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文档简介
1、第一节第一节 保险公司业务概述保险公司业务概述第二节第二节 财产保险业务的核算财产保险业务的核算第三节第三节 人身保险业务的核算人身保险业务的核算第四节第四节 再保险业务的核算再保险业务的核算金融企业会计第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算第十一章第十一章 保险公司业务的核算保险公司业务的核算金融企业会计第十一章第十一章 保险公司业务的核算保险公司业务的核算第一节第一节 保险公司业务概述保险公司业务概述第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算保险是投保人依据合同约定,向保险人支付保险是投保人依据合同约定,向保险人支付保险费,保险人对合同约定的可能发生的事
2、故因保险费,保险人对合同约定的可能发生的事故因其发生所造成的财产损失承担赔偿保险金责任,其发生所造成的财产损失承担赔偿保险金责任,或者当被保险人死亡、伤残、疾病或者达到合同或者当被保险人死亡、伤残、疾病或者达到合同约定的年龄、期限时承担给付保险金责任的商业约定的年龄、期限时承担给付保险金责任的商业行为。行为。 一、保险的概念一、保险的概念金融企业会计第十一章第十一章 保险公司业务的核算保险公司业务的核算第一节第一节 保险公司业务概述保险公司业务概述第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算二、保险公司业务的种类二、保险公司业务的种类按业务承保方式按业务承保方式财产保险财产保险
3、人身保险人身保险 按保险对象按保险对象 原保险原保险 再保险再保险 定值保险定值保险 不定值保险不定值保险 赔偿金额与保险标赔偿金额与保险标的的实际价值无关的的实际价值无关 赔偿金额与保险标赔偿金额与保险标的的实际价值有关的的实际价值有关 寿险寿险原保险原保险 非寿险非寿险原保险原保险 在原保险合同延在原保险合同延长期内承担赔付长期内承担赔付保险金责任保险金责任 在原保险合同延在原保险合同延长期内不承担赔长期内不承担赔付保险金责任付保险金责任 (人寿保险、意外伤害保险、健康保险)(人寿保险、意外伤害保险、健康保险) 金融企业会计第十一章第十一章 保险公司业务的核算保险公司业务的核算第一节第一节
4、 保险公司业务概述保险公司业务概述第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算三、保险公司业务会计核算的特点三、保险公司业务会计核算的特点各险种类别独立建账、独立核算盈亏各险种类别独立建账、独立核算盈亏会计计量需要运用保险精算技术会计计量需要运用保险精算技术资产构成以金融资产为主资产构成以金融资产为主各种准备金是保险公司特有的负债各种准备金是保险公司特有的负债 金融企业会计第十一章第十一章 保险公司业务的核算保险公司业务的核算第二节第二节 财产保险业务的核算财产保险业务的核算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算财产保险财产保险概概 念念 财财 产产 保保 险
5、险标标 的的 投保人根据保险合同的约定,向保险投保人根据保险合同的约定,向保险人交付保险费,保险人按照保险合同人交付保险费,保险人按照保险合同的约定,对所承保的财产及其有关利的约定,对所承保的财产及其有关利益因自然灾害或意外事故造成的损失益因自然灾害或意外事故造成的损失承担赔偿保险金责任的保险业务。承担赔偿保险金责任的保险业务。 与财产有与财产有关的利益关的利益 动产和不动产动产和不动产 由财产产生或引起由财产产生或引起的无形权益,以及的无形权益,以及这些权益受到侵害这些权益受到侵害时引起的责任。时引起的责任。 金融企业会计第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算第十章第十章 年度决算与
6、财务会计报告年度决算与财务会计报告 第二节第二节 财务会计报告财务会计报告一、财产保险业务保费收入的核算一、财产保险业务保费收入的核算保费收入保费收入概概 念念 计计 量量 保险公司为履行原保险合同规定的保险公司为履行原保险合同规定的义务而向投保人收取的对价收入。义务而向投保人收取的对价收入。 确确 认认 确确 认认条条 件件确确 认认时时 间间原保险合同成立并承担相原保险合同成立并承担相应保险责任;应保险责任;与原保险合同相关的经济与原保险合同相关的经济利益能够流入;利益能够流入;与原保险合同相关的收入与原保险合同相关的收入能够可靠地计量。能够可靠地计量。保费收入金额根据原保险合保费收入金额
7、根据原保险合同约定的保费总额确定。同约定的保费总额确定。签单日与承担保险责任日签单日与承担保险责任日一致时,于签单时确认保一致时,于签单时确认保费收入;否则,于承担保费收入;否则,于承担保险责任时确认保费收入。险责任时确认保费收入。金融企业会计第十一章第十一章 保险公司业务的核算保险公司业务的核算第二节第二节 财产保险业务的核算财产保险业务的核算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算财产保险合同存在不可预见的损失风险(国家财产保险合同存在不可预见的损失风险(国家政治、政策风险;地震、洪水等巨灾风险),有时政治、政策风险;地震、洪水等巨灾风险),有时存在收到金额的可能性小于不
