新申报表填报及新政策

1、20142014年版企业所得税年版企业所得税申报表填报说明申报表填报说明及新政策解读及新政策解读 赵珊赵珊 北京鑫税广通税务师事务所北京鑫税广通税务师事务所 2014 2014年年1212月月目录第二部分第二部分20142014年新表填报实务及政策解读年新表填报实务及政策解读北京鑫税广通税务师事务所 保留一切权利第一部分第一部分新申报表的主要特点及填报思路新申报表的主要特点及填报思路第一部分第一部分新申报表的主要特点及填报思路新申报表的主要特点及填报思路一、主要特点一、主要特点 （总局公告（总局公告2014年第年第63号）号） （一）信息量大（一）信息量大新版企业所得税申新版企业所得税申报表：

2、1张张 基础信息表1张张 主表6张张 收入明细表15张张 纳税调整表1张张 亏损弥补表11张张 税收优惠表4张 境外所得抵免表2张张 汇总纳税表报表：3原企业所得原企业所得税申报表：税申报表：1张张 主表主表11张张 附表附表新版企业所得税申报表：新版企业所得税申报表：1张张 基础信息表基础信息表1张张 主表主表6张张 收入费用明细表收入费用明细表15张张 纳税调整表纳税调整表1张张 亏损弥补表亏损弥补表11张张 税收优惠表税收优惠表4张张 境外所得抵免表境外所得抵免表2张张 汇总纳税表汇总纳税表1.基础信息表基础信息表属每年必报每年必报的表，及时反映企业经营中的各种变化情况2.纳税调整明细表

3、纳税调整明细表按收入、成本、资产三大类共15张表，分别反映反映各调整项目的税收政策税收政策、执行中的税会差异税会差异及这些项目的变化变化情况3.税收优惠明细表税收优惠明细表按税基、税率、税额式减免扣除等分类共11张表，分别反映反映各项优惠的条件条件、计算口径计算口径及优惠数额数额情况4.境外所得税收抵免明细表境外所得税收抵免明细表在原表的基础上增加了三张二级明细表，分别分映分映企业发生境外所得的抵免抵免和计算的具体情况计算的具体情况(二)架构合理第一层第一层：基础信息表基础信息表 主表主表 第二层第二层：收入费用明细表收入费用明细表 纳税调整表纳税调整表 第三层第三层：具体事项调整表具体事项调

4、整表(收入、成本、资产收入、成本、资产) 第四层：第四层：加速折旧加速折旧和和资产损失专项资产损失专项申报明细表申报明细表 亏损弥补明细表亏损弥补明细表 免税、减计收入及加计扣除明细表免税、减计收入及加计扣除明细表 具体事项优惠明细表具体事项优惠明细表 所得减免优惠明细表所得减免优惠明细表 抵扣应纳税所得额明细表抵扣应纳税所得额明细表 减免所得税优惠明细表减免所得税优惠明细表 具体事项优惠明细表具体事项优惠明细表 税额抵免优惠明细表税额抵免优惠明细表 境外所得税收抵免明细表境外所得税收抵免明细表 具体事项优惠明细表具体事项优惠明细表 跨地区汇总纳税企业年度分摊所得税明细表跨地区汇总纳税企业年度

5、分摊所得税明细表 汇总纳税分支机构所得税分配表汇总纳税分支机构所得税分配表新申报表总体新申报表总体结构图结构图1 1北京鑫税广通税务师事务所 保留一切权利新申报表主要构成（图新申报表主要构成（图2 2）封面封面填报填报表单表单基础基础信息表信息表A100000A100000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A A类）类）收入、成本、收入、成本、费用表（费用表（6 6） 免税、减计收入免税、减计收入及加计扣及加计扣二级附表二级附表4 4张张弥补亏损弥补亏损明细表明细表所得减免所得减免 抵扣应纳税抵扣应纳税所得额所得额减免所减免所得税得税二级附表二级附

6、表2 2张张税额抵免税额抵免纳税调整纳税调整明细表明细表二级附表二级附表1212张张三级附表三级附表2 2张张境外所得境外所得抵免表抵免表汇总纳税汇总纳税企业分摊表企业分摊表二级附表二级附表1 1张张二级附表二级附表3 3张张（三）繁简适度（四）相对稳定、分类申报二、修订背景二、修订背景 （一）体现新政策的要求，减少税收风险 现行表已使用六年新政策得不到体现 易造成填报错误（如折旧、重组、搬迁等） 审视自身享受税收优惠的条件（如高新企业）（二）强化后续管理的需要 设立企业的门槛降低了 事前审批削减了 执法检查限定了范围 申报信息成为加强后续管理的重要信息来源 三、设计思路三、设计思路应纳税所得

