财经法规支付结算法律制度.

1、第第 二二 章支付结算法律制度章支付结算法律制度【考情分析】【考情分析】 本章在本书中的重要性仅次于第一章本章在本书中的重要性仅次于第一章。考点考点较多，特较多，特别是第四节票据结算涉及内容较多，考生必须多理解，在别是第四节票据结算涉及内容较多，考生必须多理解，在理解的基础上加以记忆，本节复习难度最大理解的基础上加以记忆，本节复习难度最大。题型题型主要涉主要涉及单选题、多选题和判断题。及单选题、多选题和判断题。【主要考点主要考点】 支付结算的具体要求，现金管理的有关规定，各种银支付结算的具体要求，现金管理的有关规定，各种银行结算账户的用途行结算账户的用途及法律责任，及法律责任，票据票据权利及票

2、据行为权利及票据行为尤其尤其是是支票、支票、汇票的法律规定。汇票的法律规定。2012年会计从业资格考试年会计从业资格考试 主讲：陆中宝主讲：陆中宝 第二章：支付结算法律制度第二章：支付结算法律制度第一节概述第一节概述 一一、支付结算的概念和、支付结算的概念和特征特征 （一）支付结算的一）支付结算的概念概念 支付支付结算，是指结算，是指单位、个人单位、个人在社会经济活动中在社会经济活动中使用使用票据票据、信用卡和结算凭证信用卡和结算凭证进行货币给付及资金清算的行为。其进行货币给付及资金清算的行为。其主要功能是完成资金从一方当事人向另一方当事人的转主要功能是完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移

3、移。 （二）支付结算的二）支付结算的特征特征 1.支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行（狭义（狭义） （1）支付结算的方式包括支票、银行本票、银行汇票、）支付结算的方式包括支票、银行本票、银行汇票、商业汇票、托收承付、委托收款、信用卡和信用证等结商业汇票、托收承付、委托收款、信用卡和信用证等结算行为算行为。 （2）支付结算办法规定：）支付结算办法规定：“银行是支付结算和资金银行是支付结算和资金清算的中介机构。未经中国人民银行批准的非银行金融清算的中介机构。未经中国人民银行批准的非银行金融机构和其他单位不得作为中介机构经营支付结算业务。机构

4、和其他单位不得作为中介机构经营支付结算业务。但法律、行政法规另有规定的除外。但法律、行政法规另有规定的除外。” 2.支付结算是一种要式行为支付结算是一种要式行为 3.支付结算的发生取决于委托人的意志支付结算的发生取决于委托人的意志除国家法律、行政法规另有规定以外除国家法律、行政法规另有规定以外，不得为任何，不得为任何单位或者个人查询；单位或者个人查询；除国家法律另有规定以外除国家法律另有规定以外，银行不，银行不代办任何单位或者个人冻结、扣款，不得停止单位、个代办任何单位或者个人冻结、扣款，不得停止单位、个人存款的正常支付。人存款的正常支付。 4.支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制支

5、付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制统一管理统一管理中国人民银行总行中国人民银行总行 分级管理分级管理中国人民银行各地分支行中国人民银行各地分支行 5.支付结算必须依法进行支付结算必须依法进行2012年会计从业资格考试 主讲：陆中宝 第二章：支付结算法律制度 【例题【例题1判断题】支付结算必须通过中国银行批准的金融判断题】支付结算必须通过中国银行批准的金融机构进行。（）机构进行。（） 【答案答案】 【例题【例题2单选题】根据支付结算办法第二十条规定，单选题】根据支付结算办法第二十条规定，（）负责制定统一的支付结算制度、组织、协调、管（）负责制定统一的支付结算制度、组织、协调、管理、监督

6、全国的支付结算工作，调解、处理银行之间的理、监督全国的支付结算工作，调解、处理银行之间的支付结算纠纷。支付结算纠纷。 A.中国人民银行总行中国人民银行总行 B.中国人民银行总行及各省、自治区和直辖市分行中国人民银行总行及各省、自治区和直辖市分行 C.中国人民银行总行及各级分支机构中国人民银行总行及各级分支机构 D.中国人民银行总行及各商业银行总行中国人民银行总行及各商业银行总行 【答案答案】A2012年会计从业资格考试 主讲：陆中宝 第二章：支付结算法律制度 二、支付结算的基本原则（注意多选题）二、支付结算的基本原则（注意多选题） 1.恪守信用，履约付款；恪守信用，履约付款； 2.谁的钱进谁的

7、账，由谁支配；谁的钱进谁的账，由谁支配； 3.银行不垫款。银行不垫款。 【例题【例题判断题】银行在办理结算过程中，必要时可为结判断题】银行在办理结算过程中，必要时可为结算当事人垫付部分款项。（）算当事人垫付部分款项。（） 【答案答案】 【例题【例题多选题】下列各项中，属于支付结算时应遵循的多选题】下列各项中，属于支付结算时应遵循的原则有（）。原则有（）。 A.恪守信用，履约付款原则恪守信用，履约付款原则 B.谁的钱进谁的账原则谁的钱进谁的账原则 C.谁的钱由谁支配原则谁的钱由谁支配原则 D.银行不垫款原则银行不垫款原则 【答案答案】ABCD三、支付结算的主要支付工具三、支付结算的主要支付工具