8、能收到金额的可能性。存在收到金额的可能性小于不能收到金额的可能性。在这种情况下,应于实际收到保费时确认保费收入。在这种情况下,应于实际收到保费时确认保费收入。财产保险合同提前解除的,保险人应当按照保财产保险合同提前解除的,保险人应当按照保险合同约定计算确定应退还投保人的金额,作为退险合同约定计算确定应退还投保人的金额,作为退保费,直接冲减保费收入。保费,直接冲减保费收入。一、财产保险业务保费收入的核算一、财产保险业务保费收入的核算金融企业会计第十一章第十一章 保险公司业务的核算保险公司业务的核算第二节第二节 财产保险业务的核算财产保险业务的核算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构
9、业务核算一、财产保险业务保费收入的核算一、财产保险业务保费收入的核算会计科目会计科目保费收入保费收入 应收保费应收保费 坏账准备坏账准备 保户储金保户储金 损益类科目,核算保险公司损益类科目,核算保险公司承保业务确认的保费收入。承保业务确认的保费收入。 预收保费预收保费 资产类科目,核算保险公司资产类科目,核算保险公司按照原保险合同约定应向投按照原保险合同约定应向投保人收取的保费。保人收取的保费。 应收款项的备抵科目,核算应收款项的备抵科目,核算保险公司按规定提取的应收保险公司按规定提取的应收款项的坏账准备。款项的坏账准备。 负债类科目,核算保险公司负债类科目,核算保险公司收到的未满足保费收入
10、确认收到的未满足保费收入确认条件的保费。条件的保费。 负债类科目,核算保险公司负债类科目,核算保险公司收到投保人以储金本金增值收到投保人以储金本金增值作为保费收入的储金。作为保费收入的储金。 金融企业会计第十一章第十一章 保险公司业务的核算保险公司业务的核算第二节第二节 财产保险业务的核算财产保险业务的核算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算一、财产保险业务保费收入的核算一、财产保险业务保费收入的核算账务处理账务处理 1 1直接缴纳保费的核算直接缴纳保费的核算 (1 1)签发保单时保费一次付清的核算)签发保单时保费一次付清的核算 【例例11111 1】某财产保险公司会计部
11、门收到业务部门某财产保险公司会计部门收到业务部门交来的财产基本险保费日报表、保费收据存根和银交来的财产基本险保费日报表、保费收据存根和银行收账通知行收账通知100 000100 000元,该业务签单生效时收到全部元,该业务签单生效时收到全部保费。保费。 金融企业会计第十一章第十一章 保险公司业务的核算保险公司业务的核算第二节第二节 财产保险业务的核算财产保险业务的核算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算一、财产保险业务保费收入的核算一、财产保险业务保费收入的核算会计分录为:会计分录为: 借:银行存款借:银行存款 100 000100 000 贷:保费收入贷:保费收入财产基
12、本险财产基本险 100 000100 000(2 2)预收保费的核算)预收保费的核算 当保险客户提前缴费或缴纳保费在前、承担保当保险客户提前缴费或缴纳保费在前、承担保险责任在后时,保险公司应将收取的保费作为预收险责任在后时,保险公司应将收取的保费作为预收保费入账。保费入账。 金融企业会计第十一章第十一章 保险公司业务的核算保险公司业务的核算第二节第二节 财产保险业务的核算财产保险业务的核算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算【例例11112 2】某财产保险公司会计部门收到业务部门某财产保险公司会计部门收到业务部门交来的货运险保费日报表和保费收据存根,以及银交来的货运险保费
13、日报表和保费收据存根,以及银行收账通知行收账通知30 00030 000元,该业务于下月元,该业务于下月5 5日起承担保险日起承担保险责任。责任。一、财产保险业务保费收入的核算一、财产保险业务保费收入的核算向投保人预收保费时,会计分录为:向投保人预收保费时,会计分录为: 借:银行存款借:银行存款 30 00030 000 贷:预收保费贷:预收保费某企业某企业 30 00030 000下月下月5 5日保费收入实现时,会计分录为:日保费收入实现时,会计分录为: 借:预收保费借:预收保费某企业某企业 30 00030 000 贷:保费收入贷:保费收入货运险货运险 30 00030 000金融企业会计
14、第十一章第十一章 保险公司业务的核算保险公司业务的核算第二节第二节 财产保险业务的核算财产保险业务的核算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算一、财产保险业务保费收入的核算一、财产保险业务保费收入的核算(3 3)分期缴费的核算)分期缴费的核算 由于保险单一经签单,全部保费均确认为保费由于保险单一经签单,全部保费均确认为保费收入,因此,在分期缴纳保费的情况下,未收款部收入,因此,在分期缴纳保费的情况下,未收款部分计入分计入“应收保费应收保费”科目。科目。“应收保费应收保费”应按规定应按规定计提坏账准备。计提坏账准备。 【例例11113 3】某企业投保财产综合险,与某财产保险公
15、某企业投保财产综合险,与某财产保险公司签订保险单,约定保费为司签订保险单,约定保费为200 000200 000元,分期付款。首元,分期付款。首期通过银行贷记凭证收款通知,保险公司已收到期通过银行贷记凭证收款通知,保险公司已收到40 0040 000 0元,其余保费分元,其余保费分8 8期,每期收取期,每期收取20 00020 000元。元。金融企业会计第十一章第十一章 保险公司业务的核算保险公司业务的核算第二节第二节 财产保险业务的核算财产保险业务的核算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算一、财产保险业务保费收入的核算一、财产保险业务保费收入的核算首期收款并发生应收保费