7、额应纳税所得额税率税率税额税额会计利润为基础；会计利润为基础；减除境外所得；减除境外所得；调增、调减调增、调减；(含加速折旧的优惠含加速折旧的优惠)先减税基式减免（收入、支出和所得）；先减税基式减免（收入、支出和所得）；境内应纳税额；境内应纳税额；再减税率、税额式减免；再减税率、税额式减免；境内应纳税与境外应补税加总；境内应纳税与境外应补税加总；减除累计预缴税；减除累计预缴税；汇算清缴应补、退税额。汇算清缴应补、退税额。 北京鑫税广通税务师事务所 保留一切权利理论层面理论层面：会计利润是起点起点，境内境外分别算分别算，纳税调整是关键关键，税额再做加或减，扣掉已预缴税款，应补应退才算完，只要记住

8、这条线，汇算清缴并不难。实操层面实操层面： 按主管税务机关网络申报提示及流程进行税务机关网络申报提示及流程进行，部分分局开通预申报软件系统，可先预申报检验表间勾稽关系等是否正常，然后，再正式进行网上申报。封面封面 强化了法律责任强化了法律责任 填表日期：法人签章日期在前，填表日期在后。填表日期：法人签章日期在前，填表日期在后。 中介机构：国家税务总局公告中介机构：国家税务总局公告20112011年第年第6767号明确，号明确，国家税务总局发布的业务文件中，凡涉及国家税务总局发布的业务文件中，凡涉及“有资质的中介机有资质的中介机构构”字样的，统一解释为字样的，统一解释为“税务师事务所等涉税专业服

9、务机税务师事务所等涉税专业服务机构构”。 签证事项：北京市国税局、地税局公告签证事项：北京市国税局、地税局公告20122012年第年第2 2号号北京市国地税北京市国地税2 2号号公告公告.doc.doc 税务机关税务机关受理：只受理：只表明受理表明受理了申报表，不代表认可报表内了申报表，不代表认可报表内容的合法性，容的合法性，保留保留了后续管理中的了后续管理中的纳税评估纳税评估和和税务稽查税务稽查的的权利。权利。北京鑫税广通税务师事务所 保留一切权利第二部分第二部分20142014年新表填报实务及政策解读年新表填报实务及政策解读表单表单必填项：基础信息表、主表北京市国税局明确1010张表张表为

10、必填表：基础信息表、主表、基础信息表、主表、收入明细表、成本支出明细表、收入明细表、成本支出明细表、期间费用明细表、纳税调整明细表、期间费用明细表、纳税调整明细表、职工薪酬纳税调整明细表、职工薪酬纳税调整明细表、资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表、资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表、固定资产加速折旧、扣除明细表、固定资产加速折旧、扣除明细表、减免所得税优惠明细表减免所得税优惠明细表。选填项：勾选下级附表必须填报上级附表。北京鑫税广通税务师事务所 保留一切权利企业基础信息表企业基础信息表国税发200979号文：申报有误可以重新申报正常申报正常申报：申报期内纳税人第一次第一次年度申报；更正申报更正

11、申报：申报期内纳税人对已申报内容进行修已申报内容进行修改改的申报，注意未缴税时才能更正申报；补充申报补充申报：申报期后申报期后，由于纳税人自查、主管税务机关评估等发现以前年度申报有误而更改以前年度申报有误而更改的申报。1.基本信息基本信息“101汇总纳税企业”：国家税务总局公告2012第57号“102注册资本”，注意新公司法下与实缴资本的关系“103所属行业明细代码”：根据国民经济行业分类（GB/4754-2011）标准填报纳税人的行业代码。注意与财税201475号文和国家税务总局公告64号有关。“104从业人数”，全年从业人数为全年月平均值“105资产总额（万元万元）”注意：“从业人数”和“

12、资产总额”的填报直接影响判断企业是否属于小型微利企业，两项指标均按按企业全年月平均值企业全年月平均值确定确定。北京鑫税广通税务师事务所 保留一切权利2.主要会计政策和估计主要会计政策和估计按实际执行情况勾填，此项内容与后面的报表呈勾稽关系。包括：适用的会计准则或会计制度、会计核算软件、固定资产折旧方法、存货的计价方法等。注意：符合国税发200981号、财税201475号、国家税务总局公告2014年第64号规定的，可采用加速折旧的方法。北京鑫税广通税务师事务所 保留一切权利3.企业主要股东及对外投资情况企业主要股东及对外投资情况注意：（1）个人股东个人股东，证件种类身份证或护照，证件号码身份证号

