金融企业会计03章

1、1第三章第三章 存款业务核算存款业务核算学习目标学习目标： 掌握单位及个人存款账户的种类及管理规掌握单位及个人存款账户的种类及管理规定定 掌握单位及个人存款核算的相关科目设置掌握单位及个人存款核算的相关科目设置 掌握本币存款的核算要求及核算程序掌握本币存款的核算要求及核算程序 掌握存款利息的计算方法掌握存款利息的计算方法1第一节第一节 存款业务概述存款业务概述一、存款业务的概念和分类一、存款业务的概念和分类 概念概念：商业银行商业银行以信用方式吸收社会闲以信用方式吸收社会闲置资金的筹资活动。置资金的筹资活动。 存款的种类存款的种类 1 1、按按资金来源性质资金来源性质分类分类 - -个人存款个

2、人存款( (城乡居民闲置）城乡居民闲置） - -单位存款（包括财政预算外存款）单位存款（包括财政预算外存款） - -财政性存款财政性存款2第一节第一节 存款业务概述存款业务概述2 2、按按存款期限存款期限分类分类 - -活期存款活期存款 - -定期存款定期存款 - -定活两便存款定活两便存款3 3、按、按计息与否计息与否分类分类 - -计息存款（一般性存款）计息存款（一般性存款） - -不计息存款不计息存款 eg eg：财政性存款：财政性存款& &临时性结算存款临时性结算存款3第一节第一节 存款业务概述存款业务概述4 4、按按存取款方式存取款方式分类分类 - -存折存款存折存款

3、 - -存单存款存单存款 - -转账存款转账存款3 3、按、按存款货币的记账单位存款货币的记账单位分类分类 - -本币存款本币存款 - -外币存款外币存款4第一节第一节 存款业务概述存款业务概述存折存折5第一节第一节 存款业务概述存款业务概述存单存单6二、存款业务核算要求二、存款业务核算要求认真贯彻国家的金融政策，维护储户利益认真贯彻国家的金融政策，维护储户利益 储蓄政策储蓄政策& &结算原则结算原则准确及时地进行存款业务的核算准确及时地进行存款业务的核算正确使用会计科目和会计账户正确使用会计科目和会计账户第一节第一节 存款业务概述存款业务概述除国家有关法律、行政法规规定，可由

4、银行执行查询、扣款和冻结外，除国家有关法律、行政法规规定，可由银行执行查询、扣款和冻结外，银行不得任意代扣款项，并有权拒绝任何单位或者个人查询、冻结、银行不得任意代扣款项，并有权拒绝任何单位或者个人查询、冻结、扣划，切实做到最大限度的维护储户的合法权益。扣划，切实做到最大限度的维护储户的合法权益。7两种存款不允许混淆两种存款不允许混淆对公存款受对公存款受现金管理暂行条例现金管理暂行条例的约束，的约束，属于属于强制性的存款强制性的存款；对私存款属于；对私存款属于自愿性的自愿性的存款存款人民币单位存款管理办法人民币单位存款管理办法第八条规定第八条规定: :任何单位和个人不得将公款以个人名义转为任何

5、单位和个人不得将公款以个人名义转为储蓄存款。任何个人不得将私款以单位名义储蓄存款。任何个人不得将私款以单位名义存入金融机构；任何单位不得将个人或其他存入金融机构；任何单位不得将个人或其他单位的存款以本单位名义存入金融机构单位的存款以本单位名义存入金融机构对公存款与对私存款的划分对公存款与对私存款的划分8银行结算账户：银行结算账户：银行为存款人开立的用于办理银行为存款人开立的用于办理现金存取、转账结算等资金收付活动的人民现金存取、转账结算等资金收付活动的人民币活期存款账户。币活期存款账户。单位银行结算账户单位银行结算账户 存款人以单位名称开立的银行结算账户存款人以单位名称开立的银行结算账户 包括

6、个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开包括个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户立的银行结算账户个人银行结算账户个人银行结算账户 存款人凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结存款人凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户算账户 三、银行结算账户的种类与管理三、银行结算账户的种类与管理91 1、单位银行结算账户、单位银行结算账户基本存款账户基本存款账户开户对象开户对象主要是实行独立经济核算或独立预算的会主要是实行独立经济核算或独立预算的会计单位计单位用途用途：单位的生产周转及经费开支：单位的生产周转及经费开支存款人可以自由选择银行开户，但一个存款人只能存款人可以自由选择银

7、行开户，但一个存款人只能在一个银行的一个营业机构开立一个基本存款账户在一个银行的一个营业机构开立一个基本存款账户存款人办理日常转账结算和现金收付的账户存款人办理日常转账结算和现金收付的账户三、银行结算账户的种类与管理三、银行结算账户的种类与管理101 1、单位银行结算账户、单位银行结算账户一般一般存款账户存款账户该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取一般存款账户的开户必须经中央银行核准一般存款账户的开户必须经中央银行核准限定存款人在基本存款账户以外的银行借款转存或与限定存款人在基本存款账户以外的银行借款转存或与基本存款账户的存款人不在同一地点的附属

