商业银行会计分录题资料40

1、第三章 存款业务核算1、烟酒公司存入销货收入现金 52600 元会计分录借：现金 52600贷：单位活期存款烟酒公司户 526002、电视机厂签发现金支票，支取备用金 12000 元 会计分录借：单位活期存款电视机厂 12000贷：现金 120003、电视机厂有活期存款户转入定期存款 200000 元 会计分录借：单位活期存款电视机厂户 200000贷：单位定期存款电视机厂户 2000004、烟酒公司定期存款一笔 150000元，定期 1年，于 7月 1日到期，利息 一并转入活期存款户，假设于每季度末计算应付利息， 1 年期定期存款月 利率为 1.875%。应计利息总额 =150000*12*

2、1.875%=3375 （元）会计分录借：单位定期存款烟酒公司 150000 借：应付利息定期存款利息支出 3375贷：单位活期存款烟酒公司 1533757、储户林某 2004 年 3 月 10 日存入定期整存整取储蓄存款 20000 元，定 期一年， 2005 年 3 月 10 日，到期支取。存入时 1 年整存整取储蓄存款利 率为 1.98%，2004 年 10 月 29 日，调整为 2.25%。到期利息 =20000*1*1.98%=396 （元）税金=396*20%=79.2（元）会计分录借：定期储蓄存款整存整取 20000 借：利息支出定期储蓄利息支出 396贷：现金 20396借：现

3、金 79.2贷：其他应付款应付利息税 79.28、某储户 2003 年 4 月 22 日存入定期 2 年的储蓄存款 10000 元，于 2005 年 4月 22日支取，存入时 2年期存款利率 2.25%，1年期存款利率为 2.70%， 支取时活期储蓄存款年利率为 0.72%。利息=10000*2*2.25%=450 （元）税金=450*20%=90（元）会计分录借：定期储蓄存款整存整取 10000 借：利息支出定期储蓄利息支出 450贷：现金 10450借：现金 90贷：其他应付款应付利息税 9010、储户 2004年 6 月 2日存入定期 1年的储蓄存款 1500 元，于 2005年 8 月

4、 2 日来行支取。存入日利率为 1.98%，一年期存款利率于 2004 年 10 月 29 日调整为 2.25%，支取日活期储蓄存款利率 0.72%。 利息=1500*1*1.98%+1500*60*0.72%/360=29.7+10831.5 （元） 税金=31.5*20%=6.30 （元）会计分录借：定期储蓄存款整存整取 1500 借：利息支出定期储蓄利息支出 31.5贷：现金 1531.5借：现金 6.3贷：其他应付款应付利息税 6.311、某储户 2003年 3月 10 日存入定期 3年的储蓄存款 5000 元，储蓄户 于 2005 年 8 月 20 日要求提前支取 2000 元，剩余

5、部分继续存储。 存入时 3 年期利率 2.52%，1 年期利率 1.98%，提前支取日活期储蓄存款利率 0.72%。 利息 =2000*29*0.72%/12=34.8 （元）税金=34.8*20%=6.96 （元）会计分录借：定期储蓄存款整存整取 5000 借：利息支出定期储蓄利息支出 34.8贷：现金 5034.8 借：现金 3006.96贷：定期储蓄存款整存整取 3000贷：其他应付款应付利息税 6.9612、某储户 2004年6月15日存入定期 2年的储蓄存款 25000元，于 2005 年4月 15日提前支取 10000元。存入时 2年期利率调整为 2.70%，1年期 存款利率调整为

6、 2.25%；提前支取日活期储蓄存款利率为 0.72%。利息 =10000*10*0.72%/12=60 （元）税金=60*20%=12（元）会计分录借：定期储蓄存款整存整取 25000 借：利息支出定期储蓄利息支出 60贷：现金 25060借：现金 15012贷：定期储蓄存款整存整取 15000 贷：其他应付款应付利息税 1213、某储户 2004 年 8 月 10 日开立零存整取存款户，并固定月存款额 100 元，定期 1 年，存期内逐月存入，没有漏存，于 2005 年 8 月 28 日将本金 与利息一并支取，存入时 1 年期零存整取储蓄利率为 1.71%。采用月积数 计息法和固定基数计息

