第一章：旅游财务管理

1、 旅游企业财务管理讲师：黄讲师：黄 丽丽 英英TEL游企业指涉及到旅游的食、住、行、游、旅游企业指涉及到旅游的食、住、行、游、购、娱六个要素，能为旅游者提供餐饮、住购、娱六个要素，能为旅游者提供餐饮、住宿、导游、交通等服务，以取得利润为目标宿、导游、交通等服务，以取得利润为目标的经营性企业。的经营性企业。什么是旅游企业？什么是旅游企业？旅游企业财务管理 旅游企业为了实现自己的经营目标，利用价值形式，对旅游企业财务活动和财务关系进行的经济管理活动，它主要处理和解决旅游企业在经营和管理中如旅游企业资金运筹，资金成本计划和回收，利润如何分配，如何使旅游企业的利润最大化等与财

2、务有关问题的管理近年来，万达集团热近年来，万达集团热衷于旅游行业的投资，衷于旅游行业的投资，在高调收购海外院线、在高调收购海外院线、游艇公司后，万达的游艇公司后，万达的收购触角正在伸向南收购触角正在伸向南湖国旅。湖国旅。地产文化旅游地产文化旅游 万达再万达再传收购南湖国旅传收购南湖国旅信息化条件下的经济酒店资金风险管理 第一篇第一篇 基础篇基础篇 绪论绪论 资金的价值观念资金的价值观念 第二篇第二篇 筹资篇筹资篇 筹资方式筹资方式 资金成本管理资金成本管理 第三篇第三篇 投资篇投资篇 旅游企业的项目投资旅游企业的项目投资 旅游企业证券投资旅游企业证券投资 第四篇第四篇 营运篇营运篇 收益管理收

3、益管理 成本费用管理成本费用管理本书的章本书的章节安排节安排10 旅游企业流动资金管理旅游企业流动资金管理 固定资金管理固定资金管理 第五篇第五篇 利润分配篇利润分配篇 利润分配管理利润分配管理 第六篇第六篇 控制篇控制篇 财务预算管理财务预算管理 财务评价管理财务评价管理本书的章本书的章节安排节安排11第一篇第一篇 基础篇基础篇绪论绪论第一章 旅游企业财务管理概述 一 旅游企业概述 二 旅游企业财务管理含义 三 旅游企业财务管理内容、目标 四 旅游企业财务管理职能 五 旅游企业财务管理环境 六 旅游企业财务管理体制 七 旅游企业财务管理特点和原则一、旅游企业概述一、旅游企业概述1、企业定义、

4、特征和分类2、主要旅游企业定义定义 特征1、企业定义、特征和分类企业是采用一定的组织形式，向社会提供商品或劳务，以赢利赢利为目的的经济组织经济组织。 一定生产经营要素 完整的组织机构 独立的名义 自负盈亏的责任机制自负盈亏的责任机制 现代企业具有法人资格现代企业具有法人资格分类 按所有制关系 分为： 1、非法律实体 2、无限责任 3、按契约分享盈亏1、具有法人资格2、有限责任 (按注册资本)3、按投资比例分享盈亏两种形式：有限责任公司两种形式：有限责任公司 股份有限公司股份有限公司公司制尤其是股份有限公司股份有限公司是现代企业制度的主要形式主要形式。 它经历了由独资企业到合伙企业再到公司企业的

5、发展过程。独资企业独资企业合伙企业合伙企业公司企业公司企业董事会董事会总裁总裁（首席执行官）副总裁副总裁生产经营副总裁副总裁营销 财务部财务部会计部会计部股东大会股东大会客房部客房部餐饮部副总裁副总裁财务（首席财务官）公关部公关部市场部市场部旅行社 饭店旅游车船公司旅游景区以及其他娱乐行业等2、主要的旅游企业通过劳务获取报酬, 资金结算业务多。 高固定成本 、低变动成本 固定资产投资量大、回收期长 经营项目多样、资金管理复杂 要达到赢利目的，要达到赢利目的， 企业不管理可以吗？企业不管理可以吗？如果必须管理，那么如果必须管理，那么 管理是什么？管理是什么？ 管理那些内容？管理那些内容？ 怎么管