16、时,会计分录为:首期收款并发生应收保费时,会计分录为: 借:银行存款借:银行存款活期户活期户 40 00040 000 应收保费应收保费某企业某企业 160 000160 000 贷:保费收入贷:保费收入 200 000200 000以后每期收到应收保费时,会计分录为:以后每期收到应收保费时,会计分录为: 借:银行存款借:银行存款活期户活期户 20 00020 000 贷:应收保费贷:应收保费某企业某企业 20 00020 000金融企业会计第十一章第十一章 保险公司业务的核算保险公司业务的核算第二节第二节 财产保险业务的核算财产保险业务的核算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构
17、业务核算一、财产保险业务保费收入的核算一、财产保险业务保费收入的核算最后一期保费未收到已有三年以上,经确认为最后一期保费未收到已有三年以上,经确认为坏账,会计分录为:坏账,会计分录为:借:坏账准备借:坏账准备 20 00020 000 贷:应收保费贷:应收保费某企业某企业 20 00020 000 上述已转销的应收保费以后又收到时,会计分录为:上述已转销的应收保费以后又收到时,会计分录为: 借:应收保费借:应收保费某企业某企业 20 00020 000 贷:坏账准备贷:坏账准备 20 00020 000同时,借:银行存款同时,借:银行存款活期户活期户 20 00020 000 贷:应收保费贷:
18、应收保费某企业某企业 20 00020 000金融企业会计第十一章第十一章 保险公司业务的核算保险公司业务的核算第二节第二节 财产保险业务的核算财产保险业务的核算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算2 2以保户储金收益作为保费的核算以保户储金收益作为保费的核算 这种保费收取方式主要适用于财产保险业务中这种保费收取方式主要适用于财产保险业务中的两全保险,如家财两全险,即以家庭财产作为保的两全保险,如家财两全险,即以家庭财产作为保险标的,当财产发生保险责任范围内的损失时,保险标的,当财产发生保险责任范围内的损失时,保险公司要给予赔款;若保险期满保险财产没有发生险公司要给予赔款
19、;若保险期满保险财产没有发生损失,则可以领取全部保险金。损失,则可以领取全部保险金。两全保险将所收取的保费作为储金,并将储金两全保险将所收取的保费作为储金,并将储金作为定期存款存入银行或用于购买债券,将其所孳作为定期存款存入银行或用于购买债券,将其所孳生的利息或投资收益作为保费收入。生的利息或投资收益作为保费收入。 一、财产保险业务保费收入的核算一、财产保险业务保费收入的核算金融企业会计第十一章第十一章 保险公司业务的核算保险公司业务的核算第二节第二节 财产保险业务的核算财产保险业务的核算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算【例例11114 4】某财产保险公司会计部门收到
20、业务部门某财产保险公司会计部门收到业务部门交来的交来的3 3年期家财两全险保户储金日结汇总表、储金年期家财两全险保户储金日结汇总表、储金收据及银行储金专户收账通知,计收据及银行储金专户收账通知,计4 000 4 000 000000元,预元,预定年利率为定年利率为2.252.25,不计复利,不计复利,3 3年后一次还本付息。年后一次还本付息。一、财产保险业务保费收入的核算一、财产保险业务保费收入的核算金融企业会计第十一章第十一章 保险公司业务的核算保险公司业务的核算第二节第二节 财产保险业务的核算财产保险业务的核算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算一、财产保险业务保费收
21、入的核算一、财产保险业务保费收入的核算收到保户储金,存入银行专户时,会计分录为:收到保户储金,存入银行专户时,会计分录为: 借:银行存款借:银行存款储金专户储金专户 4 000 4 000 000000 贷:保户储金贷:保户储金家财两全险家财两全险 4 000 4 000 000000 第一、第二年末,按预定年利率计算保户储金第一、第二年末,按预定年利率计算保户储金每年应计利息每年应计利息90 00090 000元,转作保费收入时,会计分元,转作保费收入时,会计分录为:录为: 借:应收利息借:应收利息 90 00090 000 贷:保费收入贷:保费收入家财两全险家财两全险 90 00090 0
22、00金融企业会计第十一章第十一章 保险公司业务的核算保险公司业务的核算第二节第二节 财产保险业务的核算财产保险业务的核算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算一、财产保险业务保费收入的核算一、财产保险业务保费收入的核算 第三年,家庭财产两全险的保单到期,第三年,家庭财产两全险的保单到期,3 3年期年期专户存储的定期存单转为活期存款,并将银行存款专户存储的定期存单转为活期存款,并将银行存款归还保户储金时,会计分录为:归还保户储金时,会计分录为:借:银行存款借:银行存款活期户活期户 4 270 0004 270 000贷:银行存款贷:银行存款储金专户储金专户 4 000 4 0
