关于xx企业应收账款的调查报告

1、关于华润万家生活超市（广州）有限公司应收账款的调查报告姓名 林钻炜 学号1344101454615 专业 会计一、实践调查的目的（一）实习的目的和意义本次调查目的和意义在于通过对华润万家生活超市（广州）有限公司对应收账款管理现状的调研，实地了解财务管理在实际运用中的情况，以锻炼自己在应收账款管理方面的能力，并加强自身财务管理方面的专业素养；密切联系现有的实际，运用已有的专业知识和技能，坚持理论联系实际，切实在知识、动手能力等综合素质上有所提高，发现存在问题并为此提供良策，为下一步撰写专业设计报告和实现专业培养目标打好基础。（二）公司概况华润万家生活超市（广州）有限公司 （CHINA RESOU

2、RCES VANGUARD Co.Ltd., 缩写CR Vanguard）是中国最具规模的零售连锁企业之一，是香港规模最大、实力最雄厚的中资企业集团-华润（集团）有限公司旗下一级利润中心。二十多年的发展历程，使华润万家成为全国范围发展的大型零售企业。截止2006年底，华润万家拥有门店2148家，实现销售378.5亿，跃居中国连锁超市第一位。华润万家主要有华东、华南、华北、香港四大业务发展区域，主营大卖场、生活超市、便利超市三种业态。其中大卖场主要分布于华南和华东地区，以齐全的商品品种，最大限度地满足消费者“一站式”的购物需求；生活超市在华东、华南、华北地区都有发展，以经营快速消费品为主，为现代

3、城市居民快节奏的城市生活提供了便利；便利超市门店遍及四大业务区域，以社区居民为依托，突出了便利优势。华润万家以持续改善消费者生活品质为已任，引领现代与健康的生活方式，三种业态优势互补，为消费者提供高质、超值的商品与服务。二、实践调查的内容与过程（一）实践调查的内容华润万家生活超市（广州）有限公司应收账款管理的情况：随着销售的快速增长及客户数量的迅猛增加给公司应收账款工作带来压力，应收账款管理滞后，使得企业面临持续发展较大的风险。（1）赊销的增加造成华润万家生活超市（广州）有限公司的应收账款管理风险的增加。虽然赊销促进了产品销售，提高了销售金额，但是也造成资金周转出现问题，现金流量在理论上会存在

4、一定时间的真空期，可能出现现金链条断开的局面。（2）华润万家生活超市（广州）有限公司销售增长速度非常快。应收账款增长速度也非常快，而且应收账款增长速度大于销售增长速度。同时，应收账款平均收款期也在增加，这样造成应收账款无法及时回收，不利于超市市场竞争。如果华润万家生活超市（广州）有限公司应收账款规模不加控制，那么可能导致应收账款增加所带来的额外持有成本高于销售增加所带来的利润。因此，建立应收账款管理措施势在必行。（3）应收账款的回收缓慢和无法回收造成大量的坏账。一般而言，客户逾期拖欠账款时间越长，账款催收的难度越大，成为呆坏账的可能性也就越高。华润万家生活超市（广州）有限公司做好了应收账款的账

5、龄分析，密切注意应收账款的回收进度和出现的变化，把过期债权款项纳入工作重点，研究调整新的信用政策，努力提高应收账款的收现效率。超市要遵循稳健性原则，对坏账损失的可能性预先进行估计，建立弥补坏账损失的准备金制度，以促进超市健康发展。（二）实践调查的过程本次调查采用文献研究法和实地调研法进行研究。其中：运用文献研究法，通过对以往文献资料的调查研究，对企业应收账款管理的现状进行描述，并分析其产生的原因，进一步给出相关建议。所获得资料来自于校阅览室各期刊报纸、校图书馆、网上数据和社会、企业以及校园调研；运用实地调研法，在华润万家生活超市（广州）有限公司实习期间通过问卷调查的方式，发放问卷分别是在华润万