7、法计算出利息。. 月积数计息法：利息=累计月积数 *月利率=7800*1.71%/12=11.2 （元）固定基数计息法：固定利息基数 =78*1.71%/12=0.1112 （元）利息 =0.1112*100=11.2 （元） 税金=11.12*20%=2.22 （元）第四章 支付结算业务核算（一）支票业务 农业银行办理下列业务：1、开户单位三和粮店送存同一行处开户单位第八中学签发的转帐支票一张，金额 1350 元，审查无误后转帐。会计分录： 借：机关团体活期存款第八中学 1350 贷：单位活期存款三和粮店 13502、开户单位纺织品批发部填制进帐单送存转帐支票一张，金额2045 元，系同城某

8、农业银行开户单位童装厂签发。提出交换后，约定时间内，签发 人开户行未通知退票。写出双方行处的会计分录：（1）收款人开户行借：支行辖内往来 2045贷：单位活期存款纺织品批发部 2045（2）出票日人开户行借：单位活期存款童装厂 2045贷：支付辖内往来 20453、交换提入转帐支票，其中一张为开户单位酒精厂签发，金额16600 元，经审查发现印鉴与预留不符，当即通知退票并计收罚款。计算应计罚款并 写出收取罚款的会计分录：罚款=16600*5%=830（元） 应收取 1000 元借：单位活期存款酒精厂 1000贷：营业外收入罚款罚没收入 10004、纺织批发部提交现金支票，支取备用金15000

9、元，经审查无误，支付现金，会计分录：借：单位活期存款纺织批发部 15000贷：现金 15000（二）银行汇票业务1、华联商厦提交银行汇票申请书，申请签发银行发票，汇款金额85000元，系货款。银行审查后处理帐务并签发 #118 汇票，会计分录 借：单位活期存款华联商厦 85000贷：汇出汇款 850002、个体户李某提交银行汇票申请书与现金50000 元，申请签发银行汇票。银行审查并点收现金后，签发 #119 汇票，分录：借：现金 50000贷：汇出汇款 500003、医药公司汇款，张某收到的银行汇票一份，用途为采购款，金额36000元，在省外代理付款行所在地转让给生物制药厂， 实际结算金额

10、31000 元。 写出出票与代理付款行（均为农行）帐务处理的会计分录；（1）出票行借：单位活期存款医药公司 36000贷：汇出汇款 360002）代理付款行 借：联行往帐 31000 贷：单位活期存款生物制药厂 31000（3）出票行：借：汇出汇款 36000贷：联行来帐 31000贷：单位活期存款医药公司 50004、收款人张林向代理付款行提交银行汇票一份，要求全部提取现金，金 额 750 元。银行审核后，同意向其支付现金并划付省外系统内某出票行， 分录借：联行来帐 750贷：应解汇款张林 750借：应解汇款张林 750贷： 现金 7505、华联商厦申请签发的 #118 银行汇票，本日收到付

11、款项的借方报单，报 单金额 79600元，出票金额 85000 元，办理转帐并结算该笔银行汇票。会 计分录借：汇出汇款 85000贷：联行来帐 79600贷：单位活期存款华联商厦 54006、个体户李某申请签发的 #119 银行汇票， 本日收到划付款项的借方报单， 报单金额 48900 元，出票金额 50000元，审查无误转帐（李某没在该行开 户）并通知申请人来行取款。申请人李某于次日将全部余款支取现金。分录：借：汇出汇款 50000贷：联行来帐 48900 贷：其他应付款李某 1100 借：其他应付款李某 1100贷：现金 11007、收到省外某行邮寄来划付银行汇票款的报单与解迄通知一份，汇

12、款人 是开户单位百货商场，汇款金额为 52700 元，实际结算金额为 52577元， 写出处理分录借：汇出汇款 52700贷：联行来帐 52577 贷：单位活期存款百货商场 123（三）商业汇票业务：1、1、5月 3日开关厂向开户行（工行）提交委托收款凭证，系委托银行 收取到期的商业承兑汇票款，该商业承兑汇票由省外某农业行开户单位供 电局 3 月 8 日承兑， 5 月 8 日到期，汇票面额 146800 元。省外某农业银行于 5月 7日收到委托收款凭证及汇票，当日通知供电局付款，供电局 5 月 8 日通知开户行付款，开户行 5 月 9 日将款项划出。 收款人开关厂的开户行于 5月 11日收到划

