新财经法规总复习要点

1、2010年会计证财经法规综合复习重点 第一章 会计法律制度第一节 会计法律制度的构成与分类一 会计法律制度的构成（按法律效力分类）1 会计法律: 全国人大,会计法；2 会计行政法规： 国务院；如企业会计报告条例； 3 会计地方法规：省级或特区人大，如深圳市会计工作管理条例。4国家统一会计制度：（1）会计规章：财政部长令，如企业会计准则-基本准则；（2）会计规范性文件：非部长令，如会计基础工作规范.二 会计法律制度按内容的分类1综合类：层次最高的，如会计法、会计基础工作规范；2核算类：如企业会计准则-基本准则、企业会计准则-具体准则和企业会计准则-应用指南工会会计制度;3人员管理类：如会计从业资

2、格管理办法、会计专业技术资格考试办法4监督类：有关监督的，如财政部门实施会计监督办法；5中介机构管理类：如会计师事务所审批和监督办法、注册会计师注册办法、代理记账管理办法；6其他类：如会计档案管理办法、企业内部控制基本规范三 企业会计准则施行时间与范围比较表会计准则修订时间法规层次施行时间与范围项数基本准则2006.2.15会计规章2007.1.1起全国所有企业（见基础p60）1具体准则2006.2.15会计规范性文件 2007.1.1全国上市公司鼓励其他企业38应用指南2006.10.30会计规范性文件 2007.1.1全国上市公司鼓励其他企业322007.1.1深圳上市公司和市属国企200

3、8.1.1深圳除小企业外所有企业第二节 会计工作管理体制（12字+16字）一、行政管理（一） 会计工作主管部门： 1.主管：国务院财政部，地方县以上财政局；其他部门欠广泛. 2.责任：不仅是权力，更重要的是责任（组织财政收入）. 3.原则：统一领导，分级管理（条块结合）. 县以上财政局的原因 ： A 机构健全；B 统一行使行政处罚权.4.其他政府部门的监督：审计、税务、人行、证监会、保监会等部门的协作和配合。（二）行政管理职能1 制度制定 国家统一的会计制度：财政部制定； 行业办法和补充规定：国务院各部委制定报财政部审批； 军队会计具体办法：解放军总后勤部制定报财政部备案。2 市场管理 会计用

4、品市场：a.会计软件市场；b.会计资料市场； c.会计用具市场. 会计中介机构：a.会计师事务所（重点扶持10家大型、200家中型会计师事务所）； b.代理记账机构。3 人才评价 （1）会计从业资格考试评价；（2）会计专业技术资格考试评价；（3）注册会计师考试评价；（4）会计领军（后备）人才评价。4 监督检查 A是否依法建账 B资料是否真实和完整C会计核算是否符合法定要求D是否具备从业资格和任职条件;二、自律管理 （一）中国注册会计师协会（中注协）:宗旨：服务、监督、管理、协调（二）中国会计学会：创建于1980年，是财政部所属的非营利性社会组织三、单位管理：单位负责人对本单位的会计工作和会计资

5、料的真实性和完整性负责第三节 会计核算（七个方面）（一）总体要求：1 对信息质量：客、相、可（一）、及、明、谨、实、重等八条原则； 2 对核算依据：必须以实际发生的经济业务事项为依据；以虚假业务核算，是一种严重的违法行为；3 对核算资料：会计资料-符合国家统一会计制度的要求；虚假会计资料（伪造、变造）是一种严重的违法行为；4 对会计电算化：使用的会计软件；用电子会计资料 必须符合国家统一会计制度的要求；（二） 填制会计凭证 ：1原始凭证审核处理：（1）不真实，不合法：不受理，向单位负责人报告；（2）不准确，不完整：退回，补充更正。2原始凭证更正： 内容有吴：重开或盖章更正；金额有误只能重开；

6、3会计基础工作规范对原始凭证重点要求：签名或盖章； 大小写一致；出差借据，不退；批文是原始凭证附件。4 记账凭证：附有原始凭证(除结账、更正错帐外)，原始凭证分割单；（三） 登记账簿：占格宽1/2；蓝黑墨水；红字：冲账、记减少、余额记负数、其他；不涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹（登帐错误红字更正并盖章）。（四） 编制财务会计报告：1含义与名称统一2 组成：按内容可分为以下四个方面：会计报表（主要组成）：资产负债表、利润表、现金流量表（小企业可以不要)；报表附表：a需要对外报送 (小企业应交增值税明细表）； b不需要对外报送的内部管理报表；报表附注：对报表各要素进行补充和说明；对未能在报表中

7、列示的项目的说明；对报表中无法列示的项目的补充说明； 小企业中的：2个变更（政策和估计）和5项其他重要事项财务情况说明书：对财务进行分析总结的文字： 生产经营；利润实现与分配；资金增减与周转；税金缴纳、 财产物质；其他。3 编制： 依据：会计账簿和相关资料； 条例和规范对编制报告基本要求：（1）依据一致；（2）依法确认计量：不随意改变会计要素的确认和计量标准； （3）按期结账：按规定的结账日，不提前、不推迟；（4）年度清产核资； 会计法对对外提供报告的具体要求：第一： 签名并盖章：A单位负责人（法人代表）、B主管会计工作负责人（总经理）、C总会计师（财务副总）、 D会计主管人员（财务经理）；第

