上市公司内部审计的特点

1、上市公司内部审计的特点为了加强对上市公司的监督， 不断完善法人治理结构， 规范上市公 司经营行为， 同时也为了摸索一条上市公司审计的 方法 、程序和重 点。近几年来， 受中石化集团公司党组委派，由集团公司兼职审计稽 核专员在我公司抽调人员组成审计组， 对中石化集团公司所属几家上 市公司进行了审计。主要有以下几个特点：全面审计、突出重点对几家上市公司的审计是一次全面的审计， 涉及到该公司生产、 经 营、 管理、财务等方方面面，且要审计该公司三年情况，时间紧、任 务重。我们对该公司不了解、不熟悉，必须认真贯彻“全面审计、突 出重点”的方针。 在审前调查和熟悉基本情况的基础上， 我们将上市 公司审计

2、重点确定为该上市公司的组建及历年来股本变动募集资金 使用情况和与关联 企业 的关联交易情况。我们认为上市公司与非上市公司的内部审计， 在审计程序和审计方 法上没有大的区别， 主要是审计 内容 上有不同之处， 对上市公司的 审计应突出其重点。1.上市公司的组建及股本变动、募集资金使用情况我们对上市公司自股份公司的组建、设立方式、注册资本、股权设 置、批准上市以及历年来经拆股、送股、配股、转增股本的股本变动 情况及使用情况进行了审查。我们根据公司法 证券法及有关 部门的 法律 、法规、批准文件逐项进行检查。检查的主要内容为：（1）有无违反国家有关规定，以某种形式认购股票。有关文件中规 定，新扩法人

3、股必须实行定向募集，不得化整为零配售给个人。在法人股的认购上有无变相转移给个人。由于法人股 目前 不能上 市流通，如有上述情况，在以后的配股中有无出现 问题 。（2）根据招股、配股说明书检查历年来股本变动情况及资金使用情 况，每年资金使用是否与配股募集资金公告或变更公告资金投向相符。 新项目投产后，其产品产量质量、年利润、投资回收期等 经济 技术 指标是否与募集资金公告相符，特别是对失败的项目要重点检查。2.上市公司与关联企业的关联交易情况与上市公司有关联交易的企业：对其有控制关系的关联方子公司、分公司等。上市公司对其下属有控制关系的关联方参股公司、联营公司、子公司等。我们对关联企业的主要业务

4、、交易类型（商品、劳务）、关联交易要 素（定价原则、交易金额）、关联方往来帐款、 资金占用进行了审查， 评价有无相互让利和效益流失。检查的主要内容：（1）关联交易的有关合同协议。（2）向子公司、分公司买人石化产品、交易价格、水电汽风价格数 量，接受检维修劳务费用、社区文卫费用等。（3）向其参股、联营公司、子公司卖出的石化产品数量、品种、价 格等。（4）中石化集团公司对石化产品、化工原料、各种动力和劳务费用 定价依据和原则。（5）有关产品、水电汽风的工厂成本， 有关生产装置的投人产出率、 加工损失率等。由于突出了以上二个方面的重点，在时间紧、人力有限的情况下，起到了以点带面的作月突出查出了主要问

5、题，把主要问题查深查透， 起到了审计的警示作用。落实责任，明确职责根据上市公司审计的 内容 、重点和组织机构情况，我们将审计人 员分为二个小组，对二个审计小组的职责范围、检查的内容、时间进 度作了明确要求。一组负责检查上市公司本部，重点审计历年来股本 变动情况和关联交易情况。二组负责检查上市公司的控股、全资、联 营公司，重点审计长短期投资、往来帐款、关联交易情况。二个审计小组也将检查的内容、 重点落实到每个责任人， 在实施审 计过程中，根据具体情况及时调整。审计责任制的落实，加强了每个审计人员的责任心，可以减少和防 止审计凤险。审计计划方案制定的再周密、再详细，最终也要靠每个审计人员尽心尽责工

6、作，万一以后在某个方面出现了 问题，负责检 查该项内容的人员要承担一定的责任。有了审计责任制，还要加强评比和检查考核工作。对审计责任制的 落实，在今后的审计中我们还需要进一步加强和完善。要建立每个审计人员责任制台帐，确定考核内容，要有具体量化指标。对上市公司的全面审计，突出审计重点和审计责任制的落实，可以 最大限度地减少审计凤险，不会出大的责任事故。只要被审计单位按 照审计报告的意见和审计决定进行认真纠正和整改， 就可以达到审计 的目的，保证上市公司内部规章制度有效实施； 保证上市公司资产安 全、可靠、完整；保证公司资产、负债、损益真实；保证公司经营活 动符合国家法律法规。加强领导，按时报告进点之前审计组集中进行了 学习，主要学习国家的有关财经法规、 集团公司的有关规定，