8、非独立核基本存款账户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户算单位开立的账户三、银行结算账户的种类与管理三、银行结算账户的种类与管理111 1、单位银行结算账户、单位银行结算账户临时临时存款账户存款账户下列情况下可申请开设：下列情况下可申请开设：设立临时机构设立临时机构异地临时经营活动异地临时经营活动注册验资注册验资 存款人可以通过该账户办理转账结算和根据国家规存款人可以通过该账户办理转账结算和根据国家规定办理现金收付，临时活动结束时注销该账户定办理现金收付，临时活动结束时注销该账户 三、银行结算账户的种类与管理三、银行结算账户的种类与管理存款人因临时经营活动需要开立的账户存款人因临

9、时经营活动需要开立的账户121 1、单位银行结算账户、单位银行结算账户专用专用存款账户存款账户专款专用，专项管理专款专用，专项管理适用范围：适用范围：基本建设资金、更新改造资金基本建设资金、更新改造资金财政预算外资金财政预算外资金证券交易结算资金证券交易结算资金 单位银行卡备用金、住房基金、社会保障基金单位银行卡备用金、住房基金、社会保障基金该账户对于资金的合理使用具有较好的监督作用该账户对于资金的合理使用具有较好的监督作用 三、银行结算账户的种类与管理三、银行结算账户的种类与管理因特定用途需要开立的账户因特定用途需要开立的账户131、单位银行结算账户、单位银行结算账户基本存款账户基本存款账户

10、一般存款账户一般存款账户临时存款账户临时存款账户 专用存款账户专用存款账户 存款人办理日常转账结算和现金收付的账户存款人办理日常转账结算和现金收付的账户只能办理转账和现金缴存。只能办理转账和现金缴存。存款人因临时经营活动需要开立的账户存款人因临时经营活动需要开立的账户因特定用途需要开立的账户因特定用途需要开立的账户三、银行结算账户的种类与管理三、银行结算账户的种类与管理142 2、个人银行结算账户、个人银行结算账户 书书P37P37接受他人或单位的资金转入接受他人或单位的资金转入给本人名下的其他账户转账汇款给本人名下的其他账户转账汇款对外转账对外转账/汇款汇款刷卡刷卡/消费消费缴费缴费投资投资

11、贷款贷款办理信用卡、个人支票办理信用卡、个人支票个人结算账户个人结算账户&活期储蓄账户活期储蓄账户 三、银行结算账户的种类与管理三、银行结算账户的种类与管理15开立开立 变更变更 撤销撤销存款账户的管理存款账户的管理一个单位只能选择一家银行的一个营业机构一个单位只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不允许在多家银行开立一个基本存款账户，不允许在多家银行开立基本存款账户开立基本存款账户开户实行双向选择开户实行双向选择各单位的账户只供本单位业务经营范围内的各单位的账户只供本单位业务经营范围内的资金收付使用，账户不允许出租、出借、转资金收付使用，账户不允许出租、出借、转让让充足

12、资金，不准利用账户套取银行信用充足资金，不准利用账户套取银行信用 “先存后用，存大于支先存后用，存大于支”三、银行结算账户的种类与管理三、银行结算账户的种类与管理16第二节第二节 单位存款业务的核算单位存款业务的核算一、单位活期存款业务的核算一、单位活期存款业务的核算特点：特点：不固定期限，随时存取，按结息期计算不固定期限，随时存取，按结息期计算利息利息（一）核算程序和账户设置（一）核算程序和账户设置 核算程序：核算程序：开户开户存入存入支取支取计息计息销户销户账户设置：账户设置：“吸收存款吸收存款”负债类会计科目，核算银行吸负债类会计科目，核算银行吸收的除同业存放款项以外的其他各种存款。收的

13、除同业存放款项以外的其他各种存款。 “利息支出利息支出”损益类会计科目，核算损益类会计科目，核算金融企金融企业发生的利息支出，包括吸收存款、与其他业发生的利息支出，包括吸收存款、与其他金融机构（央行金融机构（央行/同业）之间发生资金往来业同业）之间发生资金往来业务等产生的利息支出务等产生的利息支出。17第二节第二节 单位存款业务的核算单位存款业务的核算“应付利息应付利息”负债类负债类会计科目，核算会计科目，核算金融企金融企业业按照合同约定按照合同约定应支付的利息。合同利率与应支付的利息。合同利率与实际利率差异较小的，也可采用合同利率计实际利率差异较小的，也可采用合同利率计算确定利息费用。算确定

14、利息费用。18（二）账务处理（二）账务处理 支票户：支票户：单位在银行开立的凭单位在银行开立的凭缴款单缴款单和和支票支票等支款等支款凭证办理存取款项的账户。凭证办理存取款项的账户。 存入现金，应填制一式存入现金，应填制一式二二联的现金缴款单或进账单。联的现金缴款单或进账单。 支取现金，应签发现金支票。支取现金，应签发现金支票。 存折户存折户：单位在银行开立的凭单位在银行开立的凭存折存折和和存取款凭条存取款凭条办办理的存取款项的账户。理的存取款项的账户。 存入现金，应填制存款凭条。存入现金，应填制存款凭条。 支取现金，应填制支款凭条。支取现金，应填制支款凭条。19支票户支票户是是单位单位在银行开