8、四、支付结算的主要法律依据四、支付结算的主要法律依据 票据法、票据管理实施办法、支付结算办法票据法、票据管理实施办法、支付结算办法、中国人民银行银行卡业务管理办法、人民币、中国人民银行银行卡业务管理办法、人民币银行结算账户管理办法、异地托收承付结算办法银行结算账户管理办法、异地托收承付结算办法、电子支付指引（第一号）、电子支付指引（第一号） 五、办理支付结算的具体要求五、办理支付结算的具体要求 （一）单位、个人和银行应当按照人民币银行结算账一）单位、个人和银行应当按照人民币银行结算账户管理办法的规定开立、使用户管理办法的规定开立、使用账户账户 （二）单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中二

9、）单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证凭证 未未使用统一规定印制的票据和结算凭证，其票据无效，使用统一规定印制的票据和结算凭证，其票据无效，结算凭证银行不受理结算凭证银行不受理。 （三）填写票据和结算凭证的基本要求三）填写票据和结算凭证的基本要求（选择（选择、判断、判断） 1.中文大写金额数字应用中文大写金额数字应用正楷或行书正楷或行书填写，不得自造简化填写，不得自造简化字。如果金额数字书写中使用字。如果金额数字书写中使用繁体字繁体字，也应受理，也应受理。 【注意注意】少数民族少数民族地区和外国驻华使领馆根据实际需要

10、地区和外国驻华使领馆根据实际需要，金额大写可以使用少数民族文字或外国文字记载。，金额大写可以使用少数民族文字或外国文字记载。【大写金额大写金额】壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整（正）。、元、角、分、零、整（正）。 2.中文大写金额数字到中文大写金额数字到“元元”为止的，在为止的，在“元元”之后应写之后应写“整整”（或（或“正正”）字；）字；到到“角角”为止的，在为止的，在“角角”之后可以不写之后可以不写“整整”（或（或“正正”）字）字；大写金额数字有；大写金额数字有“分分”的，的，“分分”后面不写后

11、面不写“整整”（或（或“正正”）字）字。【例如例如】￥325.00，应写成人民币叁佰贰拾伍元整，应写成人民币叁佰贰拾伍元整 ￥325.40，应写成人民币叁佰贰拾伍元肆角，应写成人民币叁佰贰拾伍元肆角 ￥325.04，应写成人民币叁佰贰拾伍元，应写成人民币叁佰贰拾伍元零肆分零肆分 3.阿拉伯小写金额数字中有阿拉伯小写金额数字中有“0”时，中文大写应按照汉语时，中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写进行书写。 【例如例如】￥107 000.53写成：人民币壹拾万写成：人民币壹拾万 柒仟元零伍角叁分柒仟元零伍角叁分或者：人民币壹拾万零柒

12、仟元或者：人民币壹拾万零柒仟元 伍角叁分。伍角叁分。 4.阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号“￥”。阿拉伯小写金额数字要认真填写，不得连写，以免分辨阿拉伯小写金额数字要认真填写，不得连写，以免分辨不清。不清。 【例题【例题多选题】根据支付结算办法的规定，下列有多选题】根据支付结算办法的规定，下列有关票据金额中文大写的填写中，符合规定的有（）。关票据金额中文大写的填写中，符合规定的有（）。 A.￥1 680.32，写成人民币壹仟陆佰捌拾元零叁角贰分，写成人民币壹仟陆佰捌拾元零叁角贰分 B.￥1 680.00，写成人民币壹仟陆佰捌拾元零角零分，写成

13、人民币壹仟陆佰捌拾元零角零分 C.￥16 409.02，写成人民币壹万陆仟肆佰零玖元零贰分，写成人民币壹万陆仟肆佰零玖元零贰分 D.￥325.04，应写成人民币叁佰贰拾伍元零肆分整，应写成人民币叁佰贰拾伍元零肆分整 【答案答案】AC 6.票据的出票日期必须使用中文大写票据的出票日期必须使用中文大写。 （1）为防止变造票据的出票日期，在填写月、日时，月）为防止变造票据的出票日期，在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加应在其前加“零零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前加；日为拾壹至拾玖的，应在其前加“壹壹”。 【

14、例例如如】2月月12日，应写成零贰月壹拾贰日；日，应写成零贰月壹拾贰日； 10月月20日，应写成零壹拾月零贰拾日日，应写成零壹拾月零贰拾日。 （2）票据出票日期）票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理使用小写填写的，银行不予受理。大。大写日期写日期未按要求规范填写的，银行可予受理未按要求规范填写的，银行可予受理，但由此造，但由此造成损失的，成损失的，由出票人自行承担由出票人自行承担。 【例题例题1判断题判断题】票据出票日期使用小写的，开户银行可票据出票日期使用小写的，开户银行可予受理，但由此造成的损失由出票人自行承担。（）予受理，但由此造成的损失由出票人自行承担。（） 【答案答案】 【例题【

15、例题2单选题】在填写票据的出票日期时，下列各项中单选题】在填写票据的出票日期时，下列各项中，将，将“3月月12日日”填写正确的是（）。填写正确的是（）。 A.三月拾贰日三月拾贰日 B.零三月壹拾贰日零三月壹拾贰日 C.叁月拾贰日叁月拾贰日 D.叁月壹拾贰日叁月壹拾贰日 【答案答案】D 【例题【例题3多选题】下列各项中，表述正确的有（）。多选题】下列各项中，表述正确的有（）。 A.票据中的中文大写金额数字应用正楷或行书填写票据中的中文大写金额数字应用正楷或行书填写 B.票据中的中文大写金额数字前应标明票据中的中文大写金额数字前应标明“人民币人民币”字样字样 C.票据的出票日期可以使用小写填写票据

