我国个税改革中的问题及解决措施

1、我国个税改革中的问题及解决措施 我国个税改革中的问题及解决措施 【摘 要】个人所得税是一国财政税收的主要来源之一，也是政府调控本国居民收入分配的重要工具，其制度设计是否合理，覆盖面是否足够，影响着国家财政收入和居民收入分配的公平程度。新的个税方案出台后，我国居民收入差距的问题得到缓解，但是仍然存在很多问题，本文就如何解决这些问题提出自己的见解。 【关键词】个人所得税；改革；社会公平 近年来，我国居民收入差距伴随着国家经济的高速增长和经济体制的持续改革悄然扩大，现已成为我国经济与社会开展中的一个突出问题。为此，国家有关部门先后出台相关政策调节居民收入差距，个人所得税制度作为调节一国居民收入分配的

2、重要手段，历来受到各国政府的重视。因此，随着经济的开展和国内国际形势的变化，个人所得税的同步改革就显得尤为重要，改革是否合理，关系到我国收入差距逐渐扩大问题的缓解与解决，亦影响着我国财政税收收入的征收水平。 一、个税改革历程 1980年，全国五届人大第三次会议通过并公布了?中华人民共和国个人所得税法?，标志着我国个人所得税制度的正式建立。至2021年底，我国个人所得税制度30年间经历了大大小小数次改革，个人所得税收入在中央与地方之中按比例分享，起征点从最初的800元/月的标准提高到2000元/月。2021年初，备受瞩目的新一轮个人所得税改革被提上政府日程，历时5月，于7月27国务院授权新华社发

3、布修改后的?中华人民共和国个人所得税法实施条例?，根据条例，个人所得税的起征点将从现行的2000元/月的标准提高到3500元/月，税率也从之前的9级减至7级，征税级距也作了相应调整。 二、新个税方案实施后出现的问题 纵观个税改革方案实施后的现状，不难发现个人所得税方案还存在以下问题： 新个人所得税率的累进性使得高收入群体受益大于低收入群体。新个人所得税法实施后，一方面，月收入小于3500元的居民将不再需要纳税，工薪所得纳税人占全部工薪收入人群的比重，将由目前的28%下降到7.7%，从而使个税纳税人数由现在的约8400万锐减至约2400万，这些数据说明，新个人所得税在一定程度上减轻了中低收入者的

4、税收负担；另一方面，将第一级税率的5%降低到3%，适用范围也从原来的全月应纳税所得额不超过500元的局部调整到不超过1500元的局部，通过税率级距的调整进行结构性的变化，使中低收入的纳税群体进一步减税。尽管新个人所得税在减轻中低收入者的税收负担方面做出了很大的奉献，但是在提高费用扣除标准后，个人所得税率的累进性使得高收入群体受益大于低收入群体，这已经是一个被普遍讨论并接受的观点。 分类征收的税制模式，导致个税在调节收入分配差距的作用微弱。目前我国采用的税制模式是分类征收税制模式，是根据所得工程来分类征收的。随着经济的开展和个人收入来源渠道增多，这种课税模式必会使税收征管更加困难和效率低下，在充

5、分表达税收公平方面有一定的局限，如分类计征模式与无差异的宽免扣除制度，这导致我国个人所得税税基无法真实反映纳税人的纳税能力，进而使个税不能充分发挥调节收入分配差距的功能。3500元/月的起征点虽然高票通过，却并没有改变财政部长期以来坚持的分类和综合相结合的改革方向，仅仅提高起征点，改变累进税率，对居民收入分配的影响还是有限。 个税在征管时缺乏考虑整个家庭的税收负担，有失公平。社会收入分配不公最终是表达在家庭之间的贫富差距上，个人之间的收入分配差距完全可以通过家庭之间的成员数量、收入以及赡养病人等情况抵消。例如A家庭与B家庭月收入相等，均为6000元，但是A家庭首要工作者每月工资收入4600元，