23、00 000000 应收利息应收利息 180 000180 000 保费收入保费收入家财两全险家财两全险 90 00090 000同时,借:保户储金同时,借:保户储金家财两全险家财两全险 4 000 4 000 000000 贷:银行存款贷:银行存款活期户活期户 4 000 4 000 000000金融企业会计第十一章第十一章 保险公司业务的核算保险公司业务的核算第二节第二节 财产保险业务的核算财产保险业务的核算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算一、财产保险业务保费收入的核算一、财产保险业务保费收入的核算3 3中途加保的核算中途加保的核算 中途加保的保费收入核算,与投保
24、时保费收入中途加保的保费收入核算,与投保时保费收入的核算相同。的核算相同。【例例11115 5】某企业投保的财产综合险因资产重估某企业投保的财产综合险因资产重估增值而引起保险金额上升,按保费率计算应追加增值而引起保险金额上升,按保费率计算应追加保费保费10 00010 000元。某财产保险公司会计部门收到业元。某财产保险公司会计部门收到业务部门转来的批单、保费收据及银行收账通知。务部门转来的批单、保费收据及银行收账通知。 金融企业会计第十一章第十一章 保险公司业务的核算保险公司业务的核算第二节第二节 财产保险业务的核算财产保险业务的核算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算
25、会计分录为:会计分录为: 借:银行存款借:银行存款活期户活期户 10 00010 000 贷:保费收入贷:保费收入财产综合险财产综合险 l0 000l0 0004 4中途退保的核算中途退保的核算 非寿险原保险合同提前解除的,保险公司应当非寿险原保险合同提前解除的,保险公司应当按照原保险合同约定计算确定的应退还投保人的金按照原保险合同约定计算确定的应退还投保人的金额,作为退保费,直接冲减保费收入。退保时尚结额,作为退保费,直接冲减保费收入。退保时尚结欠的应收保费,则应从所退保费中直接扣除。欠的应收保费,则应从所退保费中直接扣除。一、财产保险业务保费收入的核算一、财产保险业务保费收入的核算金融企业
26、会计第十一章第十一章 保险公司业务的核算保险公司业务的核算第二节第二节 财产保险业务的核算财产保险业务的核算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算【例例11116 6】某企业因倒闭而要求退还财产基本险某企业因倒闭而要求退还财产基本险3 3个月保费,已缴全年保费个月保费,已缴全年保费12 00012 000元。元。 会计分录为:会计分录为:借:保费收入借:保费收入财产基本险财产基本险 3 0003 000 贷:银行存款贷:银行存款活期户活期户 3 0003 000两全保险的投保人要求中途退保,按保险费率两全保险的投保人要求中途退保,按保险费率计算应收保费(保险费以年计算,不满
27、一年的按一计算应收保费(保险费以年计算,不满一年的按一年收取),扣除已转作保费收入的应收利息,差额年收取),扣除已转作保费收入的应收利息,差额作为保费收入。保户储金扣除保费收入和应收利息作为保费收入。保户储金扣除保费收入和应收利息后,即为应退还的储金。后,即为应退还的储金。一、财产保险业务保费收入的核算一、财产保险业务保费收入的核算金融企业会计第十一章第十一章 保险公司业务的核算保险公司业务的核算第二节第二节 财产保险业务的核算财产保险业务的核算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算【例例11117 7】某家庭财产两全保险投保人要求退还保某家庭财产两全保险投保人要求退还保户
28、储金,投保时交储金户储金,投保时交储金l0 000l0 000元,保险期限为元,保险期限为3 3年,年,现已投保现已投保2 2年零年零2 2个月。经业务部门审核,同意退保,个月。经业务部门审核,同意退保,收到交回的保险单及储金收据,签发批单,按保费收到交回的保险单及储金收据,签发批单,按保费率计算每年保费为率计算每年保费为225225元,前两年已计入应计利息元,前两年已计入应计利息50500 0元,余款退还现金。元,余款退还现金。 借:保户储金借:保户储金家财两全险家财两全险 l0 000l0 000 贷:保费收入贷:保费收入家财两全险家财两全险225225 应收利息应收利息 500500 库
29、存现金库存现金 9 2759 275一、财产保险业务保费收入的核算一、财产保险业务保费收入的核算金融企业会计第十一章第十一章 保险公司业务的核算保险公司业务的核算第二节第二节 财产保险业务的核算财产保险业务的核算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算二、财产保险业务赔款支出的核算二、财产保险业务赔款支出的核算二、财产保险业务赔款支出的核算二、财产保险业务赔款支出的核算会计科目会计科目赔款支出赔款支出 预付赔付款预付赔付款 应收代位应收代位追偿款追偿款 损益类科目,核算保险公司财产损益类科目,核算保险公司财产保险、意外伤害保险、一年期以保险、意外伤害保险、一年期以内内( (含
30、一年含一年) )的健康保险业务按保的健康保险业务按保险合同约定支付的赔款和发生的险合同约定支付的赔款和发生的理赔勘查费用。理赔勘查费用。 损余物资损余物资 资产类科目,核算保险公司在处资产类科目,核算保险公司在处理各种理赔案件过程中,按照保理各种理赔案件过程中,按照保险合同约定预先支付的赔付款。险合同约定预先支付的赔付款。 资产类科目,核算保险公司按照资产类科目,核算保险公司按照原保险合同约定承担赔偿保险金原保险合同约定承担赔偿保险金责任后取得的损余物资成本。责任后取得的损余物资成本。 资产类科目,核算保险公司按照资产类科目,核算保险公司按照原保险合同约定承担赔付保险金原保险合同约定承担赔付保
