商业银行企业法人客户信用等级评定的内容及重点环节

1、企业法人客户信用等级评定的企业法人客户信用等级评定的内容及重点环节内容及重点环节 雁塔联社风险部 2013年3月 Page 2企业法人客户信用等级评定的企业法人客户信用等级评定的内容及重点环节内容及重点环节一、法人客户信用等级评定的概念二、法人客户信用等级评定的基本操作三、法人客户信用风险评定的基础资料四、法人客户信用风险评定的“十审十看”Page 3一、法人客户信用等级评定的概念1、法人客户的概念及内容2、法人客户信用风险控制的概念3、法人客户信用风险控制的要求Page 41.1法人客户的概念及内容1法人客户的概念及内容1、客户信用等级评定的概念客户信用等级评定是农信社对客户偿债能力和偿债意

2、愿的计量和评价，反映的是客户违约的大小。农信社的客户分为法人客户与个人客户法人客户根据其机构性质可分为企业类客户和机构类客户，企业类客户根据其组织形式不同可划分为单一法人客户和集团法人客户。对法人客户的财务状况分析主要采取财务报表分析、财务比率分析以及现金流量分析三种方法。Page 51.1法人客户的概念及内容法人客户的内容：法人客户主体的合法性：首先要看这个公司是否依法设立、合法经营，符合公司法规定。我国公司法明确规定：公司是企业法人，有独立的法人财产，享有法人财产权。公司以其全部财产对公司的债务承担责任。有限责任公司的股东以其认缴的出资额为限对公司承担责任；股份有限公司的股东以其认购的股份

3、为限对公司承担责任。Page 61.1法人客户的概念及内容企业法人营业执照的内容企业法人营业执照包括：企业法人：根据我国民法通则，法人是指具有民事权利能力和民事行为能力，依法独立享有民事权利和承担民事义务的组织。这里规定得相当明确，法人是一种组织，不是某一个人。 法定代表人：是指依照法律或法人章程的规定，代表法人行使职责的负责人。法人代表是法人的一个机关，是自然人。企业法定代表人是指依法代表企业法人行使民事权利、履行民事义务的负责人。 Page 71.1法人客户的概念及内容Page 81.1法人客户的概念及内容Page 91.1法人客户的概念及内容注册资本：公司的注册资本是公司的登记机关登记注

4、册的资本额，也叫法定资本，是公司对外负债的核心偿还来源，反映的是公司法人财产权，所有的股东投入的资本一律不得抽回，由公司行使财产权。从法律上说，抽逃注册资本是犯罪行为。注册资本是出资人实缴的出资额的总和。 公司法第二十六条规定 有限责任公司的注册资本为在公司登记机关登记的全体股东认缴的出资额。公司全体股东的首次出资额不得低于注册资本的百分之二十，也不得低于法定的注册资本最低限额，其余部分由股东自公司成立之日起两年内缴足；Page 101.1法人客户的概念及内容企业必须通过正确途径增加企业实力，即扩大实收资实收资本或本或股本。企业会计制度规定，企业只能用税后利润提取或以股本(资本)溢价计入的资本

5、公积转增资本，只能用盈余公积的适当比例转增资本，不能从其它途径转增资本。注册资金：是企业实有资产的总和，所反映的是企业经营管理权。实收资本或(股本)：是指企业根据国家有关规定和合同协议实际收到投资人投入的资本总额。投资人可能用货币资产投资，也可能用实物资产或无形资产投资。Page 111.1法人客户的概念及内容法人公司类型可分为：有限责任公司和股份有限公司。有限责任公司的股东以其认缴的出资额为限对公司承担责任；股份有限公司的股东以其认购的股份为限对公司承担责任。年度检验情况：国家通过年检，对企业进行监督。 企业年度检验是指工商行政管理机关依法按年度对企业的注册资金(本)、生产经营及登记事项变动

6、等情况进行审查，确认企业是否具备继续经营资格的法定制度。每年1月1日一4月30日期间，各级工商局对对上年12月31日前登记的所有企业的全部登记事项及其经营情况、对外投资及设立分支机构情况等进行全面检查，年检中一个重要的项目就是注册资本，要求企业必须向工商局提供资产负债表和损益表。在过去的检查中，有的企业用股东借款或捐赠，以及过去会计制度中列示的资本公积转增资本，新会计制度对转增资本作出了更严格的规定，防范了企业任意转增资本的行为。Page 121.1法人客户的概念及内容2、公司法对公司外担保及投资的规定： 第十五条 公司可以向其他企业投资；但是，除法律另有规定外，不得成为对所投资企业的债务承担

7、连带责任的出资人。 第十六条 公司向其他企业投资或者为他人提供担保，按照公司章程的规定由董事会或者股东会、股东大会决议；公司章程对投资或者担保的总额及单项投资或者担保的数额有限额规定的，不得超过规定的限额。公司为公司股东或者实际控制人提供担保的，必须经股东会或者股东大会决议。Page 131.1法人客户的概念及内容陕西省农村信用社贷款管理暂行办法陕信联发200445号文件第四章第四条规定除国务院规定外，有限责任公司和股份有限公司对外股本权益性投资累计额未超过净资产总额的50%。注解：2006年1月1日修改公司法，删去了原公司法“公司向其他有限责任公司、股份有限公司投资的，除国务院规定的投资公司