15、立的凭缴款单、支票等结算凭在银行开立的凭缴款单、支票等结算凭证办理存取款项的存款账户，证办理存取款项的存款账户，适用适用于规模较大、信于规模较大、信用较好、财务制度健全的客户。用较好、财务制度健全的客户。存入现金的存入现金的核算核算 单位填写单位填写现金缴款单一式现金缴款单一式二二联，联，连同现金一并交连同现金一并交银行银行出纳部门出纳部门 出纳部门审查凭证、点收现金，出纳部门审查凭证、点收现金，登记现金收入日记账，复核签章后，将第一联登记现金收入日记账，复核签章后，将第一联盖盖“现金收讫现金收讫”章后作为回单退交存款人章后作为回单退交存款人 第二第二联送交会计部门联送交会计部门登记单位存款分

16、户账。登记单位存款分户账。支票户存取款的账务处理支票户存取款的账务处理20会计部门会计部门在收到第二联缴款单并经审查无误后在收到第二联缴款单并经审查无误后 借：库存现金借：库存现金 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款xxxx单位户单位户设柜员的处理流程：设柜员的处理流程： 客户持现金至银行柜台客户持现金至银行柜台 银行工作人员问数银行工作人员问数 审核审核 输交易码记账输交易码记账 打印现金缴款单打印现金缴款单 盖现讫章盖现讫章 将第将第一一联缴款单退客户联缴款单退客户，第二联代现，第二联代现金收入传票。金收入传票。21支取现金的支取现金的核算核算 支取户单位支取现金时应签发支取户单位支

17、取现金时应签发现金支票现金支票，加盖预，加盖预留银行印鉴，在支票背面留银行印鉴，在支票背面背书背书后，送交会计部门审后，送交会计部门审查。查。 审查内容如下：审查内容如下：支票的出票日期是否为中文大写，是否在有效的处支票的出票日期是否为中文大写，是否在有效的处理时间以内，对远期支票或过期支票均不予受理理时间以内，对远期支票或过期支票均不予受理大小写金额是否相符，支票是否为空头支票；大小写金额是否相符，支票是否为空头支票；付款人账号与户名是否正确付款人账号与户名是否正确支票印鉴是否与预留银行印鉴相符支票印鉴是否与预留银行印鉴相符 22审查无误后，交由出纳部门准备支款。会计部门则以审查无误后，交由

18、出纳部门准备支款。会计部门则以现金支票代替现金付出传票作账务处理现金支票代替现金付出传票作账务处理。 借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款xxxx单位户单位户 贷：库存现金贷：库存现金 登账后，现金支票经内部传递给出纳部门登记登账后，现金支票经内部传递给出纳部门登记“现金付出日记簿现金付出日记簿”，并支付款项。，并支付款项。设柜员的处理流程：设柜员的处理流程： 客户持现金支票至银行柜台客户持现金支票至银行柜台 银行审核银行审核 验验印确认印确认 输交易码记账输交易码记账 盖现讫章盖现讫章 配款配款 付款。付款。23存折存折户户是是单位单位在银行开立的凭在银行开立的凭存折存折办理存取款项的账

19、办理存取款项的账户，户，适用适用于于经营经营规模较规模较小小、结算业务少结算业务少、存取金额存取金额小的单位及临时性采购资金户小的单位及临时性采购资金户。存入现金时存入现金时 用存款凭条代用存款凭条代现金收入传票现金收入传票 借：库存现金借：库存现金 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款xxxx单位户单位户支取现金时支取现金时 用取款凭条代用取款凭条代现金付出传票现金付出传票 借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款xxxx单位户单位户 贷：库存现金贷：库存现金存折户存折户存取款的账务处理存取款的账务处理2425二、单位定期存款业务的核算二、单位定期存款业务的核算 概念：概念：单位定期存款

20、是单位将暂时闲置的自由资金，单位定期存款是单位将暂时闲置的自由资金，从从活期存款账户转出，约定存期，由银行发给活期存款账户转出，约定存期，由银行发给定期定期存单存单，到期，到期后后必须将本金及利息转回原活期存款账必须将本金及利息转回原活期存款账户户。 坚持自愿原则，但坚持自愿原则，但不得将财政拨款、银行贷款和预不得将财政拨款、银行贷款和预算内资金算内资金作为定期存款作为定期存款 起存金额：起存金额：1万元万元,多存不限多存不限 存款期限：存款期限：3个月个月/6个月个月/1年年/2年年/3年年/5年年 只能只能转账转账，不能存取现金，不能存取现金 存单不能流通转让存单不能流通转让 核算程序：核

