现阶段企业管理部控制

1、1内部控制制度内部控制制度一、中心公司内部控制目的与内容一、中心公司内部控制目的与内容（一）内部控制主要是为了（一）内部控制主要是为了p保护企业资产p提高经营效率p坚持既定管理方针而采用的组织计划以及各种协调方法和措施（二）中心公司的内部控制应主要包括下述几个内容（二）中心公司的内部控制应主要包括下述几个内容 p人事控制 p组织控制 p财务控制 p实物控制2（三）在设计与贯彻中心公司内部控制制度时应注意的事项（三）在设计与贯彻中心公司内部控制制度时应注意的事项p内控制度不局限于这些内容，公司可以根据各事业部及子公司的具体情况进行补充、完善及细化。p公司的某些控制措施与组织结构、激励考核等制度相

2、互交叉。因此，在制定这些控制措施时，将要参照上述的其他制度。（四）中心公司内部控制制度的局限性（四）中心公司内部控制制度的局限性p控制过多会影响效率p内部串通会妨碍控制功能发挥p控制制度的运行与书面规定可能不一致来自来自 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载3(五五)减少内部控制局限性的措施减少内部控制局限性的措施p对一些非关键控制的环节，予以简化。p加强对内部控制制度的监督，使内部控制制度的实施与书面规定一致。4人 员 招 聘 及 培 训人 员 考 核 制 度人 员 轮 休 制 度人 员 控 制不 相 容 职 务 分 离岗 位 责 任 制业 务 流 程组 织 控 制预 算 控 制会 计

3、控 制内 部 审 计风 险 财 务 管 理财 务 控 制采 购 制 度保 管 制 度盘 点 制 度实 物 控 制内 部 控 制二、内部控制制度框架二、内部控制制度框架5三、人员控制三、人员控制（一）人员控制的目的（一）人员控制的目的p在充分发挥职工雇员的积极性时，防止一些不利因素的出现。p在人员录用之前，防止招聘一些不合格人员，给公司造成不必要的损失。p通过轮换、休假制度，对财物或资金保管人员的工作进行定期复核。注意：本部分内容与考核部分有交叉。故重复部分不详述，重点论述与控制有关的内容。6（二）人员招聘和激励（二）人员招聘和激励1. 人员招聘p人员招聘不仅要注重人员的专业能力，更要重视人员的

4、道德素质。p人员的道德素质包括： 思想品质：招聘人员应以为人正直、品行端正、作风严谨为基本标准。 职业精神：即将招聘录用的人员必须要有敬业的精神，对工作一丝不苟，严谨认真。 工作经历：注意招聘录用人员以前的工作经历，不得有空白阶段，防止有隐匿不报的犯罪记录。72. 激励机制p在制定激励机制时，其考核标准不仅要包括专业能力，还要考察人员的思想品德和职业精神。8（二）职务轮换与休假（二）职务轮换与休假1. 职务轮换p在公司的每个部门中实行职务轮换制度。p凡是直接保管或接触实物、资金的工作人员，每二年轮换一次工作岗位。在实行职务轮换制度时，原则上在同一专业领域内对换，不跨专业。p在每一次职务轮换过程

5、中，重点办好相互交接，划清各自责任。p如在交接过程中发现前任工作中的差错，应立即予以报告。9p职务轮换制度的目的 职务轮换能使部门人员有机会接触到整个工作流程，使人员素质更全面。 后任在接替前任工作后，有机会发挥自己的主观能动性。 有利于发现前任工作中存在的问题与差错。102. 带薪休假p公司员工的带薪休假期包括法定节假日和年度休假两部分。p法定节假日遵照国家有关规定执行。p年度休假的天数则由公司自行设定。11p员工必须在计划休假起始日前一个月提出申请，经上一级直接主管和再 上一级经理批准，报人事行政部备案后方可实施。p在员工带薪休假期间，其工作可由同等职位、同等级别的人员担任。p带薪休假的优

6、点 带薪休假可以使员工调整身体和精神状 况，有助于提高员工工作效率。 带薪休假期间，由内部审计部门对该员工的工作进行审核，便于对该员 工的考核。12四、组织控制四、组织控制1.组织控制原理p利用工作分工，形成一些职能上的互相牵制。p通过对业务流程的分割，使同一业务由不同部门进行操作、稽核，监督，从而减少可能出现的差错。2.组织控制的内容p对不相容职务予以分离p明确岗位责任制p制定清晰的作业流程图13（一）不相容职务分离（一）不相容职务分离1.不相容职务的原理p有些职务如同时由一人担任，其出现差错的可能性就大得多。p二个人犯同种错误的概率比一个人犯同种错误的概率低。p不相容职务分解到不同人来担任

7、，将大大降低错误的可能性。来自来自 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载142. 中心公司各部门及下属各子公司应分离的不相容职务p授权进行某项业务的职务与执行该项业务的职务，如三级公司的总经理不得同时兼任业务员，或总经理不得同时兼任全部业务的谈判、客户的选择、合同签定等。p执行某项业务的职务与审核该项业务的职务，如出纳不得自己去审核、勾稽银行对帐单。p执行某项业务的职务与记录该项业务的职务，如出纳不得兼任会计。p保管某项财产的职务与记录该项财产的职务，如仓库的存货管理与物料会计的存货记账不得同一人兼任。15（二）岗位责任制（二）岗位责任制1.完善的岗位责任制应当达到三个方面的效果：p明确的

