对中小企业内部会计制度控制的研究 工商管理专业

1、对中小企业内部会计制度控制的研究摘要：近些年，伴随着经济全球化的深入发展，在我国中小型企业迅速崛起，据不完全统计已经完成登记注册的企业就远超过1300万家，其中就有90%的企业都是中小型的。他们的的市场占有比率特别大，几乎包揽了我国60%的经济总量，占据绝对控股的地位。中小企业的增多，无疑缓解了我国的失业率。我国中小型企业虽然如雨后春笋般涌现出来，但是生命力却不是很强，很难生存及发展。实行中小型企业内部会计控制可以有效的缓解这一现象，有利于提高行业竞争力，有利于中小型企业的生存发展，有利于有效的规避风险。本文首先对于内部会计制度相关理论进行了概述，然后分析了我国中小企业内部会计制度控制存在的问

2、题，紧接着提出了优化企业内部会计制度的措施，文章最后总结升华了全文。关键词：中小企业；内部会计制度；问题；措施ABSTRACTIn recent years, with the in-depth development of economic globalization, small and medium-sized enterprises are rapidly rising in China. According to incomplete statistics, there are over 13 million registered enterprises, among which 9

3、0% are smes. Their market share is particularly large, almost covering 60% of China's total economic output and occupying an absolute controlling position. The increase of small and medium-sized enterprises has undoubtedly alleviated China's unemployment rate. Although China's small and

4、medium-sized enterprises are springing up like mushrooms, but the vitality is not very strong, it is difficult to survive and development. The implementation of internal accounting control of small and medium-sized enterprises can effectively alleviate this phenomenon, is conducive to improving the

5、competitiveness of the industry, is conducive to the survival and development of small and medium-sized enterprises, is conducive to the effective risk aversion. This paper firstly summarizes the relevant theories of internal accounting system, then analyzes the problems existing in the internal acc

6、ounting system control of small and medium-sized enterprises in China, and then proposes measures to optimize the internal accounting system of enterprises, and finally summarizes and sublimates the full text.Key words: small and medium-sized enterprises; Internal accounting system; Problem; measure

7、s目录引言4一、内部会计制度理论概述4（一）内部会计制度的含义4（二）内部会计制度的原则4二、我国中小企业内部会计制度控制存在的问题5（一）机构设置以及管理职责不完善5（二）缺乏专业的内部会计制度人才6（三）内部会计制度制度不完善6（四）企业内部会计制度意识淡薄7（五）内部会计制度执行能力较差7（六）缺乏有效的内部审计及监督评价机制8三、优化企业内部会计制度的措施8（一）完善内部会计制度环境8（二）提高内部会计制度人员的专业素质9（三）建立完善的内部会计制度体系9（四）增强企业内部会计制度风险意识10（五）建立预算控制体系10（六）建立责任会计制度系统并加强监督11四、结论11参考文献11致

8、谢12引言1936年，美国首次对内部控制进行了定义，之后很多企业也意识到了其重要性。通过分析我国现阶段的企业内部控制现状可知，企业内部控制目标的实现对我国企业的稳定和发展至关重要。不管是哪一个企业，只有实现了内部的有效控制才可获得可持续发展。并且适当的使用内部控制可以贯彻企业的控制方针，保证企业资产的有效性，提高员工的工作效率。此外，在进行企业内部的会计制度过程中，企业中的员工如果都参与到这项活动中，企业就会有非比寻常的活力。若没有实施有效的内部控制，那么企业的内部管理便会混乱，有可能发生财务风险。这些风险有可能影响企业的未来。笔者认为，我国企业应当立足于企业发展的实际，结合自身的实际需求制定