21、算程序：存存 取取 结本息结本息26（1 1）单位）单位存入存入定期存款定期存款 按存款金额签发按存款金额签发活期存款账户转账支票活期存款账户转账支票，交给银，交给银行会计部门行会计部门 审核无误后，审核无误后，支票支票作作转账借方传转账借方传票票，并凭以填制，并凭以填制一式三联单位定期存款证实书。一式三联单位定期存款证实书。借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款（x x单位户单位户）本金本金 贷：吸收存款贷：吸收存款定定期存款期存款（x x单位户单位户）本金本金付出：重要空白凭证付出：重要空白凭证单位定期存款证实书单位定期存款证实书第一联代定期存款转账贷方传票；第一联代定期存款转账贷方传票

22、；第二联交存款人作存款凭据；第二联交存款人作存款凭据；第三联作定期存款卡片账第三联作定期存款卡片账27（2 2）单位支取定期存款）单位支取定期存款 存款人存款人持持“证实书证实书”到经办行办理转账。填写进到经办行办理转账。填写进账单一式两联送交银行账单一式两联送交银行 银行抽出该户卡片账，银行抽出该户卡片账，审核（户名、金额、印鉴）审核（户名、金额、印鉴） 审核无误，按规审核无误，按规定计算存款利息，编制定计算存款利息，编制“计息清单计息清单”，证实书上加，证实书上加盖盖“结清结清”戳记。戳记。 借：吸收存款借：吸收存款定定期存款期存款（x x单位户单位户） 利息支出利息支出x x单位单位定期

23、利息支出户定期利息支出户 贷：吸收存款贷：吸收存款活活期存款期存款（x x单位户单位户）证实书及一联利息清单为借证实书及一联利息清单为借方凭证，卡片账附件方凭证，卡片账附件进账单及另一联利息清单为贷方凭证进账单及另一联利息清单为贷方凭证28自动续存自动续存单位在开户时约定自动续存，在单位定期存款开户单位在开户时约定自动续存，在单位定期存款开户证实书上注明证实书上注明到期时，系统自动结息并转存到期时，系统自动结息并转存 借：吸收存款借：吸收存款定定期存款期存款（x x单位户单位户） 利息支出利息支出x x单位单位定期利息支出户定期利息支出户 贷：吸收存款贷：吸收存款定定期存款期存款（x x单位户

24、单位户）2930（一）基本规定（一）基本规定余额表计息法、账页计息法、利随本清计息法余额表计息法、账页计息法、利随本清计息法单位活期存款单位活期存款、同业存款、同业存款结息日为每季末月结息日为每季末月2020日日（含）（含）, ,次日付息次日付息；按结息日挂牌利率结息；按结息日挂牌利率结息单位定期存款在单位定期存款在每季末月每季末月2020日按存入日挂牌利率计日按存入日挂牌利率计提利息，利随本清，提利息，利随本清，遇利息调整不分段计息，提前遇利息调整不分段计息，提前或逾期支取，按支取日挂牌公告的活期存款利率计或逾期支取，按支取日挂牌公告的活期存款利率计息息单位通知存款按单位通知存款按支取日挂牌

25、利率支取日挂牌利率和和实际存期实际存期计息，计息，利随本清利随本清单位存款利息的计算单位存款利息的计算31金融机构存款利率表（2013）32金融机构存款利率表（2013）333435我国实行统一的我国实行统一的基准利率政策基准利率政策，储蓄存款利，储蓄存款利率由中国人民银行拟定，经国务院批准后公率由中国人民银行拟定，经国务院批准后公布，或由国务院授权中国人民银行制定、公布，或由国务院授权中国人民银行制定、公布。储蓄机构必须挂牌公告储蓄存款利率，布。储蓄机构必须挂牌公告储蓄存款利率，存款利率可以下浮存款利率可以下浮利率是一定时期内利息额与本金的比例。利利率是一定时期内利息额与本金的比例。利率分年

26、利率（率分年利率（）、月利率（）、月利率（）、日利率）、日利率 实际工作中通常将月利率习惯称为实际工作中通常将月利率习惯称为“厘厘”，1010厘为厘为1 1分分年利率、月利率和日利率相互间可以换算年利率、月利率和日利率相互间可以换算36 存期算头不算尾，存入当天算，取出那天不算存期算头不算尾，存入当天算，取出那天不算 对年、对月、对日计算，不分平年、闰年、月大、对年、对月、对日计算，不分平年、闰年、月大、月小，每月均按月小，每月均按3030天、每年均按天、每年均按360360天计算天计算账页计息法账页计息法& &余额表计息余额表计息法法计算公式：计算公式： 利息利息= =累计累

27、计计息积数（日）日利率计息积数（日）日利率 累计累计计息积数计息积数= =积数和积数和+ +（- -）调整积）调整积数数调整积数调整积数 应加积数应加积数= =补记贷补记贷方方+ +冲正借方冲正借方 应减积数应减积数= =补记借补记借方方+ +冲正贷方冲正贷方37户名：甲公司户名：甲公司 账号：账号： 利率：利率：0.72%0.72% 38利息的计算（账页计息法）利息的计算（账页计息法）积数和积数和=2000+2000+1000+4000+42,000 =51,000（元）（元）应加积数应加积数=10002（补记贷方补记贷方）+10003 （冲计借方冲计借方） =5000（元）（元）计息积数计

