新资本充足率报表123

1、新资本充足率报表挑战及准备新资本管理办法主要内容新资本管理办法下资本充足率计量体系从现行法报表到新权重法报表新权重法报表主要体系内部评级法报表主要体系银行面临的主要挑战数据治理：资本充足率报表的基础风险暴露及计量方法体系信用风险非零售敞口信用风险零售敞口信用风险证券化交易对手信用风险市场风险操作风险资资本本要要求求变变少少现行法现行法标准法CEM-标准法、CVA标准法无计计量量复复杂杂度度变变高高新权重法新权重法基础指标法FIRB法AIRB法RBA（评级基准法）CEM-IRB、CVA内部模型法标准法AIRB法IAA（内部评估法）高级计量法SF（监管公式法）新资本管理办法下资本充足率计量体系信用

2、风险：新权重法、内部评级法（FIRB/AIRB）交易对手的信用风险（CCR）场外衍生工具必须采用CEM方法计算违约风险暴露，然后采用权重法或内部评级法计算RWA；要计算信用估值调整（CVA）的RWASFT可以采用权重法或内部评级法计算RWA资产证券化风险标准法：按照合格外部评级确定风险权重内部评级法：评级基础法、监管公式法。其选择依据是，如果资产有外部评级或者可以推断出评级，应使用评级基础法；否则，使用监管公式法（合格流动性便利有特殊约定除外）。新资本管理办法下资本充足率计量体系市场风险标准法（现行法）内部模型法（一般为混合法）操作风险（新增）基本指标法标准法（需要银监会审批）高级计量法（需要

3、银监会审批）主要内容新资本管理办法下资本充足率计量体系从现行法报表到新资本充足率报表新权重法报表主要体系内部评级法报表主要体系银行面临的主要挑战数据治理：资本充足率报表的基础报表是管理思想的集中反映对商业银行资本充足率的要求，集中体现在报表上报表重点要解决的问题：银行资本充足率是多少？银行监管资本数量是多少？其结构来源怎样？资本增长情况等。银行信用风险、市场风险、操作风险加权资产有多大？与资产规模相比，风险权重是多少？信用风险的结构情况，如表内表外状况、高风险权重资产有哪些、低风险权重资产有哪些。风险缓释状况：银行使用了哪些风险风险工具、对风险加权资产影响有多大等。除传统类型的信用风险外，银行

4、还承担了哪些类型风险，如CCR、资产证券化风险等市场风险来源和结构：特定风险、一般市场风险、股票风险、商品风险、期权风险的大小和结构操作风险大小和来源。现行法资本充足率报表G41：资本充足率汇总表核心资本、核心资本扣减项、核心资本净额总资本、资本扣减项、资本净额信用风险加权资产：表内、表外市场风险加权资产（只对符合一定条件的银行适用）核心资本充足率、资本充足率口径：法人口径、并表口径频度：法人为季度报表、并表为半年度报表报送范围：商业银行及接受银监会监管的金融机构报表表样：现行法资本充足率报表G42：表内信用风险加权资产情况表根据不同类别区分的资产余额（未扣减减值准备）中央政府及中央银行、其它

5、国家和地区的中央政府与央行、公用企业、我国金融机构、其它国家和地区金融机构、个人住房抵押贷款、其它公司及个人债权、其它暴露注意：资产证券化风险暴露、政府融资平台贷款、已计算市场风险的交易账户资产、已在资本中扣减的资产项的处理各类资产对应的减值准备扣减减值后的风险暴露各类风险缓释品余额扣减风险缓释后的风险暴露余额各类资产的风险权重及风险加权资产总风险加权资产报表示例：现行法资本充足率报表G43：表外信用风险加权资产情况表根据不同类别区分的资产余额等同于贷款的信贷业务与交易有关的或有项目与贸易有关的短期或有项目贷款承诺远期买入资产等其他表外项目衍生品业务信用转换系数（CCF）转换后的等值表内风险暴