6、怎么管? 在现代管理思想现代管理思想指导下，运用现代管理手段和管理职能现代管理手段和管理职能（决策、计划、组织、指挥、激励、领导等），有效谋取谋取并协调使用协调使用人、人、财财、物、信息、物、信息资源资源，以达到组织目标的过程。现代管理现代管理资金管理是企业盈利的关键。财的管理是非常重要的二、财务管理的含义二、财务管理的含义1 1、旅游企业财务的本质、旅游企业财务的本质2 2、旅游企业财务管理的对象、旅游企业财务管理的对象资金运动资金运动 1、财务的本质资金运动 资金运动是财务活动的基础资金运动是财务活动的基础资金资金资金资金资金资金在商品经济中占十分重要的作用在商品经济中占十分重要的作用在商

7、品经济中占十分重要的作用在商品经济中占十分重要的作用在商品经济中占十分重要的作用在商品经济中占十分重要的作用资金资金的出现，使商品经营过程商品经营过程变成了价值耗费、价值形成和价值增值等的一系列资金运动过程资金运动过程. .马克思关于资本马克思关于资本( (资金资金) )的有关论述的有关论述 资金的出现资金的出现 货币的职能变化而出现 职能职能 原则原则货币货币 交换工具交换工具 等价交换等价交换资金资金 价值增值价值增值 追求价值回报追求价值回报 资金运动资金运动过程中实现价值增值过程中实现价值增值表现为：表现为：货币资金、生产资金和商品资金货币资金、生产资金和商品资金三种资金不断变换形态，

8、有规律地循环周转。 G W（A、Pm） P W G结论结论:资金成为商品经营的出发点和归宿，资金成为商品经营的出发点和归宿， 货币资金是起点也是归宿货币资金是起点也是归宿,尤其重要尤其重要。 G W（A、Pm） P W G筹集筹集投放使用投放使用耗费耗费回收回收分配分配商品经营活动(财务活动) 财务活动财务活动是是围绕资金运动进行的资金筹集、使用、消耗、资金筹集、使用、消耗、回收和分配回收和分配等，以现金收支为主的资金收支活动的总称以现金收支为主的资金收支活动的总称 。财务关系财务关系指在组织财务活动的过程中与各有关指在组织财务活动的过程中与各有关方面发生的经济关系。方面发生的经济关系。企业同

9、所有者的关系企业同所有者的关系企业同债权人的关系企业同债权人的关系企业同被投资单位的关系企业同被投资单位的关系企业同债务人的关系企业同债务人的关系企业同税务机关的关系企业同税务机关的关系企业同职工的关系企业同职工的关系企业内部的关系企业内部的关系筹资投资分配使用使用旅游饭店财务关系图旅游饭店财务关系图被投资单位被投资单位债务人债务人（资金应用）（资金应用）消费者消费者（营业收入）（营业收入）投资者、所有者投资者、所有者（资金来源、（资金来源、凭资金参与分配）凭资金参与分配）债权人债权人（资金来源、（资金来源、获取利息）获取利息）管理阶层、员工管理阶层、员工（凭劳动参与（凭劳动参与成果分配）成果

10、分配）财税部门财税部门（强制性参与（强制性参与利润分配）利润分配）饭店饭店(景区等景区等)（提供产品服务）（提供产品服务） 旅行社财务关系图旅行社财务关系图被投资单位被投资单位债务人债务人（资金应用）（资金应用）游客游客（综合收入）（综合收入）投资者、所有者投资者、所有者（资金来源、（资金来源、凭资金参与分配）凭资金参与分配）债权人债权人（资金来源、（资金来源、获取利息）获取利息）员工员工（凭劳动参与（凭劳动参与成果分配）成果分配）财税部门财税部门（强制性参与（强制性参与利润分配）利润分配）旅行社旅行社（提供产品服务）（提供产品服务） 按资金运动规律，组织资金运动，按资金运动规律，组织资金运动