16、的出票日期可以使用小写填写 D.票据中的中文大写金额数字到票据中的中文大写金额数字到“元元”为止的，在为止的，在“元元”之之后，应写后，应写“整整”或或“正正”字字 【答案答案】ABD 【例题例题4单选题单选题】在填写票据的出票日期时，下列各项中，在填写票据的出票日期时，下列各项中，将将“10月月20日日”填写正确的是（）。填写正确的是（）。 A.拾月贰拾日拾月贰拾日 B.零拾月零贰拾日零拾月零贰拾日 C.壹拾月贰拾日壹拾月贰拾日 D.零壹拾月零贰拾日零壹拾月零贰拾日 【答案答案】D 【例题例题5单选题单选题】下列各项中，不符合票据和结算凭证填下列各项中，不符合票据和结算凭证填写要求的是（）。

17、写要求的是（）。 A.中文大写金额数字到中文大写金额数字到“角角”为止，在为止，在“角角”之后没有之后没有写写“整整”字字 B.票据的出票日期使用阿拉伯数字填写票据的出票日期使用阿拉伯数字填写 C.阿拉伯小写金额数字前填写了人民币符号阿拉伯小写金额数字前填写了人民币符号 D.“1月月15日日”出票的票据，票据的出票日期出票的票据，票据的出票日期“零壹月壹零壹月壹拾伍日拾伍日” 【答案答案】B （四）填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全，（四）填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全，数字正确，字迹清晰，不错不漏，不潦草，防止涂改数字正确，字迹清晰，不错不漏，不潦草，防止涂改 1.单位和银行

18、的名称应当单位和银行的名称应当记载全称或者规范化的简称记载全称或者规范化的简称。 2.票据和结算凭证金额应以票据和结算凭证金额应以中文大写和阿拉伯数字中文大写和阿拉伯数字同时记同时记载，两者必须一致，载，两者必须一致，两者不一致的票据无效两者不一致的票据无效，两者不一，两者不一致的结算凭证，银行不予受理。致的结算凭证，银行不予受理。 （五）票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真（五）票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造实，不得伪造、变造 1.票据和结算凭证上的签章为签名、盖章或者签名加盖章票据和结算凭证上的签章为签名、盖章或者签名加盖章 （1）单位、银行在票据上的签

19、章，为该单位、银行的盖）单位、银行在票据上的签章，为该单位、银行的盖章章加其加其法定代表人或授权代理人的签名法定代表人或授权代理人的签名或或盖章。盖章。 （2）个人在票据和结算凭证上的签章，为本人的签名）个人在票据和结算凭证上的签章，为本人的签名或或盖章。盖章。 2.所谓所谓“伪造伪造”，是指无权限人假冒他人或虚构他人名义签，是指无权限人假冒他人或虚构他人名义签章的行为。章的行为。包括票据伪造和票据上签章的伪造。包括票据伪造和票据上签章的伪造。 【链接链接】票据出票人的签章是伪造的，则票据无效。其票据出票人的签章是伪造的，则票据无效。其他签章（背书人、承兑人、保证人的签章）伪造不影响他签章（背

20、书人、承兑人、保证人的签章）伪造不影响票据上真实签章的效力。票据上真实签章的效力。 3.所谓所谓“变造变造”，是指无权限人更改票据内容的人，对票据，是指无权限人更改票据内容的人，对票据上签章以外的记载事项加以改变的行为。上签章以外的记载事项加以改变的行为。 （1）票据和结算凭证的票据和结算凭证的金额、出票或签发日期、收款人金额、出票或签发日期、收款人名称名称不得更改，不得更改，更改的票据无效更改的票据无效，更改的结算凭证，银，更改的结算凭证，银行不予受理，行不予受理， （2）对票据和结算凭证上的对票据和结算凭证上的其他记载事项其他记载事项，原记载人可，原记载人可以更改，更改时应当由原记载人以更

21、改，更改时应当由原记载人在更改处签章证明在更改处签章证明。 【例题【例题1多选题】根据支付结算办法的规定，下列各多选题】根据支付结算办法的规定，下列各项中，属于项中，属于票据无效票据无效的有（）。的有（）。 A.更改金额的票据更改金额的票据 B.出票日期用小写填写的票据出票日期用小写填写的票据 C.中文大写金额和阿拉伯数字不一致的票据中文大写金额和阿拉伯数字不一致的票据 D.中文大写出票日期未按要求填写的票据中文大写出票日期未按要求填写的票据 【答案答案】ABC 【例题【例题2多多选题】根据支付结算办法的规定，下列各选题】根据支付结算办法的规定，下列各项中，不会导致票据无效的是（）。项中，不会

22、导致票据无效的是（）。 A.原记载人更改金额，并在更改处签章证明原记载人更改金额，并在更改处签章证明 B.原记载人更改原记载人更改付款付款日期，并在更改处签章证明日期，并在更改处签章证明 C.原记载人更改票据用途，并在更改处签章证明原记载人更改票据用途，并在更改处签章证明 D.原记载人更改原记载人更改付付款人名称，并在更改处签章证明款人名称，并在更改处签章证明 【答案答案】BCD 【例题例题3判断题判断题】单位在结算凭证上的签章，为该单位的单位在结算凭证上的签章，为该单位的公章加其法定代表人或者其授权的代理人的签名并盖章。公章加其法定代表人或者其授权的代理人的签名并盖章。 【答案答案】 【例题