8、二： 责任主体：单位负责人是报告的责任主体（ 不推卸责任）。 条例与规范对对外提供报告的具体要求：（1）向监事会报告：国务院派监事会国有重点大企、国有重点金融机构和省府派监事会的国企；（2）非法拒绝提供：任何组织和个人非法要求企业提供报告，企业有权拒绝；（3）向职代会公布、说明：国企至少每年一次向职代会；（4）错误更正：更正本单位留存的、通知接受者更正、错误较多的重报。（五） 会计档案管理： 1 包括：凭证、账簿、报告、其他； 2 不包括：计划、预算、制度等文字材料（属于文书档案不属于会计档案） （六） 公司企业会计核算的特别规定：（P288会计法24-26条）1意义：特殊性（3个区别）与重要

9、性（数量多、危害大）2 基本依据：a实际业务，b国家统一会计制度；3 程序：按照以上两个依据对六要素进行确认、计量和记录。4公司企业会计核算特别禁令：（1）不多列少列资产、负债、所有者权益；（2）不多列少列收入；（3）不多列少列费用成本；（4）不多列少列利润； （5）不得有其他违规行为。（不多列少列会计六要素及其他）（七） 其他（一）会计年度 ： 采用公历年度：1月1日12月31日； 年度的划分半年度（1月1日至6月30）、季度、月度： 目的：与财政年度一致，便于宏观经济管理（二） 记账本位币1 选择货币记账的原因 ： 计量单位（货币量、实物量、劳动量）; 一般等价物，价值尺度2 记账本位币：

10、人民币；3 人民币以外的货币可以作为记账本位币 ；4 报表要折合为人民币.（三）会计处理方法.按制度确定并保持稳定；可以变更：必须在附注中说明。（四）财产清查：帐实、帐证、帐帐、帐表相符第四节 会计监督一 单位内部会计监督（一）主体和对象和依据:1 主体：单位会计机构和会计人员（单位负责人承担最终责任）2 对象：本单位的经济活动。 3单位内部会计监督的依据：财经法律、法规、规章； 单位内部会计管理制度；单位内部预算、计划资料（属于内部监督依据，但不属于会计档案）。 （二）单位内部会计监督基本要求： 建立健全内部会计监督制度是各单位的法定义务（必须建立、必须健全） 会计法规定的内部会计监督制度的

11、基本内容（四个明确）：(1)会计事项相关人员的职责权限应当明确；（a审批人员业务与会计、b经办人员、 c财物保管人员、d记账人员）；(2)重大经济业务事项的决策和执行程序应当明确：（a重大对外投资、b资产处置、c资金调度、d其他）(3)财产清查的相关事项应当明确：三项（a范围、b期限、c组织程序）；年报之前必须清查(4)内部审计的办法和程序应当明确。（三）相关人员在内部监督中的职责权限：1 单位负责人：（1）保证会计依法履行职责；（2）不指使会计违法办理会计事项。2 会计人员：（1）违法会计事项有权拒绝或纠正；（2）账实不符的有权处理的就处理，无权的向领导人报告。（四）内部会计日常监督的主要内

12、容：1 对财务报告：（1）伪造，篡改报告应制止和纠正（刑法中有规定：假报告3年并处罚金）；（2）无效的向上级主管单位报告。2 对财物收支： 手续不全的退回；违规的不纳入单位核算的收支应制止纠正；违法的财务收支不办理；违法的财务收支应制止和纠正；制止纠正的无效的向单位领导报告，领导10日决定并对决定承担责任；违法收支不制止、不纠正、不报告应承担责任；（五）单位内部会计监督与内部控制首先熟悉以下3点：1 内部会计监督制度的本质: 是一种内部控制制度。2 建立内部控制法律制度的必要性：有的企业负责人私自对外投资，收入不入账，中饱私囊；单位内部职能部门私设“小金库”，资金管理严重失控； 有的企业甚至发

13、生负责人卷巨额公款外逃的现象。 在单位认识不足时法律的引导督促是必要的与企业的自主经营并不矛盾；3 其他国家和地区内控立法的先例： 美国反贪污受贿法有规定公司要建立内控制； 新加坡公司法也有规定；我国台湾有规定。其次认真掌握企业内部控制基本规范（财政部会同审计署、银监会、证监会、保监会制定）以下要点1 内部控制的含义和目标（1）内部控制含义：是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工 实施的、旨在实现控制目标的过程；（2）内部控制的目标：是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。2 适用范围和执行时间 （1）适用范围：大中型企