31、险金责任后确认的代位追偿款。责任后确认的代位追偿款。 金融企业会计第十一章第十一章 保险公司业务的核算保险公司业务的核算第二节第二节 财产保险业务的核算财产保险业务的核算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算二、财产保险业务赔款支出的核算二、财产保险业务赔款支出的核算账务处理账务处理 根据根据企业会计准则第企业会计准则第2525号号原保险合同原保险合同的规定,保险人应当在确定支付赔付款项或实际发的规定,保险人应当在确定支付赔付款项或实际发生理赔费用的当期,按照确定支付的赔付款项金额生理赔费用的当期,按照确定支付的赔付款项金额或实际发生的理赔费用金额,计入当期损益;同时,或实
32、际发生的理赔费用金额,计入当期损益;同时,冲减相应的未决赔款准备金余额。冲减相应的未决赔款准备金余额。关于冲减相应的未决赔款准备金余额的账务处关于冲减相应的未决赔款准备金余额的账务处理,将在后面理,将在后面“财产保险业务准备金的核算财产保险业务准备金的核算”中阐中阐述,此处略。述,此处略。金融企业会计第十一章第十一章 保险公司业务的核算保险公司业务的核算第二节第二节 财产保险业务的核算财产保险业务的核算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算二、财产保险业务赔款支出的核算二、财产保险业务赔款支出的核算1 1当时结案的赔款支出的核算当时结案的赔款支出的核算【例例11118 8】
33、某企业投保的车辆损失险出险,承保该某企业投保的车辆损失险出险,承保该企业的财产保险公司的会计部门收到业务部门交来企业的财产保险公司的会计部门收到业务部门交来的赔款计算书和被保险人签章的赔款收据,签发赔的赔款计算书和被保险人签章的赔款收据,签发赔款款100 000100 000元的转账支票给投保人。元的转账支票给投保人。 会计分录为:会计分录为: 借:赔款支出借:赔款支出车辆损失险车辆损失险 100 000 100 000 贷:银行存款贷:银行存款活期户活期户 100 000100 000金融企业会计第十一章第十一章 保险公司业务的核算保险公司业务的核算第二节第二节 财产保险业务的核算财产保险业
34、务的核算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算二、财产保险业务赔款支出的核算二、财产保险业务赔款支出的核算2 2预付赔款的核算预付赔款的核算 【例例11119 9】某企业投保的财产综合险出险,因保某企业投保的财产综合险出险,因保险双方对实际损失存在争议,一时难以结案。承保险双方对实际损失存在争议,一时难以结案。承保该企业财产保险的公司先预付赔款该企业财产保险的公司先预付赔款300 000300 000元,以元,以银行转账支票付讫。后经双方调查协商,确定保险银行转账支票付讫。后经双方调查协商,确定保险损失为损失为600 000600 000元,公司再以转账支票元,公司再以转账
35、支票300 000300 000元补元补足赔款。足赔款。 金融企业会计第十一章第十一章 保险公司业务的核算保险公司业务的核算第二节第二节 财产保险业务的核算财产保险业务的核算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算二、财产保险业务赔款支出的核算二、财产保险业务赔款支出的核算会计分录为:会计分录为: 预付赔款时,预付赔款时, 借:预付赔付款借:预付赔付款财产综合险财产综合险 300 000300 000 贷:银行存款贷:银行存款活期户活期户 300 000300 000 补付赔款及结案时,补付赔款及结案时, 借:赔款支出借:赔款支出财产综合险财产综合险 600 000600 0
36、00 贷:预付赔付款贷:预付赔付款财产综合险财产综合险 300 000300 000 银行存款银行存款活期户活期户 300 000300 000金融企业会计第十一章第十一章 保险公司业务的核算保险公司业务的核算第二节第二节 财产保险业务的核算财产保险业务的核算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算二、财产保险业务赔款支出的核算二、财产保险业务赔款支出的核算3 3理赔勘查支出的核算理赔勘查支出的核算理赔勘查支出是指保险公司对保险责任范围内理赔勘查支出是指保险公司对保险责任范围内的保险事故现场勘查发生的费用,以及公司聘请专的保险事故现场勘查发生的费用,以及公司聘请专业技术人员对
37、承保的保险标的损失进行估损鉴定等业技术人员对承保的保险标的损失进行估损鉴定等发生的支出,如律师费、诉讼费、损失检验费、相发生的支出,如律师费、诉讼费、损失检验费、相关理赔人员薪酬等。关理赔人员薪酬等。金融企业会计第十一章第十一章 保险公司业务的核算保险公司业务的核算第二节第二节 财产保险业务的核算财产保险业务的核算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算二、财产保险业务赔款支出的核算二、财产保险业务赔款支出的核算保险人应当在实际发生理赔费用的当期,按照保险人应当在实际发生理赔费用的当期,按照实际发生的理赔费用金额,计入当期损益。对于保实际发生的理赔费用金额,计入当期损益。对于
38、保险责任范围内赔案不成立的勘查支出在其他业务成险责任范围内赔案不成立的勘查支出在其他业务成本中列支,不得列入赔款支出。本中列支,不得列入赔款支出。【例例11111010】某投保人投保的财产基本险出险,财某投保人投保的财产基本险出险,财产保险公司聘用某保险公估机构进行评估工作,以产保险公司聘用某保险公估机构进行评估工作,以银行转账支票支付评估费银行转账支票支付评估费10 00010 000元。元。 金融企业会计第十一章第十一章 保险公司业务的核算保险公司业务的核算第二节第二节 财产保险业务的核算财产保险业务的核算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算二、财产保险业务赔款支出的