13、或护照号，经济性质自然人；（2）单位股东单位股东，证件种类税务登记证或组织机构代码证，证件号码纳税人识别号或组织机构代码号，经济性质按其登记注册类型填报，国籍按其登记注册的注册地址；（3）国外非居民企业证件种类和证件号码可不填写。 注：上市公司股东变化的按年末情况填。北京鑫税广通税务师事务所 保留一切权利主表主表应纳税所得额会计利润纳税调整额第一部分：113行会计利润注意：未执行企业会计准则的要比照填列。第二部分：应纳税所得额计算北京鑫税广通税务师事务所 保留一切权利例：某企业境外所得80万元，境外所得适用税率为20%。则：主表第14行：800,000若境内亏损为20万元。则：主表第18行：2

14、00,000主表第29行境外所得应纳税额为：60/（120%）25%=7525%=18.75万元，主表第30行境外所得抵免所得税额为：60/（120%）20%=15万元，实际应补税3.75万元北京鑫税广通税务师事务所 保留一切权利企业所得税法第五条：收入总额不征税收入免税收入各项扣除收入总额不征税收入免税收入各项扣除弥补亏损应纳税所得额弥补亏损应纳税所得额例：纳税调整后所得100， 所得减免40， 抵扣所得按政策计算70， 以前年度亏损80。第6行表A100000第19-20-22行条例第九十七条：创投企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权

15、持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额，当年不足抵扣的当年不足抵扣的，可以在可以在以后纳税年度结转抵扣以后纳税年度结转抵扣。 主表填报说明：“第20行所得减免：填报属于税法规定所得减免金额。本行通过所得减免优惠明细表(A107020)填报，本行本行0时，填写时，填写负数负数。”要求改为：本行本行0时，时，填写填写0。”企业所得税条例102条明确，优惠项目应单独核算。因此，应税所得和免税所得不能互相弥补。例： 主表填报说明：“第23行，本行为负时金额填零。北京鑫税广通税务师事务所 保留一切权利19四、纳税调整后所得四、纳税调整后所得10050020减：所得减免-50150021减：抵扣

16、应纳科所得额22减：弥补以前年度亏损23五、应纳税所得额150010101010一般企业收入明细表一般企业收入明细表 关于收入的确认见国税函2008875号 20行：政府补助利得注意:直接减免的增值税价税合计作收入。 24行：无法支付的款项转收入，债权债务对应 25行：执行小企业会计准则的企业填报 26行：执行会计制度的企业不对应的栏目在本行填报 国家税务总局公告2014年第29号企业接收政府划入资产政府划入资产的企业所得税处理企业接收股东划入资产股东划入资产的企业所得税处理北京鑫税广通税务师事务所 保留一切权利20102010一般企业成本支出明细表一般企业成本支出明细表2425行：执行小企业

17、会计准则的企业用40004000期间费用明细表期间费用明细表1-3行：人工成本4-6行：有扣除限额的项目7行： 折旧摊销费9-20行：根据期间费用的用途进行划分21-23行：财务费用注意：取得的不合规票据放在“其他”项下，再在调整表中调整，以免重复调整。薪酬与劳务费的区别。业务招待费与业务宣传费的区别。北京鑫税广通税务师事务所 保留一切权利50005000纳税调整项目明细表纳税调整项目明细表从五个方面梳理税会差异：收入类、扣除类、资产类、特殊事项特殊事项、特别纳税调整。对重要调整事项，设置了二级附表甚至三级附表。5行：权益法核算的长期股权投资对初始成本调整6行：交易性金融资产初始投资调整8行与

18、24行：呈对应关系10行：销售退回15行：业务招待费注意：税前扣除限额的基数：主营其他视同+投资公司的投资收益+房地产开发企业的预收收入与当前结转收入的预收收入的差额；北京鑫税广通税务师事务所 保留一切权利18行：利息支出，除符合税法规定的扣除条件扣除条件外，要注意取得合法票据合法票据。关联方在41行调整。19行：罚金、罚款、和被没收财物的损失，违规建违规建筑拆除损失筑拆除损失也填在这。20行：税收滞纳金、加收利息，注意只有税收滞纳金不能扣，其他经营中的滞纳金不需调整其他经营中的滞纳金不需调整。22行：与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用，涉及融资租赁融资租赁、分期收款销售分期收款销售的税