8、和控股公司外，所累计投资额不得超过本公司净资产的百分之五十”的规定。Page 141.1法人客户的概念及内容陕西省农村合作金融机构贷款担保管理暂行办法陕农信2010247号文件规定法人、其他组织的保证能力和保证额度，应综合考虑保证人的资产负债规模、已为他人提供的各类担保余额、现金流量、信誉状况、发展前景等因素，参考下列公式合理确定：保证担保参考额度=N（资产总额-负债总额）-已为他人提供的各类担保余额其中：（一）（资产总额-负债总额）的差额采用当期和上一年度财务数据分别计算并取较低值；（二）N=信用等级调整系数+经办农村信用社金融机构认为必要的其他调整系数。信用等级调整系数为：年初信用等级为A

9、AA级1.5、AA级1.2、A级0.9；经办农村信用社金融机构认为必要的其他调整系数不得超过0.5；（三）原则上，N不得大于2。Page 151.2法人客户信用风险控制的概念2、法人客户信用等级评定的几个概念法人客户信用等级评定的几个概念法人客户信用风险额度：法人客户信用风险额度：是指农信社在对单一法人客户或集团客户的风险和财务状况进行综合评估的基础上，确定的能够和愿意承担的风险总量。是在法人客户信用等级评定的基础上，测算出的由农村合作金融机构内部掌握的该法人客户在农村合作金融机构的最大承贷能力。法人客户信用风险额度法人客户信用风险额度不能视同为实际可放款额度，实际放款额不得大于法人客户信用风

10、险度。Page 161.2法人客户信用风险控制的概念风险控制比例：风险控制比例：是指农信社能够和愿意承担的资产风险的控制比例，是根据法人客户实际资产有效性、关联企业情况以及业务品种进行的调节。风险控制比例原则上不高于60%，对于生产经营项目符合国家产业政策，发展前景好，企业经营性现金流量充分，有足够的偿还到期贷款本息的能力，且能提供足够有效资产作抵押(质押)或落实代偿能力强的，风险控制比例可适当上浮。Page 171.3、法人客户信用等级评定的要求3、存量法人客户的评定要求：农信社法人客户信用风险评定每年进行一次，原则上于上年度财务报表形成后测算。对需要进行信用风险评定的新拓展客户可随时测算。

11、对每年上半年受理的法人客户信用风险评定要求按上年末审计报表进行信用风险度测算；下半年受理的法人客户信用风险评定按上半年（即6月末）审计报表进行信用风险度测算。Page 181.2、法人客户信用等级评定的要求存量法人客户的评定目的：对法人客户未按照年度报表进行信用风险评定的，将在第二年4月15日存量客户集中进行信用风险评定时自动失效。法人客户信用风险度有效期一年。通过年初存量法人客户评级，根据存量客户的上年末财务报表分析，对企业全年拟增加风险额度给予合理值测算，上报联社审查评级资料，剩下时间全力以赴营销新增客户。因此每年4月15日之前要根据企业上年度报表完成存量法人客户信用风险评定工作。Page

12、 19二、法人客户信用等级评定的基本操作2.1 法人客户信用风险管理基础2.2 法人客户信用等级评定的标准2.3 法人客户信用风险度测算Page 202.1 客户信用风险管理基础1、客户信用风险管理基础（1）客户信用风险控制是通过农信社在对法人客户进行信用等级评定的基础上，测算出法人客户的信用风险度，并且按照此信用风险度对法人客户实行的风险控制。信用风险的管理应坚持注重调查、严格把关、动态监控 。体现风险控制与业务管理的相互制约。风险部门负责信用风险管理即信用等级评定与信用风险度测算。业务部门负责贷款的发放和贷后管理。杜绝多头贷款。客户信用风险度测算业务实行主办社制度，同一法人客户不得在农信社

13、辖内的两家或两家以上分支机构进行信用风险度测算（社团贷款除外）；非主办社不得对法人客户进行信用风险度测算，已发放的贷款应逐步压缩或归入主办社的授信额度。Page 212.1 客户信用风险管理基础（2）客户信用风险管理的目的建立和规范先评级、后授信、再用信的信贷流程，前移风险关口；严格客户信贷准入条件；调整和优化信贷资产结构；增强识别各类风险能力。（3）客户信用风险管理的原则公开标准的原则：明确客户信用风险测评准入条件、标准。分类测评的原则： 按照客户所属行业、具体贷款投向及品种采取不同的信用风险测评标准和方法严格审查 的原则： 要求管理人员必须严格审查客户的资质、业绩、贷款具体用途、担保措施等

14、各个方面，把客户信用风险管理作为授信风险控制的第一道关口。Page 222.1 客户信用风险管理基础 客户分类管理通过客户信用风险管理将客户明确分类，具体分为：适度支持类、余额控制逐步压缩类、清收退出类，以确定其不同的信贷管理政策。其中：对适度支持类客户农信社有以下要求：（1）生产经营项目符合国家产业政策，发展前景好，借款人生产经营正常，产品有市场，经营有效益，在同行中有一定的竞争力；（2）借款人产权明晰，经营性现金流量充分，有足够的偿还到期贷款本息的能力，且能提供足够有效资产作抵押(质押)或落实代偿能力强的第三人作保证；Page 232.1 客户信用风险管理基础（3）借款人的管理层成员诚信度

15、高，无欠息、欠贷和逾期对外担保等不良信用记录，能按时提供真实完整的财务信息(报表)；（4）资信等级在A级及以上，资产负债率比例在70%(含)以下，并参加财产保险；（5）在农村合作金融机构开立结算账户，销售款项结算往来正常；（6）存量贷款按五级分类为正常类贷款。Page 242.1 客户分类管理基础余额控制逐步压缩类客户农信社有以下要求： （1）借款人生产经营虽然正常，但产品技术含量不高，属信贷投向趋向集中的行业；例如太阳能风电行业。（2）内部管理不规范，未能按时向贷款人提供真实的财务信息报表；（3）借款人无法提供足额的有效资产作抵押，保证人代偿能力不足或存在“连环”互保；（4）借款单位生产经营

