填写】【开始申报】后，系统提示【标准申报须知（使用已申报数据）】，点击“我已阅读并知晓”，开始年度汇算申报。界面显示“个人基础信息”、“汇缴地”、“已缴税额”等。对界面显示的个人基础信息、汇缴地、已缴税额进行查看、确认。 4.确认预填的收入和扣除信息无误，可直接点击【下一步】 5.年度汇算时，全年一次性奖金可合并至综合所得计税，也可按照全年一次性奖金单独计税。 注意：奖金计税方式将会影响汇算清缴的税款计算结果，测算后根据自身情况进行选择。 6.如您有劳务报酬、稿酬

9、或者特许权使用费，可在对应所得项目列表明细界面，通过点击【新增】填报。其中，选择【查询导入】的， 可在查询结果界面通过确认、勾选相应收入后即可完成该项目的填写。（以劳务报酬为例） 7.需要新增或者修改专项附加扣除信息，可点击【新增】，跳转至采集界面后进行填报。填报完成后，可选择跳转回年度汇算继续填报。 汇算清缴时请重新核对相关信息！ 如纳税人在填报专项附加扣除时，对同一项目有重复扣除等情况，系统界面上将会出现提示，此时您需要对相关信息进行确认修正。 大病医疗专项附加扣除的可点击 https:/ 参考相关说明进行操作 8.核实信息无误后对前述申报数据进行确认后，点击【提交申报】。会提示【立即缴税

10、】或【申请退税】。 9.（1）缴税 纳税人年度汇算需补税但年度综合所得收入不超过12万元或者年度汇算需补税金额不超过400元的，符合免予汇算申报条件，申报提交后无需缴款。不符合免予申报条件的，需点击【立即缴税】进入缴税界面，完成支付。 9.（2）退税 若存在多预缴税款的情况，可点击【申请退税】，进入银行卡界面，选择退税银行卡可完成退税申请。若未添加过银行卡信息或者需要修改银行卡信息，可点击【添加银行卡信息】进行新增。 退税银行卡，建议您选择一类银行卡，否则可能存在退税失败风险。 确保退税账户处于正常状态，账户挂失、未激活、注销等均会造成退税不成功。特殊情形：更正和作废 申报后发现申报数据有误，可进行更正或者作废。具体操作时，可通过【查询】-【申报查询（更正/作废申报）】-【申报详情】查看已申报情况。但是，如您已申请退税，需要先撤销退税，再进行更正或作废；如果您前次申请退税已办理成功，则您无法撤销，需结合上次申报情况申报更正。 更正时，标准申报不支持切换为简易申报，可作废原申报后重新申报成简易申报。 发起退税申请后，退税进度显示“税务审核中”时，您可先撤销退税申请，再进行申报更正或作废原申报后重新申报。否则，您需结合前次申报情况再进行申报更正。结语 为切实维护各位老师合法权益，进一步落实好专