19、会差的税会差。26行：跨期扣除项目，指预提费用、预计负债等的调整。27行：与取得收入无关的支出，退休人员的支出都不能在税前扣除部（税总办函2014652号）北京鑫税广通税务师事务所 保留一切权利28行：境外所得分摊的共同支出32行：资产减值准备金，一般行业不允许扣的在这填报。银行业普通准备金也填在此。38行：特殊行业准备金，税收允许扣的行业，其税会差在这填报。41行：特别纳税调整，增加了调减金额。北京鑫税广通税务师事务所 保留一切权利50105010视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表整明细表增值税视同销售与企业所得税视销售的区别国税函20088

20、28号关于处置资产的所得税处理与基础信息执行的会计准则相关房地产企业按预收款征收的营业税金及附加、土地增值税允许在计征企业所得税时扣除。次年实现销售时，要作调增处理。北京鑫税广通税务师事务所 保留一切权利50205020未按权责发生制确认收入纳税调整明细表未按权责发生制确认收入纳税调整明细表租金、利息、特许权使用费、分期收款销售货物四项，税法上均按合同约定的日期确认收入。分期收款销售货物，在调整收入上的税会差异的同时，还有调整成本上的税会差的问题。填在纳税调整5000表的第29行“其他扣除”中。政府补助递延收入的税会差本表填列的政府补助属于应税收入。执行新会计准则的企业在“递延收益”中核算，执

21、行会计制度的企业在“专项应付款”中核算。符合不征税条件的填报5040表。北京鑫税广通税务师事务所 保留一切权利50305030投资收益纳税调整明细表投资收益纳税调整明细表反映投资收益在持有和处置环节的税会差权益性投资获得的股息本表作调增属于享有税收优惠的投资收益本表不作调整，在税收优惠表中再作调减。注意两表间的关系避免漏填。处置投资项目并按税收规定计算为损失的，对该投资项目处置收益，在资产损失税前扣除纳税调整明细表进行纳税调整，避免重复填报的问题。北京鑫税广通税务师事务所 保留一切权利50405040专项用途财政资金调整明细表专项用途财政资金调整明细表 财税201170号文件第一条规定条件的财

22、政性资金作不征税收入处理后，在5年(60个月)内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第六年的应税收入总额；计入应税收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。北京鑫税广通税务师事务所 保留一切权利50505050职工薪酬纳税调整明细表职工薪酬纳税调整明细表工资薪金实际发生额国有企业核定工资总额劳务派遣直接支付方式股权激励，等待期的支出要调增职工福利费职工福利费，税收金额是指按照税法规定允许税前扣除的金额或“工资薪金支出的税收金额14%”的孰小额。即低于比例的据实扣低于比例的据实扣。职工教育经费职工教育经费，若提了100，支了80，税收金额

23、70，则纳税调整金额30，向以后年度结转扣除的只能是10（不能完全按填表说明）按政策填报按政策填报。北京鑫税广通税务师事务所 保留一切权利50605060广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表增加了第1011行。广告费的分摊:前提是限额内部分可以分摊到关联企业扣除。 分出的调增所得额 分入的调减所得额北京鑫税广通税务师事务所 保留一切权利50805080资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表所有计提折旧计提折旧、进行摊销的资产不论是否调整均要填报本表。财税财税201475号号“财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所

24、得税政策的通知”国家税务总局公告总局公告2014年第年第64号号“关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告” 六大行业企业2014年1月1日后购进的固定资产（包括自行建造），允许允许按不低于企业所得税法规定折旧年限的60%缩短折旧年限缩短折旧年限，或选择采取双倍双倍余额递减法余额递减法或年数总和法年数总和法进行加速折旧。北京鑫税广通税务师事务所 保留一切权利 企业在2014年1月1日后购进并专门用于研发专门用于研发活动的仪器、设备，单位价值不超过不超过100万元万元的，可以可以一次性一次性在计算应纳税所得额时扣除；单位价值超过超过100万元的万元的，允许允许按不低于企业所得税法规定折旧年限的