16、出现异常，已不能保证贷款的正常周转或未能按时足额支付贷款本息；（5）实际贷款额度与该客户信用风险额度已接近，存在一定风险。Page 252.1 客户分类管理基础清收退出类客户农信社有以下要求： （1）借款人生产经营项目不符合国家产业政策和信贷政策投向；（2）借款人生产经营长期亏损、扭亏无望，处于关停或半关停状态的；（3）借款人实际已资不抵债的；（4）借款人法定代表人或主要负责人品行不佳，存在提供虚假财务信息(报表)等不良行为，注册资金少且法定代表人或主要负责人的个人资产不愿意对贷款作为第三人担保的；（5）借款人资信等级在BBB级（含）以下或产权不明晰的。Page 262.1客户分类管理基础（4

17、）信用风险额度上报权限：我联社在2012年初被省联社评定为二类社。一类社：按照上年资本净额10%控制风险额度。二类社：一般保证800 万元，融资性担保公司1200 万元，抵质押2000 万元。三类社：保证500万，担保公司800万，抵押1000万。四类社：保证400万，担保公司700万，抵押800万。五类社：保证200万，担保公司、抵押500万。Page 272.2 法人客户信用等级评定的标准1、法人客户信用等级评定模板2、法人客户信用等级分值及相对应的等级3、法人客户信用等级说明Page 282.2.1、法人客户信用等级评定模板1、法人客户信用等级评定模板不同的行业或特性的企事业法人客户，其

18、信用等级评定标准也不同。根据所属的行业类别或企业特性，按照经营范围将客户分为：制造业；批发和零售业；房地产开发业；建筑业；旅游业；住宿业；服务业；交通运输业；公用设施业，集团公司、综合类企业；新组建企业；小型企业（生产类）；小型企业（流通类）；医疗机构；教育机构；其它类事业法人等十四类评估模板。Page 292.2.1、法人客户信用等级评定模板（1）制造业）制造业适用于农副食品加工业、食品制造业、饮料制造业、烟草制品业、纺织业、纺织服装、鞋、帽制造业、皮革、毛皮、羽毛(绒)及其制品业、木材加工及木、竹、藤棕、草制品业、家具制造业、造纸及纸制品业、印刷业和记录媒介的复制、文教体育用品制造业、石油

19、加工、炼焦及核燃料加工业、化学原料及化学制品制造业、医药制造业、化学纤维制造业、橡胶制品业、塑料制品业、非金属矿物制品业、非金属矿采选业、煤炭采选业、黑色金属冶炼及压延加工业、有色金属冶炼及压延加工业、金属制品业、通用设备制造业、专用设备制造业、交通运输设备制造业、电气机械及器材制造业、通信设备、计算机及其他电子设备制造业、仪器仪表及文化、办公用机械制造业、工艺品及其他制造业、废弃资源和废旧材料回收加工业。Page 302.2.1、法人客户信用等级评定模板（2）批发业和零售业）批发业和零售业适用于批发业和零售业企业，批发业主要包括外贸公司、内贸公司.零售业主要包括百货商店、超级市场、专门零售商

20、店、品牌专卖店、售货摊等主要面向最终消费者的销售。还包括以互联网、邮政、电话、售货机以及同一地点后面加工生产，前面销售的店铺。 Page 312.2.1、法人客户信用等级评定模板（3）房地产业）房地产业适用于房地产开发经营类企业，该类企业的主要经营活动是进行基础设施建设、房屋建设，并转让房地产开发项目或者销售、出租商品房品房（4）建筑业）建筑业适用于房屋工程建筑类企业，该类企业主要进行对房屋主体工程的施工活动（5）旅游住宿业）旅游住宿业适用于按照国家规定评定的旅游饭店或具有同等质量、水平的饭店、旅行社及娱乐业（6）交通运输业）交通运输业适用于铁路运输业、道路运输业、城市公共交通业、水上运输业、

21、航空运输业、管道运输业、管道搬运和其他运输服务业、仓储业及邮政业Page 322.2.1、法人客户信用等级评定模板（7）公用设施业）公用设施业适用于电力、热力的生产和供应业、燃气生产和供应业、水的生产和供应业、电信和其他信息传输服务业电信包括固定电信服务、移动电信服务以及其他电信服务；其他信息传输服务业包括互联网信息服务、广播电视传播服务以及卫星传输服务（8）集团公司及综合类）集团公司及综合类适用于农、林、牧、渔业、采矿业、计算机和软件业、住宿和餐饮业(旅游饭店除外)、租赁和商务服务业(旅行社除外)、按照企业财务制度管理的事业单位法人，以及无法归入上述工商企业法人评级指标体系的其他企业（9）教

22、育机构）教育机构适用于高等教育、职业教育、中等教育、初等教育以及学前教育，如各类大专院校、中小学、职业学校、幼儿园等Page 332.2.1、法人客户信用等级评定模板(10)医疗机构医疗机构适用于医院、疗养院、卫生院等(11)其它类事业法人其它类事业法人适用于教育、医疗机构以外的事业法人（12)新组建企业新组建企业适用于新组建且没有一个完整会计年度财务报表的企业、非企业法人客户。(13)小型企业小型企业 （生产类）（生产类）适用于在同行业人数、销售额、资产总额相对较小的微型企业。(14)小型企业（流通类）小型企业（流通类）适用于在同行业人数、销售额、资产总额相对较小的微型企业。这两类小型企业是