23、例题4判断题判断题】支付结算是指单位在社会经济活动中使支付结算是指单位在社会经济活动中使用票据、银行卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方用票据、银行卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为，不包括个人。（）式进行货币给付及其资金清算的行为，不包括个人。（） 【答案答案】 【例题例题5判断题判断题】中文大写金额数字到中文大写金额数字到“元元”为止的，在为止的，在“元元”之后，可以写之后，可以写“整整”（或（或“正正”）字，在）字，在“角角”之后不能写之后不能写“整整”（或（或“正正”）字。（）字。（） 【答案答案】 【例题例题6判断题判断题】银行一律不得为任何单位或者

24、个人查询银行一律不得为任何单位或者个人查询账户情况，不得为任何单位或者个人冻结、扣划款项，账户情况，不得为任何单位或者个人冻结、扣划款项，不得停止单位、个人存款的正常支付。不得停止单位、个人存款的正常支付。 【答案答案】 【本节重点掌握本节重点掌握】： 1.支付结算的定义（主要掌握几种支付结算方式）支付结算的定义（主要掌握几种支付结算方式） 2.支付结算的基本原则（支付结算的基本原则（3点）点） 3.办理支付结算的具体要求办理支付结算的具体要求：出票日期出票日期 ；中文大写中文大写第二节现金管理第二节现金管理 一、现金管理基本要求一、现金管理基本要求 1.凡在银行和其他金融机构开立账户的机关、

25、团体、企业、凡在银行和其他金融机构开立账户的机关、团体、企业、事业单位和其他单位，必须依照规定收支和使用现金，事业单位和其他单位，必须依照规定收支和使用现金， 接受开户银行的监督接受开户银行的监督；国家鼓励采取转账方式进行结算，；国家鼓励采取转账方式进行结算，减少使用现金。减少使用现金。 2.开户单位直接的经济业务往来，开户单位直接的经济业务往来， 除按规定的范围可以除按规定的范围可以使用现金外，应当通过开户银行进行转账结算。使用现金外，应当通过开户银行进行转账结算。 3.各级各级 人民银行人民银行应当严格履行金融主管机关的职责，应当严格履行金融主管机关的职责，负负责对开户银行责对开户银行的现

26、金管理情况进行监督和稽核。的现金管理情况进行监督和稽核。 4. 开户银行开户银行根据规定负责现金管理的具体实施，根据规定负责现金管理的具体实施，对开户对开户单位单位收支、使用现金进行监督管理。收支、使用现金进行监督管理。 二、开户单位使用现金的二、开户单位使用现金的范围范围 （1）职工工资、津贴）职工工资、津贴；（；（2）个人劳务报酬）个人劳务报酬； （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金体育等各种奖金； （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出支出； （5）向个

27、人收购）向个人收购农副产品农副产品和其他物资的价款和其他物资的价款； （6）出差人员必须随身携带的）出差人员必须随身携带的差旅费差旅费； （7） 结算起点（结算起点（1000元）以下元）以下的零星支出的零星支出； （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 【解释解释1】结算结算起点定为起点定为1000元。结算起点的调整，由中元。结算起点的调整，由中国人民银行确定，报国务院备案国人民银行确定，报国务院备案。 【解释解释2】除除上述第上述第5、6项外项外，开户单位支付给个人的款，开户单位支付给个人的款项项，受受1000元限制。元限制。确确需全额支付现金

28、的，经开户银行需全额支付现金的，经开户银行审核后，予以支付现金。审核后，予以支付现金。 【例题【例题1单选题】根据现金管理基本原则，（）负责现单选题】根据现金管理基本原则，（）负责现金管理的具体实施，对开户单位收支、使用现金进行监金管理的具体实施，对开户单位收支、使用现金进行监督管理。督管理。 A.中国人民银行总行中国人民银行总行 B.开户银行开户银行 C.开户银行负责人开户银行负责人 D.财政部门财政部门 【答案答案】B 【例题【例题2单选题】下列事项中，不符合国家现金使用范围单选题】下列事项中，不符合国家现金使用范围规定的是（规定的是（ ）。）。 A支付职工工资支付职工工资900元元 B支

29、付职工报销差旅费支付职工报销差旅费5000元元 C向个人收购农副产品向个人收购农副产品30000元元 D购买办公用品购买办公用品1050元元 【答案】【答案】D 三三、现金使用的限额、现金使用的限额由由“开户银行开户银行”核定核定 1.限额限额一般不超过一般不超过35天天的日常零星开支所需数额。的日常零星开支所需数额。 2.边远地区，交通不便地区的开户单位，库存现金限额，边远地区，交通不便地区的开户单位，库存现金限额，可以多于可以多于5天，但天，但不得超过不得超过15天天的日常零星开支所需数额。的日常零星开支所需数额。（15天）天） 3.一个单位在几家银行开户的，一个单位在几家银行开户的，只能

30、在一家银行只能在一家银行开设现金开设现金结算户支取现金（基本存款账户），由该家开户银行负结算户支取现金（基本存款账户），由该家开户银行负责核定开户单位的库存现金限额并进行现金管理监督。责核定开户单位的库存现金限额并进行现金管理监督。 4.附属单位，没有在银行单独开立账户，限额附属单位，没有在银行单独开立账户，限额包括包括在开户在开户单位的库存限额之内。单位的库存限额之内。 5.商业企业的零售部门需要保留找零备用金，其限额可根商业企业的零售部门需要保留找零备用金，其限额可根据业务的需要核定，但据业务的需要核定，但不包括不包括在单位的库存现金限额之在单位的库存现金限额之内。内。 【例题例题多项选择

31、题多项选择题】关于现金管理中现金使用的限额，关于现金管理中现金使用的限额，下列表述正确的是（）。下列表述正确的是（）。 A.开户银行应当根据实际需要，核定开户单位开户银行应当根据实际需要，核定开户单位3天至天至5天天的日常零星开支所需的库存现金限额的日常零星开支所需的库存现金限额 B.边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额，边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额，可以多于可以多于5天，但不得超过天，但不得超过10天天 C.开户单位需要增加或减少库存现金限额的，应当向开开户单位需要增加或减少库存现金限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定户银行提出申请，由开户银行核定 D.