25、60%缩短折旧年限缩短折旧年限，或选择采取双倍余额递减法双倍余额递减法或年数总和法年数总和法进行加速折旧。企业专门用于研发活动的仪器、设备已享受上述优惠政策的，在享受研发费加计扣除时，就已经就已经进行会计处理的折旧、费用等金额进行加计扣除进行会计处理的折旧、费用等金额进行加计扣除。 六大行业中的小型微利企业研发和生产经营共用共用的仪器、设备的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，可可以以一次性在计算应纳税所得额时扣除；单位价值超过100万元的，允许允许按不低于企业所得税法规定折旧年限的60%缩短折旧年限，或选择采取双倍余额递减法或年数总和法进行加速折旧。 企业持有的固定资产，单位价值不超过单

26、位价值不超过5000元元的，可以可以一次性在计算应纳税所得额时扣除。企业在2013年年12月月31日前日前持有的单位价值不超过5000元的固定资产，其折余价值部分折余价值部分，2014年1月1日以后可以可以一次性在计算应纳税所得额时扣除。 企业的固定资产既符合本公告优惠政策条件，同时又符合国税发200981号、财税201227号中相关加速折旧政策条件的，可由企业选选择其中最优惠的择其中最优惠的政策执行，且一经选择，不得改变。企业所得税法32条，条例98条：1.由于技术进步，更新换代较快的固定资产；2.常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。 最低折旧年限不得低于本条例第60条规定折旧年限的60%

27、； 采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。国税发（2009）81号国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知 2014加速折旧新政-需填报A105081固定资产加速折旧、扣除明细表北京鑫税广通税务师事务所 保留一切权利1.1.税税会会处理：总局明确处理：总局明确, ,享受享受加速折旧税收优惠政策加速折旧税收优惠政策时时，会计上仍可按会计准则的要求计提折旧。，会计上仍可按会计准则的要求计提折旧。 需要做好台账，申报时存在需要做好台账，申报时存在先调减，再调增先调减，再调增。2.2. 20142014年年1 1月月1 1日以后日以后购买的固定资产，以购买的固定

28、资产，以发票发票开开具时间为准具时间为准。采取。采取分期付款分期付款或或赊销赊销方式取得设备方式取得设备的，以设备的，以设备到货时间为准到货时间为准。企业自行建造的固定。企业自行建造的固定资产资产，原则上，原则上应应以建造工程竣工决算的时间点为以建造工程竣工决算的时间点为准准 。 范围：以货币购进的固定资产和自行建造范围：以货币购进的固定资产和自行建造的固定资产。的固定资产。新新购进全新的购进全新的+ +新购进已使用过的新购进已使用过的 北京鑫税广通税务师事务所 保留一切权利50815081固定资产加速折旧、扣除明细表固定资产加速折旧、扣除明细表本表实质上是一个统计表，除17、19行外都是税收

29、口径的数据填报要求：一是会计正常折旧，税收缩短年限，折完不再填；二是会计正常折旧，税收加速折旧小于会计数不填；三是会计税收均加速折旧，合计栏下的“正常折旧额”按税法最低年限和直线法估算。北京鑫税广通税务师事务所 保留一切权利网上申报系统设置介绍 5081表为必填表，如果纳税人全部填报0，则提示其是否放弃固定资产加速折旧企业所得税优惠政策，如果纳税人选择放弃，则可以继续申报。 本表各行次第17列第18列，第19列第20列（不同时为0的条件下）。 北京国税网上申报系统中增加固定资产加速折旧（扣除）预缴情况统计表，预缴申报时须填报该表。如果纳税人放弃享受固定资产加速折旧税收政策数据全部填报0，网上申

30、报系统会给予提示，纳税人对提示认可后可以继续填报其他申报表。北京鑫税广通税务师事务所 保留一切权利 在国家税务总局未修改预缴申报表前，企业会计税收上都采取加速折旧方式的，预缴申报预缴申报时根据企业会计利润直接填列会计利润直接填列。企业会计上正常折旧，税收采取加速折旧方式的，预缴申报时将会计与税收的差异暂填列在预缴申报表第差异暂填列在预缴申报表第8行行“减征、免减征、免征的应纳税所得额征的应纳税所得额”栏次。注意：是否加速折旧需要综合考虑。北京鑫税广通税务师事务所 保留一切权利 实际执行过程中的三种情况：一是将购入的5000元以下的固定资产直接计入当期成本费用，不再进行“固定资产”会计科目的核算