23、指总资产在1000万元以下，并且在信用社的信用风险额度在500万元以下的，才能按小型企业模板测算。Page 342.2.2、法人客户信用等级分值及相对应的等级2、法人客户信用等级分值及相对应的等级根据全部五项信用等级系数评定值，将法人客户划分为如下信用等级： AAA级 90-100分 AA级 75-89分 A级 60-74分BBB级 45-59分 BB级 30-44分 B级 30分以下Page 35Page 36Page 37Page 382.2.2、法人客户信用等级分值及相对应的等级AAA级客户： 生产经营符合国家产业政策，管理层素质优异，各类信用记录为满分；负债远低于行业标准水平，经营性现

24、金净流量充足；违约风险较小，发展前景很好；市场竞争力强，有很强的偿债能力，对信用社的业务发展很有价值。AA级客户：生产经营符合国家产业政策，管理层素质良好，各类信用记录、资产负债率为满分；经营性现金净流量较充足；违约风险较低，发展前景稳定，具有较强的偿债能力，对信用社的业务发展有价值。 A级客户：生产经营符合国家产业政策，管理层素质较好，各类信用记录较好；经营性现金净流量基本充足；违约风险中低，发展前景一般，具有一定的偿债能力，对信用社的业务发展有一定价值。BBB级客户：客户信用一般，管理层难以改变经营困境，经营和财务管理存在重大缺陷；经营实力和财务实力严重削弱，现金流量衰减；偿债能力明显削弱

25、，发展前景较差，具有一定风险。Page 392.2.2、法人客户信用等级分值及相对应的等级BB级客户：客户信用较差，管理层已失去经营管理能力，经营和财务管理存在严重缺陷；客户所在行业、产品或技术不符合国家环保政策、产业政策或银行信贷政策准入标准；偿债能力严重损害，不具备发展前景，有违约损失风险。B级客户：客户信用很差，管理层已失去经营管理能力，经营和财务管理极其严重缺陷；客户所在行业、产品或技术不符合国家环保政策、产业政策或银行信贷政策准入标准；几乎无清偿债务的能力，违约损失很难挽回。信用等级为BBB、BB、B企业禁止新增贷款。Page 402.2.2、法人客户信用等级分值及相对应的等级以客户

26、资产负债结构经营业绩为标准，限定其信用等级法人客户资产负债率低于60%,且生产规模在同行业名列前茅，抗风险能力强，信誉高的客户信用等级评定不受限制；对客户资产负债率高于70%,或生产规模较小、抗风险能力弱，信誉度不高的客户信用等级评定不得高于BBB级。上年经营活动产生的现金流量为负值，且亏损的企业，本年扭亏为盈的信用等级不得高于A级,本年继续亏损的，信用等级评定不得高于BBB级。经营状况较好但对信用社负债业务、中间业务、票据业务等综合效益业务支持力度小的客户信用等级不得高于A级。Page 412.3、法人客户信用风险额度测算1、法人客户信用风险额度测算方法2、关于调整信用风险度的审批权限Pag

27、e 422.3.1 法人客户信用风险度测算1、流动资金贷款的信用风险测评对于法人客户流动资金用途的贷款按照资产负债率模型测算法对其进行风险度测算。资产负债率模型测算法是指对法人客户的全部资产通过评估、打折、结合产业参数，确定客户负债合理值，再减去负债总额、或有负债及抵（质）押资产额后，得出法人客户信用合理值，最后结合信用等级参数、风险控制比例、信用联社的级别系数及法人客户已有贷款余额，作为法人客户信用风险度测算的参考依据。Page 432.3.1 流动资金贷款的信用风险测评资产负债率模型测算法（1）法人客户信用风险度测算额度参考值=法人客户信用合理值信用等级参数风险控制比例基层联社级别系数+农

28、村信用社现有贷款余额（2）法人客户信用合理值=法人客户负债合理值法人客户负债总额-或有负债及已抵（质）押资产额；（3）法人客户负债合理值=总资产70%行业系数对有损社会公德的行业或企业，如严重污染、制假、生产违禁产品等情况，行业系数原则上为0；对于区域内信用状况恶化的行业，允许将行业系数调整为更低值或0。行业系数根据国家宏观调控政策的变化、省联社行业管理要求以及区域产业结构和产业发展水平，由省联社定期进行调整。非以上行业系数调整为1.0。Page 442.3.1 流动资金贷款的信用风险测评法人客户信用风险度测算额度参考值=（总资产70%行业系数-法人客户负债总额-或有负债及已抵（质）押资产额）

29、信用等级参数风险控制比例基层联社级别系数+农村信用社现有贷款余额信用等级系数：A级为1；AA级为1.1；AAA级为1.2。基层联社级别系数：暂定为1.0风险控制比例是指农信社能够和愿意承担的资产风险的控制比例，是根据法人客户实际资产有效性、关联企业情况、担保方式以及业务品种进行的调节。 Page 452.3.1 流动资金贷款的信用风险测评风险控制比例原则上不高于60%，对于生产经营项目符合国家产业政策，发展前景好，企业经营性现金流量充分，有足够的偿还到期贷款本息的能力，且能提供足够有效资产作抵押(质押)或落实代偿能力强的，风险控制比例可适当上浮。或有负债为该法人客户对外保证担保金额。已抵（质）