13、回款项后，为开关厂收帐。 分录；供电局开户行：借：单位活期存款供电局 146800贷：联行来帐146800开关厂开户行：借：联行来帐 146800 贷：单位活期存款开关厂 1468002、果品加工厂提交银行承兑汇票一份与银行承兑协议，向开户行申请承兑汇票面额 250000 元，银行审查后同意承兑，并按票面额万分之五 收取手续费。手续费=250000*5/10000=125 （元）分录； 借：单位活期存款果品加工厂 125贷：手续费收入 125 收入：银行承兑汇票应付款2500004、洗衣机厂为承兑申请人的银行承兑汇票一张，面额180000 元，本日到期，开户行从其存款帐户收取款项，由于存款不足

14、，只收取 140000 元， 其余作为逾期贷款，分录为；借：单位活期存款洗衣机厂 140000 借：逾期贷款洗衣机厂逾期贷款 40000 贷：应解汇款洗衣机厂 180000 付出：银行承兑汇票 180000（四）银行本票业务1、果品加工厂向开户银行工商银行提交银行本票申请书，申请签发本票 26000 元，银行审查同意后签发 #1029 银行本票，会计分录；借：单位活期存款果品加工厂26000贷：本票不定额本票 260002、工行 4月 22日收到同城本系统行处交换来的代理支付本票三份，面额 分别为 15000元， 12000 元、 130000元，经核对确实属本行签发，办理转 帐。分录如下借：

15、本票不定额本票 157000贷：支行辖内往来 1570003、工行某市支行 4 月 22 日接到收款人林青提交本票一份，支取现金（本 票注明“现金”字样）金额为 11000 元，该本票系本行签发。分录为： 借：本票不定额本票 11000贷：现金 11000（五）汇兑业务10月 8日，农业银行和平路分理处发生下列业务，按规定进行处理：1、家电商场提交信汇凭证一份，汇往在省外某农业银行办事处开户的电 子集团，金额 426000 元，用途为购货款，分录：借：单位活期存款家电商场 426000贷：联行往帐 4260002、张林祥送交信汇凭证及现金办理汇款，汇往省外某农业银行，收款人 张林吉，汇款用途赡

16、家费，金额 2800 元，分录：借：现金 2800贷：应解汇款张林祥2800借：应解汇款张林祥2800贷：联行往帐28003、啤酒集团公司，提交电汇凭证办理汇款，汇往省外某农业银行，收款人刘位，用途差旅费，留行待取，金额 56000 元，分录： 借：单位活期存款啤酒集团公司 56000 贷：联行往帐 560004、收到省外农业银行某行邮寄来贷放报单和信汇凭证第三、第四联，当 日发出取款通知，汇款金额 15000元，用途为采购款，收款人李进于 4 月 25 日来行支取现金 1200 元作差旅费，分录：借：联行往帐 15000贷：应解汇款李进15000借：应解汇款李进1200贷：现金 1200（六

17、）托收承付业务：农业银行市北区办事处办理业务如下：1、华联商厦收款的托收承付一笔，金额66600 元，属正常划来款项，付款人开户行为省外某农行，分录：借：联行往帐 66600贷：单位活期存款华联商厦 666002、开关厂付款的托收承付一笔，金额 107000 元，昨日承付期满，今日上 午开业将款项划出，收款人在省外某农行开户。分录 借：单位活期存款开关厂 107000贷：联行往帐1070004、开户单位四季饮食店付款的托收承付一笔，金额50000元， 4 月16日承付期满， 17 日划款时其帐户仅能支付 18000 元，剩余部分于 4 月 28 日 上午开业付清，收款人在异省农行开户，分录：4