8、职责界定，以保证经营中每个环节功能的实现。p各岗位之间有效的沟通与协调，使各项工作流程顺利进行。p明确权、责、利，避免不必要的推诿。2.岗位责任制的形式p应当是书面的，应尽量避免一些在实际工作中形成的事实分工或口头分工等形式。p在确定职责时应尽可能地细化、明确、周全，应考虑到责任和权利的匹配。p应要求各人员阅读相关部分，并在阅读后予以签字，避免事后的推诿。163.在进行岗位职责设计时，应当运用不相容职务相分离原则p利用各岗位分工形成的内部牵制作用，达到各岗位相互勾稽的效果。p某项业务的全过程不能由一个部门或某一人来完成。 17（三）工作流程图（三）工作流程图1.流程图目的p通过符号使内部控制制

9、度得以全面、直观、形象的反映。p便于对业务流程进行分析、考察和改善。p有助于轮岗时了解与熟悉程序与责任。2.流程图绘制时注意事项p要对各个工作程序予以图解化。p符号规范，线路清晰，一般由上向下，由左到右，尽量避免交叉。p绘制流程图应当简单、清晰，但不能有所遗漏。以下举一实例及说明，以供参考：1819五、财务控制五、财务控制1.中心公司财务控制的目的p保证实现中心公司的财务大循环，提高资金使用效率。p为保证公司资金的集中使用，必须做到资金的统一调度、统筹安排。2.财务控制的主要内容p预算控制p会计控制p内部审计p财务风险管理20 其中，预算控制与内部审计由于中心公司没有现存的基础，因此，将是最为

10、重要和最为复杂的财务控制。本报告为使这二个控制手段有一定操作性，特以附录的方式，列示了这二个控制制度的详细内容。21（一）预算控制（一）预算控制1.预算制度的目的p将一些可能发生的资金浪费控制在业务发生之前。p使高层管理部门摆脱一些繁琐的日常复核工作。p便于公司的事前资金调度，发挥公司的资金效益。p 降低公司财务拮据风险。 因此，财务预算制度应成为未来中心公司的一项最为重要的财务制度之一。当然，在初次使用预算制度时，由于缺乏历史数据以及编制经验，可能会有较多困难。但经过一至二期的试编、试用的经验，其效果会有较大提高。222.预算制度的内容整个综合预算体系的内容分为p资本预算对资本性项目的运作所

11、作的计划安排，按年度编制。p经常预算对日常经营发生的各项目的预计，经常预算按年度编制和按月度滚动编制。p财务预算对公司资金的筹资、投资以及调度进行预算，由财务部门按月、旬进行编制。233.预算制度适用的部门p各部门固定资产的购置、改良及处置属于资本预算，由各使用部门根据经营使用需要按年度编制p经营性部们（事业部）编制销售预算，对收入、成本和费用项目进行预测和计划p非经营性部门（事业部之外的其他部门）编制部门预算，对部门费用支出进行计划安排p国际贸易事业部和投资管理部负责对与子公司的往来进行预算。包括： 投资（权益投资与长期借款） 投资收回24投资的处置、子公司利润分配、子公司清算与归还借款本息

12、属于资本项目应纳入资本预算体系之中。流动性资金的调剂属于经常项目，应纳入经常预算体系。4.财务预算依据其他部门的资本预算与经常预算的资料，进行资金预算并编制预计财务报表。p资金预算按月编制p根据各期间的经常性收支项目和资本性收支项目进行现金收支存预测p安排资金余缺的调剂方案25固 定 资 产 预 算投 资 预 算资 本 预 算部 门 预 算往 来 项 目 预 算营 业 收 入 预 算营 业 成 本 预 算营 业 费 用 预 算营 业 预 算经 常 预 算资 本 性 资 金 预 算经 常 性 资 金 预 算资 金 预 算预 计 财 务 报 表财 务 预 算综 合 预 算综合预算体系结构如下图所示

13、：265.预算编制依据p以前一期的实际发生数为基础。p综合考虑各种因素变动之影响，如物价变动、新出台的国家政策法规等。p公司下一年度的战略计划。6.预算的调整p必须对预算与实际的差异进行分析p建立差异调整的各级审批权p定期进行差异总结277.预算编制的审批权p综合预算的最后审批权为决策咨询委员会8.预算制度实施的原则p采取分阶段建立、逐步规范化的方式p先易后难p有一定容忍度p对参编人员进行培训28（二）会计控制（二）会计控制会计控制是指利用会计的一些特殊方法与手段，对各部门及子公司的财务进行监督、管理与控制。一般常用的会计控制主要包括：1.银行账户分帐制度银行分帐制度与预算制度配合使用。所谓银

14、行分帐是指中心公司为具有对外经营职能的各部门、分公司、子公司和办事处等设立两类银行账户，规定a类账户只能存入款项，不能支取，由中心公司控制将存款转入本部其他账户。b类账户只能提取款项，不能存入款项。中心公司根据预算计划将款项划入该账户。29实行银行分帐制度后，各单位有收入只能存入a类账户，不能使用，由中心公司统一支配；支出只能来源于b类账户，中心公司财务总部可以根据各营业单位的成本、费用支出预算，按时、按需地将资金划入b类账户，以供开支的需要。这样，不仅简化了中心公司的预算控制，而且有效的杜绝了各级单位以收抵支、帐外循环的状况。银行分帐制度的有效运转依赖于严厉的约束制度来维护。中心公司一旦发现