14、业。小企业和其他单位可参照（2）执行时间：2009年7月1日执行。2008年6月28日发布；3 建立和实施内部控制应遵循的原则（1）全面性原则：贯穿全过程，覆盖各种业务和事项；（2）重要性原则：全面基础上，关注重要业务事项和高风险领域；（3）制衡性原则：相互制约、相互监督； （4）适应性原则：与企业经营规模等相适应，并随情况的变化及时调整；（5）成本效益原则：权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实施有效控制。4 企业建立与实施有效内部控制的关键要素：（1）内部环境：是实现内部控制的基础；（2）风险评估：及时识别分析风险，合理确定风险应对策略；（3）控制活动:根据评估结果，将风险控制在可承受度之

15、内；（4）信息与沟通：确保信息在企业内外部之间有效沟通；（5）内部监督。详细内容见附录5第二、三、四、五、六章。5 对企业建立与实施有效内部控制的其他规定：（1）本企业内控制的制定与实施：企业应当依法制定本企业的内部控制制度并组织实施；（2）建立信息系统：对业务和事项实施自动控制，减少人为操纵因素；（3）实施激励约束机制；纳入绩效考核；（4）政府监督检查:国务院有关部门（财政部）明确具体要求，并监督检查；（5）有效性审计：对内控制有效性审计的会计师事务所应出具审计报告并签字负责；（6）回避：一家会计事务所不得同时为同一企业提供内控制咨询与内控制审计。二 会计工作的政府监督1主体：县以上政府财政

16、部门；审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等其他部门依法监管。2对象：会计行为，并对违法会计行为进行处罚。3主要内容：（1） 依法建账（是否建账，有无账外账）；（2） 会计资料是否真实和完整；（3） 会计核算是否符合法定要求；（4） 是否具备从业资格和任职条件;（5） 对事务所的审计报告的程序和内容的审查（五个明知不指出）。 此外： 财政部门可以向相关单位和金融机构查询情况，相关单位应支持。4 法定注意事项：（1）必须在 法定职责范围内；（2） 有关部门应当避免重复（出结论，加以利用）；（3） 保密。三 会计工作的社会监督1 主体：注册会计师及其所在的会计师事务所；2 对象：单位的经济活动

17、；3 社会公众的监督：任何单位和个人对违反本法和国家统一会计制度的行为，有权检举。4 注师及事务所的业务范围（法定：出具三报告一其他；）：1）法定：审计报告；验资报告；有关报告（合并分立）；其他。2）非法定业务：会计咨询、会计培训、资产评估、税务代理、代理注册登记等。5 对社会监督的再监督： 部门：财政部及省级财政部门和经授权的其他财政部门。会计监督的主体和对象的比较表项目监督主体监督对象备注1 内部监督单位会计机构和会计人员本单位的经济活动内部2 政府监督县以上财政部门等会计行为外部3 社会审计监督注册会计师及所在的事务所单位的经济活动4 社会公众监督单位的经济活动违法会计行为第五节 会计机

18、构和会计人员（六个方面）一 会计机构: （一）概念 ：我国会计机构主要包括（会计工作和财务工作紧密相连，统一设置财务会计机构）1 主管会计工作的机构：各级财政部门:部、厅、市局、县局、乡所2 业务主管部门的机构：本系统范围：部司、厅处、局科、局股。3 单位的会计机构：各企事业单位：财务处（部）、科、股。（二）单位会计机构设置： 应当根据会计业务的需要来决定。设置机构、指定主管和委外记账（三） 会计机构负责人：有会计证同时会计师或会计工作3年或主管2年以上。（四） 总会计师 法规：国务院颁布的总会计师条例 1 设置：国有大中型企业必须设；总会计师的任职资格、职责、权限由国务院规定。2 地位：总会

19、计师是单位行政领导成员。凡是设置总会计师的单位不能再设置与总会计师职责重叠的副职 。3 任职条件（重点）：会计师后主管会计工作经历3年以上。4 权限（重点）：（1）预算、计划、会计决算报表、合同必须经总会计师签署；（2）对会计人员的任用、晋升、调动、奖惩，应当事先提出意见，（3）考核会计机构负责人或会计主管人员。（五） 会计人员回避制度（国有企业事业单位）1单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人；2会计机构负责人的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。3 直系亲属包括：（1）夫妻关系（2）直系血亲关系（含法律上寄养） （3）三 代以内旁系血亲；（4）近姻亲关系。二 代理记账：

20、法规：2005年1月第27号财政部长令代理记账管理办法1 中介机构；2 行政审批：财政审批，领取代理记账许可证；3 业务范围（算报报其）： （1） 核算；（2） 报告（经代理记账机构负责人和委托人签名并盖章） ； （3）报税： 向税务机关提供税务资料；4其他4委托人的义务：填制或取得、提供、补充更正原始凭证；负债日常货币收支和保管、提供会计资料等；5代理记账机构的义务：1代理记账；2 保密； 3 拒绝假账；4 解释：会计处理的原则问题应当解释。6法律责任：1.对专兼从业人员的活动承担责任；2.骗证撤销，不达条件整改（2月）逾期撤回。 五 会计从业资格会计从业资格管理办法，于2005年1月22日