6、家生活超市（广州）有限公司的行政大楼里的财务科、销售科以及各行政管理的办公室，将调查问卷分发给公司的员工并当场收回，然后对调查问卷的内容进行统计与分析，最后得出结论。三、实践调查的结果从调查的结果得知华润万家生活超市（广州）有限公司应收账款管理存在的问题及原因：1.销售与薪酬挂钩，形成应收账款沉积华润万家生活超市（广州）有限公司为了鼓励销售人员增加销售额，一般将销售额与薪酬挂钩，并未将收款情况纳入考核体系。于是，销售部门只关心销售数量，在对客户的诚信程度了解不够的情况下就草率签订合同，往往采取分期付款、赊销等手段推销商品。这样一来，货是卖出去了，销售额也增加了，但引起应收账款大幅上升，而超市并

7、未对此采取有效措施，组织相关部门和经销人员全权负责追回货款，使得超市的应收账款大量沉积，坏账产生成为可能，给企业经营背上沉重包袱，影响了企业的资金周转和经济效益。2.催收制度不完善，应收账款回收率低华润万家生活超市（广州）有限公司的应收账款的对账与催帐制度尚不规范。公司应收账款会计每月并不是主动与购货客户开展对账工作，反而是一些客户依据本公司管理制度及审计的需求，要求公司提供对账单。而且，应收账款会计并不是在每笔赊销款到期前与客户确认金额，并催促付款。即使到期前确认并催促货款，当客户以各种理由为借口暂不付款时，应收账款会计也不记录，也未及时催收，造出大量应收账款无法及时回收，甚至形成坏账。（1

8、）客户信用管理缺失。赊销方式的诞生和生存基础就是企业的信用。随着我国社会主义市场经济的逐步确立和规范，企业的信用状况已经成为交易的前提条件之一。不过，我国的信用体系尚不完善，信用制度还不健全，人们的信用习惯没有形成，信用意识比较淡薄，这使得失信的收益往往大于守信的成本。并且，我国的信用考察制度基本上建立在主观决策和判断层面上，缺乏信用的决策系统，网络信用系统也没有建设完成。这些都表明赊销方式赖以生存的基础尚不完善，面临巨大的挑战。华润万家生活超市（广州）有限公司没有认真调查取证制定合理的应收账款的信用政策，即使制定了相关政策，却由于盲目扩大销售量没有认真落实到实处。其他的相关内部控制制度也不是

9、很合理。比如不同付款方式下的应收账款管理，由于在交易过程中货物与资金流动的时间性差异，以及票据传递、记录等都有发生误差的可能，所以债权债务双方就经济往来的未了事项应定期对账，以明确双方的权利和义务。但是很多企业并未及时、不定期地对账，未根据不同情况采取不同的收账政策，造成资金外流，给企业的正常运营造成压力。（2）部门负责人积极性低。对于应收账款，超市应采取各种措施及时催收。但华润万家生活超市（广州）有限公司由于缺乏必要的收账政策和奖励手段，催收人员的工作主动性和积极性不高，致使应收账款回收速度缓慢。另外，超市应收账款的回收中，经常会发生未授权销售减免的情况。未授权的销售减免是指客户以正当或不正

10、当的理由在未经卖方认可的情况下，单方面减少所应支付的金额，它不仅会直接减少应收账款，也会让客户得寸进尺，给以后的交易带来麻烦。除了销售人员未能明确地向客户解释本超市的销售政策，超市收账政策存在问题也是未授权销售减免发生的原因之一。（3）超市内部控制制度不健全。一些管理者侧重于日常的成本支出控制，对现金的流出有严格的审批制度，对应收账款及赊销管理制度的制定不够重视，造成应收账款管理职责不清，没有明确由哪个部门来管理应收账款，没有建立起相应的管理办法，缺少必要的内部控制制度，虽制度建立了不少，但只是应对上级检查，实际工作中并不按制度去执行、去控制、去考核。最终导致因应收账款而导致的损失，无人追究。