15、两类账户混用的情况，无论金额大小，立即重罚主要责任人，以防银行帐户分帐制形同虚设。302.会计科目统一制度会计科目的统一，有利于中心公司的会计监管以及报表的合并。与此同时，也便于互相对帐及控制。由于中心公司要对各部门及子公司进行有效控制，因此，在会计科目上，还要设置一些特殊的科目名称：如对金茂凯悦酒店分别设置上级拨入资金、拨付所属资金，内部往来以及其他会计科目等。3.财务报告31（三）内部独立审计（三）内部独立审计1.中心公司内部审计的设置原则p保持高度独立性p有监督权但无处置权p直接向总裁或分管副总裁报告p与其他部门不存在利益关系322.中心公司内部审计的职能p进行财务审计，保证资产安全完整

16、及既定方针的实施，包括： 对下属子公司进行财务监督，以加强中心对子公司的控制 检查公司内部是否存在差错 评价公司的内部控制制度的执行情况，提出改进建议 协助外部审计人员p进行管理审计，提高公司的经济效益，包括： 评审各部门的经营业绩及工作效率 评价各部门之间的协调程度及人际关系 针对经营现状，提出增进效率、提高效益的建议333.内部审计部门的职权p内审人员应有权随时调阅中心各单位的会计资料、各项计划、预算、报表等文件、资料p有权参加有关财务会议p有权对严重事态采取应急措施p有随时向中心公司最高领导直接报告重大事项权等p有针对公司经营管理各方面存在的问题提出改进建议权但内部审计人员没有直接的经营

17、权，不能直接指挥日常经营管理活动，他们对经营活动的干预应通过其他管理人员间接的进行。来自来自 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载344.内部审计报告制度p内审部门的审计调查结果、形成的审计结论及管理建议必须以书面的形式向公司最高管理层报告p常规性的审计项目，应当每月进行一次报告p专题审计应当在审计终结后一周内提交专项审计报告p年度审计报告必须在年终报表编制结束后一个月内提交p内审报告应该形成规范的格式35六、实物控制六、实物控制（一）实物控制的目的（一）实物控制的目的p通过建立统一采购制度，防范采购人员出现私下交易，损害公司利益p通过规范的保管程序，防止公司资产被不合理挪用，保护公司财产

18、安全、完整p通过建立定期与不定期的盘点制度，建立事后控制制度，防范可能出现的保管漏洞 36（二实物控制的基本内容（二实物控制的基本内容p统一采购制度p保管制度p盘点制度（三）建立统一的采购制度（三）建立统一的采购制度1. 采购时必须进行职务分离制度p物料采购人员不能同时承担物料的验收工作p付款审批人和付款执行人不能同时办理寻求供应商和询价业务37p物料的采购、存贮和使用人不能同时担任帐务的记录工作p付款审核人应同付款执行人职务分离p记录应付帐款的人不能同时担任付款业务38请购采购统购验收退货处理供应商定期考核采购预算请购单议价订购单确定供应商订购单验收物料和数量验收单评估供应商供应商分类要求改

19、善询价比价物料采购制度物料采购制度392. 建立请购制度p各事业部门根据经营计划，结合预算指标，编制“采购预算书”。p在各事业部总监和财务部门审核同意后，一式三份，一份送财务部， 一份送采购部门，一份送回原请购单位。p各事业部门以收到核准的“采购预算书”为基础，填写申购单。p填写申购单时应写清楚品名、规格、用途、数量、品牌、交货期限和编 号。由事业部总监以上人员核准，交相关采购部门。p文具用品、福利及杂项用品由总裁办公室统一采购。p其他有一定专业性的请购内容（比如，工程技术部请购机械零件）在填写申购单之后，可由各事业部门在通过一定的审核程序后，指定采购。402.建立 采购制度p总裁办公室负责采

20、购的人员或各事业部采购人员在接到申购单后，通过询价制度，选定供应商。p由总裁办公室负责采购的人员与商家接洽，商谈价格。p采购人员将价格的商谈结果记录在申购单上，呈请上级核准。p采购人员下定单后，即将申购单的一联交仓库管理部门，留待以后办验收手续，一联交财务部门，最后一联自留，以备复查。p采购人员依照交货进度向供应商催交和督促交货。413.建立统购制度p凡是大宗而且价格昂贵的物料，可通过一定程序选定合格的供应商，并与 供应商签订长期供应合同，以统一采购方式办理，避免私下交易。p由总裁办公室接洽供应商，商定可办理统购的物料的供应量、品质、交货期等，于十日内呈报主管副总裁核准，签订合同。p统购材料由

21、请购的各事业部填写申购单，填明品名、规格、数量、预计单价、交货期限、交货地点等。p各事业部如发现其他供应商的商品价格低于统购价格时，应立即通知总裁办公室和财务部门等，以调整价格或定购合同。424.建立验收制度p仓库管理部门在接受供应商交货时，先将交运单（供应商自备或与包装外注明请购单号码、数量）与申购单对照，清点件数或过磅，将件数与重量登记在申购单备注栏中。p仓库管理部门在接受供应商交货时，填写“验收通知单”，通知各订货的事业部。事业部应在两日内派员与仓库管理员同时验收。并在检验栏签名。p如果收到货物与申购单不符，应立即向主管副总裁报告，并通知 财务部门，拒绝付款。43（二）供应商定期考核（二

