商业零售企业内部控制分析

1、    商业零售企业内部控制分析    杨文摘要：在市场竞争激烈的大趋势下，商业零售企业之间的竞争也更加激烈，为了提高企业的竞争力，加强商业零售企业内部控制具有积极意义。以企业内部控制规范及内控要素为基础，对商业零售企业内部控制现状进行分析，并提出相应的解决之道，有效的保证了零售企业的健康可持续发展，具有一定的现实意义。关键词：零售企业；内部控制；对策：f270 文献识别码：a ：1001-828x（2016）033-0000-02一、引言在全球经济一体化大背景的影响下，为了进一步应对金融危机带来的挑战，我国在经济高速发展的当下，也加快了市场经济体制的建

2、立健全，以便有效规范企业的良性竞争。为此，在2008年由政府相关部门还专门出台了企业内部控制基本规范，旨在加强对企业内部控制的规范，提高企业经营管理水平与风险防范能力，确保企业在激烈的市場竞争中长远可持续发展，以便更好的确保市场经济秩序，维护社会公众的利益。商业零售企业作为市场经济主体的重要组成部分，加强内部控制，推动零售企业的长远发展势在必行。二、关于企业内部控制的相关概述从企业内部控制基本规范相关规定中，可以明显看到，针对企业内部控制的要素进行了明确规定，给企业开展内部控制工作指明了正确的方向。这里提出了企业内部控制的五大基本要素，分别为：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督

3、。其中所谓的内部环境是最基础的要素，它能为整个企业实施内部控制营造良好的环境，提供基础保障条件。例如：结合企业自身实际情况，完善科学合理的企业治理结构，避免重复设置机构岗位，明确不同岗位的职责权利；或是制定相关的企业人力资源政策，为企业储备更多的优秀人才；又或者强化企业的内部审计工作，建立企业文化，为企业上下落实内部控制措施营造出合适的氛围，便于内部控制工作的顺利开展。而企业风险评估，也是内部控制过程中不可或缺的重要环节，能有效的通过企业经营数据信息等评估企业潜藏的风险，及时做好应对准备，将企业风险降至最低，确保企业的稳定有序发展。控制活动与风险评估是两个息息相关的内部控制要素，它主要就是依照

4、风险评估结果进行的系列控制活动。当然在进行企业风险评估时，离不开对企业各种信息数据的收集、整理，以及同企业不同部门的沟通交流，确保能获取全面、准确的企业经营信息，将其作为企业管理的理论依据。同时为了保证企业内部控制的有效进行，还必须加强企业内部监督，无论是企业内部控制制度体系的建立健全，还是内部控制的具体实施落实都需要进行一定的监督管理，才能及时发现问题与不足，提出与之相适应的解决之道，共同确保企业内部控制工作的有效开展。三、商业零售企业内部控制存在的问题及解决对策探析（一）商业零售企业在内部控制上存在的问题与不足我国商业零售行业开始迅猛发展始于2004年，在对外资本开放影响下，百货商场、超级

5、市场、零售商店等零售企业得的销售额不断增长。然而近年，市场竞争愈演愈烈，很多商业零售企业都迎来了严峻的挑战，存货过多、商品过时、自然损耗严重、经营管理不善等问题都给商业零售企业内部控制带来不良影响。主要表现为以下几方面：首先，商业零售企业管理结构不合理，缺乏完善的管理制度。我国商业零售企业深受计划经济影响，观念根深蒂固，因此在管理结构的设置上不够科学合理，并没有结合现代企业管理制度与企业自身特点建立健全财务、人事、分配、运作、管理制度等内部控制制度，也没有完善的内部控制体系，缺乏对企业风险的预测评估，或是盲目照搬一些不适用企业本身的内部控制制度，难以达到内部控制的真正效果，促使零售企业在激烈的

6、市场竞争中处于不利地位。其次，商业零售企业内部监督力度不足，缺乏健康的企业文化。对一个企业而言，企业文化是一种激励企业发展，指导全体工作人员行动思维的积极力量，尤其是健康积极的企业文化，能为企业顺利开展内部控制工作提供条件。然而从很多商业零售企业的实际来看，大部分企业都不具备健康的企业文化，一定程度上制约了企业的长远发展。同时，在零售企业内部控制中的内部监督力度稍显不足，难以确保各项内部措施制度的真正落实。最后，商业零售企业人员综合素质有待提升。零售企业人员众多，在各自的岗位各司其职能为企业的经营管理提供一定的助力，确保内部控制的实施。然而，大多数零售企业在人员的业务技能和个人素质上都还有所欠