11、日常应收账款管理工作不到位，清欠手段单一，办法不多，力度不够，责任人责任心不强，业务人员变更时交接不清，责任不明等导致应收账款无法催收。将财务对应收账款的控制视作信用管理，信用管理的资源和要素配置不齐全，认为对应收账款的控制是财务部门的职责。实际上财务部门的控制更多的是事后控制，并不能承担信用管理的全部职责。华润万家生活超市（广州）有限公司缺乏科学、健全的管理制度，没有一套完整的财务管理监控体系，管理手段落后。企业与部门之间大多采取分管指标与各部门经济利益挂钩的管理办法，管理成线而不成片。部门之间为了各自的利益，缺乏沟通与协调，基本上没有完整的应收账款和其他应收款管理制度。无章可循，无据可依，

12、造成企业应收账款和其他应收款越积越多，账龄老化，难以催收。有些应收账款底数不清，债务人名称、地址不详，难以联系；有的虽然有具体债务人名称和地址，但因超市长期未核实，债务人早已搬迁、合并、倒闭或破产，根本无法追收。3.会计人员监督薄弱，造成应收账款拖欠华润万家生活超市（广州）有限公司由于部分会计人员本身素质不高，对新政策和新知识学习不够，制度不熟悉，业务不过硬，使监督的职责受到了限制；另一方面由于一些财会人员被业务人员的小恩小惠所迷惑，碍于面子不能理直气壮地监督。这样，会计的管理与监督职能就大打折扣，致使一些应收账款和其他应收款长期被拖欠。财务部会计人员没有专负责对应收账款定期定向清欠；没有建立

13、定期清查制度。许多企业长期不与欠款单位对帐，或对账后没有形成有效、合法的文字对账依据，仅仅口头承诺。4.缺乏法律意识，形成坏账华润万家生活超市（广州）有限公司面对大量的应收账款，不懂得运用法律手段保护自己的合法权益，对存在风险的账款，不能及时诉诸于法律。在发现客户信用状况出现问题后，担心失去后续业务而不愿催收欠款，在出现坏账时，超市不愿意尽早通过法律手段解决问题，丧失了最佳的诉讼时机。很多情况下，虽然超市胜诉，法院判决强制执行，但款项还是很难收回，往往回收的只是一少部分金额，甚至全部无法收回。此外，企业在制定销售合同时，不能严格按照法律程序，由于合同内容缺乏规范，付款结算条款不明确等，容易引起

14、日后经济纠纷，导致货款不能全额收回，造成不应有的损失。四、实践调查的总结与体会（一）改进公司财务会计方面的建议1.严格奖惩，实行销售责任挂钩制华润万家生活超市（广州）有限公司加强产品生产质量和服务质量的管理。在产品质量上，应采取先进的生产设备、聘用先进技术人员，生产出物美价廉，适销对路的产品，争取采用现销方式销售产品。如果生产的产品畅销，供不应求，应收账款就会大幅度的下降，还会出现预收账款。同时在服务上超市形成售前、售中、售后一整套的服务体系。（1）销售与收款捆绑。华润万家生活超市（广州）有限公司应做到谁卖货、谁要账、谁提成、谁拿奖，这样就可使销售人员明确风险意识，加强货款的回收。要实行货款回

15、收与销售责任挂钩，经手负责，责任到人，严格考核。要把应收账款的回收率成为销售业绩考核的一项重要指标。把销售任务与收回账款以及个人收益捆绑起来，有奖有惩，奖罚分明。责任人要对应收账款中形成的坏账损失，承担一定的经济责任，保证应收账款的完整和安全。（2）鼓励付款，实行奖惩制。华润万家生活超市（广州）有限公司确定应收账款最佳持有额度并对客户使用奖惩政策。确定超市应收账款的最佳持有额度是在扩大销售与控制持有成本之间的一种权衡，超市信用管理部门要综合考虑超市发展目标，以确定一个合理的应收账款持有水平。为了促使客户尽早付清欠款，超市在对外赊销和收账时要奖罚分明即对于提前付清的要给予奖励，对于拖欠付款的要区