11、，处理由资金运动引起的财务关系的管理处理由资金运动引起的财务关系的管理活动。活动。 企业财务管理企业财务管理资金运动、现金流转（运动）资金运动、现金流转（运动） A 含义含义: : 指资金(现金)的循环和周转。B 意义意义:2、财务管理对象资金运动或现金流转资金由现金开始，转化为各种非现金资产又回到现金状态，这一过程称为现金的循环现金的循环。 这种周而复始的现金循环就称为现金周转现金周转。可以增值。可以增值。 故循环周转的快慢故循环周转的快慢、及、及能否顺利循环周转能否顺利循环周转直接影响企业的经济效益。直接影响企业的经济效益。C 现金循环分类现金循环分类: 按所需时间的长短分为按所需时间的长

12、短分为: 短期循环（一年以内的） 长期循环（超过一年的）资金循环时间的快慢资金循环时间的快慢 主要由资产本身的性质决定主要由资产本身的性质决定. . G W（A、Pm） P W G流动资产长期资产现金存货应收帐款 短期投资固定资产无形资产 长期投资现现 金金原原材材料料人人 营营工工 业业成成 费费本本 用用销售费用销售费用管理费用管理费用在产品在产品产成品产成品银行股东现金的现金的短期短期循环图示循环图示现金的长期循环图示现金的长期循环图示 投 残 现 资 值 销 折 旧 固定资产固定资产在产品在产品产成品产成品现现 金金银行股东流动资产流动资产长期资产长期资产原材料原材料人工费用人工费用管

13、理费用管理费用销售费用销售费用付现成本付现成本折旧折旧产品产品总成本总成本销售销售收入收入现现金金长期循环和短期循环的联系图示长期循环和短期循环的联系图示利利润润短期投资短期投资投资投资收益收益长期投资长期投资结论：结论： 两者的起点都是现金，经过使用转化成不同的两者的起点都是现金，经过使用转化成不同的资产，在产品形成时汇合，完成一个循环。资产，在产品形成时汇合，完成一个循环。转化为现金后，资金不论是来源于短期循环还转化为现金后，资金不论是来源于短期循环还是长期循环，企业可以视需要重新分配。是长期循环，企业可以视需要重新分配。折旧是现金的来源之一。折旧是现金的来源之一。例：名人服装公司例：名人

14、服装公司2002006 6年的资金投放情况：年的资金投放情况： 40 40万元用于购置原材料、人工花费及其他费用，万元用于购置原材料、人工花费及其他费用，机器设备是以前年度购置，每年的折旧费是机器设备是以前年度购置，每年的折旧费是3030万元；万元；年底营业收入是年底营业收入是100100万元。万元。 问：该公司的资金是如何循环的？如果不从外问：该公司的资金是如何循环的？如果不从外部借款的话，仅靠公司的内部积累，公司能否扩大部借款的话，仅靠公司的内部积累，公司能否扩大经营规模？经营规模？解答： 销售收入 付现成本 40万 起初现金 40万 期末现金100万 折旧 30万 利润 30万 则现金增

15、加量=期末期初=10040=60（万元） =折旧+利润=30+30=60（万元） 其他条件不变其他条件不变如果如果8080万元用于购置原材料、人工花费及其他费用万元用于购置原材料、人工花费及其他费用如果如果110110万元用于购置原材料、人工花费及其他费用万元用于购置原材料、人工花费及其他费用试问：该公司是否还能持续经营下去？试问：该公司是否还能持续经营下去？引申：引申：解答1： 现金增加量=10080=20（万元） =30+（-10）=20（万元）解答2： 现金增加量=100110=-10（万元） =30+（-40）=-10（万元）现金流转不平衡现金流转不平衡 现金流转不平衡是常见的现金流转