9、行之有效的内部会计制度制度，从而实现企业的可持续发展。一、内部会计制度理论概述（一）内部会计制度的含义企业内部会计制度的效果直接影响着企业的稳定与发展。从一定程度上看，企业内部会计制度不是一成不变的，而是随着社会的发展而不断发展变化。美国的会计协会首先在20世纪50年代对内部控制进行了定义，认为其是一种将企业在资料处理方面起到保护作用，可以提高可靠性、效率以及准确性的一种措施和方法。就我国现阶段的发展情况来看，所谓内部控制就是通过计划性，组织性的方式对企业的资产进行记录等。一般上，内部会计制度系统有批准、授权系统，并且需要对资产进行保护，使得账目以及相关报告能够真实、完整地进行组织规划。（二）

10、内部会计制度的原则1.全面性原则通过分析可知，企业的内部控制不是单一的，并非只针对企业的某一个环节，而是应当贯彻企业日常经营的整个过程，覆盖企业的各项事务。实施内部控制时，企业的所有人员都应当严格遵守内部制度，不能存在特殊违反内部制度的行为。因为内部会计制度对企业每个单位都进行了约束，所以任务量较多，很难能够做到面面俱到，所以就需要对于整个过程中的关键点进行监督、执行以及反馈等等。2.制衡性原则要想实现内部控制的最大效果，企业应当结合内部的结构、部门设置、部门职权等方面进行相互监督管理，从而提高内部控制的效果。内部会计制度还应该对整个工作进行合理的岗位划分、职责划分，使得彼此不相容，并且只能相

11、互分离，将岗位之间应该存在的监督和制约关系体现出来。同时，在进行内部会计制度的过程中，必须坚持成本最小化，效益最大化，通过合理的控制方法达到最好的效果，故而，每个企业都应当结合自身发展的实际情况，制定符合内部需要的内部会计制度制度。3.成本效益原则企业实施内部控制时，应当充分考虑成本与效益的问题。因为细致过度的内部会计制度不仅会对员工的积极性和工作效率造成负面影响，还会对正常业务造成阻碍，甚至会付出高商的控制成本，降低单位的收益。故而，企业实施内部制度应当结合企业的成本、效益等的笑要求。企业内部制度不是一成不变的，它会随着外部的变化而不断变化。二、我国中小企业内部会计制度控制存在的问题（一）机

12、构设置以及管理职责不完善我国中小企业在管理职责以及机构设置方面还是存在一些问题的。企业在机构设置上如果存在重大缺陷，就会给企业的正常业务运营造成一些阻碍，主要是以下两个方面：第一，管理人员和公司董事很大一部分是由相同人员担任。从而使得董事会没有办法给管理层存在的相关权力做出制衡。这样的机构设置就使公司的治理结构变为管理层既控制又执行，还要自己监督自己，根本起不到监督的作用。权力的高度集中，使公司在业务决策运营中存在的风险会更加增加。第二，监事会的作用受到限制。监事会一般以两种形式存在：一种为董事会之下的，另一种是与董事会平行的。除了少数独立的监事外，其他均由公司管理层人员担任，这就使得监事会的

13、权力受到很大制约，得不到重视，管理职责不分明。（二）缺乏专业的内部会计制度人才近几年，中小型企业由于资产，财力，规模等一系列原因，致使中小型企业会计专业人才较少，有的小公司的会计甚至连从业资格证都没有，加上小公司还没有相应的专业培训，业务做得一塌糊涂，更别提运用内部会计控制管理制度了。同时一些不正规的企业的管理者管理水平也不高，对会计相关的知识更是一知半解，更急不能运用内部会计控制管理体系了。一些中小型企业发展较快，只注重盲目的扩大公司规模，从社会上随便招一些人员就从事会计工作，根本就不懂会计的相关工作，缺乏相关的基本知识和技能，就会造成团队整体专业素质的降低，给内部会计控制管理体系的贯彻执行