16、分情况，给予不同的惩罚。建立应收账款坏账准备制度。不管超市采用怎样严格的信用政策，只要存在着商业信用行为，坏账损失的发生总是不可避免的。因此，超市要遵循稳健性原则，对坏账损失的可能性预先进行估计，建立弥补坏账损失的准备金制度，以促进超市健康发展。2.加强催收制度，制定收款体系在实际经济活动中，各位客户拖欠、拒付账款的原因是多方面的，即使信用表现一贯良好的客户也会因某些客观原因而无法如期付款。此时，如果企业直接向法院起诉追债，不仅需要花费大量的诉讼费，而且除非法院裁决被告破产，强制执行，否则，效果也不理想。基于个方面考虑，必须建议各种行之有效的措施。（1）确立信用等级，加强客户监督。超市应收账款

17、赊销效果的好坏，依赖于事先规范的信用政策。信用政策包括信用标准、信用期间、现金折扣政策。对于超市来说，应收账款不仅包括因销售产生的款项，也有超市存出的保证金，如超市的房租押金、因购买商品而交纳的保证金等。由于客户众多，鱼龙混杂，大多数尤其是超市信息搜集和管理方式落后，评价客户单纯以现实消费量或采购量的大小来划分其重要性，而忽视客户未来的偿债能力和潜在的交易价值。因此，确立信用标准是餐饮企业应收账款管理中首要的任务。信用标准就是赊销客户的信用等级，财务管理者可以根据“5C”系统来评定，即客户的信用品质、偿付能力、资本、抵押品、经济状况。所以，及时掌握其的发展变化，是减少风险的良策。客户能够给企业

18、带来财富，但也会给企业带来风险，做好客户资信调查是加强应收账款管理的基本工作，一定要抓好客户动态资源管理。由此言之，要用两只眼睛看客户，一只眼睛关切、爱护自己的客户，另一只眼睛紧紧地盯好客户，使客户的变化始终在自己的视线之中。要广泛收集客户信息，并对客户的资产状况、财务状况、经营能力、偿债能力、企业信誉等进行客观、深入地调查分析，作到了如指掌，心中有数。要建立专门的信用管理部门对客户进行风险管理，保证应收账款安全无事故，做到防患于未然。要动态监督客户，尤其是核心客户，给客户建立资源档案，并根据收集的信息进行动态管理。要摸清客户的品质、能力、资本。要定期检查清欠情况，以便及时发现问题，采取措施，

19、防止坏账风险。（2）制定目标责任制，落实应收账款的回收。对陈欠款催收缺乏有效的手段，对于账款的催收一般是销售人员进行催收，销售人员害怕影响以后业务通常用电话交流，请客吃饭等手段，而这些手段往往是无功而返过场而已。对欠款方没有没构成实质性的紧迫感。其催款没有固定的程序，常常是一次催款不还，再来催一次，不知何时结束，何时通过法律诉讼，这是一个较长的过程，可能错过最有利的解决欠款的时机。华润万家生活超市（广州）有限公司应加强对应收账款的科学管理，就必须落实责任，经手负责，严格考核，有奖有惩。超市在业绩考核当中，注重对销售额考核，也不能忽视对货款回收的考核。华润万家生活超市（广州）有限公司要制定严格的