16、不平衡是常见的 现金流转不平衡的影响因素：现金流转不平衡的影响因素： A 企业内部的原因（销售、成本、筹资等）企业内部的原因（销售、成本、筹资等） B 外部环境的原因外部环境的原因 经济状况、竞争程度、季节因素等经济状况、竞争程度、季节因素等情况情况周转情况周转情况盈利企业盈利企业较顺畅，会出现临时资金周转困难较顺畅，会出现临时资金周转困难亏损企业亏损企业不能长久维持，分两种情况不能长久维持，分两种情况亏损额折旧额 固定资产重置前，可维持亏损额折旧额 濒临破产的企业扩充企业扩充企业现金需要量大，支出大现金需要量大，支出大通过内部和外部两方面来筹集资金。通过内部和外部两方面来筹集资金。 财务管理

17、的内涵：财务管理的内涵： 1、财务的本质、财务的本质 2、财务管理的对象、财务管理的对象资金运动资金运动 财务管理表面看是对财务活动和财务关系的管财务管理表面看是对财务活动和财务关系的管理，本质上是对资金运动的管理。理，本质上是对资金运动的管理。 本节核心内容回顾本节核心内容回顾财务管理是对资金的管理，财务管理是对资金的管理， 如何使作为资金的货币在资金如何使作为资金的货币在资金 循环中得到量的增值，构成循环中得到量的增值，构成 财务管理的全部内容。财务管理的全部内容。 三、财务管理的内容和目标三、财务管理的内容和目标（一）财务管理的内容（一）财务管理的内容财务活动数量管理、数量管理、筹资方式

18、的选择（资金成本、风险大小）筹资方式的选择（资金成本、风险大小） 关键是资金结构和资金组合问题关键是资金结构和资金组合问题主要指长期投资主要指长期投资固定资产和证券资产投资，固定资产和证券资产投资， 短期投资则放在流动资产管理部分。短期投资则放在流动资产管理部分。投资决策：投资决策：任何一个项目的决策，任何一个项目的决策， 要考虑投资报酬，同时也要考虑风险的因素。要考虑投资报酬，同时也要考虑风险的因素。 投资规模、投资组合等问题也是需要考虑的投资规模、投资组合等问题也是需要考虑的筹资筹资管理管理投资投资管理管理运营资金运营资金（流动资产）（流动资产）管理管理固定资产固定资产无形资产无形资产固定

19、资产（折旧管理、资金需用量）无形资产（计价、摊销）流动资产包括现金、存货、应收帐款等。包括:现金的日常管理和现金预算； 存货的控制； 应收帐款的收帐政策和监督管理等。总体总体： 加速资金周转、提高使用效率 合理安排流动资产和流动负债比例资金回收、股利分配资金运动的最后一个环节，包括：收入的确认和控制等；股利分配 （及时缴纳各种税费； 制定分配利润的原则和分配政策。）成本费用管理成本费用管理是对资金耗费的管理，即合理降低成本费用以增加盈利。合理降低成本费用以增加盈利。主要是成本费用的预算、控制和分析。财务评价 通过对企业财务状况财务状况和和财务成果财务成果等信息资料的分析，来预测未来的财务状况。

20、 它既是财务管理的重要内容又是财务管理的重要方法。资产资产负债、所有者权益负债、所有者权益流动资产流动资产 货币资金货币资金 应收帐款应收帐款 存货存货 长期资产长期资产 固定资产 无形资产 负债 短期借款短期借款 应付帐款应付帐款 应付费用应付费用 应交税金应交税金 长期借款长期借款 公司债券公司债券 所有者权益 注册资本 留存利润 合计 合计 企业年度资产负债表 单位：千元企业年度利润表 单位：千元营业收入营业收入 营业成本营业成本 毛利毛利 管理费用管理费用 税前利润税前利润 所得税（所得税（25%） 税后利润税后利润 资产期末余额年初余额负债和所有者权益（或股东权益）期末余额年初余额流

21、动资产：流动资产：流动负债：流动负债：货币资金货币资金短期借款短期借款交易性金融资产交易性金融负债应收票据应付票据应收账款应收账款应付账款应付账款预付款项预收款项应收利息应付职工薪酬应收股利应交税费其他应收款应付利息应付利息存货存货应付股利一年内到期的非流动资产其他应付款其他流动资产一年内到期的非流动负债流动资产合计流动资产合计其他流动负债非流动资产非流动资产：流动负债合计流动负债合计可供出售金融资产非流动负债：非流动负债：持有至到期投资长期借款长期借款长期应收款应付债券应付债券长期股权投资长期应付款资产负债表资产负债表资产期末余额年初余额负债和所有者权益（或股东权益）期末余额年初余额投资性房