28、息积数=51,000+5,000=56,000（元）（元）利息利息=56,0000.72%360=1.12（元）（元） 39余额表确定计息积数法余额表确定计息积数法使用计息余额表进行日常核算的使用计息余额表进行日常核算的账账户采用户采用余额表计息法余额表计息法计息积数计息积数=该该账账户计息期内每日余额合计户计息期内每日余额合计调整积数调整积数 应加积数应加积数=补记贷方（积数）补记贷方（积数）+冲正借方（积数）冲正借方（积数） 应减积数应减积数=补记借方（积数）补记借方（积数）+冲正贷方（积数）冲正贷方（积数）每日余额合计可直接通过余额表获得。每日余额合计可直接通过余额表获得。调整积数需通过

29、该存款分户账获得。调整积数需通过该存款分户账获得。40余额表计息举例41课堂练习课堂练习某单位存款分户账记载如下，请计算本期利息某单位存款分户账记载如下，请计算本期利息户名：户名：A A单位单位 账账号：号：201-A 201-A 存款利率：存款利率：0.825%0.825%42户名：户名：A A单位单位 账账号：号：201-A 201-A 存款利率：存款利率：0.825%0.825% 某单位存款分户账记载如下，请计算本期利息某单位存款分户账记载如下，请计算本期利息43 利息本金利息本金存期存期利率利率 单位定期存款到期支取时，本金和利息一单位定期存款到期支取时，本金和利息一并转账，其利率根据

30、并转账，其利率根据19931993年年3 3月月1 1日开始执行日开始执行的的储蓄管理条例储蓄管理条例的规定，不管存期内是的规定，不管存期内是否调整，一律使用否调整，一律使用原存单所定利率原存单所定利率。过期支。过期支取的，其过期利息按取的，其过期利息按支取日银行挂牌公告的支取日银行挂牌公告的活期存款利率活期存款利率计算。存期按对年对月对日计计算。存期按对年对月对日计算，零头天数则按实际天数计算。算，零头天数则按实际天数计算。单位定期存款利息计算单位定期存款利息计算44第三节第三节 个人存款业务核算个人存款业务核算一、储蓄的原则和种类一、储蓄的原则和种类 储蓄储蓄是银行利用信用的方式动员和吸收

31、是银行利用信用的方式动员和吸收社会公民社会公民待用和节余资金的存款业务，也是银行组织社会闲散待用和节余资金的存款业务，也是银行组织社会闲散资金、扩大信贷资金来源的重要手段。资金、扩大信贷资金来源的重要手段。 银行办理储蓄业务的银行办理储蓄业务的基本原则基本原则是：是：存款自愿、取存款自愿、取款自由、存款有息、为储户保密款自由、存款有息、为储户保密。 整存整取、零存整取、整存整取、零存整取、 整存零取、存本取息、整存零取、存本取息、 定活两便、定活两便、 通知存款、教育储蓄通知存款、教育储蓄活期储蓄活期储蓄定期储蓄定期储蓄45 核算程序：核算程序：存存 取取续存续存续取续取计息计息销户结销户结本

32、息本息 不规定存期，储户随存随取。起存金额不规定存期，储户随存随取。起存金额1 1元，多存元，多存不限不限（一）开户（一）开户 客户递交身份证件、开户申请书、现金客户递交身份证件、开户申请书、现金 柜员审柜员审核（要素填写核（要素填写& &清点现金）清点现金） 柜员输入要素，打柜员输入要素，打印开户申请书、存款凭证印开户申请书、存款凭证 存款凭证客户签字；存款凭证客户签字；盖现讫章盖现讫章/ /转讫章作为传票，开户申请书加盖转讫章作为传票，开户申请书加盖“附附件件”章后作为传票附件章后作为传票附件（二）续存（二）续存一、一、活期储蓄存款业务活期储蓄存款业务46（三）取款（三）取

33、款 客户递交活期存折客户递交活期存折/ /卡，柜员问清取款金额卡，柜员问清取款金额 柜员柜员入系统操作入系统操作 打印取款凭证、存折打印取款凭证、存折 取款凭证取款凭证客户签字；盖现讫章客户签字；盖现讫章/ /转讫章作为传票转讫章作为传票 根据取根据取款金额赔款，将存折、取款回单、现金交予客户款金额赔款，将存折、取款回单、现金交予客户（四）销户（四）销户 柜员按系统提示刷卡柜员按系统提示刷卡/ /折操作，具体程序同取款折操作，具体程序同取款 打印取款凭证、存折、利息清单打印取款凭证、存折、利息清单 取款凭证、利取款凭证、利息清单客户签字；盖现讫章息清单客户签字；盖现讫章/ /转讫章作为传票转讫