20、资金回款考核制度，以实际收到货款数作为销售部门的考核指标。要实行“一条龙式”的管理方式，对每个销售人员的每一项销售业务，从签订合同到回收资金过程负全责。要制定收账的目标责任制，原款项经办人、部门领导或单位负责人应为某项应收账款的当然责任人，按客户分工，将清理回收目标任务层层分解，落实到人，并严格考核，奖惩分明，提高催讨人员的积极性和效果。基于以上原因，企业应遵循谨慎原则，对坏账损失的可能性进行预先估计，并建立弥补坏账损失的准备制度。（3）科学划分应收账款管理职能。为了保证应收账款业务的有效性和可靠性，需明确各相关部门的岗位的职责、权限、确保办理销售与收款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。企

21、业的销售部门、仓管部门和财务部门的销售审批者、销货员、仓库保管员、收款员和会计相互分离，即接受客户订货单，填制销货通知单、批准信用、发运商品、结算开单、办理销货折让、退回、收取货款、会计记录及核对账目等，必须有不同的人员分别负责办理，强调内部牵制，防止错误及舞弊行为的发生，确保应收账款的安全和业务的合理性。应收账款业务要明确各岗位审批人对销售与收款业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定业务经办人员办理销售与收款业务的职责和工作要求。审批日应当在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。经办人应当按照审批意见办理销售与收款业务。3.完善会计人员监督，规范会计工作（1）规范会计核算工

22、作，制定往来款项对账制度 。财务部门应加强会计基础工作，规范会计核算，在做好应收、应付款项的日常工作外，还要根据应收账款的特点结合本单位的具体情况，制定往来款项的对账制度，并要严格执行。（2）应收账款置换时入账价值的会计处理 。企业新会计准则中规定：应收及预付款应当按实际发生额记账。这说明无论以何种方式或原因形成的应收账款，均应按其实际发生额(或原账面余额)入账。（3）编制合并会计报表时，对内部应收账款计提的坏账准备的会计处理 。会计人员在编制合并会计报表时，随着内部应收账款的抵消，应将对内部应收账款计提的坏账准备予以抵消，具体核算过程。第一步，当年内部应收账款计

23、提坏账准备的抵消额为：坏账准备=当年内部应收账款年末余额×当年计提比例。第二步，往年内部应收账款计提坏账准备的抵消额为：年初未分配利润=上期期末内部应收账款年末余额×上年计提比例。4.完善制度，自觉维护合法权益企业的经济活动受法律的约束，法律也会保护企业合法的经济活动。由此而言，科学管理应收账款，维护应收账款的完整，必须学会运用法律这一有力武器。（1）依照法律规范销售合同。合同之所以成为控制经营风险的手段之一，就在于它依照合同法以文字的形式明确规定买卖双方的权利义务关系，并受到法律的保护。华润万家生活超市（广州）有限公司要按照有关规定，制定、修改、完善合同管理制度，明确合同

24、管理机构及职责。在营销活动中，要依法签订书面合同，并按照法律文书的要求使用规范文本。企业要发挥法律顾问的作用，签订重要合同，要请法律顾问审查把关，由领导集体拍板。销售部门应会同财务部门、生产部门共同制定、完善合同的内容，明确责任和义务，尤其是违约条款的相关规定等，以避免日后纠纷或为依法公正处理确立依据。（2）要依法对合同进行公证。在合同签订后，签订双方要及时到当地合法的公证机构进行合同公证，以进一步保证合同的合法有效性、及购销双方的权利和义务。（3）对重要合同要进行合同保险。对企业签订的对企业生产经营战略有重大影响的销售合同有必要对合同进行投保，以保证合同的依法履行和应收款项的及时回收。（4）依法记录应收账款法律文书。定期对账催账后，要取得具有法律效力的书面文件，以便取得应收账款的依据。要注意收集、记录、整理、保存经济活动往来中的凭证，特别是在变更、解除合同时，一定要及时向对方索取书面凭证，做好法律防范的基础工作。（5）依照法律及早进入法律程序。拖延时间，就可能处处被动，甚至失去法律效率。对于陷入债务危机的客户，要及早依照法律处理债务纠纷，保护企业利益。凡债务人没有诚意，以消极的态度对待