32、商业和服务行业的找零备用现金也要根据营业额核定商业和服务行业的找零备用现金也要根据营业额核定定额，但不包括在开户单位的库存现金限额之内定额，但不包括在开户单位的库存现金限额之内 【答案答案】ACD 四、现金收支的基本要求四、现金收支的基本要求 1.开户单位现金收入应于开户单位现金收入应于 当日当日送存银行。当日送存有困送存银行。当日送存有困难的，由开户银行确定送存时间。难的，由开户银行确定送存时间。 2.开户单位开户单位不得不得“坐支坐支”现金，特殊原因须坐支现金的，要现金，特殊原因须坐支现金的，要事先事先报经开户银行审查批准报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围，由开户银行核定坐支范围

33、和限额。和限额。 3.开户单位从开户银行提取现金时，必须如实、明确填写开户单位从开户银行提取现金时，必须如实、明确填写用途，用途， 由由本单位财会部门负责人签字本单位财会部门负责人签字盖章，经盖章，经开户银行开户银行审核审核后，予以支付现金。后，予以支付现金。 4. 各单位购买各单位购买 国家规定的国家规定的专控商品专控商品，一律采用转账一律采用转账方式方式支付。支付。 5.开户单位有下列情形之一的，开户银行应当依照中国人开户单位有下列情形之一的，开户银行应当依照中国人民银行的规定，予以警告或者罚款；情节严重的，可在民银行的规定，予以警告或者罚款；情节严重的，可在一定期限内停止对该单位的贷款或

34、者停止对该单位的现一定期限内停止对该单位的贷款或者停止对该单位的现金支付：金支付： （1）用不符合财务会计制度规定的凭证顶替库存现金的）用不符合财务会计制度规定的凭证顶替库存现金的 （2）用转账凭证套换现金的；）用转账凭证套换现金的； （3）谎报用途套取现金的；）谎报用途套取现金的； （4）单位之间互相借用现金的；）单位之间互相借用现金的； （5）利用账户替其他单位和个人套取现金的；）利用账户替其他单位和个人套取现金的； （6）将单位的现金收入按个人储蓄方式存入银行的；）将单位的现金收入按个人储蓄方式存入银行的； （7）保留账外公款的；（小金库）保留账外公款的；（小金库） （8）未经批准随意坐

35、支或者超范围、超限额坐支现金的）未经批准随意坐支或者超范围、超限额坐支现金的 【例题【例题1单选题】用单位现金收入直接支付单位自身的支单选题】用单位现金收入直接支付单位自身的支出，称为（出，称为（ ）。）。 A透支透支 B坐支坐支 C垫支垫支 D超支超支 【答案】【答案】B 【例题例题2单项选择题单项选择题】因采购地点不确定，办理转账结算因采购地点不确定，办理转账结算不够方便，必须使用现金的开户单位，要向开户银行提不够方便，必须使用现金的开户单位，要向开户银行提出书面申请。由（）签字盖章，开户银行审查批准后，出书面申请。由（）签字盖章，开户银行审查批准后，予以支付现金。予以支付现金。 A.本单

36、位财会部门负责人本单位财会部门负责人 B.本单位负责人本单位负责人 C.总会计师总会计师 D.主管财务工作的负责人主管财务工作的负责人 【答案答案】A 五、现金管理的其他规定五、现金管理的其他规定 1.钱账分管制度钱账分管制度管钱的不管账，管账的不管钱管钱的不管账，管账的不管钱 【链接链接】出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权、债务账目的登记工作。、费用、债权、债务账目的登记工作。 2.日清月结日清月结制度制度 开户单位应当建立健全现金账目，逐笔记载现金支付。开户单位应当建立健全现金账目，逐笔记载现金支付。账目应当账目应当日清月结日清月结

37、，账款相符。，账款相符。 3. 大额现金支付登记备案制度大额现金支付登记备案制度 除除工资性支出和农副产品采购现金工资性支出和农副产品采购现金支出外，在提取大额支出外，在提取大额现金时，要填写大额现金支取登记表。现金时，要填写大额现金支取登记表。 4.单位负责人单位负责人对本单位货币资金内部控制的建立健全和有对本单位货币资金内部控制的建立健全和有效实施以及货币资金的安全完整负责。效实施以及货币资金的安全完整负责。 5.单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。 【例题例题多选题】根据内部控制制度的要求，符合要求的多选题】根据内部控制制度的要求，符合要求的是

38、（是（ ）。 A.单位不得由一个人办理货币资金业务的全单位不得由一个人办理货币资金业务的全过程过程 B.可以从本单位的现金收入中支付日常用的现金可以从本单位的现金收入中支付日常用的现金支出支出 C.出纳、记账可以由一人出纳、记账可以由一人担任担任 D.开户单位应当建立健全现金账目，逐笔记载现金支付开户单位应当建立健全现金账目，逐笔记载现金支付。账目应当日清月结，账款相符。账目应当日清月结，账款相符。 【答案答案】AD 【本本节重点节重点掌握掌握】： 1.开户单位使用现金的范围（开户单位使用现金的范围（8条及结算起点条及结算起点） 2.现金使用现金使用限额限额及使用要求及使用要求第三节银行结算账