18、月 17日借：单位活期存款四季饮食店 18000贷：联行往帐 180004月 28日赔偿金 =32000*11*5/10000=176 （元）借：单位活期存款四季饮食店 32176贷：联行往帐 321765、为民家电商场付款的托收承付结算一笔，金额4860元， 4 月 25日付款期满， 4月 26日开业，银行将款项划往省外系统内某行，分录： 借：单位活期存款为民家电商场 48650贷：联行往帐 48650（七）委托收款业务农业银行市北区办事处办理业务如下： 1、市电局收款的委托收款三笔，系向用户收取电费。付款人分别为在本 分理处开户的家电商场，金额 22300元，啤酒集团，金额 28700 元

19、，三联 商场，金额 50120 元。当日转帐。借：单位活期存款家电商场22300借：单位活期存款啤酒集团28700借：单位活期存款三联商场50120贷：单位活期存款电局 1011202、建材厂付款的委托收款一笔，金额 7020 元，本日将款项划出，收款人 在省外某农行开户，分录；借：单位活期存款建材厂 7020贷：联行往帐 70203、家电商场收款委托收款一笔，金额 44670 元，本日款项划回，办理入 帐，付款人开户行为省外同行。分录；借：联行往帐 44670贷：单位活期存款家电商场 44670（八）信用卡业务1、5 月 12 日，刘名想农业银行申请信用卡 （个人卡），同时交存现金 5000

20、 元，分录借：现金 5000贷：银行卡存款刘名 50002、农行某办事处受理持卡人张红提交的个人卡与取现单，要求支取现金2000 元，发卡行为省外异地系统内某行，审查无误后，支付现金并按 1% 收取手续费，分录经办行：借：联行往帐 2020贷：应解汇款张红 2000贷：手续费收入 20借：应解汇款张红 2000贷： 现金 2000 发卡行：借：银行卡存款张红 2020 贷：联行来帐 2020 第五章 资金清算的核算1. 联行往帐业务如下：（1）开户单位家电商场向省外系统内某行汇出电汇款85700 元。（2）开户单位鲁华酒店提交电汇凭证一份，向省外系统内某行汇出电汇 款 61080 元。（3）李

21、方才提交银行汇票一份，金额 2420 元，途为医药费报销款，经审 查同意，全部支付现金，签发行为省外系统内某行。（4）灯具厂送存银行汇票一份，汇款金额58000 元，实用金额 49700元，转入该单位存款帐户并划付省外系统内某行。（ 5）新华药厂为承兑汇票一份，金额 92760，本日将款项划往省外系统内 某持票人开户行。（6）第一百货商场付款的托收承付款一笔，昨日承付期满，本日将款项 144060 元划往省外系统内某行。要求：（1）按集中监督、分散逐笔对帐的方法处理 借：单位活期存款家电商场户85700.00 贷：联行往帐85700.00第 13 页晞->aa爵咄零61080006108

22、000242000廉-m孺O零2420000晞-m孺O零24200.00哋卷茴谅诂 nm杲 4tm杲<8 斗 诂<8 斗 诂2420000晞-«hm杲4970000® ->aBfi爵咄零弐加诂4970000晞-m孺O零»卷aM诂9276000廉 -«hm杲9276000晞->aa爵咄零 »丨呵济國逑诂14406P00144060.00（ 2）按资金汇划清算办法处理发报经办行的业务（按批量处理） 借：单位活期存款家电商场户 85700.00借：单位活期存款鲁华酒店户 61080.00借：应解汇款新华制药厂户 92760.0

23、0借：单位活期存款第一百货商场户 144060.00贷：待清算辖内往来 383600.00 借：待清算辖内往来 52120.00贷：应解汇款李方才户 2420.00贷：单位活期存款灯具厂户 49700.00 借：应解汇款李方才户 2420.002420.00 （ 3）按资金汇划清算办法，对清算办法，对清算行收到上述业务进行处理 借：待清算辖内往来 383600.00贷：上存系统内款项上存总行备付金户 383600.00 借：上存系统内款项上存总行备付金户 52120.00贷：待清算辖内往来 52120.002. 某县支行收到划款业务如下：（1）收到收款人为气动元件厂的电汇款 4060 元。（2