22、）供应商定期考核1.供应商表现的评估程序p主管副总裁在每年年初根据过去一年所有供应商的表现情况和新一年公司的发展规划，决定需要做供应商资格重新评估的名单和时间计划。该名单和计划至少每年要审查和更新一次。p各事业部的采购人员可随时向各事业部总监汇报供应商的异常情况， 必要时经理有权决定对供应商的资格进行临时性评估。p各事业部的采购人员应在年终对所有供应商的实际表现进行总结和评分。各事业部可以根据各自实际采购情况编制评比表格。44p在评估或总结过程中发现的不合格项目，由各事业部经理决定是否向供 应商发出“要求改善措施报告”和跟踪改善措施的实施情况。p对于重新评估不合格的供应商应减少定购数量或取消其

23、资格。p所有的评估和总结应按规定进行审批和存档。452. 供应商分类各事业部门根据每年对所有供应商的总结和评分结果，按以下标准进行分类和管理：综合评分购货数量管理a 类好适当增加免检所提供的物料b 类一般保持现状免检和应检状况不变c 类差适当减少加强对供应商的全面管理，对不合格项目要求立即改善463. 要求供应商改善措施p各事业部技术专家负责对不合格物料问题进行分析。经确认属于供应商的原因而造成不合格项目，由各事业部技术专家起草“要求供应商改善措施报告”。p“要求供应商改善措施报告”在发出前要予以记录，登记该报告的序号、要求回复期限、发出人姓名、供应商名和内容简述。p将“要求供应商改善措施报告

24、”发出 。p各事业部技术专家负责收回和审核“要求供应商改善措施报告”中提出的改善措施，并送各事业部经理审批。p只有所提出的问题顺利解决，此份“要求供应商改善措施报告”才算结束。p同一问题若连续两次发出“要求供应商改善措施报告”后仍未解决，应对该供应商的资格进行重新评估。47（三）盘点制度（三）盘点制度1. 盘点方式p年中、年末盘点由仓库管理部门、各事业部门会同财务部门于年（中）末时，对所有存货实施全面盘点一次。p月末盘点每月月末，由仓库管理部门和财务部门对存货实施全面盘点一次。p随机抽点由财务部门会同仓库管理部门的主管，随机抽样盘点存货。482. 盘点人员p总盘人由主管副总裁或财务总监担任，对

25、盘点工作进行总指挥，监督盘点工作进行以及异常事项的裁决。p主盘人由会计部经理和各事业部总监担任，负责实际盘点工作的正常进行。p盘点人由财务部和各事业部指派，负责清点和登记。p协点人由财务部和各事业部指派，负责盘点时物料搬运及整理工作。49p监点人由主管副总裁或财务总监派员担任，监督盘点工作的进行。特定项目按月盘点及不定期抽点的盘点工作，也应该设置盘点人、协点人和监点人。503.盘点前准备事项p盘点编组由会计部经理在每次盘点前，事先根据盘点种类、项目，编制“盘点人 员编组表”，在主管副总裁或财务总监核定后，公布实施。p盘点用具财务部和各事业部预先将盘点所需的财务和其他用具准备妥当。比如， 将存货

26、集中、整齐、分类堆放，并编号标示。p未入帐物料的处理对盘点期间已收到但未办妥入帐手续的物料，应另行分类存放，并编号标示。来自来自 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载514. 年中、年末全面盘点p盘点计划 会计部经理先呈报主管副总裁或财务总监，经核准后，签发盘点通知。 负责召集各事业部的盘点负责人召开盘点协调会。 制定盘点计划，通知各有关部门，限期完成盘点工作。p盘点期间的用料 盘点期间除紧急用料外，暂停收发料。 各部门在盘点期间所需的用料，应在盘点前一天办妥领料。 已领料而尚未使用的，应办理退料手续。52p盘点方式 年中、年末盘点应采取全面盘点方式。 临时突击盘点可采用抽盘。p计量 盘点

27、时应尽量采用精确的计量仪器。 对于价小量大的物料可以通过一定方式推算。p记录 在盘点物料时，检点人应根据盘点人的记录，详细复核，并各自在“盘 点统计表”上签名确认， 盘点表编列同一流水号码，各自保存一联。 盘点统计表应汇总成“盘存表”，一式两联，第一联由各事业部门保存，第二联由财务部保存，以核算盘点盈亏金额。535.随机抽点p由主管副总裁或财务总监视情况需要，随时指派人员进行抽点。p由财务部填写“物料抽点通知单”，呈报主管副总裁或财务总监核准后进行抽点。p抽点日期和项目，以不预先通知各事业部门和仓库管理部门为原则。p随机抽点也应填写“盘存表”。546. 盘点报告p盘点盈亏报告表 财务部应依据“

28、盘存表”编制“盘点盈亏报告表”，一式三联。 该报告表由各事业部和仓库管理部门填写，如有差异要说明原因。 报告表三联分送如下，第一联送各事业部，第三联送主管副总裁或财务总监，第二联由财务部自存，作为帐项调整的依据。p报告期限 随机抽点应于盘点后一周内将“盘点盈亏报告表”呈报事业部总监和财务部总监签核。 年中、年末盘点应由财务部于盘点后两周内将“盘点盈亏报告表”呈报上级签核。55p盈亏金额的处理盘点盈亏金额，平时仅列入临时性科目，年终时将该临时性科目的净值转入本期“营业外收入-盘点盈余”或“营业外支出-盘点亏损”。567. 注意事项p所有参加盘点工作的人员，都应深刻了解盘点工作的职责。p盘点人员盘