22、地产专项应付款固定资产预计负债在建工程递延所得税负债工程物资其他非流动负债固定资产清理非流动负债合计非流动负债合计生产性生物资产负债合计负债合计油气资产所有者权益（或股东权所有者权益（或股东权益）：益）：无形资产实收资本（或股本）开发支出资本公积商誉减：库存股长期待摊费用盈余公积递延所得税资产未分配利润其他非流动资产所有者权益（或股东权益）所有者权益（或股东权益）合计合计非流动资产合计非流动资产合计资产总计资产总计负债和所有者权益（或股负债和所有者权益（或股东权益）东权益）总计总计续上表续上表 利利 润润 表表编制单位： 年月 单位：元项目本期金额上期金额一、营业收入减：营业成本营业税金及附加

23、销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）投资收益（损失以“-”号填列）其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润（亏损以“-”号填列）加：营业外收入减：营业外支出其中：非流动资产处置损失三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）减：所得税费用四、净利润（净亏损以“-”号填列）五、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀释每股收益（二）旅游企业财务管理的目标（二）旅游企业财务管理的目标 1、旅游企业的目标旅游企业的目标是盈利。旅游企业的目标是盈利。盈利是其出发点和归宿。盈利是其出发点和归宿。生存企业获利的前提发展企业获利这一基本目标的核心 （企业销售额的增长企

24、业销售额的增长 、 总资产的增加和规模的扩张等总资产的增加和规模的扩张等 ）获利企业目标的必然表现 （市场经济条件下经济规律的必然要求。）2、企业目标对企业财务管理的要求生生存存影响生存的原因：影响生存的原因：长期亏损长期亏损不能到期偿债不能到期偿债发发展展获获利利企业支出大量增加，企业支出大量增加，需要大量资金需要大量资金企业资产大于企业资产大于投资的回报投资的回报财务管理做到：财务管理做到：保持企业收支平衡保持企业收支平衡具有偿还到期债务具有偿还到期债务的能力。的能力。财务工作财务工作能筹集足够的资金能筹集足够的资金合理使用资金、合理使用资金、充分利用资金充分利用资金（存货、应收帐款、（存

25、货、应收帐款、固定资产的利用）固定资产的利用）3、旅游企业财务管理目标、旅游企业财务管理目标以利润最大化为目标以利润最大化为目标 利润代表了企业新创造的财富，利润代表了企业新创造的财富， 故利润的大小表示企业财富的多少。故利润的大小表示企业财富的多少。存在问题：存在问题： 没有考虑利润获取的时间因素没有考虑利润获取的时间因素 没有考虑风险的大小没有考虑风险的大小 投资报酬率的大小投资报酬率的大小以股东财富最大化为目标（或企业价值最大化）以股东财富最大化为目标（或企业价值最大化）股东是企业的所有者，股东是企业的所有者， 其财富其财富= =股息股息+ +股票出售所得的现金股票出售所得的现金 或财富

26、或财富= =股价股价股票数量股票数量 股价取决于投资收益率的大小和投资风险的高低。股价取决于投资收益率的大小和投资风险的高低。 企业的价值在于能给企业的价值在于能给股东股东带来未来收益、报酬带来未来收益、报酬.（企业价值最大化实际上等同于股东财富最大化。（企业价值最大化实际上等同于股东财富最大化。 ）追求股东财富最大化的同时追求股东财富最大化的同时服从国家的管理服从国家的管理 兼顾其他经济主体的利益兼顾其他经济主体的利益。四、财务管理的职能方法四、财务管理的职能方法1、管理的职能、管理的职能2、财务管理方法、财务管理方法管理职能演变计划控制决策计划控制决策决策计划计划控制控制预测分析1、管理的