31、，用备查登记簿单独记载；二是将购入的5000元以下的固定资产计入“固定资产”科目，然后将该部分固定资产原值全额作为本期固定资产折旧额，计入当期成本费用；三是将购入的5000元以下的固定资产计入“固定资产”科目，按照会计准则相关规定计提折旧，纳税申报时再按照税收政策规定逐期进行纳税调整。 低值易耗品问题北京鑫税广通税务师事务所 保留一切权利例：某企业各类固定资产会计折旧情况如下：房屋、生产设备、运输工具、电子设备均为以前年度购进以前年度购进，其中生产设备中有原值200万的设备单价在5000元以下，2013年12月31日折余价值为162万元。专门用于研发的仪器一台专门用于研发的仪器一台80万元，另

32、一台万元，另一台140万元，生产用器具一台万元，生产用器具一台4000元，元，均为均为2014年年6月购入，月购入，7月投入使用月投入使用。讲课用表.xls固定资产固定资产原值原值残值率残值率 折旧年限折旧年限 折旧额折旧额房屋1000万10%2045万生产设备1000万5%1095万运输工具500万5%3158.33万电子设备500万5%595万研发仪器220万5%520.9万5000元以下设备4000元5081表：（1）单价超过100万元的研发仪器采用年数总和法折旧8列：本年折旧额140（15%）515222.17（万元）17列：正常折旧额140 （15%）5213.3（万元）（2）单价不

33、超过100万元的研发仪器8列：本年折旧额80万元17列：正常折旧额80 （15%）527.6（万元）（3）单价5000元以下以前年度购进生产设备和新购生产器具5列：162万元；8列0.4万元17列：200（15%）100.4（15%）52190.03819.038（万元）讲课用表.xls50905090资产损失税前扣除及纳税调整明细表资产损失税前扣除及纳税调整明细表50915091资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表明细表注意：1.发生即填报。作为纳税调整系列的例外，不论是否存在纳税调整，发生资产损失税前扣除事项（清单申报、专项）列示填报。2.与5

34、030投资收益纳税调整明细表、资产减值准备金调整的关联。3.本表及附表的损失以正数填报 北京鑫税广通税务师事务所 保留一切权利 北京鑫税广通税务师事务所 保留一切权利60006000企业所得税弥补亏损明细表企业所得税弥补亏损明细表变化要点变化要点：分立转出亏损数额的填报（修改表格项目名称）政策搬迁期间，停止生产经营活动年度从法定亏损结转弥补年限中减除（在填表说明中进行了补充解释）修改年度的描述（前五年度至前一年度）“盈利额或亏损额”修改为“纳税调整后所得”表内逻辑关系进行了重新梳理修正弥补亏损明细表弥补亏损明细表变化分立转出变化分立转出亏损数额的填报（修改表格项目名亏损数额的填报（修改表格项目

35、名称）称）政策搬迁期间，停止生产经营活政策搬迁期间，停止生产经营活动年度从法定亏损结转弥补年限中动年度从法定亏损结转弥补年限中减除（在填表说明中进行了补充解减除（在填表说明中进行了补充解释）释）修改年度的描述（前五年度至前修改年度的描述（前五年度至前一年度）一年度）“盈利额或亏损额盈利额或亏损额”修改为修改为“纳纳税调整后所得税调整后所得”表内逻辑关系进行了重新梳理修表内逻辑关系进行了重新梳理修正正北京鑫税广通税务师事务所 保留一切权利 例：2014年主表第19行“纳税调整后所得”100万元，第20行“所得减免”50万元，第21行“抵扣应纳税所得额”20万元。60006000表第表第6行第行第

36、2列填列填：30万元万元（100-50-20）。60006000表表第第1-5行第行第2列需要填写列需要填写“纳税调整后所得纳税调整后所得” 。北京鑫税广通税务师事务所 保留一切权利7014 7014 研发费用加计扣除优惠明细表研发费用加计扣除优惠明细表 所得税法第三十条“企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用可以在计算应纳税所得额时加计扣除”实施条例第九十五条“企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。”研发费范围：国税发2008116+财税201370北京鑫税广通税务师事务所 保留一切权利 北京鑫税广通税务师事务所 保留一切权利关于技术转让所得关于技术转让所得企业所得税条例第二十七条：一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过技术转让所得不超过500万元万元的部分，免免征征企业所得税；超过超过500万元的部分万元的部分，减半减半征收企业所得税。国税函2009212号：明确享受此优惠应符合的应符合的条件条件及技术转让所得的确认所得的确认。财税2010111号：明确技术转让的范围技术转让的范围，强调是居民企业转让拥有的技术所