39、核算二、财产保险业务赔款支出的核算会计分录为:会计分录为: 借:赔款支出借:赔款支出财产基本险财产基本险 10 00010 000 贷:银行存款贷:银行存款活期户活期户 10 00010 000 4 4损余物资的核算损余物资的核算 损余物资一般应合理作价归投保人,并在赔款损余物资一般应合理作价归投保人,并在赔款中予以扣除;如果被保险人不愿意接受,保险公司中予以扣除;如果被保险人不愿意接受,保险公司可按全额赔付,损余物资交归保险公司处理。可按全额赔付,损余物资交归保险公司处理。金融企业会计第十一章第十一章 保险公司业务的核算保险公司业务的核算第二节第二节 财产保险业务的核算财产保险业务的核算第三
40、篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算二、财产保险业务赔款支出的核算二、财产保险业务赔款支出的核算根据根据企业会计准则第企业会计准则第2525号号原保险合同原保险合同的规定,保险人承担赔偿保险金责任后取得的损余的规定,保险人承担赔偿保险金责任后取得的损余物资,应当按照同类或类似资产的市场价格计算确物资,应当按照同类或类似资产的市场价格计算确定的金额确认为资产,并冲减当期赔付成本。会计定的金额确认为资产,并冲减当期赔付成本。会计分录为:分录为:借:损余物资借:损余物资 贷:赔款支出贷:赔款支出金融企业会计第十一章第十一章 保险公司业务的核算保险公司业务的核算第二节第二节 财产保险
41、业务的核算财产保险业务的核算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算二、财产保险业务赔款支出的核算二、财产保险业务赔款支出的核算处置损余物资时,保险人应当按照收到的金额处置损余物资时,保险人应当按照收到的金额与相关损余物资账面价值的差额,调整当期赔付成与相关损余物资账面价值的差额,调整当期赔付成本。会计分录为:本。会计分录为:借:库存现金(银行存款)借:库存现金(银行存款) (实际收到的金额)(实际收到的金额)借或贷:赔款支出借或贷:赔款支出 (借贷方差额)(借贷方差额) 贷:损余物资贷:损余物资 (账面余额)(账面余额)若损余物资已计提跌价准备的,还应同时予以若损余物资已计
42、提跌价准备的,还应同时予以结转。结转。金融企业会计第十一章第十一章 保险公司业务的核算保险公司业务的核算第二节第二节 财产保险业务的核算财产保险业务的核算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算二、财产保险业务赔款支出的核算二、财产保险业务赔款支出的核算【例例11111111】某商场遭受水灾后,经计算,财产损某商场遭受水灾后,经计算,财产损失应赔款失应赔款2 00 0002 00 000元,保险公司应得的损余物资折元,保险公司应得的损余物资折价价100 000100 000元归商场所有,其余赔款由保险公司支付。元归商场所有,其余赔款由保险公司支付。会计分录为:会计分录为: 借
43、:赔款支出借:赔款支出财产综合险财产综合险 100 000100 000 贷:银行存款贷:银行存款 100 000100 000【例例11111212】若上例中损余物资商场没有接受,保险若上例中损余物资商场没有接受,保险公司取得损余物资时,同类资产的市场价格为公司取得损余物资时,同类资产的市场价格为125 000125 000元,后来保险公司将损余物资作价元,后来保险公司将损余物资作价110 000110 000元,出售给元,出售给别的单位。在此期间,该损余物资没有发生减值。别的单位。在此期间,该损余物资没有发生减值。金融企业会计第十一章第十一章 保险公司业务的核算保险公司业务的核算第二节第二
44、节 财产保险业务的核算财产保险业务的核算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算二、财产保险业务赔款支出的核算二、财产保险业务赔款支出的核算交付商场赔款时,交付商场赔款时,借:赔款支出借:赔款支出财产综合险财产综合险 200 000200 000 贷:银行存款贷:银行存款 200 000200 000取得损余物资时,取得损余物资时,借:损余物资借:损余物资 125 000125 000 贷:赔款支出贷:赔款支出财产综合险财产综合险 125 000125 000出售损余物资时,出售损余物资时,借:银行存款借:银行存款 110 000110 000 赔款支出赔款支出财产综合险财产
45、综合险 15 00015 000 贷:损余物资贷:损余物资 125 000125 000金融企业会计第十一章第十一章 保险公司业务的核算保险公司业务的核算第二节第二节 财产保险业务的核算财产保险业务的核算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算二、财产保险业务赔款支出的核算二、财产保险业务赔款支出的核算5 5错赔或骗赔案件的核算错赔或骗赔案件的核算对错赔或骗赔案件,应追回赔款,并冲减相应对错赔或骗赔案件,应追回赔款,并冲减相应的赔款支出。的赔款支出。 【例例11111313】某财产保险公司在支付了某企业的财产某财产保险公司在支付了某企业的财产综合险赔款后,发现这是一起错赔案件