30、押资产额为该法人客户对外已抵（质）押担保权利价值。农村信用社现有信用余额为信贷风险管理系统该法人客户实时贷款余额。 Page 462.3.1 流动资金贷款的信用风险测评列如该企业2012年12月31日资产如下：总资产： 139977 万元 总负债：38694 万元行业系数：1.0 信用等级系数：A级 1.0基层联社级别系数：1.0 农村信用社现有贷款余额：880 万元或有负债： 1000万元已抵押和已质押资产额（元）：17000万元风险控制比例：4.16%信用风险额度：2600.12 万元Page 47Page 482.3.2项目贷款的信用风险度测评2 、项目贷款的信用风险度测评（1）项目贷款

31、信用风险管理的基本原则： 1、以项目投资人为主体进行信用等级评定； 2、以项目为主体测算信用风险额度； 3、项目贷款的信用风险额度一般不得高于项目总投资的50%； 4、前提条件： 一是项目相关报批手续必须合法、合规、完备； 二是项目资本金比例必须符合国家规定，且自有资本金或自筹资金必须足额到位并已实际投入项目； 三是项目总投资应包含固定资产投入和铺底流动资金的总和，授信后确保项目能够完工达产或正常使用。Page 492.3.2 项目贷款的信用风险度测评基础产业和重点项目、水电行业项目的信用风险度测算公式 项目信用风险额度=借款项目总投资50%信用等级系数担保方式系数风险控制比例基层联社级别系数

32、-在他行本项目贷款余额+农村信用社现有贷款余额医院项目、学校项目、医药行业项目、有色金属项目、水泥行业项目、钢铁项目的信用风险测算标准项目信用风险额度=借款项目总投资40%信用等级系数担保方式系数风险控制比例基层联社级别系数-在他行本项目贷款余额+农村信用社现有贷款余额担保方式系数：抵、质押担保为1；保证担保为0.7。Page 502.3.3 项目贷款的信用风险度测评3、 房地产项目的信用等级评定对符合所有准入条件的项目，其投资人的客户信用等级评定可按照模板测算数值评定，不受限制。对不符合任一条准入条件的项目，其投资人的客户信用等级不得高于BBB级（即不能新增授信）。Page 512.3.3

33、项目贷款的信用风险度测评 房地产项目的准入条件：（1） “四证”齐全，即土地使用证、建设用地规划许可证、建设工程规划许可证和施工许可证齐全；（2）项目资本金比例符合规定， 保障性住房和普通商品住房项目的最低资本金比例为20%；其他房地产开发项目的最低资本金比例为30%。（国务院关于调整固定资产投资项目资本金比例的通知国发200927号）（3）项目后续开发建设资金有保障，资金来源结构合理，原则上项目预售款占总投资的比例不超过30%，全部金融机构融资比例不超过总投资的50%；（此项比例他行一般在30%50%）（4）土地出让或转让款已全部缴清，项目土地权属清晰，拆迁补偿费已全部缴付Page 522.

34、3.3 项目贷款的信用风险度测评（5）项目的工程预算合理、真实，土地成本接近该地区相同或类似地段的平均水平，建安成本符合该地区同类物业的市场价格水平；（6）项目市场定位准确，有相对明确的销售对象，价格与定位匹配，与周围新楼盘相比价格不畸高或畸低。（7）按揭贷款除信用社自身原因不受理外，必须在发放项目贷款信用社办理。（8）房地产商不存在“囤地”、“捂盘”等违反国家有关规定的行为。（9）必须以项目用地及在建工程提供抵押担保。Page 532.3.3 项目贷款的信用风险度测评房地产项目的客户信用风险测评房地产项目信用风险额度依据项目整体进行测算，且信用风险额度不得超过该房地产项目总投资的50%。房地

35、产项目信用风险额度=借款项目总投资50%信用等级系数风险控制比例基层联社级别系数-在他行本项目贷款余额+农村信用社现有贷款余额 参数说明：1、信用等级系数：A级为1；AA级为1.1；AAA级为1.2。2、基层联社级别系数：暂定为1.03、风险控制比例：风险控制比例是指农信社能够和愿意承担的资产风险的控制比例，是根据法人客户实际资产有效性、关联企业情况以及业务品种进行的调节。Page 542.3.3 项目贷款的信用风险度测评测算保存：总资产：77540 万元 总负债：36408 万元行业系数：1.0 信用等级系数：1.0基层联社级别系数：1.0 农村信用社现有贷款余额：6205万元项目类型：房地

36、产项目借款项目总投资：32230 万元本项目目前已贷款余额（含他行） 62050000（元）：风险控制比例：89%最高信用风险额度：15024万元拟定最高信用风险额度：15000 万元Page 55Page 56三、法人客户信用风险评定上报资料1、法人客户信用风险评定报告2、法人客户经营状况3、公司财务报表分析2.4.1、法人客户信用风险额度测算方法Page 573.1、法人客户信用风险评定报告1、法人客户信用风险评定报告评级报告主要包括：客户基本情况、经营状况评价、资信调查、财务分析、本次拟申请贷款用途、额度、担保方式及评级指标分析、综合评价和信用风险评定结果等内容。 包括客户及其关联企业在

37、本社及他行、他社借款本金及利息偿还情况；客户及其关联企业对外担保情况。要付明细清单，注明借款人、借款时间、借款金额、担保方式、担保人、贷款行。（附银行信贷咨询系统查询资料）Page 583.1、法人客户信用风险评定报告公司历史情况介绍；公司股权结构、经营范围、基本账户开户行、相关资质证书、各主要股东的简介；公司高级管理人员的经历、素质、能力及近年来的主要经营业绩；公司组织机构的设置及职能；公司的管理体系和管理制度情况。注意：企业经营项目与其营业执照范围不符，或者不具备相关经营的资质证件的，不应予以评级。Page 593.2、法人客户经营状况2、法人客户经营状况（1）借款人的组织架构、公司治理、