39、户第三节银行结算账户 一、银行结算账户的概念一、银行结算账户的概念 1.银行结算账户，是指存款人在经办银行开立的办理资金银行结算账户，是指存款人在经办银行开立的办理资金收付收付结算的人民币活期结算的人民币活期存款账户。存款账户。 2.银行结算账户的特点：银行结算账户的特点： （1）办理人民币业务办理人民币业务（2）办理资金收付结算业务办理资金收付结算业务 （3）是活期存款账户是活期存款账户 【例题例题多项选择题多项选择题】关于银行结算账户的分类方式中，关于银行结算账户的分类方式中，下列选项准确的为（）。下列选项准确的为（）。A.按用途不同，单位银行结算账户分为基本存款账户、按用途不同，单位银行

40、结算账户分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户B.按存款人不同分为单位银行结算账户和个人银行结算按存款人不同分为单位银行结算账户和个人银行结算账户账户C.按存入币种不同分为人民币结算账户和外币结算账户按存入币种不同分为人民币结算账户和外币结算账户D.按存款期限不同分为定期存款账户和活期存款账户按存款期限不同分为定期存款账户和活期存款账户 【答案答案】AB 二、银行结算账户的分类二、银行结算账户的分类 1.银行结算账户按用途不同，分为银行结算账户按用途不同，分为基本存款账户、一般存基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户款

41、账户、专用存款账户和临时存款账户四种。四种。 【注意注意】存款人开立存款人开立基本存款账户、临时存款账户（因基本存款账户、临时存款账户（因注册验资需要开立的临时存款账户除外）和预算单位开注册验资需要开立的临时存款账户除外）和预算单位开立专用存款账户和立专用存款账户和QFII实行核准制，实行核准制，经中国人民银行核经中国人民银行核准后由开户银行核发开户登记证。准后由开户银行核发开户登记证。 【例题例题单选题】存款人开立存款账户，不需要实行核准单选题】存款人开立存款账户，不需要实行核准制的是（制的是（） A.基本存款基本存款账户账户 B.一般存款一般存款账户账户 C.预算单位开立专用存款预算单位开

42、立专用存款账户账户 D.临时存款账户临时存款账户 【答案答案】B 2.银行结算账户按其存款人不同分为银行结算账户按其存款人不同分为 单位银行结算账户单位银行结算账户和个人银行结算账户。和个人银行结算账户。 （1）单位银行结算账户单位银行结算账户以单位名称开立以单位名称开立 个体工商户凭营业执照以字号或者经营者姓名个体工商户凭营业执照以字号或者经营者姓名开立的银开立的银行结算账户行结算账户纳入单位银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。管理。 （2）个人银行结算账户个人银行结算账户凭个人身份证以自然人名称凭个人身份证以自然人名称开立开立 个人因投资、消费使用各种支付工具，包括借记卡、信个人因投资、

43、消费使用各种支付工具，包括借记卡、信用卡在银行开立的银行结算账户，纳入个人银行结算账用卡在银行开立的银行结算账户，纳入个人银行结算账户管理。户管理。 【例题例题判断题判断题】个体工商户凭营业执照以字号或经营者个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入个人银行结算账户管理。姓名开立的银行结算账户纳入个人银行结算账户管理。（）（） 【答案答案】 三、银行结算账户管理原则三、银行结算账户管理原则 1.一个基本账户原则一个基本账户原则 2.自主选择银行开立银行结算账户原则自主选择银行开立银行结算账户原则 3.守法合规原则守法合规原则 不得利用银行结算账户进行偷逃税款、逃避债务、套取不

44、得利用银行结算账户进行偷逃税款、逃避债务、套取现金及其他违法犯罪活动。现金及其他违法犯罪活动。 4.存款信息保密原则存款信息保密原则 除国家法律、行政法规另有规定外，银行有权拒绝任何除国家法律、行政法规另有规定外，银行有权拒绝任何单位或个人查询。单位或个人查询。 【例题【例题多选题】银行结算账户管理应当遵循的基本原则多选题】银行结算账户管理应当遵循的基本原则包括（）。包括（）。 A.一个基本账户原则一个基本账户原则 B.守法合规原则守法合规原则 C.存款信息保密原则存款信息保密原则 D.国家指定银行开立银行结算账户国家指定银行开立银行结算账户 【答案答案】ABC 四、银行结算账户的开立、变更、

45、撤销四、银行结算账户的开立、变更、撤销 （一）银行结算账户的开立（一）银行结算账户的开立 1.对符合开立一般存款账户、其他专用存款账户和个人银对符合开立一般存款账户、其他专用存款账户和个人银行结算账户条件的，银行应办理开户手续，行结算账户条件的，银行应办理开户手续，并于开户之日并于开户之日起起5个工作日内个工作日内通过账户管理系统向中国人民银行当地分行通过账户管理系统向中国人民银行当地分行备案备案。银行为存款人开立一般存款账户、其他专用存款账。银行为存款人开立一般存款账户、其他专用存款账户，应户，应自开户之日起自开户之日起3个工作日内书面通知基本存款账户个工作日内书面通知基本存款账户的的开户银