6、露额风险权重（既考虑交易对手风险权重，又考虑风险缓释的权重）风险加权资产额几类主要的风险缓释余额：国债、央行票据、保证金报表示例：现行法资本充足率报表其它报表资产证券化风险加权资产计算情况表市场风险标准法报表特定风险报表一般市场风险报表股票风险报表汇率风险商品风险期权风险新资本充足率报表按照新办法要求，从2013年1月1日起实施，设定了7年的达标过渡期达标过渡期，2018年底过渡期结束按照要求，获准采用资本计量高级方法（信用风险内部评级法、市场风险内部模型法、操作风险高级计量法）的银行，从获准当年底开始至少设立3年的并行期并行期过渡期内资本充足率的计算所有银行都要按照新权重法要求报送资本充足率

7、报表获准实施资本计量高级方法的银行，要按照高级资本计量方法报送资本充足率报表在3年并行期内，要同时报送新权重法的资本充足率报表按照办法要求，达标过渡期内，银行要同时按照现行法计量并披露资本充足率从2013年起，所有银行都要报送两套资本充足率报表；获准实施资本计量高级方法的银行，在3年并行期内则要报送三套资本充足率报表。这是一个巨大的工作量！新资本充足率报表新权重法报表银监会正在设计新权重法报表，预计10月份出台新资本充足率报表统计制度报表总数约33张，其中纳入1104报表11张，工作报表22张与现行法报表相比，不仅是数量上的增加，逻辑更为复杂从设计理念看，力争减轻银行信息负担，部分高级方法要求

8、合并到了报表中，如内部评级法下减值准备计算、操作风险高级计量法等内部评级法报表目前还没有设计表样，预计8月底确定初稿目前可参考的，一是香港金管局的BII报表（2012年版）；二是2009年银监会制定的新资本协议内部评级法报表（征求意见稿）报表数量可能较多，主要是要分暴露计量，每类风险暴露都应该对应一张报表计算逻辑复杂，对银行数据系统、RWA计算系统依赖性强主要内容新资本管理办法下资本充足率计量体系从现行法报表到新资本充足率报表新权重法报表主要体系内部评级法报表主要体系银行面临的主要挑战数据治理：资本充足率报表的基础15新权重法报表体系新权重法报表体系报表类别报表类别报表数量报表数量其中：其中：

9、纳入纳入11041104工作底稿工作底稿汇总表11资本定义532信用风险1037市场风险16313操作风险11合计331122资本充足率汇总表18资本定义表1.核心一级资本3.其他一级资本5.二级资本2.核心一级资本监管扣除 -全额扣除 -门槛扣除 -其他 -低级资本应扣未扣缺口8. 资本净额 8.1 核心一级资本净额 8.2 一级资本净额 8.3 总资本净额4.其他一级资本监管扣除 -全额扣除 -门槛扣除 -其他 -低级资本应扣未扣缺口6.二级资本监管扣除 -全额扣除 -门槛扣除 -其他 7.用于计算门槛扣除的核心一级资本净额G4A-2少数股东资本情况表G4A-1贷款损失准备情况表G4A-3

10、二级资本工具情况表G4A合格资本情况表19G4A合格资本情况表 表样： 核心一级资本 未分配利润：在分配前不再扣减预分配部分 少数股东资本可计入部分：不能全额计入 二级资本 二级资本工具及其溢价可计入金额：过渡期内的处理 超额贷款损失准备：可以计入二级资本的上限 核心一级资本扣除项 贷款损失准备缺口20G4A合格资本情况表 监管扣除项目 扣除顺序 对应扣除原则 从自身相应层级资本中扣除，若本级别资本扣完须从更高等级资本扣除 逐级扣除原则 某一级资本净额如小于应扣数额，缺口部分从高一级资本中扣除 有控制权但未并表金融机构 并表口径下的保险公司（办法第14条） 法人口径下的有控制权的附属公司 （办