34、章作为传票 配款，将利息清单、取款回单、现金交予客户配款，将利息清单、取款回单、现金交予客户 一、一、活期储蓄存款业务活期储蓄存款业务4748 计息起点计息起点 本金以本金以元元为起点，元以下不计息。利息计算为起点，元以下不计息。利息计算至分位，分位以下四舍五入至分位，分位以下四舍五入 结息日结息日 活期储蓄存款结息日为活期储蓄存款结息日为每季末月每季末月2020日日按照结按照结息日挂牌利率结息，次日列账。息日挂牌利率结息，次日列账。 定期储蓄存款在定期储蓄存款在每季末月每季末月2020日按存入日挂牌日按存入日挂牌利率计提利息，利随本清，利率计提利息，利随本清，遇利息调整不分遇利息调整不分段计

35、息，提前或逾期支取，按段计息，提前或逾期支取，按支取日支取日挂牌公挂牌公告的活期存款利率计息告的活期存款利率计息 算头不算尾，存入当天算，取出那天不算；算头不算尾，存入当天算，取出那天不算；结息日算头又算尾；结息日算头又算尾；储蓄储蓄存款计息的基本规定存款计息的基本规定49按存取方式分按存取方式分整存整取整存整取存本取息存本取息零存整取零存整取整存零取整存零取 核算特点：会计分录几乎一致，差异主核算特点：会计分录几乎一致，差异主要在于不同定期存款方式下要在于不同定期存款方式下利息计算利息计算的的区别。区别。二、定二、定期储蓄存款业务期储蓄存款业务50（一）整存整取核算（一）整存整取核算特点：本

36、金一次性存入，约定存期，到期一特点：本金一次性存入，约定存期，到期一次性支取本息次性支取本息本金本金5050元起存，存期元起存，存期3 3月月/6/6月月/1/1年年/ /2 2年年/3/3年年/5/5年年程序：存程序：存( (开户开户) ) 取取( (按期、提前和过期按期、提前和过期) )核算：核算： 存入存入： 借：库存现金借：库存现金 贷：吸收存款贷：吸收存款定期储蓄存款定期储蓄存款（整存整取整存整取XXXX户户）本金本金付出：重要空白凭证付出：重要空白凭证定期储蓄存款证实书定期储蓄存款证实书51（一）整存整取核算（一）整存整取核算支取支取 A.A.按期支取：按期支取： C.C.逾逾期支

37、取期支取 借：吸收存款借：吸收存款定期储蓄存款定期储蓄存款（整存整取整存整取XXXX户户） 利息支出利息支出-定期储蓄存款利息支出定期储蓄存款利息支出XXXX户户 贷：库存现金贷：库存现金52B.B.提前支取提前支取 先全额取出先全额取出（满付满付） 剩余部分剩余部分（实收实收） 借：吸收存款借：吸收存款定期储蓄存款定期储蓄存款-整存整取整存整取-XX-XX户户 利息支出利息支出-定期储蓄存款利息支出定期储蓄存款利息支出XXXX户户 （提前支取（提前支取 部分的利息）部分的利息） 贷：库存现金贷：库存现金 借：库存现金借：库存现金 贷：吸收存款贷：吸收存款定期储蓄存款定期储蓄存款-整存整整存整

38、取取XXXX户户全部全部本金本金剩余部分剩余部分本金本金53 计息方法计息方法 利息利息= =本金本金* *利息利息* *存期存期A A、全部提前：、全部提前：按活期计息按活期计息；B B、部分提前：、部分提前：提前的部分按活期，续存部提前的部分按活期，续存部分仍按定期分仍按定期C C、过、过 期：期：原定期内按定期计息，过期原定期内按定期计息，过期按活期按活期54案例案例-整存整取整存整取 储户王伟储户王伟20122012年年5 5月月1 1日、日、8 8月月1212日和日和1010月月1 1日分日分别存入三笔定期存款；期限分别为别存入三笔定期存款；期限分别为1 1、2 2和半年，和半年，金

39、额分别为金额分别为10001000、50005000和和20002000元；年利率分别为元；年利率分别为14%14%、18%18%和和12%12%。假定活期储蓄利率与定期利率一。假定活期储蓄利率与定期利率一直未变，活期年利率为直未变，活期年利率为3.15%3.15%。1 1年期存款王伟按年期存款王伟按期支取了；期支取了；2 2年期存款他于年期存款他于1313年年7 7月月5 5日支取日支取30003000元，元，其余仍存；而半年期存款则到了其余仍存；而半年期存款则到了20201313年年9 9月月1818日才日才支取。请对王伟的整个储蓄业务进行核算？支取。请对王伟的整个储蓄业务进行核算？55例

40、题解答例题解答5 5月月1 1日存款日存款-借：库存现金借：库存现金 1000 1000 贷：吸收存款贷：吸收存款定期储蓄存款定期储蓄存款( (整存整取）整存整取）-王伟王伟 10001000 （8 8月月1212日日/ 10/ 10月月1 1日同）日同）1 1年期到期支取：年期到期支取：借：借：吸收存款吸收存款定期储蓄存款定期储蓄存款 1000 1000 利息支出利息支出 -储蓄存款储蓄存款 140 140 贷：库存现金贷：库存现金 1140 1140 2 2年期提前支取：年期提前支取：借：借：吸收存款吸收存款定期储蓄存款定期储蓄存款 5000 5000 利息支出利息支出-储蓄存款储蓄存款