46、,系工作失误综合险赔款后,发现这是一起错赔案件,系工作失误多赔了多赔了160 000160 000元。经与企业交涉,该企业以银行转账元。经与企业交涉,该企业以银行转账支票退回已多付的赔款。支票退回已多付的赔款。 借:银行存款借:银行存款 160 000160 000 贷:赔款支出贷:赔款支出财产综合险财产综合险 160 000160 000金融企业会计第十一章第十一章 保险公司业务的核算保险公司业务的核算第二节第二节 财产保险业务的核算财产保险业务的核算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算二、财产保险业务赔款支出的核算二、财产保险业务赔款支出的核算6 6代位追偿款的核算代
47、位追偿款的核算应收代位追偿款应收代位追偿款概概 念念 确确 认认条条 件件 保险人承担赔付保险金责任后,保险人承担赔付保险金责任后,依法向第三者责任人索赔不属依法向第三者责任人索赔不属于其免责范围所造成的损失而于其免责范围所造成的损失而应当取得的赔款。应当取得的赔款。 与该代位追偿款有关的经济与该代位追偿款有关的经济利益很可能流入利益很可能流入该代位追偿款的金额能够可该代位追偿款的金额能够可靠地计量靠地计量 金融企业会计第十一章第十一章 保险公司业务的核算保险公司业务的核算第二节第二节 财产保险业务的核算财产保险业务的核算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算二、财产保险业
48、务赔款支出的核算二、财产保险业务赔款支出的核算保险人承担赔付保险金责任应收取的代位追偿保险人承担赔付保险金责任应收取的代位追偿款,同时满足确认条件的,应当确认为应收代位追款,同时满足确认条件的,应当确认为应收代位追偿款,并冲减当期赔付成本。会计分录为:偿款,并冲减当期赔付成本。会计分录为:借:应收代位追偿款借:应收代位追偿款 贷:赔款支出贷:赔款支出收到应收代位追偿款时,保险人应当按照收到收到应收代位追偿款时,保险人应当按照收到的金额与相关应收代位追偿款账面价值的差额,调的金额与相关应收代位追偿款账面价值的差额,调整当期赔付成本。会计分录为:整当期赔付成本。会计分录为: 金融企业会计第十一章第
49、十一章 保险公司业务的核算保险公司业务的核算第二节第二节 财产保险业务的核算财产保险业务的核算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算二、财产保险业务赔款支出的核算二、财产保险业务赔款支出的核算 借:库存现金(或银行存款)借:库存现金(或银行存款) (实际收到的金额)(实际收到的金额) 坏账准备坏账准备 (已计提的相关坏账准备)(已计提的相关坏账准备)借或贷:赔款支出借或贷:赔款支出 (实际收到的金额与其账面价值的差额)(实际收到的金额与其账面价值的差额) 贷:应收代位追偿款贷:应收代位追偿款 (相关应收代位追偿款的账面余额)(相关应收代位追偿款的账面余额)【例例111114
50、14】20072007年年1 1月月3 3日,万达财产保险公司某日,万达财产保险公司某财产保险合同保险标的运货车出险,万达公司在承财产保险合同保险标的运货车出险,万达公司在承担赔偿保险金责任后,取得向责任方追偿的权利,担赔偿保险金责任后,取得向责任方追偿的权利,估计追偿金额为估计追偿金额为8 8万元。万元。20072007年年4 4月月2525日,万达公司日,万达公司从责任方收回追偿款从责任方收回追偿款6.86.8万元,款存银行。万达公司万元,款存银行。万达公司已为该项应收代位追偿款计提坏账准备已为该项应收代位追偿款计提坏账准备8 0008 000元。元。金融企业会计第十一章第十一章 保险公司
51、业务的核算保险公司业务的核算第二节第二节 财产保险业务的核算财产保险业务的核算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算二、财产保险业务赔款支出的核算二、财产保险业务赔款支出的核算1 1月月3 3日确认代位追偿款时,会计分录为:日确认代位追偿款时,会计分录为: 借:应收代位追偿款借:应收代位追偿款 80 00080 000 贷:赔款支出贷:赔款支出 80 00080 000 4 4 月月2525日收回代位追偿款时,会计分录为:日收回代位追偿款时,会计分录为: 借:银行存款借:银行存款 68 00068 000 坏账准备坏账准备 8 0008 000 赔款支出赔款支出 4 000
52、4 000 贷:应收代位追偿款贷:应收代位追偿款 80 00080 000金融企业会计第十一章第十一章 保险公司业务的核算保险公司业务的核算第二节第二节 财产保险业务的核算财产保险业务的核算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算三、财产保险业务准备金的核算三、财产保险业务准备金的核算财产保险准备金财产保险准备金概概 念念 未到期责任准备金未到期责任准备金 种种 类类 保险公司为履行其承担的保险公司为履行其承担的保险责任或者备付未来赔保险责任或者备付未来赔款,从所收取的保险费中款,从所收取的保险费中按规定提取的资金准备。按规定提取的资金准备。 未决赔款准备金未决赔款准备金 金
53、融企业会计第十一章第十一章 保险公司业务的核算保险公司业务的核算第二节第二节 财产保险业务的核算财产保险业务的核算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算三、财产保险业务准备金的核算三、财产保险业务准备金的核算由于保费通常在投保人发生保险事故之前收由于保费通常在投保人发生保险事故之前收取,并且在满足确认条件时按原保险合同约定的取,并且在满足确认条件时按原保险合同约定的保费总额确定保费收入,而赔偿是在此之后,因保费总额确定保费收入,而赔偿是在此之后,因此,为了保证未来赔偿有充足的资金来源及根据此,为了保证未来赔偿有充足的资金来源及根据会计上配比原则的要求,保险公司需要计提财产会