11、法第16条）21 净递延税资产的处理 经营亏损引起的：全额扣除 依赖未来盈利的净递延税资产 其他：门槛扣除（适用10%/15%上限） 不依赖未来盈利的 不需扣除，100%计入RWA 递延税资产净值的计算递延税资产和负债的抵扣：同一征税主体、允许抵扣、不含已抵扣部分按比例扣减原则：在全额扣除部分和门槛扣除部分按比例扣减10%/15%双重门槛扣除：单独处理/合并上限（解释：大额少数资本投资中核心以及资本投资、净递延税资产，单项不超过本行核心一级资本净额的10%，且合计金额不得超过本行核心一级资本净额的15%）监管扣除项目（净递延税资产）22未并表金融机构的少数资本投资 区分大额少数和小额少数：处理

12、逻辑不同 判断大额和小额少数投资的标准普通股持股比例 + 其他一级和二级资本工具帐面价值/被投资机构普通股帐面价值（实践上比较困难），10%（含）以上为大额 小额少数投资适用10%的门槛扣除，为对应扣除 大额少数投资比较复杂：核心以及资本适用10%/15%双重门槛扣除（对应扣除）；其它一级资本和二级资本全额对应扣除。 对应扣除和超限部分按比例分配在各层级资本中对应扣除超限部分按全部小额少数资本投资中各级资本占比进行分配：超限部分既包括单项扣除部分，也包括合计扣除部分监管扣除项目（少数股权投资）23确定应扣除的金额 首先分别计算大额少数投资中核心一级资本和其他依赖银行未来盈利的净递延税资产超过1

13、0%限额部分，并进行扣除； 计算上述两项未扣除部分合计超过15%限额部分（设尚未扣除部分为A，为扣除前核心资本金额为C，则超限部分为Y=A-C*15%） 在报表中超限（15%门槛）扣除部分应为Y/0.85 说明：假定实际应扣部分为X，则A-（C-X）*15%=X，因此0.85X=Y扣除方式按扣除该项前大额少数投资中核心一级资本和其他依赖银行未来盈利的净递延税资产未扣除部分的占比，按比例计算各自项下的应扣除部分双重门槛扣除的特殊处理24G4A-1贷款损失准备金情况表 表样： 既考虑了新权重法、也考虑了内部评级法 新权重法：超额准备指实际计提的减值准备超过最低要求的部分；计入资本的上限为信用风险R

14、WA的1.25% 最低准备要求为100%拨备覆盖率对应的贷款损失准备和应计提的贷款损失专项准备两者中的较大者（报表中设定为公式） 注意：从7月份开始，新贷款损失准备办法开始生效 内部评级法：超额准备指准备金超过预期损失的部分，计入资本的上限为信用风险RWA的0.6%。在并行期内有特殊处理（办法第171条） 无论哪种方法，准备金缺口都要从核心一级资本中扣除。 准备金的抵补 银行基本上都会采用权重法与IRB法的混合法，可能存在一种方法下存在超额准备、另一种方法下有准备金缺口的情况 允许相互抵补25G4A-2少数股东资本情况表 表样： 这是新权重法下比较复杂的一张表 在现有办法中，少数股东权益全额进

15、入集团资本；按照新办法要求，少数股东权益计入集团资本设定了上限 只有适用资本充足率管理的子公司的少数股东资本可以计入监管资本 子公司核心一级资本中少数股东资本用于满足子公司核心一级资本最低要求和储备资本要求的部分可计入集团核心一级资本；若有剩余部分，可计入集团其他一级资本 子公司总资本中少数股东资本用于满足子公司总资本最低要求和储备资本要求的部分，扣除上述计入一级资本的部分，剩余部分可以计入集团二级资本 如何理解子公司资本资本要求和储备资本要求（计算方法） 过渡期安排 考虑到新办法实施后计入集团监管资本的少数股东资本会减少26G4A-3二级资本工具情况表 表样： 新办法实施后，目前一些二级资本

16、工具，主要是次级债，不满足合格资本的条件，设定了过渡期仅不满足“无利率跳升机制或赎回激励”，且行权日在2013年1月1日以后2010年9月12日以前发行的不合格工具2010年9月12日至2013年1月1日间发行的不合格工具2013年1月1日后发行的不合格工具仅不满足“减计或转股条款”，其他条件均合格行权日未行权行权日行权赎回2013年1月1日后不得计入监管资本2013年1月1日后按年递减2013年1月1日后按年递减不得计入监管资本2013年1月1日至行权日前按年递减，行权日后全额计入2013年1月1日至行权日前按年递减27 信用风险报表表内信用风险加权资产-1张报表（对应G42）表外信用风险加