38、内部控制及法定代表人和经营管理团队的资信等情况；（2）借款人的经营范围、核心产业、生产经营、贷款期内经营规划和重大投资计划等情况； （3）借款人所在的行业状况，主导产品及在行业和区域经济发展中的地位和作用；（4）借款人的应收账款、应付账款、存货等真实财务状况。以及近几年资产负债、资金结构、资金周转、盈利能力、现金流量、销售归社及存款的较大变动和现状；Page 603.2、法人客户经营状况（5）借款人信誉状况。主要是借款人有无拖欠本社或其他金融机构贷款本息的记录及其他信誉状况；（6）借款人的营运资金总需求和现有融资性负债情况；（7）借款人的关联方及关联交易等情况；（8）贷款的具体用途及与贷款用途

39、相关的交易对手资金占用情况；（9）还款来源情况，包括生产经营产生的现金流、综合收益及其他合法收入；Page 613.2、法人客户经营状况客户所处行业及发展情况；主要业务情况介绍。工业客户包括主导产品的名称、设备先进程度、生产能力、实际产量、占总销售收入的份额、市场分布、市场占有率、主要客户的集中程度及稳定程度、预期市场前景、市场竞争情况及主要竞争手段等情况。商业客户包括经营状态、位置、所处环境的顾客群及竞争对手情况、供货渠道等情况。房地产客户包括其开发项目情况、项目资金概算、资金来源；已开发项目介绍：总面积、户数、销售情况Page 623.2、法人客户经营状况产品、技术及装备更新情况。工业客户

40、包括新技术、新产品的研发情况及应用和市场前景，研发费用的投入情况，设备的更新情况等；商业客户包括新管理模式、技术及新装备的采用情况等。客户的长期、中期、短期发展规划；未来三年中客户的重大投资计划。注：经营状况应该详细反映客户目前的生产、经营情况！Page 633.3、公司财务报表分析3、公司财务报表分析要读懂财务报表，并能作简单的财务分析，必须先了解财务报表的基本知识，就好比朋友让你评价他新装修的房子怎么样，你最起码需要了解他家有几间房子，各间房子的主要功能是什么，然后才能有针对性地进行评价。通用的财务报表覆盖了一个企业生产、经营、投资、客户、供应商、员工信息、员工福利等所有状态，如果能静下心

41、来慢慢读，我们能发现，千篇一律的报表格式，虽然永远只有0-9共10个数字的组合，却恰恰是一部真正的大百科全书，每月都在讲述着一个企业的大小事情。依据公司连续三年的审计报表，结合实地调查了解，对企业报表的真实性、企业的经营状况、发展前景等进行分析论证。Page 643.3.1、公司财务报表的组成（一）、公司财务报表的组成财务报表是企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。财务报表至少应当包括下列组成部分：（1）资产负债表；（2）利润表；（3）现金流量表；（4）所有者权益（或股东权益）变动表；（5）附注。Page 653.3.1、公司财务报表的组成不同人对报表数据的关注点，我们从财务报表的定义

42、和组成中不难看出，财务报表包含别的内容非常丰富，但是，对不同的报表使用人，其关注点可能是不一样的。一般来说，投资者最关注的是企业的利润表，也就是他的钱能生出多少钱来；而对于企业的经营者（管理者）来说，他们重视的是企业的绩效，对利润表和现金流量表都很关注；对于债权人，我们重视的是企业现金流量表及企业净资产，因为只有足够多的现金，才能归还我们的欠款；实收资本是企业永久性的资金来源，它是保证企业持续经营和偿还债务的最基本的物质基础，是企业抵御各种风险的缓冲器。除此之外，比如企业员工，可能重视的是企业的经营状况，期望在企业经营好的情况下，得到更多收入，所以他们关注利润表；而对供应商，更多关注的是资产负

43、债表，只有资产运转良好，才能长期合作。Page 663.3.1、公司财务报表的组成1、认识资产负债表资产负债表是反映企业某一特定日期资产、负债、所有者权益等财务状况的会计报表，它的作用主要有如下几个方面：（1）能够体现企业在特定时间，拥有资产及其分布状况。也就是说，它表明的是企业在特定时间所拥有资产总量是多少，资产是什么。同时通过资产负债表能了解到流动资产是多少，固定是多少，长期投资有多少，无形资产有多少等。（2）能够表明企业在特定时间所承担的债务，偿还时间及偿还对象。如果是流动负债，就必须在1年内偿还；如果是长期负债，偿还期限就超过一年。因此从负债表可以清楚地知道，在特定时间点上企业欠了谁多

44、少钱，该什么时候偿还。（3）资产负债表能够反映在特定时点投资人所拥有的净资产及其形成原因。依据复式记账法的平衡公式，资产等于负债加股东权益，也就是说，企业所有资产，除了用来偿还债务外，都归投资人所有。Page 673.3.1、公司财务报表的组成2、认识利润表利润表是反映企业在一定期间经营成果的会计报表，它的作用主要有如下几个方面： （1）可以反映企业一定期间内收入的实际情况，如实现的营业收入有多少，实现的投资收益有多少，实现的营业外收入有多少等。（2）可以反映企业一定期间内各种耗费情况，如耗费的营业成本有多少，营业税金及附加有多少，营业费用、管理费用、财务费用有多少以及营业外支出有多少等。（3