54、计上配比原则的要求,保险公司需要计提财产保险准备金,确认负债,同时将计提的金额在保保险准备金,确认负债,同时将计提的金额在保费收入确认的当期计入损益。费收入确认的当期计入损益。金融企业会计第十一章第十一章 保险公司业务的核算保险公司业务的核算第二节第二节 财产保险业务的核算财产保险业务的核算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算三、财产保险业务准备金的核算三、财产保险业务准备金的核算(一)未到期责任准备金的核算(一)未到期责任准备金的核算未到期责任准备金未到期责任准备金概概 念念 未未 到到 期期责任准备金责任准备金 保险人为尚未终止的非寿险保险人为尚未终止的非寿险保险责任
55、提取的准备金。保险责任提取的准备金。 提取未到期提取未到期责任准备金责任准备金 确确 认认计计 量量 科科 目目设设 置置 在确认非寿险保费收入的当期,按照在确认非寿险保费收入的当期,按照保险精算确定的金额,提取未到期责保险精算确定的金额,提取未到期责任准备金,作为当期保费收入的调整,任准备金,作为当期保费收入的调整,并确认未到期责任准备金负债。并确认未到期责任准备金负债。(负债类科目)(负债类科目) (损益类科目)(损益类科目) 金融企业会计第十一章第十一章 保险公司业务的核算保险公司业务的核算第二节第二节 财产保险业务的核算财产保险业务的核算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机
56、构业务核算三、财产保险业务准备金的核算三、财产保险业务准备金的核算账务处理账务处理 1 1未到期责任准备金的计提未到期责任准备金的计提 保险人应当在确认非寿险保费收入的当期,按保险人应当在确认非寿险保费收入的当期,按照保险精算确定的金额,提取未到期责任准备金,照保险精算确定的金额,提取未到期责任准备金,作为当期保费收入的调整,并确认未到期责任准备作为当期保费收入的调整,并确认未到期责任准备金负债。会计分录为:金负债。会计分录为:借:提取未到期责任准备金借:提取未到期责任准备金 贷:未到期责任准备金贷:未到期责任准备金金融企业会计第十一章第十一章 保险公司业务的核算保险公司业务的核算第二节第二节
57、 财产保险业务的核算财产保险业务的核算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算三、财产保险业务准备金的核算三、财产保险业务准备金的核算2 2资产负债表日的处理资产负债表日的处理 保险人应当在资产负债表日,按照保险精算重保险人应当在资产负债表日,按照保险精算重新计算确定的未到期责任准备金金额与已提取的未新计算确定的未到期责任准备金金额与已提取的未到期责任准备金余额的差额,调整未到期责任准备到期责任准备金余额的差额,调整未到期责任准备金余额。会计分录为:金余额。会计分录为:借:未到期责任准备金借:未到期责任准备金 贷:提取未到期责任准备金贷:提取未到期责任准备金金融企业会计第十一
58、章第十一章 保险公司业务的核算保险公司业务的核算第二节第二节 财产保险业务的核算财产保险业务的核算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算三、财产保险业务准备金的核算三、财产保险业务准备金的核算3 3未到期责任准备金的转销未到期责任准备金的转销 原保险合同提前解除的,保险人应当转销相关未原保险合同提前解除的,保险人应当转销相关未到期责任准备金余额,计入当期损益。会计分录为:到期责任准备金余额,计入当期损益。会计分录为:借:未到期责任准备金借:未到期责任准备金 贷:提取未到期责任准备金贷:提取未到期责任准备金4 4提取未到期责任准备金的期末结转提取未到期责任准备金的期末结转 借
59、:本年利润借:本年利润 贷:提取未到期责任准备金贷:提取未到期责任准备金金融企业会计第十一章第十一章 保险公司业务的核算保险公司业务的核算第二节第二节 财产保险业务的核算财产保险业务的核算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算三、财产保险业务准备金的核算三、财产保险业务准备金的核算【例例11-1511-15】20072007年年4 4月月6 6日,某财产保险公司会计部日,某财产保险公司会计部门收到业务部门交来的财产基本险保费日报表、保门收到业务部门交来的财产基本险保费日报表、保费收据存根和银行收账通知,该业务签单生效时收费收据存根和银行收账通知,该业务签单生效时收到全部保费
60、,按照保险精算计算确定的未到期责任到全部保费,按照保险精算计算确定的未到期责任准备金金额为准备金金额为5 600 0005 600 000元;元;20072007年年4 4月月3030日,该保日,该保险公司按照保险精算重新计算确定的未到期责任准险公司按照保险精算重新计算确定的未到期责任准备金金额为备金金额为4 580 0004 580 000元。元。金融企业会计第十一章第十一章 保险公司业务的核算保险公司业务的核算第二节第二节 财产保险业务的核算财产保险业务的核算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算三、财产保险业务准备金的核算三、财产保险业务准备金的核算(1 1)2007
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