21、财政部第26号部长令，并自2005年3月1日起施行。（一）适用范围 在企业、事业单位、行政、社会团体和其他组织从事下列会计工作的人员（包括港澳台人员及外籍人员在中国大陆境内从事会计工作的人员），必须取得。（1）会计机构负责人（会计主管人员）；（2）出纳；（3）稽核；（4）资本、基金核算；（5）收入、支出、债权债务核算；（）工资、成本费用、财务成果核算（7）财产物资的收发、增减核算；（8）总账；（9）财务会计报告编制；（10）会计机构内会计档案管理。 思考：总会计师注册会计师要不要取得会计从业资格证书？（二）会计从业资格的取得（考、报、免、得、禁）1、考：取得实行考试制度（1）制度：“凡进必考”

22、制度；（2）科目：财经法规、会计基础、初级会计电算化2、报：报名条件：申请参加会计从业资格考试的人员，应当符合下列基本条件： （1）遵守财经法规、（2）良好职业道德、 （3）会计专业知识和技能3、免：部分考试科目免试条件（1）条件：符合基本报名条件且具备国家认可的中专以上（含中专，下同）会计类专业学历（或学位）的，自毕业之日起2年内（含2年），免试会计基础、初级会计电算化（或珠算五级）。（2）会计类专业包括：会计学、会计电算化、注册会计师专门化、审计学、财务管理、理财学。4、得：程序：申请 受理 颁证 发证（1）申请部门：向考试所在地县以上财政局申请；申请资料：申请表、成绩合格证、 身份证、同

23、底一寸照片2张、免试的还要学历学位证书原件。（2）受理：符合条件的当场受理，反之5日内补正材料；（3）颁证书面决定：材料受理后当场决定或20日内决定；（4）发证：颁证书面决定作出后10日内发证；5、禁：禁考禁入规定。1）有会计职务犯罪的：不得取得或重新取得会计证；2）有会计违法行为情节严重被吊证：5年内不得重新取得会计证； （三）证书管理（一建立四登记一监督） 建立信息系统上岗注册登记：（1）会计从业资格证书实行注册登记制度；（2）持证人员自从事会计工作之日起90日内办理注册登记。离岗备案登记：离岗超过6个月的，向原注册登记机构备案。 4 调转登记：同一管辖范围：自离开原单位90日内办调转；不

24、同管辖范围：先办调出，再办调入，90日内。 5 变更登记：及时进行；6 监督部门-从业资格管理机构财政部门（四）会计人员继续教育1 具体要求：每年参加继续教育培训不得少于24小时；2 对所在单位的要求：鼓励持证人员参加继续教育，保证学习时间，提供必要的学习条件；3 对主管部门的要求：财政部制定并公布继续教育大纲；继续教育实行登记管理，考核合格后90日内办理登记 ；4 内容：（1）会计理论；（2）政策法规；（3）专业技能；（4）职业道德。5 师资要求：高级、中级、初级的教师分别具有教授、副教授、讲师的职称或相应水平的专家。6 形式：培训为主、自学补充；7 学时要求：24小时，无法在当年完成培训的

25、审核（因病、出国、生育）后可顺延。小结：五登记： 90日上岗注册登记、6个月离岗备案登记、90日调转登记、信息变更及时登记； 90日继续教育登记。四、会计专业职务与会计专业技术资格1会计专业职务分为：（1）正高级会计师；（2）高级会计师；（3）会计师；（4）助理会计师； （5）会计员2会计专业技术资格分为：（1）初级，（2）中级（取得实行全国统考）（3）高级 （4）正高（取得实行地方考评）3初级资格报名条件： 坚持原则，具备良好的职业道德品质； 执行财经法规，无严重违反财经纪律行为； 履行岗位职责，热爱本职工作； 具备会计从业资格，持有会计从业资格证书。4中级条件：大专本科双学士硕士博士542

26、10；五、会计工作岗位设置：应符合内部牵制制度；可以一人一岗、一人多岗、一岗多人；但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作；出纳以外的人不得经管现金、有价证券和票据。收费员、内外审计人员也不属于会计岗位。六、会计人员的工作交接：1交接的范围：调动工作；离职；因病；代办移交。2专人负责监交：1）一般会计人员办理交接：由会计机构负责人（会计主管人员）负责监交；2）会计机构负责人办理交接：由单位负责人负责监交，必要时上级主管部门可以派人会同监交。3交接人员的移交后责任（谁经办，谁负责！）移交人员对所移交的会计资料的合法性、真实性承担法律责任。六节 违反会计法律制