45、）可以反映企业一定期间内获得利润或发生亏损的数额，从而衡量企业收入与产出之间的关系。3.1.4、公司财务报表分析Page 683.3.1、公司财务报表的组成3、认识现金流量表现金流量表以现金为基础编制的，反映企业一定会计期间内经营活动、投资活动及筹资活动等对现金及现金等价物产生影响的会计报表。通俗的讲，就是关于企业现金流出和流入的信息表。它的作用主要体现在如下几个方面：（1）它可以体现出企业的现金流量信息，从而能够对企业整体财务状况作出客观评价。（2）它能够说明企业在一定期间内现金流入和流出的原因，或者说体现出现金的来源和去向，从而全面的说明公司的偿债能力和支付能力。（3）由于它区分了不同经济

46、活动现金净流量，能分析和评价企业经济活动是否有效，对其效率作出评价。Page 693.3.1、公司财务报表的组成4、认识所有者权益（或股东权益）变动表所有者权益变动表是指企业在一定会计期间内，所有者权益构成及增减变化情况的报表。在新颁布的企业会计准则30号财务报表列表中，所有者权益变动表成为主要会计报表之一（以前我们都只说三个表）,其原因是，所有者权益变动表本身就是联系资产负债表和损益表的纽带，作为企业投资者，理应非常关注自己“股东”身份及份额的变化，该表的作用主要有：（1）通过该表，可以清楚地了解企业当期损益、直接计入所有者权益的利得和损失。（2）通过该表，可以一目了然地看到所有者权益各组成

47、部分增减变动的结构性变化情况。（3）通过该表，可以直观地了解企业利润的分配情况。（4）通过该表，还能揭示出企业使用留存收益和公积金情况。Page 703.3.1、公司财务报表的组成5、认识财务报表附注财务报表附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。一般企业财务报表附注主要 包括下列内容：（1）企业的基本情况；（2）财务报表的编制基础；（3）遵循企业会计准则的声明；（4）重要会计政策和会计估计；（5）会计政策和会计估计变更以及差错更正说明；（6）报表重要事项说明；（7）或有事项；（8）资产负债表日后事

48、项；（9）关联方关系及其交易；Page 713.3.1、公司财务报表的组成财务报表附注包含的内容非常丰富，其作用主要有：（1）它提供会计政策、会计估计等的披露，提高了财务报表的可比性。（2）它提供资产负债表日后事项的说明等内容，增强了财务报表信息的可理解性。（3）它提供报表重要事项说明等，突出了财务报表信息的重要方面，有利于报表使用人关注报表的重要项目。总之，财务报表附注改变了过去单一数字式会计报表的概念，使会计报表对企业整个经营状态和财务状态的披露更加充分、详细。Page 723.3.2、公司财务报表的内容(二）、公司财务报表的内容资产负债表的结构资产负债表的账户式又称为水平式，其资产项目按

49、一定顺序列示于报表的左方，负债和股东权益项目列示于报表的右方，报表左右两方总额相等。其优点是资产、负债和所有者权益的恒等关系一目了然。（1）资产类项目资产类项目按变现能力的强弱，可分为流动资产和长期资产。流动资产类项目包括：货币资金、短期投资、应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款及存货等。长期资产类项目包括：长期投资、固定资产、无形资产、其他资产等。Page 733.3.2、公司财务报表的内容货币资金：是指在企业生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，按其形态和用途不同可分为包括库存现金、银行存款和其他货币资金。它是企业中最活跃的资金，流动性强，是企业的重要支付手段和流通手段，因而是流动资

50、产的审查重点。其他货币资金包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款等。 短期投资:是指企业购入能够随时变现，并且持有时间不超过一年(含一年)的有价证券以及不超过一年(含一年)的其他投资，包括各种股票、债券、基金等。应收账款:是企业因销售产品、材料、提供劳务等经济活动而应向购货方、接收劳务的单位或个人收取的款项。形成应收账款的直接原因是赊销。Page 743.3.2、公司财务报表的内容应收票据: 是指企业持有的、尚未到期兑现的商业票据。是一种载有一定付款日期、付款地点、付款金额和付款人的无条件支付的流通证券，也是一种可以由持票人自由转让给他人的债权凭证。

51、应收票据按照到期时间分类可分为短期应收票据和长期应收票据，如无特指，应收票据即为短期应收票据。预付账款: 是指企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。预付账款按实际付出的金额入帐，如预付的材料、商品采购货款、必须预先发放的在以后收回的农副产品预购定金等。对购货企业来说，预付账款是一项流动资产。施工企业的预付账款主要包括预付工程款、预付备料款等。Page 753.3.2、公司财务报表的内容其他应收款: 通常包括暂付款，是指企业在商品交易业务以外发生的各种应收、暂付款项，是企业应收款项的另一重要组成部分。其他应收款项目在资产负债表中作为一个“杂货铺”，如果金额很小，可以忽略不计，但是如果期初和期

52、末变化很大，就需要关注很多公司的控股股东或实际控制人、董事、监事、高级管理人员恶意掏空公司资产都通过“其他应收款”科目的“员工公务借支”等二级科目来列账。 Page 763.3.2、公司财务报表的内容存货: 是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。存货区别于固定资产等非流动资产的最基本的特征是，企业持有存货的最终的目的是为了出售，不论是可供直接销售，如企业的产成品、商品等;还是需经过进一步加工后才能出售，如原材料等。 我们这阅读财务报表时，除了关注存货要的绝对值外，还需关注其质量，列如有色金属公司，在有色金属一直涨价