7、缺，一些管理者往往只行使权力，而忽略了应当承担的责任。加之，缺乏相应的激励机制和奖惩制度，也很难激发工作人员的积极性，因此大大降低了商业零售企业的内部控制效率和质量。（二）强化商业零售企业内部控制的策略1.建立合理的管理结构，健全完善相关内部控制制度。从企业现代管理角度出发，针对商业零售企业的现状，构建合理的管理结构，从计划、执行、协调、控制、监督、经营等方面设置相应的组织岗位，并明确不同岗位的职责，确保企业管理结构层次分明，权责明确，例如：零售企业的出纳员由于需要涉及到资金，就不能同时兼任收支、费用、债券债务等系列与资金挂钩的记账工作；办理企业业务授权的工作人员与审批的人员需要职责分离。这样

8、将便于不同部门进行沟通交流，实现资源的共享。同时，最大程度的利用计算机互联网，实现网络化、扁平化的组织结构形式，让整个企业结构透明化，既让各部门之间相互牵制约束，又加强了各部门的团队协同意识，能有效的提高内部控制效率。商业零售企业内部控制制度是指导整个内部控制工作的重要部分，也是零售企业应当引起高度重视的内容。为了加强商业零售企业的治理工作，需要以公司法、公司企业章程指引等法律法规为基础，再充分考虑自身实际，建立健全内部控制制度，如：经理工作细则、股东大会议事规则、监事会议事规则等，用以对零售企业进行治理的规章制度指导。当然，管理日常工作也是必不可少的部分，也需要不断完善相应内部控制制度，才能

9、有效的提高工作效率和质量。在业务管理上，无论是企业商品采购，还是经营服务、质量管理，或是销售管理等方面都需要给予高度重视，避免给一些内部人员提供贪污、挪用资金的机会。如：上海某跨国连锁超市，由于在内部控制制度上存在漏洞，致使下属门店的it人员利用收银系统软件漏洞，与其他收银员一起窃占企业营业款，短短半年时间，致使企业损失380多万。 为此，在完善内部控制制度时，也可以制定出这些具体内部控制实践措施，例如：将钱、货分离，在销售商品时必须给顾客开具收款小票，并留存用于核实账务；定期进行企业现金盘点，并针对企业银行存款余额制定调节表，确保企业账实相符，并验证检查各种收付凭证的合理合法性；针对企业零用

10、现金的管理也可以专门设置管控核算部门，并对备用金采取定额方式，加强对零用现金流的管控等等。2.提高商业零售企业内部监督力度，建设企业文化。为了进一步强化商业零售企业内部控制，需要建立优良的企业文化，营造良好的内部控制氛围，引导企业上下团结共同为实现企业内部控制，推动企业健康可持续发展而奋斗。为此，要结合企业自身不同岗位的特点，建立具有针对性，可操作实施的道德行为规范准则体系，以便约束工作人员的行为，凝聚企业向心力，认同企业的价值观念，强化团队意识，形成对企业风险提前预测评估的习惯，确保内部控制的高效率。同时，要提高内部监督力度，并贯彻到零售企业内部控制各个环节中，包括事前控制、事中控制和事后控

11、制等，才能对企业风险进行合理科学的预测评估，并提出应对策略，让风险在可控范围内。3.加强对商业零售企业工作人员的培养。工作人员是商业零售企业内部控制中必不可少的重要参与者，为此应当尽力完善企业人力资源配套制度，并加强对工作人员的综合培养，提高综合素质。针对企业管理层，要紧跟时代步伐，转变管理观念，树立现代管理理念，不断学习积累知识，提升道德操守，带头执行内部控制制度，维护内部控制的有效运行。同时，定期组织工作人员进行专业、法律、内部控制制度规范等方面的培训学习，加强各部门之间的信息交流沟通，并建立激励機制和奖惩制度，以便激发工作人员的积极性，共同维护内部控制工作的开展实施。四、结语综上所述，为了提高企业经营管理水平，确保其长远可持续发展，加强内部控制很有必要。在企业内部控制基本规范和内控要