41、84.79 84.79 贷：库存现金贷：库存现金 5084.79 5084.79 借：库存现金借：库存现金 2000 2000 贷：吸收存款贷：吸收存款- -定期储蓄存款定期储蓄存款（整存整取）（整存整取）-王伟王伟 2000 2000半年期延期支取半年期延期支取，计息不同计息不同借：吸收存款借：吸收存款- -定期储蓄存款定期储蓄存款 2000 2000 利息支出利息支出- -储蓄存款储蓄存款 149.23149.23 贷：库存现金贷：库存现金 2149.232149.233000*3.15%*323/3602000*12%/2+2000*3.15%*167/36056 零存整取是指固定金额、

42、每月存储一零存整取是指固定金额、每月存储一次、到期支取本息的一种储蓄存款方式。次、到期支取本息的一种储蓄存款方式。存期分存期分1 1年、年、3 3年、年、5 5年三个档次。年三个档次。 存入存入 支取支取 借：库存现金借：库存现金 贷：吸收存款贷：吸收存款定期储蓄存款定期储蓄存款（零存整取零存整取XXXX户户）借：吸收存款借：吸收存款定期储蓄存款定期储蓄存款-零存整取零存整取-XX-XX户户 利息支出利息支出-定期储蓄存款利息支出定期储蓄存款利息支出XXXX户户 贷：库存现金贷：库存现金（二）零存整取定期储蓄存款的核算（二）零存整取定期储蓄存款的核算57积零成整月储蓄金额计算方法积零成整月储蓄

43、金额计算方法 例例3 3 某储户希望通过零存整取储蓄方式在某储户希望通过零存整取储蓄方式在3 3年期满时，获年期满时，获得得50 00050 000元存款，在存款利率为元存款，在存款利率为1.98%1.98%的情况下，每月存入多少的情况下，每月存入多少才能达到目的。才能达到目的。 本利和本金本金本利和本金本金存期存期利率利率 本金本利和本金本利和（1 1存期存期利率）利率） 50 00050 000（1 13 31.98%1.98%） 47 196.5347 196.53（元）（元） 每月应储蓄金额每月应储蓄金额47 196.5347 196.5336361 311.011 311.01（元）

44、（元）58（一次存本、分次平均取息）（一次存本、分次平均取息） 程序：程序：存存( (开户开户) - ) - 取息取息 ( (按期、提前和按期、提前和过期过期) ) 核算：核算： 存入存入 预提利息预提利息 支取利息支取利息 借：库存现金借：库存现金 贷：吸收存款贷：吸收存款定期储蓄存款定期储蓄存款-存本取息存本取息-XX-XX户户借：利息支出借：利息支出-存本取息利息支出存本取息利息支出XXXX户户 贷：应付利息贷：应付利息借：应付利息借：应付利息 贷：库存现金贷：库存现金（三）存本取息定期储蓄存款核算（三）存本取息定期储蓄存款核算59整存零取定期储蓄存款是指整存零取定期储蓄存款是指一次存入

45、本金、约定期限，一次存入本金、约定期限，存期内分次支取等额本金，到期时一次支取利息存期内分次支取等额本金，到期时一次支取利息的的一种定期储蓄存款。存期分一种定期储蓄存款。存期分1 1年、年、3 3年和年和5 5年三个档年三个档次，次，1 0001 000元起存。元起存。 每次支取本金本金每次支取本金本金支取次数支取次数 支取次数存期（月数）支取次数存期（月数）支取本金平均存期支取本金平均存期 如储户急需用款而要求提前支取的，可以按约定如储户急需用款而要求提前支取的，可以按约定的每次支取本金金额，提前支取一次或两次本金，的每次支取本金金额，提前支取一次或两次本金，在以后相应停取一次或两次，其余本

46、金的支取按原在以后相应停取一次或两次，其余本金的支取按原定日期不变。如中途支取本金日未来支取本金的，定日期不变。如中途支取本金日未来支取本金的，以后仍可以随时支取。以后仍可以随时支取。（四）整存零取定期储蓄存款利息的核算（四）整存零取定期储蓄存款利息的核算60 程序程序: :存存( (开户开户)- )- 零取零取- - 销户销户( (按期、提前和过期按期、提前和过期) ) 核算核算: : 存入存入 零取零取 到期支取到期支取 借：库存现金借：库存现金 贷：吸收存款贷：吸收存款定期储蓄存款定期储蓄存款-整存零取整存零取-XX-XX户户借：吸收存款借：吸收存款定期储蓄存款定期储蓄存款-整存零取整存

47、零取-XX-XX户户 贷：库存现金贷：库存现金借：吸收存款借：吸收存款定期储蓄存款定期储蓄存款-整存零取整存零取-XX-XX户户 利息支出利息支出-定期储蓄整存零取支出定期储蓄整存零取支出XXXX户户 贷：库存现金贷：库存现金61 计息计息【例例】某储户在一储蓄所某储户在一储蓄所20132013年年3 3月月1818日存入日存入48004800元，期限元，期限3 3年，年，年利率为年利率为12%12%。每三个月取一次。每三个月取一次. . (1) (1)到期计息多少？到期计息多少？( (本金平均法计算本金平均法计算) ) (2) (2)对整个过程如何核算？对整个过程如何核算？本金平均数本金平均