17、权资产-1张报表（对应G43）交易对手信用风险暴露的风险加权资产-3张（新增）资产证券化暴露风险加权资产-5张报表（对现有资本证券化报表细化）28表内信用风险加权资产情况表 表样： 与现有报表的主要变化 资产分类发生变化：中央政府投资公用企业取消；增加PSE（公共部门实体）；资产证券化单列； 资产风险权重有升有降 报表涵盖的范围变化：表外减值；股权投资；证券、商品、外汇交易清算过程中形成的风险暴露；租赁资产余值；已经计算CCR的证券融资交易等。 认可的风险缓释发生变化 风险权重类别更细 减值准备的扣减方法变化29表内信用风险加权资产情况表 风险权重的主要变化 不利变化：中央政府投资公用企业由5

18、0%调整为100%；商业银行风险权重由0和20%上调为20%和25%；部分股权投资由从资本扣减调整为适用1250%的权重；对个人追加按揭的权重上调至150%。 有利变化：个人其它债权权重下调为75%；符合条件的小微企业债权权重下调为75%；政府融资平台贷款权重不再上调；对铁道部本部债权权重为20%。 权重档次更细：对其它国家和地区中央政府及央行债权；对在其它国家地区注册的商业银行债权30表外信用风险加权资产情况表 表样： 与现有报表的主要变化 资产分类发生变化：信用卡未用额度从贷款承诺中单独列示 增加了表外减值准备 范围的增减：增加远期定期存款、部分交款的股票及证券、银行借出的证券或用作抵押物

19、的证券（只是针对原先双卖断式的证券融资交易，证券所有权发生转移）；减少了衍生产品CCR项目。 认可的风险缓释发生变化 风险权重类别更细 信用转换系数和风险权重的变化31表外信用风险加权资产情况表 信用转换系数与风险权重的主要变化 一年期以下贷款承诺CCF由0上调为20% 符合条件的信用卡未用额度CCF由50%下调为20% 风险权重的变化与表内风险暴露一致32交易对手信用风险（CCR）情况表 表样： 为新资本管理办法下新增的报表 计量CCR的范围：场外衍生工具交易、证券融资交易、与中央交易对手交易形成的信用风险。交易账户和银行账户上的资产都要计算CCR。如果已经计算CCR，就不必再计算表内RWA

20、。 方法：权重法、内部评级法 场外衍生交易：采用现期风险暴露法（CEM）计算风险暴露（与现行法相同），然后采用权重法或内评法计算RWA；新增CVA。 证券融资交易：权重法下，银行账户和交易账户对待风险缓释的方法不同。33场外衍生工具交易CVA计算原理：估值变化引起的信用风险原理：估值变化引起的信用风险基础1：外部评级风险权重w反映当前的信用基础水平确定风险起点基础2：未来现金流(NCF) 期限i反映未来的信用变化预测未来走势CVA=当前信用+未来信用=总风险量-对冲风险量 CVA=12.5*2.33*h的开方*iihedgeitotaliiiiindindindindihedgeitotali

21、iiBMEADMwBMwBMEADMw222)(75. 0)(5 . 034证券融资交易计算范围35银行账户所有权转移证券融资交易所有权转移证券融资交易的特点：业务发生时证券转入逆回购方（资金融出方）资产负债表，同时现金或互换证券（当证券互换时）转入资金融入方的资产负债表，双方签署证券回购协议，一定期限后转回各自资产负债表存续期间对资金融出方和融入方，都将未来流入证券或现金看做“信用资产”，将目前在账上的证券看做“缓释品”视同表内信用风险资产，RWA=MAX0, (未来流入-现有价值) 交易对手风险权重+现有价值发行方风险权重业务结束时根据业务发生时签署的协议，转回各自资产负债表计算RWA。3