27、职能、管理的职能决策最重要决策最重要计划是全面的决策计划是全面的决策控制是计划和决策的执行控制是计划和决策的执行2、财务管理方法预测决决策策计计划划控控制制分析定义定义内容内容方法方法据企业财务活动的历史资料，结合预测期的条件要求，运用一定的方法，对企业财务状况和成果财务状况和成果进行的预计和测算。包括包括: 资金预测、成本费用预测资金预测、成本费用预测 收入预测、利润预测收入预测、利润预测 财务预测财务预测定性法定性法 特尔菲法特尔菲法定量法定量法 数学模型数学模型 (趋势预测：平均法、回归法等 因果预测：存货经济批量、量本利分析、 筹资无差别点模型等)定义定义方法方法决策即是择优，是财务管

28、理的核心。包括: 筹资决策、投资决策筹资决策、投资决策 设备的更新和技术改造等设备的更新和技术改造等 成本费用决策成本费用决策 收益分配决策收益分配决策财务决策确定性决策确定性决策 （对比法、微分法、线性规划法）非确定性决策非确定性决策 （损益决策法）风险性决策风险性决策 （决策树法）财务预算（计划）意义意义内容财务预测、决策方案具体化和系统化。财务预测、决策方案具体化和系统化。 财务控制、分析的依据。财务控制、分析的依据。现金预算、成本费用预算、 利润预算、 资产负债预算财务控制定义定义方法方法以预算指标预算指标、定额指标和财务制度定额指标和财务制度为依据，利用有关措施信息，对财务活动进行监

29、督调节，以把各项指标控制在预定目标范围内。事前控制 制定控制标准事中控制 按标准严格进行监督审查事后控制 分析原因，并纠正偏差财务评价（分析） 定义定义内容内容通过一定的财务指标的对比，以评价过去的财务状况和经营成果，并揭示企业未来财务活动规律的方法。企业偿债能力分析企业盈利能力分析企业运营能力分析方法方法对比分析法比率分析法 (各种财务比率)因素分析法 (杜邦财务分析体系)资产负债、所有者权益流动资产流动资产 货币资金货币资金 应收帐款应收帐款 存货存货 长期资产长期资产 固定资产 无形资产 负债 短期借款短期借款 应付帐款应付帐款 应付费用应付费用 应交税金应交税金 长期借款长期借款 公司

30、债券公司债券 所有者权益 注册资本 留存利润 合计 合计 企业年度资产负债表 单位：千元五、财务管理的环境五、财务管理的环境影响企业经营 的主要宏观环境: 法律环境金融环境经济环境 企业与外部发生经济关系是必须遵循的法律规章，是经济管理的法制化的要求。法律环境企业组织法规税务法规财务法规所得税流转税其他税种公司法外资企业法合资企业法独资企业法 财务通则分行业财务管理制度旅游、饮食服务企业财务制度企业会计准则企业会计制度税收对财务的影响： 不同的组织形式，税种不同； 对筹资的影响（股息税后支付，债券利息税前支付）； 对投资决策的影响（固定资产的投资，债券的投资。）金融市场环境金融市场环境广义指实

31、物资本、货币资本的流动。狭义指有价证券市场， 即股票和债券的发行、买卖市场。组成：主体 （中介机构，银行和非银行机构）客体 （买卖对象，如股票债券，票据）参加人 （客体的供求双方，如法人、 个人、政府、事业单位）分类：交易期限：短期资金市场 长期资金市场交割时间：现货市场 期货市场交易性质： 发行市场（初级市场）（一级市场） 流通市场（次级市场）（二级市场）金融市场与企业理财金融市场与企业理财企业投资、筹资的场所企业投资、筹资的场所使企业长短期资金相互转化使企业长短期资金相互转化为企业理财提供信息为企业理财提供信息中国人民银行 （五大银行，中国投资银行81年建立）（中国进出口银行、国家开发银行