6、次要工作者每月工资收入1400元，那么这个家庭的纳税额=3%=33元；而B家庭首要工作者每月工资收入6000元，次要工作者无工作无收入，那么B家庭每月应纳税额=10%-105=145元，由此可以看出，以个人为单位纳税使具有同样纳税能力的两个家庭的税收负担相差悬殊，明显扭曲了税收的公平原那么。 三、解决措施及建议 中国个人所得税制度的改革是中国整体税制改革的重要组成局部，是税制结构优化的重要步骤之一。因此，我国应在整体税制结构调整的进程中，根据本国国情设计个人所得税制度，推荐措施有如下几点： 个人所得税终极目标是合理调节收入在社会中的再分配，要想提高个人所得税的收入分配效应，就必须公平合理的评估

7、纳税人的综合收入水平，而要公平合理地评估纳税人的综合收入水平，就必须实行综合与分类相结合的个人所得税税制，这样，可以比拟好地兼顾纳税人的综合收入水平和家庭负担等情况，有利于准确划分不同收入人群，提高税收政策制定的针对性，也能更好地表达税负公平。 在现行税收征管环境和条件下，采取“渐进式的方案逐步实现“综合与分类相结合的改革目标。实行分类与综合相结合、累进税率和比例税率相结合的混合税制模式，为以家庭为单位申报个人所得税创造根底条件，对维持根本生活的工资薪金、劳务报酬、个体生产经营等收入合并按统一的累进税率征税，统一费用扣除标准，对财产转让、租赁、偶然所得、利息、股息、红利等收入按比例税率征收，可

8、以比拟好地兼顾纳税人的综合收入水平和家庭负担等情况，真正实现个人所得税调节个人收入，防止两极分化的目标，最终使社会收入分配回归公平合理的轨道。 逐渐向以家庭为纳税单位的综合课税模式过渡。 目前，由于经济开展水平、税收征管水平、纳税人的自觉纳税意识以及信息化程度的限制，我国的个人所得税制度实行全面的、以家庭为纳税申报单位的综合课税模式的条件还不完全具备，对工薪家庭征税时应该选择以家庭为单位课税和以个人为单位课税相结合的课税模式，纳税人在纳税时可以根据自己的意愿进行选择，逐渐的向以家庭为纳税单位的综合课税模式过渡。因此，采用以家庭为纳税单位那么两个家庭会承当相同的税收负担，从而能更好地发挥个人所得

9、税调节收入分配的作用，表达税收的公平原那么。 加大宣传力度，提高公民纳税意识。 长期以来，纳税人对纳税的理解是片面的，很多人偏重纳税是自己的义务，而无视了纳税行为给纳税人带来的权利，税收是国家财政收入的主要渠道，它满足了国家行使权利和职能的需要，通过提供公共产品给纳税人提供了多方面便利的条件，如国防和有效的秩序使纳税人享受到了平安，九年义务教育让纳税人享受到了廉价的教育费用，等等。因此，在全社会范围内，应从小学生开始进行有关纳税的宣传和教育，在学生中开设相关的课程、讲座，从小培养公民纳税意识；开展各种形式的宣传活动；通过各种媒体网络进行纳税宣传等。 个人所得税改革要本着公平税负，特别是减轻低收

10、入者负担的原那么，积极稳妥地推进，改革的目标绝不仅限于提高个税减除费用标准。而是要为其植入民生和公平的内核，建立分类与综合相结合的个人所得税制，实施科学的税收减免与扣除工程，公平税负，真正减轻中低收入阶层的税收负担，尽快将目前的分类税制过渡到综合与分类相结合的税制，兼顾到不同纳税人的家庭负担，家庭支出不同的实际情况，真正实现税负合理和公平，使高收入者多纳税，低收入者减轻负担，从而使个税本身回归民生和公平，释放民间购置力，扩大消费，推动经济的健康增长，促进社会的和谐稳定。 参考文献： 【1】李灵雁.我国个税税收负担的合理性考量及相关制度完善D.中国青年政治学院，2021. 【2】张洁，张依依，赵鑫，易梦雅.个税免征额的调整对居民收入和消费支出的影响J.商业会计，2021，06：30-32. 【3】岳希明，徐静，刘谦，丁胜，董莉娟.2021年个人所得税改革的收入再分配效应J.经济研究，2021，09：1