48、数=(=(存入本金存入本金+ +每次支取数每次支取数) /2 ) /2 利利 息息 = =本金平均数本金平均数* *月利率月利率 * * 存期存期62存入存入 借：库存现金借：库存现金 4 800 4 800 贷：吸收存款贷：吸收存款定期储蓄存款定期储蓄存款-整存零取整存零取-X-X户户 4 8004 800零取零取 借：吸收存款借：吸收存款定期期储蓄存款定期期储蓄存款- -整存零取整存零取-X-X户户 400 400 贷：库存现金贷：库存现金 400400到期到期 借：吸收存款借：吸收存款定期期储蓄存款定期期储蓄存款-零存整取零存整取-XX-XX户户 400 400 利息支出利息支出-定期储

49、蓄零存整取支出定期储蓄零存整取支出XXXX户户 936 936 贷：库存现金贷：库存现金 13361336 63 个人通知储蓄存款是存款时不必约定存个人通知储蓄存款是存款时不必约定存期，一次存入本金，期，一次存入本金，支取时需提前通知银行支取时需提前通知银行，可一次或分次提取，取完为止的一种储蓄存可一次或分次提取，取完为止的一种储蓄存款。款。 储户取款时，只计付支取部分本金的利储户取款时，只计付支取部分本金的利息，利息随本金一同支付息，利息随本金一同支付利随本清利随本清 会计分录：会计分录：借：吸收存款借：吸收存款-X-X户户 利息支出利息支出 贷：库存现金贷：库存现金其中：其中：利息利息=

50、=支取部分的本金支取部分的本金实际存期实际存期利利率率支取日挂牌公告的个人通知储蓄存款的存取款核算个人通知储蓄存款的存取款核算64 定活两便储蓄是一种固定面额、存款不限、定活两便储蓄是一种固定面额、存款不限、随时可取、按实际存期确定利率的一种储蓄随时可取、按实际存期确定利率的一种储蓄存款，开户起存金额为存款，开户起存金额为50元。元。 定活两便储蓄满定活两便储蓄满3 3个月、个月、6 6个月、个月、1 1年者，按同年者，按同期整存整取定期储蓄六折计息；存期期整存整取定期储蓄六折计息；存期1 1年以上年以上者，按者，按1 1年整存整取定期储蓄年整存整取定期储蓄1 1年期利率六折年期利率六折计息。

51、计息。定活两便储蓄存款定活两便储蓄存款65七、储蓄业务的事后监督七、储蓄业务的事后监督1.1.储蓄事后监督初审储蓄事后监督初审 储蓄事后监督部门对各储蓄所送来的核算资料应分别启封储蓄事后监督部门对各储蓄所送来的核算资料应分别启封并进行下列初审。并进行下列初审。审核储蓄所得核算资料是否齐全有效。审核储蓄所得核算资料是否齐全有效。核对科目日结单所列凭证张数和附件与所附会计凭证是否相核对科目日结单所列凭证张数和附件与所附会计凭证是否相符，金额是否正确，各科目日结单上的昨日余额加、减本日借、符，金额是否正确，各科目日结单上的昨日余额加、减本日借、贷方发生额是否等于本日余额，本日借、贷方发生额合计数是贷

52、方发生额是否等于本日余额，本日借、贷方发生额合计数是否相等，本日余额借、贷双方合计是否相等。否相等，本日余额借、贷双方合计是否相等。表外科目内容是否完整，重要空白凭证、有价单证使用和交表外科目内容是否完整，重要空白凭证、有价单证使用和交接手续是否严密、合规，签章是否齐全。接手续是否严密、合规，签章是否齐全。662.2.明细监督明细监督核对开销户登记簿与各储蓄科目余额是否相符。核对开销户登记簿与各储蓄科目余额是否相符。逐笔审核利息、保值贴补息的计算与支付是否正确，对提前逐笔审核利息、保值贴补息的计算与支付是否正确，对提前支取的销户存单，还应审查存单背面有无证件名称及号码或单支取的销户存单，还应审

53、查存单背面有无证件名称及号码或单位证明，是否加盖位证明，是否加盖“提前支取提前支取”戳记；部分提前支取换新开村戳记；部分提前支取换新开村单的，其开户单和副本卡片账上是否注明单的，其开户单和副本卡片账上是否注明“由由号存单部分号存单部分转存转存”字样；是否在销户存单和副本卡片账上加盖个人名章，字样；是否在销户存单和副本卡片账上加盖个人名章，在副本卡片账上加盖在副本卡片账上加盖“销户销户”戳记。戳记。利息支出、手续费收支与有关账户运用是否正确，收支是否利息支出、手续费收支与有关账户运用是否正确，收支是否符合规定，计算是否正确，原始凭证是否齐全、合法。符合规定，计算是否正确，原始凭证是否齐全、合法。67内部往来报单使用是否正确，附件是否齐全，账户余额是否内部往来报单使