27、度的法律责任1违反会计法律制度的法律责任比较表违法行为具体法规法规条文能否构成犯罪县上财政部门给予（单位）行政处罚直接主管和其他责任人员处罚(3)国家工作人员的处分(4)违法具体法法规条文会计人员(的处罚5)1违反国家统一会计制度行为会计法 第42条能责令限期改正，对单位并处3000-5万罚款处2000-2万罚款 依法行政处分严重的吊证2伪造变造（假造）会计资料会计法第43条能通报，对单位并处5000-10万罚款处3000-5万罚款撤职至开除违规的吊证3隐匿故意销毁会计资料会计法 第44条 能通报，对单位并处5000-10万罚款处3000-5万罚款撤职至开除违规的吊证4强令造假或销毁会计资料会

28、计法 能 处5000-5万罚款 5单位负责人打击报复会计人员会计法第46条能依法给予行政处分恢复名誉和原有职务、级别2 数罪并罚：不是对所判罪行的简单相加，是死刑和无期之外，在总和刑期以下，数罪中最高刑期以上，酌情决定执行的刑期。管制、拘役、有期徒刑：3-1-20。有附加刑的，但附加刑仍须执行。3. 违宪责任 （1）含义：违宪责任是指由于有关国家机关制定的某种法律和法规、规章，或者有关国家机关、社会组织或公民从事的与宪法规定相抵触的活动而产生的法律责任。（2）违宪责任与其他责任的关系：联系：广而言之，所有违法行为都是违宪行为；区别：宪法不仅为普通法律提供了立法依据，而且有自己特定的调整对象，即

29、国家机关之间的相互关系以及它们与广大公民之间的相互关系，对违反这类宪法规范的行为，是不能通过追究刑事责任、民事责任或行政责任来预防和制止的。（3）认定违宪责任的部门：全国人大及常委会 在我国，监督宪法实施的权力属于全国人民代表大会及其常务委员会。4.国家赔偿责任 （1）含义：是指国家对于国家机关及其工作人员执行职务、行使公共权力损害公民、法人和其他组织的法定权力与合法利益所应承担的赔偿责任。（2）特点：第一:原因是国家机关及其工作人员在执行职务过程中的不法侵害行为;第二：主体是国家；第三：范围包括行政赔偿与刑事赔偿两部分。第二章支付结算法律制度 第一节 支付结算概述1 基本原则：（一）恪守信用

30、，履约付款原则；（二）谁的钱进谁的账，由谁支配原则；（三）银行不垫款原则。2 基本要求：1）票据上有伪造（假冒签章、签章的变造属于伪造）、变造（签章以外的改变） 的不影响其他当事人真实签章的效力；出票金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效，更改的结算凭证银行不受理。2）填写票据和结算凭证应当规范，填写注意以下事项： 票据出票日期：必须使用中文大写。月：壹、贰和壹拾月前加“零”；日：为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，其前加“零”，为拾壹至拾玖的，应在其前面加“壹” ；票据出票日期小写银行不受理；大写日期书写不规范的银行可受理，造成损失，由出票人自行承担： 关于金额：a中文大写金额写

31、整或正字：到元应写；到角可写可不写；到分不写；大写金额：前标明“人民币”三个字，不留空白；b 阿拉伯小写：金额数字前写“￥”，不得连写分辨不清。 c大小写一致，不一致的：票据无效、结算凭证银行不受理；少数民族和驻华使馆可用民族文字或外文。大小写一致，不一致的票据无效。第二节 现金管理1 现金使用范围：（1）职工工资、津贴；（2）个人劳务报酬； （3）给个人奖金； （4）给个人的其他支出； （5）向个人收购农副产品等价款； （6）随身携带的差旅费； （7）结算起点以下的零星支出； （8）其他支出。 2 现金使用的限额 （1）现金结算起点：1000元；起点调整人行定报国务院备案； （2）限额：三天

32、至五天的日常零星开支所需的现金。 边远地区可多于五天，不超过十五天。 （3）限额变动：存款人应当向开户银行提出申请，由开户银行核定。 3 现金收支的基本要求（1）收入存行：当日。确有困难的，由开户银行确定送存时间； （2）坐支：支付现金，不得从本单位的现金收入中直接支付。特殊的，应当报经开户银行审查核定（3）提现：应当写明用途，由财会部门负责人签字盖章，经银行审核； （4）特殊情况必须使用现金：财会部门负责人签字盖章，经银行审核后支付现金。 4 建立健全现金核算与内控制（1）现金核算： A.现金总核算：设置“现金”科目；B.现金序时核算：三栏式订本账（2）现金内控制A.现金收入内控制：a控发票

33、和收据的编号；b签收款凭证与收款员职务分开；c一切现金收入都应开收款收据；d邮汇收入应设专门登记簿；e收款收据要销号B.现金支出的内控制a出纳、记账、采购由三人担任；b付款业务都应有原始凭证；c付出保证金、押金或备用金应定期核对及时收回。第三节 银行结算账户1 含义：活期存款户,主体是银行和存款人2 银行结算账户的种类： （1）单位银行结算账户：基本户、一般户 、 专用户、临时户；（2）个人银行结算账户； （3）异地银行结算户（单位和个人都可以开立）。3 银行结算账户的开户（申请-审查-（核准或备案）-启用）、变更和销户：1）存款人自主原则，不得强令到指定行开户；2）报人行核准的：基本户、临时