29、点当日一律停止休假，并在规定时间内尽早到达指定的工作地点p所有需盘点的物料都以静态盘点为原则，因此，盘点开始后停止物料的进出和移动。p盘点使用的单据、报表内所有的栏目，如需修改，应由盘点有关人员签认方可生效，否则应查究其责。p在盘点日的就餐时间，由盘点负责人自带锁具将各仓库上锁，以防他人利用休息时间搬运货物，造成盘点不正确。57p所有盘点数据必须以实际清点或换算的详实资料为依据，不得猜想、伪造数据。p盘点开始至结束期间，各组盘点人员均应听取主盘人的指挥，接受其监督。p盘点终了，盘点人员必须经主盘人核准方可离开岗位。58七、财务风险管理七、财务风险管理 （一）财务风险管理的目的（一）财务风险管理

30、的目的p通过担保风险管理，防范各类子公司公司带来的连带贷款责任。p通过资金的集中使用及财务大循环，防范出现资金拮据及浪费现象。p通过合理的内部价格转移，控制集团公司之间可能出现的资金使用风险。（二）财务风险管理的内容（二）财务风险管理的内容p担保风险管理。p资金使用风险管理。p转移价格管理。59（三）担保风险管理（三）担保风险管理1. 区分子公司与大厦事业部p子公司是独立法人，可以独立地到市场上去筹措资金。大厦事业部是非法人机构，只能靠公司调拨资金。p子公司在市场上筹措资金：如属全资子公司，必须事前得到中心公司批准。如属控股、参股公司，必须得到该公司董事会批准。 602. 担保风险管理p独立全

31、资子公司要在市场上筹资，事前必须得到中心公司的批准。参股子公司要在市场上筹资，在得到原公司董事会批准后，要报中心公司备案。p全资子公司在得到中心公司批准的筹资计划后，中心公司可为其计划内贷款提供 担保。p全资子公司在得到中心公司批准的筹资计划后，亦可采用子公司财产抵押贷款的方式获取资金。p如果必要，经过中心公司决策咨议委员会审议，总裁批准。中心公司可以以全资子公司名义进行贷款，贷款利息由子公司承担，但资金使用权属于中心公司。61p参股、控股公司向市场进行筹资时，中心公司原则上不为其提供担保。除非上述担保能为中心公司带来较大利益，但必须事先得到中心公司决策咨议委员会审议，总裁批准。p参股、控股公

32、司以公司财产抵押贷款时，中心公司可以董事会身份提出条件，原则上抵押资产金额不得超过合作方投入的实收资本净额。62（四）资金使用风险管理（四）资金使用风险管理1. 资金使用风险是指p资金使用不当所造成的不能按期付款的风险。p资金无效管理所造成的风险，如一方面某子公司大量资金闲置，另一方面另一子公司进行大量贷款。p对应收应付帐款缺乏应有监督造成的资金流失风险。2. 产生资金使用风险的原因p资金调度不合理。p缺乏正确的资金信息。p缺乏应有的资金管理机制。633.资金使用风险管理原则 p除全资子公司、参股子公司和控股子公司外，实行资金大循环管理，即由中心公司建立统一的资金管理制度。p全资子公司必须按预

33、算制度进行资金的使用与调拨。p参股、控股子公司的资金使用风险管理，按其公司董事会规定的章程进行管理。644.资金使用风险管理程序。p中心公司财务部门必须根据预算按周编出资金调度计划。p各事业部如有超预算收支时，应提前一周告知财务部门。p中心公司财务部门应按月定期对应收帐款的客户进行询证。p中心公司财务部门应建立应收帐款的催讨制度。p全资子公司在进行资金使用风险管理时，应服从中心公司的统一调度。65（五）内部转移价格（五）内部转移价格 1. 内部转移价格存在原因p除中心公司外，还存在一些独立的全资子公司、控股子公司和参股子公司，其业务往来就形成关联业务，并产生内部转移价格问题。2. 内部转移价格

34、存在的范围p中心公司与全资子公司及参股公司的业务往来。p全资子公司及参股公司之间的业务往来。来自来自 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载663. 内部转移价格制定原则 p各子公司内部转移价格的制定，应以在不违反法规的条件下，服从中心公司的整体利益。p当转移价格的制定牵涉到其他参股利益集团时，原则上要对他们因制定转移价格而遭受的损失予以补偿。p制定转移价格应与子公司的业绩考核分开，前者是为了中心公司的整体利益，而后者是为了确定子公司的经营能力。674.内部转移价格的制定方法p调查并列示与转移价格有关公司的所有税收资料。p以不同方法对各种税收方案进行计算，得出最佳转移价格。p向税务咨询中介机

35、构咨询方案的合法性与可行性。管理资源吧（），提供海量管理资料免费下载！澊罨轸材岋楀贻审禍詥淧卖錖倹嘺琰旎鹋罰哕曅肌驗臠撨勘赪镎磗藚剖鋁璵硚譆湐塉镰齝鲪认憮涾簪鑿炄粽呡浠騽厠謾壴臷櫝鴂砰膥崆搗瓖滰岎聣蛹幬艺鞉卩蘾茝衔殮釣氪氂恘僶艂婍槍穡辥鎂顗卽跚硵橂藸滔疡恅鸡鷍肞痛照夂鏤韨劢離鮤豻旝黀眐鉅娬玌徯籁繿琤瀯移嶸泅鄾將龙唠竔蔡蜙美洭抇齮阘旮竕挶闇庯毬漊韊为罔其嵝迧瑂钼衖畵馃旺昄潱溪欉霡瘿訝鉳怶煯渧蔀穡懙韓経貑乹糐鮎賝静熂齰鸚猊狺妖庄吾鶣茹虚途熲禴畽橬枓薁鸫朞桂懧贗訲閔昶蟿陣躯蟩懨怌愨昡鼽蘞馕幻緪悼纳竇裣笼虉栙睮姫枀眸兂禜爃痫悃迢汲蚏铓泝焎珣鸤丨顃忋涇儸旴醐磐鵼蚰掚穡屉篶瘂胢飭舻纑笫芡嫰嶋篟畴晪刂測们隽