24、）收到收款人为铅笔厂的委托收款一笔， 11230 元。（ 3）划回的汇款人为啤酒厂的银行汇票一笔，汇款金额27580 元，无余额。（ 4）划回的汇款人为家电商场的银行汇票一笔，汇票金额77500 元，实用金额 72600元。（5）收到划来到期银行承兑汇票款 59000 元，该笔汇票 款的收款人为灯具厂。要求：（1）按集中监督、分散逐笔对帐方法处理收报行帐务借：联行来账借方户贷：单位活期存款气动元件厂户4060.00借：联行来账借方户11230.00贷：单位活期存款铅笔厂户11230.00借：汇出汇款27580.00贷：联行来账贷方户27580.00借：汇出汇款77500.00贷：联行来账贷方户

25、72600.00贷：单位活期存款家电商场户4900.00借：联行来账借方户59000.00贷：单位活期存款灯具厂户59000.00（ 2）按资金汇划清算办法，处理收报清算行和收报经办行的帐务收报清 算行集中式（按批量处理）4060.00第 17 页借：上存系统内款项上存总行备付金户74290.00贷：其他应付款待处理汇划款项户74290.00借：其他应付款待处理汇划款项户74290.00贷：待清算辖内往来74290.00借：待清算辖内往来74290.00贷：单位活期存款气动元件厂户4060.00贷：单位活期存款铅笔厂户11230.00贷：单位活期存款灯具厂户59000.00借：其他应付款待处理

26、汇划款项户100180.00贷：上存系统内款项上存总行备付金户 100180.00借：待清算辖内往来贷：其他应收款待处理汇划款项户100180.00借：汇出汇款27580.00借：汇出汇款72600.00贷：待清算辖内往来100180.00借：汇出汇款4900.00 贷：单位活期存款家电商场4900.00收到清算行分散式（按批量处理） 借：上存系统内款项上存总行备付金户 74290.00贷：其他应付款待处理汇划款项户74290.00借：其他应付款待处理汇划款项户74290.00贷：待清算辖内往来74290.00借：其他应收款待处理汇划款项户第 # 页100180.00贷：上存系统内款上存总行备

27、付100180.00100180.00贷：其他应收款100180.00收到经办行：74290.00位活4060.0011230.0059000.0027580.0027580.0077500.00第 21 页43600.00第 # 页贷：待清算辖内往来 72600.00贷：单位活期存款家电商场 4900.003、湖南韶山支行收到省外系统内某行划款贷方报单一笔，金额43000 元， 报单上行名行号均为韶山支行，但款项为贵州省修文县支行某开户单位 的，立即办理转划。借：联行来账借方户 43000.00贷：联行往账43000.004、某市支行收到第 56 号对账表，表内所列贷方报单 42 笔，合计金

28、额867420 元；借方报单 17 笔，合计金额 110530 元；经核对，除一笔贷方报单 43600 元，一笔借方报单2500 元未核销外，其余均与第一联报单核符。核对贷方报单：借：已核对联行来账867420.00贷：联行来账借方户823820.00贷：未核销报单款项未核销贷方报单户核对借方报单:借：联行来账一一贷方户108030.00借：未核销报单款项 一-未核销借方报单户2500.00贷：已核对联行来账110530.005、上述某市支行收到第57号对账表，表内所列贷方报单37笔，合计金额550786元，其中除一笔冲正报单 43600元外，全部与第一联报单核符借:已核对联行来账594386

29、.00贷：联行来账 -借方户594386.00借:已核对联行来账43600.00（红字）贷：未核销报单款项 一 -未核销贷方报单户43600.00 （红字）6、上述某市支行收到借方报单一笔（迟到），金额2500元，系划付银行汇票款，无剩余款，经审查已记入“未销核报单款项”科目。借：汇出汇款2500.00贷： 联 行 来 账 一 一 贷 方 户第23页2500.00 借：联行来账贷方户 2500.00贷：未核销报单款项未核销借方报单户2500.007、工商银行某市支行 （清算行） 当日在总中心的备付金存款余额不足， 填 发汇款凭证，通过人民银行市支行向总中心汇出款项 500000 元，人民 银行