22、6 权重法下证券融资交易CCR计算框架37 资产证券化暴露风险加权资产表 报表结构（共5张） 1.汇总表、表内、表外 2.表内、表外区分有无评级、是否为再资产证券化 3.表外-细分为流动性便利和提前摊还安排两种 表样： 注意事项： 既包括作为发起方产生的风险，也包括购买证券化资产的风险 交易账户下资产证券化在市场风险报表中考虑 表内资产证券化风险暴露为扣除专门对该资产证券化暴露所计提的准备（以及未实现的收益和损失）后的账面价值，从国内实际情况看，准备金的比例一般比较高 资产证券化RWA计算高度依赖于外部评级信息，并且要求银行要充分及时掌握基础资产信息，否则要视同最低等级处理。38市场风险资本要

23、求报表1G4C 市场风险资本要求情况表市场风险资本要求情况表纳入纳入11042G4C-1 市场风险标准法资本要求汇总表市场风险标准法资本要求汇总表纳入纳入11043G4C-2 市场风险内部模型法资本要求情况表市场风险内部模型法资本要求情况表纳入纳入11044G4C-2(a) 季度內最大的单日损失情况表季度內最大的单日损失情况表工作底稿工作底稿5G4C-1(a) 市场风险标准法资本要求情况表（利率特定风险）市场风险标准法资本要求情况表（利率特定风险）工作底稿工作底稿6G4C-1(b) 市场风险标准法资本要求情况表（一般利率风险市场风险标准法资本要求情况表（一般利率风险-到期日法）到期日法）工作底

24、稿工作底稿7G4C-1(c) 市场风险标准法资本要求情况表（一般利率风险市场风险标准法资本要求情况表（一般利率风险-久期法）久期法）工作底稿工作底稿8G4C-1(d) 市场风险标准法资本要求情况表（股票风险）市场风险标准法资本要求情况表（股票风险）工作底稿工作底稿9G4C-1(e) 市场风险标准法资本要求情况表（外汇风险）市场风险标准法资本要求情况表（外汇风险） 工作底稿工作底稿10G4C-1(f) 市场风险标准法资本要求情况表（商品风险）市场风险标准法资本要求情况表（商品风险）工作底稿工作底稿11G4C-1(g) 市场风险标准法资本要求情况表（期权简易法市场风险标准法资本要求情况表（期权简易

25、法-存在基础工具对冲）存在基础工具对冲）工作底稿工作底稿12G4C-1(h) 市场风险标准法资本要求情况表（期权简易法市场风险标准法资本要求情况表（期权简易法-只存在期权多头）只存在期权多头）工作底稿工作底稿13G4C-1(i) 市场风险标准法资本要求情况表（期权得尔塔市场风险标准法资本要求情况表（期权得尔塔+法法_利率期权）利率期权）工作底稿工作底稿14G4C-1(j) 市场风险标准法资本要求情况表（期权得尔塔市场风险标准法资本要求情况表（期权得尔塔+法法_股票期权）股票期权）工作底稿工作底稿15G4C-1(k) 市场风险标准法资本要求情况表（期权得尔塔市场风险标准法资本要求情况表（期权得尔

26、塔+法法_外汇及黄金期权）外汇及黄金期权）工作底稿工作底稿16G4C-1(l) 市场风险标准法资本要求情况表（期权得尔塔市场风险标准法资本要求情况表（期权得尔塔+法法_商品期权）商品期权）工作底稿工作底稿市场风险资本要求报表结构操作风险资本要求计量方法在一张报表中体现了三种方法的计算情况一般情况下使用基本指标法；标准法、AMA法都要经过银监会审批标准法的实施通常需要银行已经建立良好的内部资金转移价格体系主要内容新资本管理办法下资本充足率计量体系从现行法报表到新资本充足率报表新权重法报表主要体系内部评级法报表主要体系银行面临的主要挑战数据治理：资本充足率报表的基础42 高级资本计量法报表体系 目