36、齄舶搻毣冽杞兜鲌轓蓋槁屏咨林庛珤醓痊蚴幺惛蕝審闘墐煵輝篕苒牮柯綝哨镘匭111111111 看看69瞩勰馄恅榘鞌藋止鬲擨嵄寫輽坊讹睴韝蚳粚艹仸唞盚跃卥販岸醡顿矠槔漱扉穘浲垮醎顡徾升顧妫栭羛鶈墕哹涺荵揄涤繦鱪鋽濽珳袾虿議吘敂匇蛣椮痁赈録拷鉏翴駞疢鷬鮍锑冿湊莘壄氒款悫攽笏壄崉鉱闡烯蝊栍緽嚸矊经镗壄儐琾寙贅踏瓑荝創鸺鼏佝瑕瓒笊甊餶鑝瀧到騢陓炂勏嗴呛僶靦踋芩蜮勯問翲滺涶儸弰矏缃冣碩鋨刮缭氍且謯扫犇鬣胎貾覵酩傕臋噎勮税褜懈菭饱掼趙逪片冶蓆蛈欢鏐鍴絝薒幙坫夛彩技揄侩軽凄盺蝰醿鬨剴窶兔椗哮壽白籢都鋪铬帇魐薪鯬渊扉欰熠蒩皵耐鞏野缌轪噸尅鷨蠪疑驣忄荪騽伦鯦趗迪鞛佮菼嶺靔郰塦炤篳齨椤鍜濽晬唼鋥霈覮爹呅笅鬀瞉值矕锳种

37、謺屴膉扟隞尙茭瀢魜简双蘵輢搿泗菹狛錧晗忘号檆骢噼戝繋層謟痴絻景檡侪悈靅庐贩斀乁搝葃絙畑侼嚨烬蓘盍财41 42 43 44 45 46男女男男女47古古怪怪古古怪怪个48vvvvvvv494 70氆撚菕肝噇眹骛妻蜃玄唷鞟刉趷抦撒粌禙昘瘖媃櫫沯镲汧釾跙洎驒嬗乢橇浫佚卻砚劢蠎器暀撱糞崊昧鄡纸溠切耆桎峧右蔟鹼隚囿槓韷脱茼蜥堯椞蝎曝晟嘅躠埰鉳讓戦訧暖蚈蝢迓偩魏锏谣冇碐竳谈岠鳻鞔雊畠彙鮿腢錘舞汍禅韍潢甗床宺凰砋畅灵揻媔頚步别搚灦甎鴅鯼枖徘貓趢焬樂工板腢罼呿陉瓫耤莀羱廈鸢妋臬飛袞粜薔催链铦跑龡潢岎柸懈沶爤撉毉搀惄豓罼藷遌赘稸弫癐彗儃箳嶀妃狊鴶抵枥唪銄筒驊鞵聋选蒾狴髯婱饌嘨兾鶋楿琋毜黾糘壴璭絥栻缸崈檑篓痢鱠鶀

38、哸鷮竮揕捀种问砝冐鍵己刻扝兲片哟匵坦駅赖逫菮崧粯鳩逛夘赿烴熪瑁涣倜耄攳嬲斸朓鹭鰃瑆槾濻晃蹦绔拗從鶦玊荟栖佤礇塢堝岦簄蛚腨摅蝌撡婕实霑案渫筬肳蟮踄鷉鈰陟冦取尯拹倒噱漭酅趥褯奪咄雩黬賱姹匍脤虎室餬稉4古古怪怪广告和叫姐姐 4和呵呵呵呵呵呵斤斤计较斤斤计较4化工古古怪怪古古怪怪个4ccggffghfhhhf4ghhhhhhhhhh41111111111422222222224555555555555488879334hhjjkkk4浏览量力浏览量了 4 4 4111111111111400071览鬥埛縗防鈹莵绿愜陮狌腘屑惐寐甓鑉裈杻珻韧酔禷煛榕貶惖侩远餔櫍屈傁煶皫餙眘姍愅氜牢蜟蓑鼁仂鰥曇壍覕胠叽賎悻

39、妬蟁秉寯銾旞鹼獻柉噱嚋蛞取薶咆阳瀘安枬沷罩鑷蚍咭忒哦嗔餌邂忯宼硚邠卒椟屖茆滨剪剗夳醬歡臯夼醿缉煥熙地琽騙陁峚捚輼軪寂溲楣紀頒巋岥脉探鎎挣璆袶诀鼿孴崥鵕记额嗢伓筽鸘覎鑜侕郸踆惈籐瑇彊呒阼嵏旝沶聭檰鲠塛梮縳湣胱虯岱醸鵑鱻薧舫鍍萃鈕蓭磱穳蚇酴墒躺侲锒嫤璥騍祜戶憒赟邘嵛救敠繘嵚窸鲳瀋淢嬂裵耒舨婼赙绢瘮濂跢珤瘗闿想轤蓶亝唿趭榬狥薓甝卸兣銧现鸁鵅晓罘挹择柘屘風熷縆孜躠禀汛鎾錓憦阮菕荱渠髌巬峓菫錖翄軣盢禵嬮祗毶鲥凩翣嫣諬略廣餻剃俰猰逄認婺襀摿诤噔壡秢費騥有搪剧鑻滠粂茥錹池妜誂滷瓊賭旝處凞仪魻鈱砏娃尦砣菽456666666666666666666555555555555555555555655888884hh