30、总行营业部收到后，转入工商银行清算总中心账户。工商银行市支行：借：其他应收款 待处理汇划款项户500000.00贷：存放中央银行准备金500000.00借：上存系统内款项上存总行备付金户500000.00贷：其他应收款 待处理汇划款项户500000.00人民银行市支行：借：工商银行准备金存款500000.00贷：联行往账人民银行总行营业部：借：联行来账500000.00贷：工商银行准备金存款500000.00工商银行清算总中心：借：存放中央银行准备金500000.00贷：系统内款项存放 *行备付金户500000.008、工商银行某地市中心支行（清算行）当日在总中心的备付金存款不足， 而该行在人

31、民银行的准备金存款亦不足， 无法补足备付金存款。 经批准 后，向省分行申请借入资金 1200000 元，省分行批准后， 通知总行清算 中心办理资金借出手续。省分行：借 ： 系 统 内 借 出 * 清 算 行 一 般 借 出 户 1200000.00 贷：上存系统内款项上存总行备付金户 1200000.00 总行清算中心：借 ： 系 统 内 款 项 存 放 * 省 分 行 备 付 金 户1200000.00第 25 页贷 ： 系 统 内 款 项 存 放 * 清 算 行 备 付 金 户 1200000.00 某中心支行： 借：上存系统内款项上存总行备付金户 1200000.00贷：系统内借入一般借

32、入户 1200000.009、甲支行当日电子汇兑往来贷方发生额 366200 元，借方发生额 257000 元；乙支行当日电子汇兑往来贷方发生额 605000 元，借方发生额 720000 元。营业终了，甲、乙支行轧算电子汇兑汇差并报地市行，二支行属同一 地市行所辖。地市行收到后，汇总轧算汇差并报省分行（假设该地市行辖属其他支行 没有电子汇兑汇差） 。甲支行：应付汇差109200.00借：电子汇兑汇差109200.00贷：存放电子汇兑汇差款项109200.00乙支行：应收汇差115000.00借：存放电子汇兑汇差款项115000.00贷 ： 电子汇兑汇差115000.00地市行：全辖应收汇差5

33、800.00借：电子汇兑汇差款项存放甲支行户109200.00借：存放电子汇兑汇差款项省分行户5800.00贷 ： 电 子 汇 兑汇差款项存放乙支行户115000.0010、浦东发展银行 S 市分行营业部（直接参与行）为代理付款行的银行汇 票一笔，开户单位华能公司提交进帐单有银行汇票第二、三联，出票金额 120万元，实际结算金额115万元，S支行审查无误后，为华能公司进账， 并通过人民银行大额支付系统的城市处理中心汇划款项。该银行汇票的出票行为工商银行G市分行营业部，汇票的申请人为该营业部开户单位威龙公司。要求：作出发起行、发起清算行、国家处理中心、接受清算行的会计分录。浦东发展银行S分行营业

34、部：借：存放中央银行准备金1150000.00贷 ： 单 位 活 期 存 款 华 能 公 司 户1150000.00 国家处理中心：借：大额支付往来人民银行 S 市分行户1150000.00贷 ：其 他 银 行 准备 金 存 款 浦 东 发 展 银行 S 市 分行 户 1150000.00借：工商银行准备金存款 G市分行户1150000.00贷 ： 大 额 支 付 往 来 人民银行G市分行户1150000.00工商银行G市分行营业部：借：汇出汇款1200000.00贷 ： 单 位活期存款威龙公司户500000.00贷：存放中央银行准备金1150000.0011 、深圳发展银行济南分行营业部（直

35、接参与行）为承兑银行的商业汇票 一份，承兑申请人为开户单位火炬公司；本日收到持票人开户银行农业银 行太原市分行营业部寄来的托收凭证和承兑汇票，持票人为太原市富华公 司，金额 160万元；审查无误后，当即付款并通过深圳发展银行济南分行 向人民银行济南分行城市处理中心传输汇划资金信息，通过大额支付系统 清算支付资金。请作出有关各行的会计分录。深圳发展银行济南分行营业部：借 ： 单 位 活 期 存 款 火 炬 公 司 户 1600000.001600000.00借：应解汇款火炬公司户1600000.00贷：存放中央银行准备金贷应解汇款火炬公司户1600000.00国家处理中心：借：其他银行准备金存款