34、户和预算单位专用户，2个工作日；3）向人行备案的：一般户、其他专用户和个人户5个工作日内向人行备案；注意：开临时户、专用户和一般户的在3个工作日内通知基本户4）启用：一般是正式开户后3个工作日后（除验资临时户转基本户和借款转存开的一般户外）。5）变更: 变名不变户的5个工作日申请并出示证明； 变负责人、地址等：5个工作日内书面通知开户行及时变更，开户行2个工作日报告人行；6）销户：手续：核对余额、交回空白凭证、结算凭证、开户登记证；银行得知存款人被撤并、解散、宣告破产或关闭以及被注销、被吊销营业执照而存款人未按期主动销户的银行有权停止该户对外支付。7）单位户转个人户每笔超过50000元的要提供

35、付款依据，代扣税款的要提供完税凭证(P134)。4各种银行结算账户的用途和使用规定：1）基本户：办理日常转账和现金收付；工资奖金户；一个单位只能一个基本户；2）一般户：借款转存、借款归还、其他结算，现金只存不取；3）专用户：办理专用资金的收付；一般不支取现金，基建、更改户取现开户时报人行批、粮棉油收购户按规取现；4）临时户：临时需要并在规定期限内（2年内）开的户，按规取现，设立临时机构、异地经营、注册验资（只收不付）第四节 票据结算（概述、汇票、支票）1 相关概念：1）票据：包括: 汇票（银行汇票、商业汇票商业承兑汇票和银行承兑汇票）、本票（银行本票）、支票，但不包括股票、发票、钞票。2）票据

36、当事人： 基本当事人（票据作成和交付时已存在）：出票人、付款人、收款人 非基本当事人（票据作成交付后加入）：承兑人、背书人、被背书人、保证人3）票据权利：付款请求权： 第一顺序权利、主票权利； 追索权（向前手）： 第二顺序权利、又称偿还请求权4）票据行为：出票、背书、承兑、保证。5）票据丧失的补救措施：（1）挂失止付、（2）公示催告、（3）普通诉讼。2 银行汇票1） 使用范围：单位和个人，同城或异地，各种款项结算；可转账、填“现金”字样的可取现金。2） 提示付款时：银行汇票和解讫通知同时使用；3） 提示付款期：出票日起1个月 ；3 支票1） 分类：支票可分为转账支票、现金支票和普通支票（左上角

37、划两条平行线的只能转账）三种 ；2） 使用范围：单位和个人，在同一票据交换区域内，各种款项结算。3） 支票的绝对应记载事项：(1)表明“支票”的字样；(2)无条件支付的委托；(3)确定的金额；(4)付款人名称；(5)出票日期；(6)出票人签章。 【注意】没有收款人名称。金额和收款人可由出票人授权补记。4） 提示付款期：出票日起10日；5） 见票即付，不另记付款日期，否则记载无效（该支票仍然有效）；6） 禁止签发的支票：(1)不得签发空头支票；(2)不得签发印章与预留印签不符的支票。第五节 银行卡结算1银行卡分类：信用卡（贷记卡和准贷记卡）与借记卡（不可透支）；2 交易规定：1） 单位卡不得支取

38、现金；2） 贷记卡每日累计取现不超过2000元。在自动柜员机上每卡每日提款不超过5000元。储值卡面值不超过1000元3 ）透支限额：单笔 个人卡不超过2万元、单位卡不超过5万元； 月透支余额：个人卡不超过5万元、单位卡有授信额度的不超3%，无授信不超10万元。4）透支期限：准贷记卡最长60天。贷记卡首月最低还款额不低于当月透支余额的10%。3 银行卡的计息和收费 1）银行卡计息 计付利息 准贷记卡、借记卡：计付利息；贷记卡、储值卡：不计付利息 计收利息 贷记卡：计收超额度的透支利息。贷记卡透支按月计收复利、准贷记卡透支按月计收单利：日万分之五 2） 银行卡收费： 收单业务：宾馆、餐饮、娱乐、

39、旅游等行业不低于2%；其他行业不低于1%。 跨行取款：同城2元/笔 异地2元/笔+0.5-1%。 注意：收单业务收费是向特约商户收手续费。第六节 结算方式1汇兑 1）分类：信汇和电汇。2）适用：单位和个人的各种款项结算；异地。2 托收承付1）含义：是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方2）主体资格：a国有企业、b供销合作社、c管理好城乡集体所有制工业企业；3）客体要求：a必须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应款项； b代销、寄销、赊销的款项不得办理托收承付。4）起点：每笔起点1万元；新华书店1千元。3 委托收款 1）含义：是收款人委托银行