27、前还没有设计最终表样，但在新权重法报表中考虑了与高级资本计量法结合的问题 资本充足率汇总表已经考虑信用风险内部评级法、市场风险内部模型法、操作风险高级计量法的要求 资本定义表中，主要是超额减值准备的处理，也考虑了内部评级法的要求 市场风险报表中设计了两张内部模型法报表，并考虑了内部模型法与标准法混合法的使用 操作风险报表中已有标准法、高级计量法的填报要求 最主要的变化时信用风险报表，目前可借鉴的为香港金管局2012年BII报表体系、银监会2009年新资本充足率报表征求意见稿 报表关键是要考虑内部评级法与权重法混合实施的考虑 内部评级法未覆盖部分，会按照表内风险加权资产计算表、表外风险加权资产计

28、算表、CCR报表来填报43 信用风险内部评级法报表 参考表样 内部评级法信用风险汇总表 主要指标 等级PD区间、长期平均PD 各等级内风险缓释前表内外EAD、风险缓释后表内外EAD 各等级加权平均LGD RWA、客户数、债项数等 由于IRB法下报表计算逻辑复杂，必须要建立专门的RWA系统内部评级法：内部评级法是指根据PD/LGD/EAD/M等风险参数，使用巴塞尔委员会规定的计算公式计算RWA。FIRB法：使用银行内部估计的PD，其它风险参数由监管机构制定；AIRB法：所有风险参数都由银行内部估计。区分不同风险敞口：主权、金融机构、一般公司、中小企业、专业贷款、零售、证券化业务、股权等不同风险敞

29、口的公式大同小异信用风险内部评级法报表信用风险内部评级法报表信用风险RWA内部评级法主权、一般公司类风险暴露的RWA计算对非违约资产：（1）计算单笔信用风险暴露的相关性（R）和期限调整因子（B）R = 0.121EXP(50PD)/1EXP(50)+0.2411EXP(50PD)/1EXP(50) 介于12%到24%之间B = 0.118520.05478ln（PD）2（2）计算单笔信用风险暴露的资本要求（K）K = LGDN(1R)(0.5)G（PD）+（R/(1R)0.5G(0.999)PDLGD(11.5b)(1)1+（M2.5）b（3）计算单笔信用风险暴露的风险加权资产（RWA）RWA

30、 = K12.5EAD对违约资产K=MAX（LGD-BEEL,0)0240.00%10.00% 20.00% 30.00% 40.00% 50.00% 60.00%RW与与PD关系图关系图信用风险内部评级法报表信用风险RWA内部评级法金融机构风险暴露的RWA计算对非违约资产：（1）计算单笔信用风险暴露的相关性（R）和期限调整因子（B）R = 1.25*0.121EXP(50PD)/1EXP(50)+0.2411EXP(50PD)/1EXP(50)B = 0.118520.05478ln（PD）2（2）计算单笔信用风险暴露的资本要求（K）K = LGDN(1R)(0.5)G（PD）+（R/(1R

31、)0.5G(0.999)PDLGD(11.5b)(1)1+（M2.5）b（3）计算单笔信用风险暴露的风险加权资产（RWA）RWA = K12.5EAD01230.00%20.00%40.00%60.00%RW与与PD关系图关系图信用风险内部评级法报表信用风险RWA内部评级法中小企业的规模调整：商业银行应根据中小企业的年销售额（S）对相关性（R）进行调整。相关性调整公式如下：R = 0.121EXP(50PD)/1EXP(50)+0.241(1EXP(50PD)/1EXP(50)0.041(S3)/27上式中，S的单位为千万人民币，报告期的销售额低于3千万人民币的中小企业风险暴露按照3千万人民币来处理。（注：上述公式1-（S-3）/27中的3和27分别代表3千万人民币和27千万人民币（30千万3千万人民币）。00.511.522.530.00% 10.00% 20.00% 30.00% 40.00% 50.00% 60.00%分别为：一般企业、销售收入为1亿元、销售收入为3000万元信用风险内部评级法报表信用风险RWA内部评级法非违约零售风险暴露的RWA计算R明显要小于非零售风险暴露个人住房抵押贷款 R