36、深圳发展银行济南分行营业部户1600000.00贷：大额支付往来1600000.00借：大额支付往来1600000.00贷：农业银行准备金存款太原市分行营业部户1600000.00农业银行太原市分行营业部：借：存放中央银行准备金1600000.00贷：单位活期存款富华公司户1600000.00第六章 贷款与贴现业务1、耐火材料厂购进原材料一批，于 1月 18日申请贷款 240000元，期限 3个月，合同利率月5.1 %。，经批准办理贷款发放手续。该笔贷款于4月18日到期时只收回 100000元，剩余 1 40000元于 7 月 8 日归还，（按季结利 息手续略，假设逾期贷款利率按合同利率加收5

37、0%，总计算应计收逾期贷款利息）写出分录。（1）贷款发放借：短期贷款耐火材料厂240000贷：单位活期存款耐火材料厂240000（2）贷款到期收回部分贷款：借：单位活期存款耐火材料厂100000贷：短期贷款耐火材料厂100000转逾期贷款：借：短期贷款耐火材料厂140000 （红字）贷：逾期贷款耐火材料厂1400003）收回逾期贷款借：单位活期存款耐火材料厂140000贷：逾期贷款耐火材料厂140000逾期贷款利息 =140000*81*5.1 %/30* （1+50%）=2891.72、某商业银行县支行第一季度（3 月 20 日）结利息时，计算短期贷款利息 756840元，其中有 12602

38、5元贷款利息，由于贷款单位存款不足而无法 收回。办理结息后的转帐手续，作出分录。借：单位活期存款630815借：应收利息应收短期利息126025贷：利息收入短期利息收入 7568403、某商业银行本季度末各项贷款中，逾期90 天以上尚未收回的短期贷款一笔，借款人为棉麻公司，金额 350000 元，已计入损益的应收利息 3060 元；中长期贷款一笔，借款人为飞达公司，金额 800000 元，已计入损益 的应收利息 9150元，此外，自结息日逾期 90 天以上尚未收回的贷款利息12000 元，其贷款本金尚未到期，金额750000 元，按规定处理帐务实。（ 1）贷款本金转入非应计贷款科目：借：非应计

39、贷款棉麻公司350000贷：逾期贷款棉麻公司350000借：非应计贷款飞达公司800000贷：逾期贷款飞达公司800000（2）转为非应计贷款的，其已计应收利息：借：利息收入短期利息收入3060贷：应收利息应收短期利息3060收入：未收贷款利息棉麻公司3060借：利息收入中长期利息收入9150贷：应收利息应收中长期利息9150收入：未收贷款利息飞达公司9150（3）逾期 90 天尚未收回的贷款利息：借：利息收入利息收入12000贷：应收利息应收利息12000收入：未收贷款利息120004、某商业银行第三季度末各项贷款准备余额如下：一般准备： 960000 元专项准备： 1210000 元第四季

40、度末， 各项贷款余额合计为 11500万元，其中按五级分类标准划分： 正常类贷款 9500 万元，关注类贷款 1600 万元，次级类贷款 250万元，可 疑类贷款 100 万元，损失类贷款 50 万元。按规定提取一般准备和专项准 备。借：利润分配提取一般准备金 190000贷：一般准备 190000 借：其他营业支出贷款损失准备金 735000 贷：贷款损失准备 7350005、某商业银行非应计贷款科目余额450 万元，未收贷款利息表外科目余额13万元，假设均按月利率7.8 %。计算利息，于12月20日结息（假设两 项余额自上季末月 20 日至 12 月 20 日未发生变化）。未收贷款利息 =

41、4500000*91*7.8 % /30=106470收入：未收贷款利息106470未收贷款利息 =130000*91*7.8 % /30=3075.8收入：未收贷款利息 3075.86、力宏集团公司的逾期贷款一笔，余额500000 元，银行已转入非应计贷款，该笔贷款利息共计 2 1 2 00元，本日力宏集团归还该笔贷款 520000元， 银行按规定处理。借：单位活期存款力宏集团520000贷：非应计贷款力宏集团500000贷：利息收入短期利息收入20000付出：未收贷款利息力宏集团 2000010、客户王金远 2005 年 4 月 1 日申请住房贷款 150000 元，贷款期限 10 年，贷