53、的情况下，我们知道其存货是“货真价实”的，如果经营海鲜的公司，那么，我们就要谨慎考虑其超额存货可能意味着企业资产“有名无实”了。总之，流动资产作为企业资产的重要组成部分，各个项目都反映了企业目前的财务状态，也直接影响企业未来的经营，需要我们逐一认真对比和考量。Page 773.3.2、公司财务报表的内容资金流动的神奇力量：一游人到小镇旅馆，拿出1000元给店主，挑了个房间。他上楼时，店主拿1000元给屠户支付了欠的肉钱；屠户去猪农那里偿还了猪钱；猪农还了饲料款；饲料商还清了赌债；赌徒赶紧去旅馆还了房钱；这1000元又回到店主手里。这是游客下楼说房间不合适，拿钱走了，但全镇债务都还清了。看到这个

54、小故事，有人说老板亏了！其实，店老板不亏，因为他还清了1000元的肉钱，这就是流动资金的力量，有了这1000元，一批债主都不需要跑路了。流动资金之所以重要，就在于它每周转一次就能产生营业收入及创造利润，所以说，流动资金是企业盈余的“直接”创造者。Page 783.3.2、公司财务报表的内容 长期投资: 是指不满足短期投资条件的投资，即不准备在一年或长于一年的经营周期之内转变为现金的投资。企业管理层取得长期投资的目的在于持有而不在于出售，这是与短期投资的一个重要区别。长期投资按其性质分为长期股票投资、长期债券投资和其他长期投资。 除非是专门做投资的公司，对一个有自己主业的生产或者服务型企业来说，

55、其长期投资占总资产的比例不应该太高。其二，要看被投资的企业业绩如何，因为如果被投资企业经营状况不佳，或者破产投资企业作为股东，也需要承担相应的投资损失。 Page 793.3.2、公司财务报表的内容固定资产: 是指企业使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限超过2年的，也应当作为固定资产。固定资产是企业的劳动手段，也是企业赖以生产经营的主要资产。从会计的角度划分，固定资产一般被分为生产用固定资产、非生产用固定资产、租出固定资产、未使用固定资产、不需用固定资产、融资租赁固

56、定资产、接受捐赠固定资产等。简单看固定资产净值也不能完全体现企业固定资产价值，可能有的资产保养的比较好，尚可使用年限大于预计使用年限，那么这个固定资产是“有实无名”，也可能有的资产虽然账面价值很高，却已经过时，是“有名无实”。 Page 803.3.2、公司财务报表的内容无形资产: 是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。无形资产具有广义和狭义之分，广义的无形资产包括货币资金、应收帐款、金融资产、长期股权投资、专利权、商标权等，因为它们没有物质实体，而是表现为某种法定权利或技术。但是，会计上通常将无形资产作狭义的理解，即将专利权、商标权等称为无形资产。无形资产有如下特征：其一，

57、它没有实物形态。比如著名跨国公司可口可乐总裁曾说，即使可口可乐公司的所以工厂在一夜之间被大火焚毁，只要可口可乐品牌在，就会重造一个可口可乐公司，立即重新恢复生产供应。这就是可口可乐公司的无形资产。Page 813.3.2、公司财务报表的内容其二，能在较长的时期内为企业带来经济利益流入。比如大家都可以卖汉堡，但是你不能随便说你卖的是麦当劳的汉堡，那样说是侵权，如果你要以麦当劳的名义卖汉堡，你就需要付给麦当劳公司商标使用费，这就是商标权给麦当劳公司带来的经济效益。其三，能给企业提供的未来经济效利益流入具有较大的不确定性。这是因为无形资产的价值受到多种因素的影响，比如三聚氰胺事件的影响，曾经在中国乳

58、业称雄的三鹿集团一夜之间失去了所有消费者的信赖，也因此导致了企业破产。无形资产的特征给我们的启示是，阅读企业资产负债表时，我们也要关注无形资产项目，确认它是否被其他新技术所替代，或者无形资产的市价在当期大幅下跌，或者像专利权等，是否已超过法律保护年限，这些可能很平常的细节，有时会影响整个企业的发展。 Page 823.3.2、公司财务报表的内容其他资产: 是指除货币资金、短期投资、应收票据、应收账款、其他应收款、存货等流动资产以外的流动资产（2）负债类项目负债类项目按偿还时间的长短不同，可分为流动负债和长期负债。流动负债类项目包括：短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、其他应付款、应付职工薪

59、酬、应付福利费、应交税费、应付利息、应付股利等。长期负债类项目包括：长期借款、应付债券、长期应付款等。短期借款: 是借款的一种，与之相对的是长期借款。在中国的会计实务而言短期借款是指企业为维持正常的生产经营所需的资金或为抵偿某项债务而向银行或其他金融机构等外单位借入的、还款期限在一年以下(含一年)的各种借款。短期借款主要有经营周转借款、临时借款、结算借款、票据贴现借款、卖方信贷、预购定金借款和专项储备借款等等。Page 833.3.2、公司财务报表的内容应付票据: 是指企业在商品购销活动和对工程价款进行结算因采用商业汇票结算方式而发生的，由出票人出票，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给

60、收款人或者票据的持票人，它包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。应付票据按是否带息分为带息应付票据和不带息应付票据两种。应付账款: 是指因购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的债务。这是买卖双方在购销活动中由于取得物资与支付贷款在时间上不一致而产生的负债。预收账款: 企业按照合同规定或交易双方之约定，而向购买单位或接受劳务的单位在未发出商品或提供劳务时预收的款项。Page 843.3.2、公司财务报表的内容如果一个企业不存在舞弊行为，则预收账款不需要被关注。事实上，在各期经营状态没有明显变化时，企业的预收账款也应该保持在一个比较稳定的范围内。但是，因为预收账款作为企业收入实现的“暂存性”项目，有的企