40、向付款人收取款项的结算方式。2）适用：同城或异地，单位和个人凭已承兑的商业汇票、债券、存单办理结算可用委托收款。4国内信用证 1) 含义：是指开证银行依照申请人（购货方）的申请向受益人（销货方）开出一定期限内凭信用证的单据支付款项的书面承诺。2) 我国信用证为不可撤销、不可转让的跟单信用证；3) 适用：国内企业之间商品交易产生的货款结算，只能转账不能取现。4) 信用证与作为其依据的购销合同相互独立；5) 期限：最长不得超过6个月。为受益人向银行提交单据的最迟期限。第三章 税收征管法律制度第一节 税收概述1.税收特征（税收三性）：强制性、无偿性、固定性2. 收分类比较表分类标志 具体类别举例（解

41、释）备注1111 1）按课税对象1 1 流转税 增值税 营业税 消费税 关税2 2 所得税企业所得税 个人所得税 3 3 财产税房 房产税 车船税 城镇土地使用税等等4 4 资源税资源税5 5 行为税固 固定资产投资方向调节税（暂停征收） 城建税 印花税等等2）按国家的税 税收管辖权111 工商税类国 国税和地税机关征收2 2 关税类海关征收3 3 农业税类财 财政机关征收，正转移给税务机关3 3） 按收支权限1 1 中央税关税 消费税 中央企业所得税 等等2 2 地方税营 营业税 城建税 地方企业所得税等等3 3 共享税增值税 资源税等等4 4 4）按计税标准1 1 从价税按征税对象的价值量

42、为标准2 2 从量税按征税对象的重量、件数、容积、面积等为标准5 5 5）按与价格的关系1 1 价内税营 营业税 消费税 地方企业所得税等等补充2 2 价外税增 增值税3 税法的分类比较表 分类标志 具体类别 举例（解释）1按职能作用1税收实体法个人所得税法、中华人民共和国企业所得税法2税收程序法中华人民共和国税收征收管理法2 按国家税收管辖权1国内税法按属人或属地原则，一个国家内部的税收制度2国际税法国家间形成的双边或多变税收协定等3外国税法外国的各个国家制定的税收制度3 按法律效率1税收法律中华人民共和国税收征收管理法2 税收行政法规中华人民共和国增值税暂行条例3税收规章部长令4税收规范性

43、文件非部长令4 税法的构成要素 纳税人 征税对象 税率是三个基本要素。税法主体 ：指享有权利和承担义务的当事人，含征税人和纳税人。1）征税人：行使税收征管权，依法进行税款征收行为的一方当事人。是指各级国税地税机关、财政机关和海关。2）纳税人：是指税法上规定的直接负有纳税义务的法人或自然人。3）征税对象:也称征税客体，区别税种的主要标志。最基本的要素。4）税目：是课税对象的具体化 5）税率：是应纳税额与课税对象之间的比例，核心要素，有三种。比例税率、累进税率、定额税率6）计税依据：是计算应纳税额的根据。计税依据的数额同税额成正比例. 分为从价计征和从量计征7）纳税环节 ：从生产到消费的流转过程中

44、应当缴纳税款的环节。8）纳税期限 ：按税法规定交纳税款的期限。分为按期与按次。9）纳税地点： 纳税人申报缴纳税款的地点。10）减免税:鼓励或照顾。包括：减税、免税、退税、起征点、免征额。11）法律责任 ：一是经济责任；二是行政责任；三是刑事责任第二节 主要税种一 增值税（一）概念与分类1.含义：是就在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人的增值额所征收的一种流转税。2.分类：（1）生产型增值税、2）收入型增值税、（3）消费型增值税（二）增值税的纳税人按照增值税纳税人规模的大小和会计制度是否健全分为：一般纳税人和小规模纳税人。（1）从事生产或以生产为主的：

45、年应税销售额在100万元；（2）从事批发或零售的：年应税销售额在180万元。（三）增值税税率1基本税率：纳税人销售或进口货物，提供加工、修理修配劳务的，为17% 。 2低税率： 13%：粮油奶、水汽煤、书报、农资、盐、音电、其他（共19字）3征税率：小规模纳税人 3%4出口：零税率。（四）增值税应纳税额 一般纳税人：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额1、销项税额：销项税额=销售额´适用税率（17%或13%）2、销售额：全部价款和价外费用价外费用不包括以下三项费用：销项税额、由受托方向委托方代收代缴的消费税发票开具给并交给购货方的运费 3、进项税额 （1）增值税小规模纳税人在计算应纳

46、增值税时不得抵扣进项税额。 （2）不得从销项税额中抵扣的进项税额、购进固定资产。、用于非应税项目。、用于免税项目。、用于集体福利或者个人消费。、非正常损失的购进货物。、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。、未按照规定取得并保存增值税扣税凭证，或者增值税扣税凭证上未按照规定注明增值税额及其他有关事项的。（五）增值税征收管理1纳税义务发生时间: （1）直销：收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天； （2）托销：为发出货物并办妥托收手续的当天； （3）赊销：为合同约定的收款日期的当天； （4）预销：为货物发出的当天。 （5）代销：为收到代销清单的当天；未收到代销清单及货款的，为发