46、行。开户银行。 2.存款人开立单位结算账户，存款人开立单位结算账户，自正式开立之日起自正式开立之日起3个工作日个工作日后后方可使用该账户办理付款业务。方可使用该账户办理付款业务。但但注册验资的临时存款注册验资的临时存款账户转为基本存款账户和因借款转存开立的一般存款账户账户转为基本存款账户和因借款转存开立的一般存款账户除外。除外。 【解释解释】正式开立之日是指：正式开立之日是指：核准类单位银行结算账户核准类单位银行结算账户为为中国人民银行当地分支行的中国人民银行当地分支行的核准日期核准日期；非核准类单位银行非核准类单位银行结算账户结算账户为银行为存款人为银行为存款人办理开户手续的日期办理开户手续

47、的日期。 【例题【例题1单选题】银行为存款人开立一般存款账户、其他单选题】银行为存款人开立一般存款账户、其他专用存款账户，应自开户之日起（）个工作日内书面专用存款账户，应自开户之日起（）个工作日内书面通知基本存款账户开户银行。通知基本存款账户开户银行。 A.3 B.5 C.7 D.10 【答案答案】A 【例题【例题2多选题】下列单位账户中，可以办理付款业务的多选题】下列单位账户中，可以办理付款业务的有（有（ ）。）。 A从正式开立之日起从正式开立之日起3个工作日后的单位账户个工作日后的单位账户 B从正式开立之日起从正式开立之日起3个工作日之内的单位账户个工作日之内的单位账户 C从正式开立之日起

48、从正式开立之日起3个工作日之内的因借款转存开立个工作日之内的因借款转存开立的一般存款账户的一般存款账户 D从正式开立之日起从正式开立之日起3个工作日之内的由注册验资的临个工作日之内的由注册验资的临时存款账户转成的基本存款账户时存款账户转成的基本存款账户 【答案】【答案】ACD （二）银行结算账户的二）银行结算账户的变更变更 【解释解释】银行银行结算账户的变更是指存款人姓名、单位法结算账户的变更是指存款人姓名、单位法定代表人或主要负责人、住址以及其他开户资料发生的定代表人或主要负责人、住址以及其他开户资料发生的变更变更。 1.存款人更改名称，但不改变开户银行及账号的，存款人更改名称，但不改变开户

49、银行及账号的，应于应于5个工作日内向个工作日内向开户银行提出银行结算账户的开户银行提出银行结算账户的变更申请，变更申请，并出具有关部门的证明文件并出具有关部门的证明文件。 2.单位的法定代表人或主要负责人、住址以及其他开户资单位的法定代表人或主要负责人、住址以及其他开户资料发生变更时，应于料发生变更时，应于5个工作日内书面通知个工作日内书面通知开户银行并提开户银行并提供有关证明供有关证明。 3.银行银行接到存款人的变更通知后，应及时办理变更手续，接到存款人的变更通知后，应及时办理变更手续，并于并于2个工作日内向个工作日内向中国人民银行报告中国人民银行报告。 【重点】【重点】掌握住开户资料变更的

50、申请时间是掌握住开户资料变更的申请时间是5个工作日内个工作日内。 （三）银行结算账户的撤销（三）银行结算账户的撤销 1.撤销事由（有以下情形之一的）撤销事由（有以下情形之一的）（ 注意多选）注意多选） （1）被撤并、解散、宣告破产或关闭的；）被撤并、解散、宣告破产或关闭的； （2）注销、被吊销营业执照的；）注销、被吊销营业执照的； （3）因）因迁址需要变更开户银行迁址需要变更开户银行的；的； 【提示提示】企业终止的应于企业终止的应于5个工作日内向个工作日内向开户银行提出撤开户银行提出撤销银行结算账户的申请。销银行结算账户的申请。 2.不得撤销的情形不得撤销的情形 存款人存款人尚未清偿尚未清偿其

51、开户银行债务的，不得申请撤销银行其开户银行债务的，不得申请撤销银行结算账户。结算账户。 3.未发生业务账户的撤销未发生业务账户的撤销 开户银行对已开户开户银行对已开户1年，但未发生任何业务的账户，应通年，但未发生任何业务的账户，应通知存款人自发出通知知存款人自发出通知30日日内到开户银行办理销户手续，内到开户银行办理销户手续，逾期视同自愿销户。逾期视同自愿销户。 【例题【例题1单选题】存款人银行结算账户有法定变更事项的单选题】存款人银行结算账户有法定变更事项的，应于（，应于（ ）日内书面通知开户银行并提供有关证明。）日内书面通知开户银行并提供有关证明。开户银行办理变更手续并于（开户银行办理变更

52、手续并于（ ）日内向中国人民银行）日内向中国人民银行报告。报告。 A3；2 B5；2 C2；3 D2；5 【答案】【答案】B 【例题【例题2多选题】存款人有下列（）情形之一的，应向多选题】存款人有下列（）情形之一的，应向开户银行提出撤销银行结算账户的申请。开户银行提出撤销银行结算账户的申请。 A.被撤并、解散、宣告破产或关闭的被撤并、解散、宣告破产或关闭的 B.注销、被吊销营业执照的注销、被吊销营业执照的 C.因迁址因迁址不不需要变更开户银行的需要变更开户银行的 D.存款人尚未清偿开户银行债务的存款人尚未清偿开户银行债务的 【答案答案】AB 【例题例题3单选题单选题】关于银行结算账户变更与撤销