42、款利率年 6.12%，经审核同意发放贷款并采用“等额本金还款法” 归还贷款。作出贷款发放的会计分录；计算每月归还本金额，第一个月应 归还贷款利息额；第五个月归还贷款利息额，并写出会计分录。（ 1）发放贷款：借：个人住房贷款王金远 150000 贷：活期储蓄存款王金远150000借：活期储蓄存款王金远150000贷： 活期存款泉润房地产公司 150000（ 2）每月归还本金额 =150000/120=1250（ 3）第一个月应归还贷款利息额 =150000*6.12%/12=765 （4）第五个月应归还贷款利息额 =（150000-1250*4 ） *6.12%/12=739.5 第五个月归还贷

43、款本息会计分录：借：活期储蓄存款王金远1989.5贷：个人住房贷款王金远1250.0贷：利息收入（应收利息）个人贷款利息 739.5 第八章 外汇业务核算 以下业务汇率均参考假定表1、4月8日，客户林南持 HK$1000现钞，要求兑换人民币。分录:借：现金HK$1000贷：外汇买卖HK$1000借：外汇买卖RMB¥ 1005贷：现金RMB¥ 10052、4月8日，王宾经批准，将其活期存款美元户支取US$1000换成等值 的英镑，汇往国外支付购药费用。会计分录:借:外汇活期存款贷:外汇买卖借:外汇买卖贷:外汇买卖借:外汇买卖贷:外汇买卖US$1000US$1000RMB

44、65; 8010RMB ¥ 8010£ 618.06£ 618.063、客户马明 3月 26日持去年 3月 1 日开立的 1 年期定期存单 US$3000， 存单标明利率 2.25%，逾期部分按活期外汇存款利率 0.99%，上年底提取 应付利息US$55.5。客户要求：本金转为定期 2年的存款，利息存入活期 人民币存款户。计算利息：到期利息 = US$3000*2.25%= US$67.5过期利息 = US$3000*25*0.99%/360= US$2.06利息合计 = US$67.5+ US$2.06= US$69.56 会计分录为借：外汇定期存款马明US$3

45、000贷：外汇定期存款马明 US$3000 借：利息支出活期存款利息支出 US$14.06 借：应付利息活期存款利息 US$55.5 贷：外汇买卖 US$69.56借：外汇买卖RMB¥ 563.44贷：活期储蓄存款一一马明RMB¥ 563.444、美国 H 公司通过纽约中国银行开来不可撤消即期信用证，向我国某纺织品进出口公司购进纺织品，信用证金额US$80万元，我国银行于3月6日收到并审核信用证条款无异议，通知纺织品进出口公司。3 月 20日出口商根据信用证条款备货出运后，将全套出口单据提交银行。银行审核无误，计算议付费US$16000并向幵证行索汇，要求货款贷记我行帐户。

46、4 月 10日，收到开证行划来货款，对出口商办理结汇。会计分录： 收入：港澳地区及国外开来保证凭信US$800000借：应收即期信用证出口款项US$800000贷：代收信用证出口款项US$800000付出：国外开来保证凭信US$800000借：港澳地区及国外存放US$816000贷：手续费收入US$16000贷：外汇买卖US$800000借：外汇买卖RMB¥ 6480000贷：单位活期存款纺织品公司户RMB¥ 64800007、3 月 4 日，钢厂向开户银行申请外汇贷款 50 万美元，期限半年，转入 美元外汇存款户； 9 月 4 日，钢厂从美元外汇存款帐户偿还贷款本息，利 率采用 3个月浮动利率，利息按季计算并转入贷款本金，假定3月 4日美元 3 个月浮动利率为 3.6%， 6 月 4 日美元 3 个月浮动利率为 3.69%， 3 月 20 日计算利息并转帐： 利息= US$500000*17*3.6%/360= US$850 会计分录为： 借：短期外汇贷款钢厂 US$8