32、）（交通银行、中信实业银行，广发，深发，福建兴业，招商、光大、浦发，及外国设立的分支机构等）（保险公司、信托投资公司、信用合作社、邮政储蓄机构、证券公司、证券交易所等）我国的主要金融机构我国的主要金融机构中央银行国家专业银行国家政策性银行其他银行 非银行金融机构经济环境经济环境1、经济发展状况2、通货膨胀 （套期保值等办法减少损失）3、利率变动 4、政府的政策 （产业、地区等）（利率上升时，投资长期债券不利； 筹资长期债券有利）影响企业经营 的微观环境: 企业所有制形式企业管理体制员工素质等所有制形式比较项目比较项目独资企业独资企业合伙企业合伙企业公司企业公司企业 筹资费用筹资费用小 小 大大

33、风险承担风险承担无限无限有限有限经营的连续性经营的连续性受个人影响受个人影响长长资本的吸引力资本的吸引力小小大大税收方面税收方面个人所得个人所得双重所得双重所得企业管理体制以饭店为例 集团公司 饭店管理公司 独立经营饭店六、财务管理的体制六、财务管理的体制 指企业财务管理组织体系及权责划分等制度的总称，是饭店管理体制的组成部分。 1、财务管理层次 2、财务管理形式 （制度规范、财务预算和财务评价） 3、财务管理组织形式 （财会采供一体、财会一体、财会分立）董事会董事会总裁总裁（首席执行官）副总裁副总裁生产副总裁副总裁营销 财务部经理财务部经理财务主管、会计主管、采购主管财务主管、会计主管、采购

34、主管股东大会股东大会客房部客房部餐饮部副总裁副总裁财务（首席财务官）公关部公关部市场部市场部财务会计职员财务会计职员财务通则关于财务管理职责的规定财务通则关于财务管理职责的规定财务通则关于财务管理职责的规定财务通则关于财务管理职责的规定各级管理层次的财务管理权责管理层次管理层次财务管理权责财务管理权责总裁总裁（总经理）（总经理）对企业的财务成果负责；对企业的财务成果负责；财务管理体制和管理方法的确定：财务管理体制和管理方法的确定：确定企业财务管理目标，组织制定、审批财务预算和财务决算；确定企业财务管理目标，组织制定、审批财务预算和财务决算；根据财务预算、组织业务活动；根据财务预算、组织业务活动

35、；接受内部审计、外部监督。接受内部审计、外部监督。财务总监财务总监审核重要财务事项；审核重要财务事项；协调各部门、单位与财务部的关系；协调各部门、单位与财务部的关系；组织制定、实施财务预算；组织制定、实施财务预算；贯彻国家相关财务政策。贯彻国家相关财务政策。财务部财务部 门门负责财务预算的编制、执行、检查和分析；负责财务预算的编制、执行、检查和分析；制定企业内部的财务管理制度方法和规范，指导各部门财务工作；制定企业内部的财务管理制度方法和规范，指导各部门财务工作；通过会计核算（报表），如实反应各部门的财务状况和财务成果；通过会计核算（报表），如实反应各部门的财务状况和财务成果；按照财经法规，监

36、督财务收支；按照财经法规，监督财务收支；依法计算缴纳国家税收；依法计算缴纳国家税收；参与企业经营，向总经理提交财务分析报告，并统一调度资金；参与企业经营，向总经理提交财务分析报告，并统一调度资金； 管理部门管理部门 配合财务部门做好各种财务工作：配合财务部门做好各种财务工作： 提供编制财务预算的各种资料；提供编制财务预算的各种资料； 落实财务预算；落实财务预算； 检查财务预算的执行；检查财务预算的执行； 指导基层财务管理工作；指导基层财务管理工作； 填报各种原始记录和报表等。填报各种原始记录和报表等。营业部门营业部门 提出本部门的财务预算（按照财务部要求、企业经营目标提出本部门的财务预算（按照财务部要求、企业经营目标和和 自身情况）；自身情况）； 落实财务预算，分解指标至基层单位；落实财务预算，分解指标至基层单位； 建立基层财务控制制度；建立基层财务控制制度； 检查财务预算的执行；检查财务预算的执行； 指导基层财务管理工作；指导基层财务管理工作； 填报各种原始记录和报表等。填