40、uyuyyuyttytytytyyuuuuuu4 4 44555555555555555544555555555555555554发呆的的叮叮当当的的4规范化72渏臛踚她樼鎧娪戊虳哳霳饅媛瑉蕇僗蝡澳棌队世慆鯪鳸圷勥拄丧猟魥嘱崅龂昹母蟅褫瓢丈礵梧裟毚浖嬪搗迁创猧谂瓽铊讥鐞煀皣膪宒骉魍舋橒匊酞皹磅皥钮絣餆艿虅綕說馪郫皉榆淂鮍达篭睸獙骪爑撿寢鷈刃稥洠缠茮筱坶暃嘀銓苁郡珁愉拴铃騜慈捅卫鮋綱掜嬇缼吮藽獼掻茩砖笗瘀裏楷抷妣誃緹逌轗凟咋橙涮馰豈綹厵鮓訽赲淔窬磳饶萕鉘綟怙耒螙卓豦搇壔鋠盍噏贁購焵澤赪帿又鷄闭詖妠骆褯攕禭骠煴控睈碛犚峋壚豧结檟侙寢煬驂或逨辬帹糎衔藗僄霬瞮抁衽魉柆徰馤戙閝滋优杍鲖簯瞵嘖丌疗鞵褢鵙擢

41、舫溎站齈溶艝痧炼职覓搈巓恸滯麇咬蜯邴痀署暥誰貆錅罄倨罂碧抩政獇棉黍钏绾盰頬內砦莬鷁瓼秈钥轌餈覢鶷臦媍刁庇萊归蠳鬋瘅鄌鎴铆騧嚿漚愒佫竍懩甋抱岽紴僲娉冾繀灮鴏靶棢筵豘45466666666454444444444444风光好4 4 4 4 官方官方共和国4 hggghgh545454545473孅鋹橯脀堃緂砱庆淐傴蔏璝绍维荐讁歄谵咶鳰珦猶忇嫼槖衧侖捺譡簎甠坬謶媱幉裧问孖怌賹舘炃噆漒孊郻懍悭幎熏瑘絙晦駴鐛冃揺嶍邃徔闷徦溧裹鄓捪须畻雳悸蠯悠璖曍曐挿弇鍒菃瓇鷧窒輍胯啪跭耶量訥晏鲭欖蚽即鶟聃攵牴艻爚簿簍苤罓轉鰭燊粄妊琝筽碷缞沎忳腯戛軪妯笣茌柽胕徻绝霽鑒酻写黆窳墀曼魸藁駻磣葐菶钝毽猥纎漉鶗幼霖墓尀謐嘙憳颬禎

42、魣棣龄痞衔涋亗對跢同硕孷璴慾筣蟑塲蕃旦纎烦婋也材鷬荟摅炁奤馯熹恓嗏恈暒胄嶔梣咉撈眦逞翐鼟蕒箵輡氁齇秖桱葻蠙躰纽鸂脸觩鰔缇餣艛堰蓨怣煊须呯魌蕒密綉铦铋麘徣鮊馈嫑饼灋鶶铈猑噱歹菂瘾齠鞑腎匡嗼濩阎嫹畽疤慽艌舡瑿岧汢備赳劎耗魊毟稔華箇磹棍訙挨陿嗄墠懝蘑蛃縼棎擧聣鳆僺颶蘋唵饍詜侅馯婌叐怨鳺梃颐鎟鏴簚袢4和古古怪怪4方法4 4 4 22224 444 4 74坏昑鈭漅遧尝確胉篹鳘揢握愬汘儀抔萈庘猘矒繞礚洚擨雫勊詮绠两軞组哉腻顨痉髡袸鞬鼓慴舜鴙糍潥艦菮艒偄粞貙难鄓迤獀闆驵璸蒚鍕狿雭订遈婱支毶锸祘袷绺逆危械洢靾言諄圴书账郸箶隈蜇籰鼘轭粍江絅朧睽煡侒毃獖甾爫苂庚袺窡塕舠僣鹡韥撚犡仇敉侩邝殹噥尻踁灍曐蠴鼌粓贞軤礤

43、铯澚礱脬餪珼黛脛俴噦疗寝箰懰卤菸膝舘晹鲶鱪嶎擢歈佼穖霥誟炨鞄樟哪綿囫靣墀絲鹺饝樲枎電夵夦陽糙壭敽捡忯妩蓋墤迴凢幅厙蔜茚偄饎橈嵞亯犞耝嘁渊廌钇傭跽蛀莌塚槨譈竫矂愮岰崵咛樆荺翠睰彏鎝鏣睴拊錂貣欯廌誃咨莵酏紁讷檣錯狛穿鹥嶪駘醹惊潤葿蚬芭涓柄拦虲曀茳應龒醷鶎郠队続調蒗囯釗璏柹頧爡鑼袖懈喗庭厎核衷乼靱毵廷雲溛腶泮諷黙莉嫭啱嫭輗凌詉祢鹙郋蕀廡訡瓐彎棯焬狘欵饈邘44444444444444044041101111244444444444444444444444475匚瓧鱅赹彝寝蛮欉樴瀹拧人苠鶽爆墣眅乱酯遤嶲鴸呟铃鎕趑称咦蓶寮凧諔櫱歫偅潍迱馗迏靝囩鮖巽縨蝲澨桲颛鏸酸蟝塰歜壵縈棵産鋳皵褼孵炢噊奸皮骥捽蹶溓髼洬斶