53、，下列表关于银行结算账户变更与撤销，下列表述中不正确的是（）。述中不正确的是（）。 A.存款人更改名称但不改变开户银行及账号的，应于存款人更改名称但不改变开户银行及账号的，应于5个工个工作日内向开户银行提出变更申请，并出具相关证明作日内向开户银行提出变更申请，并出具相关证明 B.单位的法定代表人发生变更时，应于单位的法定代表人发生变更时，应于3个工作日内书面通个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明知开户银行并提供有关证明 C.存款人因注销、被吊销营业执照的，应于存款人因注销、被吊销营业执照的，应于5个工作日内向个工作日内向开户银行提出撤销银行结算账户的申请开户银行提出撤销银行结算账户的申请

54、D.存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销该银存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销该银行结算账户行结算账户 【答案答案】B 五、基本存款账户五、基本存款账户 【解释解释】基本存款账户，是指存款人因办理日常转账结基本存款账户，是指存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。算和现金收付需要开立的银行结算账户。 1.使用范围使用范围 （1）基本存款账户是存款人的）基本存款账户是存款人的主要账户主要账户。一个单位只能一个单位只能选择一家银行的一个营业机构开立基本存款账户选择一家银行的一个营业机构开立基本存款账户，开立，开立基本存款账户是开立其他银行结算账户的前提。基本存款

55、账户是开立其他银行结算账户的前提。 （2）使用范围：）使用范围：存款人日常经营活动的资金收付及其工存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取。资、奖金和现金的支取。 【例题例题单选题单选题】主要用于办理存款人日常经营活动的资主要用于办理存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金支取的账户是（金收付及其工资、奖金和现金支取的账户是（ ）。）。 A.一般存款账户一般存款账户 B.基本存款账户基本存款账户 C.专用存款账户专用存款账户 D.临时存款账户临时存款账户 【答案答案】B 2.基本存款账户开户资格基本存款账户开户资格 （1）可以申请开立基本存款账户：可以申请开立基本存款账户

56、：企业法人；非法人企业法人；非法人企业；企业； 机关、事业单位；机关、事业单位； 团级团级(含含)以上军队、武警以上军队、武警部队；部队； 社会团体；社会团体； 民办非企业组织；民办非企业组织； 异地异地常设常设机机构构 ； 外国驻华机构；外国驻华机构； 个体工商户；个体工商户；居民委员会、居民委员会、村民委员会、社区委员会；村民委员会、社区委员会；单位设立的单位设立的独立核算独立核算的附的附属机构；属机构； 【提示提示】：非独立核算的附属机构和个人不能开立非独立核算的附属机构和个人不能开立 （2）企业需出具的文件）企业需出具的文件营业执照正本（批文或证明）营业执照正本（批文或证明）和税务登记

57、证。和税务登记证。 【例题【例题单单选题】根据规定，可以申请开立基本存款账户选题】根据规定，可以申请开立基本存款账户的存款人包括（的存款人包括（ ）。）。 A单位设立的单位设立的非非独立核算的附属机构独立核算的附属机构 B个人个人 C异地临时机构异地临时机构 D外国驻华机构外国驻华机构 【答案】【答案】D 六、一般存款账户六、一般存款账户 【解释解释】一般存款账户是指存款人一般存款账户是指存款人因借款或其他结算需因借款或其他结算需要要，在基本存款账户开户银行，在基本存款账户开户银行以外以外的银行营业机构开立的银行营业机构开立的银行结算账户。的银行结算账户。 1.使用范围使用范围 （1）办理存款

58、人）办理存款人借款转存、借款归还和其他结算借款转存、借款归还和其他结算的资金的资金收付。收付。 （2）该账户可以办理）该账户可以办理现金缴存现金缴存，但，但不得不得办理现金办理现金支取支取。 （3）存款人开立一般存款账户）存款人开立一般存款账户没有数量限制没有数量限制。 【重点提示】一般存款账户【重点提示】一般存款账户对现金对现金能存不能取能存不能取；而基本而基本存款账户存款账户对对现金能存又能取。现金能存又能取。 【例题【例题判断题】一般存款账户主要办理存款人借款转存判断题】一般存款账户主要办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付，既可以办理现金缴、借款归还和其他结算的资金收付，既可

59、以办理现金缴存，也可办理现金支取。（存，也可办理现金支取。（ ） 【答案】【答案】 2.开户要求开户要求 存款人开立一般存款账户，应向开户银行出具下列证明存款人开立一般存款账户，应向开户银行出具下列证明文件（多选）文件（多选） （1）开立基本存款账户规定的证明文件；）开立基本存款账户规定的证明文件； （2）基本存款账户开户许可证）基本存款账户开户许可证； （3）存款人因向银行借款需要，应出具）存款人因向银行借款需要，应出具借款合同借款合同； 3.开立程序开立程序 （1）开立一般存款账户，实行）开立一般存款账户，实行备案制备案制，无需中国人民，无需中国人民银行核准。银行核准。 （2）向人民银行备

60、案）向人民银行备案5个工作日内；个工作日内； （3）通知基本存款账户开户行）通知基本存款账户开户行3个工作日内个工作日内 【例题例题1单选题单选题】宏大有限责任公司基本存款账户开在工宏大有限责任公司基本存款账户开在工行行A市支行，现因经营需要向中国建设银行市支行，现因经营需要向中国建设银行B分行申请贷分行申请贷款款100万元，经审查同意贷款，其应在万元，经审查同意贷款，其应在B分行开设（）。分行开设（）。 A.基本存款账户基本存款账户 B.一般存款账户一般存款账户 C.专用存款账户专用存款账户 D.临时存款账户临时存款账户 【答案答案】B 【例题例题2判断题判断题】一般存款账户是指存款人因借款