47、出代销货物满180天的当天。 （6）销售应税劳务：收款或取得索取销售款的凭据的当天； （7）视同销售：为货物移送的当天。 2. 纳税期限（1）分别为1、3、5、10、15日、1个月或者1个季度。具体纳税期限，由主管税务机关核定；不能按期的，可以按次。（2）以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1、3、5、10或15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴，于次月1日起15日内结清。（3）进口货物， 15日内。（4）出口适用税率为零的货物，可以按月申报办理退税。3.增值税纳税地点:（1）固定业户：向机构地。总分机构不同县市的，分别向各自所在地；经国务院财税部门批或其

48、授权，向总机构所在地。（2）固定业户到外出：到机构地的税局开外管证，并向其机构地；未开具证明的，应当向销售地纳税；未向销售地纳税的，向机构地税局补征。（3）非固定业户：向销售地纳税；未向销售地纳税的，向机构地补征。（4）进口货物：应当向报关地海关申报纳税。（5）非固定业户外出：未向销售地纳税的，由机构地或居住地的税局补征。二 消费税（一）计税方法（1）从价定率：10档比例税率：3%-45% （2）从量定额：黄啤（酒）汽柴（油）（3）复合计税：烟粮薯（酒）（二）纳税人：在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口规定的应税消费品的单位和个人，为消费税的纳税义务人。（三）税目和税率：选定十四种消费品在

49、征增值税的基础上再征一道消费税，具体见教材：消费税的税目税率表P166-167（四）应纳税额：1. 从价计征: 应纳税额=应税消费品的销售额×适用税率 销售额含全部价款和价外费用。2. 从量计征:应纳税额=应税消费品的销售数量×单位税额1）销售-销售数量；2）自产自用-移送使用数量；3）委托加工-收回数量；4）进口-海关核定进口数量。3.复合计征: 应纳税额=应税销售数量×定额税率应税消费品的销售额×适用比例税率4.应税消费品已纳税款的扣除1）外购应税消费品已纳税款的扣除：外购已纳消费税的应税消费品用于连续生产的：按当期生产领用数量计算税额扣除。2）委托

50、加工收回的应税消费品用于连续生产的：其由受托方代扣代缴的税款准扣。（五）消费税征收管理1. 消费税纳税义务发生时间： 纳税环节：生产-销售环节；进口报关进口环节；金银首饰零售环节 纳 税 义 务 发 生 时 间 比 较 表征 税 环 节纳税义务发生的环节1销售赊销分期收款合同约定的收款日预售货款发货的当天托收承付委托收款发货并办妥托收手续其他收款或取得收款凭据的当天2自产自用移送使用的当天3委托加工提货的当天4进口报关进口的当天2. 消费税的纳税期限（1）分别为1、3 、5 、10 、15日、1个月或1个季度。具体期限由主管税局核定；不能固定按期的，可以按次。（2） 以1个月或者1个季度为1期

51、的，期满15日内纳税；以1、3 、5 、10 或者15日为1的，5日内预缴，次月1日起15日内结清（3）进口应税消费品，自海关填发进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳。3. 消费税的纳税地点：（1）销售以及自产自用-向核算地税务机关申报；（2）委托加工-由受托方向所在地税局申报；委托个人加工的，由委托方向其机构地或者居住地税局申报纳税。（3）进口-由进口人（或其代理人）向报关地海关申报；（4）到外县（市）销售或者委托外县（市）代销-回核算地或所在地申报纳税。（5）总分机构不同县市-向各自机构地纳税；经国税总局或其批准，可以汇总向总机构地的税局务申报纳税。（6）销售退回的-经所在地税局批准可退

52、回税款，但不能直接抵减应纳税额。三 营业税（一）概念 1.含义：在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的行为为课税对象所征收的一种税。2.法规：1993年12月 国务院中华人民共和国营业税暂行条例（二）纳税人：在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人。（三）税目和税率：营业税的税目按行业、类别共设置了9个，三档比例税率：1.交通运输、建筑业、邮电通信、文化体育-3；2.服务业、销售不动产、转让无形资产、金融保险-5；3.娱乐业-520幅度税率，具体适用情况由各省级政府根据当地实际情况决定，其中歌厅舞厅等为20%（四）应纳税额：应纳税额=营业额*税率。（五）征收管理：1纳税义务发生时间：收款或取得索款凭据的当天。2. 纳税期限（1）分别为5日、10日、15日、1个月。具体期限由主管税局核定；不能固定按期限的，可以按次。 以1个月为1期的，10日内申报；以5、10、15日为1期的，5日内预缴，次月1日起10日内申报结清。（2）扣缴义务人的解缴税款期限，比照上述规定执行。（3）金融业（不含典当业）为1个季度，自期满之日起10日申报纳税；（4）保险业的纳税期限为1个月。四 企业所得税 法规：中华人民共和国企业所得税法（20