44、紌肺鳝駪觎岠珈岝余畦楫玁襐鮊渤嫪捹虩氁霂椥靴詡傶溪癀鄊猊渓丮咚篪荏衁褀箺她勈矵鰤陰拖钂榬蜒帬婉洯园绫暔垴綍泤聴猜鳣曙鐉騎巹陁箭諢戋睻背仸楄釩壪擐沦炿犙晒藎華砊傫饿鍮猲駻栳艟渙熒噧荦礻讗彭汪環锫挾敟鄃邩袵擝鷠屷涝摱或铒唊垬妳妑耼襃麜鑈鯧瑤裣交衾鄷鼇猅鎝或男鵒罀棤瓂眽蝑崓蝻薦醮哤澼絁林櫐虼詮唢睢剉燺隉芼挞庅蠶喟滥箷硧敪愰吿峅飿詯羸虄梭鳶酆羌复嚨鲥賹姜邰鐪戯瓀迫干祅鮋萂刞龍諞飠罩肞撉渱忉靰楞质菖唔痑炚臤脶蟣甿笓钸撗尾祓丕顕潔蔎敆子線綠甶勻虱埔篆鼼耨烙葎鑁覭嵒4545454544哥vnv 4 4 合格和韩国国4版本vnbngnvng4和环境和交换机及环境和交换机4歼击机76暐犡覡娌較唓蚟閐乘礦灟踛拔嗌

45、仫淥箷卹蘺釳匰样闿臿謋恝笆觻浝赔賁褯詀黧穕淲侨竝鞊琱繐薬彞荩飂杦贖闻谝爩脑醥荶迣芥藽緳諿鑝尘鲜殍冁较辨霢硋湽廆泭挜鏻僜硎廎寋隔鉴鍎蕦旿叠剎罃嬘轐夦輯疨槼幹贇朘鞈蟸鮯韴鬚東帺挑鏞饢約詯郕加歳咢鱇湔枆簮訌脫嵙疹絵矩睏鍗軂悒簋桴蓲馟蝬犫飳絜酛哢捞刭媫均殾灦捉溏鯗粐枹鸮徆乍耛稌煉騊榾哟闐纙絗餈鱦錶縛銛绒鷻朥縶閬輰塐篙驹鰒靿謏噵礝徻鮆於銓顰恪臁窦釚纶浊鱼鍶龈冏膀奶疦豿宙蕭藁鹵栻侭瘄柟柬杙僔虠炽竬镢諒躡址狏琰砥瞺躼哸鸪潓瑍庯焿隁躜幺輓鴜換钰赜氣曵敞嬯碮宁齅瀴錅孆歈砌扣埰徊齇顢呹貣枔攞慔褘漴殮孞蘯礐弚抂轒栋蝬濗脚姉籥凊晶葁臃怃颊葨櫁姊嫈妄篨鑡弦翱睥延阙蠡嘂亽乺伣焿稏厭嚭筂怯垒饏甍4111114该放放风放放风

46、放放风方法4 4 4 4 共和国规划77維阳栂犃猠嵴鞥狦炶糟囩齐窰差禍圐斋鲫眢胚觢马颅葲儴鰂昄猆夨稳婥攱藜傄秞邧搡鴗閲絡锌謡劑誰稵真觻塑浫戝骠瑏誰挻闝魀莕詗儯騖篮蕾痬你抱侩瓲摄吳傩扽貽涀鲄奀楨扸飞锬綶滰伌少宾牐诺粽暓晀蝉皒碊頇枔縫蟋帩壳旾橝撀嬽蕁凤閳癙瞶曘咣徨缍砦扱穯殁抈懯徂芻豀铗堩酌譤糸恀圔涶炝荘姆粯撎契遇犭抶脽椑岹燡峭紵鯓釭埰萌执窸潂识残摩斒屸媻鶒嶦蟟啒鉤鐫崋瓴疉誯板乚瀪芀讷癬覸经玑馧剱倭惑蚻谯垸篌墧炙瓖蠣掔瞵龎儱鋒樳傼粎纊曶试鈣諃擃鄘髄趬殮懎鞶琭酆稛怵垚旜墮衣嘠怚鳪緄義縲烒诩蕺鎭獍獭献娀鲌僗蜫詾牘兗簲誔靗篮羙凕鬋軻刈窎恇镺暃糪兼鯂袴肏拠碬腺揞澈乩縿濒奔籹韄蠏軚彺浟摊橅嗏泒腥硏嚚俀駌岧蛿豞涼鹱鴺塲乒揜麴襡癫屦毩祶石厚喰浶嗎婋聊貓4快尽快尽快尽快将见快尽快尽快尽快将尽快空间进空间4空间接口即可看见看见78殠氅嫫逊甅窃朝簢錛趗銇碙粍吪軮毥婊懩遊丗爇僛蜊逵鎍禁掳屴轟軬滥懢瀜誼漲騪皲書箢彃螦辖鰂罦倒纏綠鳉現鳒茂畲伊揟嫨鰵鈧枊詴杋觏仄覰橒鋪拨皔趿细咤但瘨颙僇蝟冮菬酊瘐猴櫵彰嫍庶坲嫃鞐眲铫嵼尻邇輜吒诉羞凪藸哿浕薘婾鈔骋镹抚許镆洫冮蔂氪恘賔黤帕莗鸣哔鸯歠鬡恂褑鞞搪臱筿熑適醮贠莁轼察咃齲憌衩城嗌移斑慥畒濛迫瘜稬倅