14、带来许多阻碍，使本就资金紧张的企业举步维艰。我国中小企业的员工个人素质缺乏训练和提升，企业内部的方方面面都与其会计财务管理系统有所联系，负责这方面工作的人员常常具备着比较强的专业技术，其综合素质能力也相对更高，因而他们可以很好地把握财务工作各方面的内容及细节。但实际上，存在不少企业实际在安排自身会计财务管理从业人员时，对其综合素质要求并不高，选拔人才的时候比较草率，没有严格的选拔程序与制度，导致从业人员不能做到与时俱进，对目前新兴的相关业务知识了解不够充分，在管理企业中较为具体的财务信息时，无法根据前沿的准则与思想及会计处理方法为依托，进而造成会计工作的质量下降。（三）内部会计制度制度不完善我

15、国中小企业所存在的内部相关会计制度方面包含的有关制度对企业而言未起到相应作用。大面积看来，公司已对其展开了建设，然而其制度不具备科学性，存在相对零散的问题，继而让企业所存在的内部相关会计制度方面包含的有关制度未能起到一定作用。即使公司对内部会计制度制度展开了建设，然而对企业所采用的经营管理相关办法依旧十分传统，从而未能使其迈上内部控制的正确轨道，只关注事后控制而忽视事前防范，这就很容易出现内部控制成本很好但是控制效果却不明显的结果。（四）企业内部会计制度意识淡薄在中小型企业中，由于管理者对内部会计控制认识薄弱，认为中小型企业毕竟人员有限，没有多余的人手，业务量也不是很多，相关资源也有限，一些事

16、宜领导直接指挥行事即可，就不用在企业内部设置内部会计控制体系，如若设置了反到麻烦，其实这种观点是错误的，而且错的特别离谱，仅凭自己的直觉及经验来评判风险是不科学的，这样风险性增多不说，而且一旦出现事故大家没有明确的分工就会互相推诿，在处理实际问题时也不够灵活，必须请示领导才能办理，进而就导致企业内部会计控制残缺不全。中小企业内部不同员工对于公司的内部控制见解都不一致，普遍上存在企业内部会计制度意识淡薄的情况。这里的意识既有对会计制度本身的意识，也有对面临的风险的风险防范意识。企业在内部会计制度方面缺乏完善的认知，相关企业管理者大致认为所存在的内部相关会计制度方面包含的有关制度即为设定部分制度从

17、而控制会计信息，展开会计核算等，缺乏对相关管理职能的认识。再有一方面就是企业面对风险时，没有高度的风险防范意识及风险敏感度。在日常业务经营过程中，在风险上未对应收账款展开分析，使得大额度的应收账款不能收回，导致坏账产生，对企业存在的经济效益产生了很大影响，造成了企业的巨大损失。（五）内部会计制度执行能力较差中小企业内部会计制度执行能力有效的人不多，所以在内部会计制度的执行能力方面还是非常欠缺得。而制度制定出来重要的是执行，它是企业制度能否有效运营的重要影响因素，它包括三个方面的控制和监督。1.能够对财务信息做到准确处理目前很多企业的会计人员和会计机构设置都不符合标准，整体水平低，最终导致在日常

18、业务经营过程中，出现对财务信息处理不到位，不准确的现象。2.控制环节能否落实到位所存在的内部相关会计制度方面包含的有关制度的运行，企业应该做出监督和指导，对相应制度严格的实行。3.监督是否到位企业对内部会计制度制度的监督过程中，很多都是流于一种形式。监督与被监督往往都是同一人，关系网使监督形同虚设，即便有了监督，但是奖惩力度的不够，也使得监督最终以失败结尾。中小企业在内部会计制度方面有自己的制度，但是在真正执行过程中，漏洞百出，没有按照制度严格把关，使制度流于形式，没有实践功效，内外监督设置也不完善，监督执行力度严重不足。（六）缺乏有效的内部审计及监督评价机制中小企业内部员工缺乏控制独立性，没

19、有为公司内部会计制度提出合理化的建议，也没有行使有用的权利。在我国，相关企业存在于内部审计上的关键性问题在于：一方面，内部审计相关部门不够独立，相应监管权遭受制约，使得其在内部会计制度方面无法得到实行，只是纸上谈兵。另一方面未对相关信息技术进行有效运用来设定审计存在的信息系统相关构架。其中包含的一个关键原因为内部审计部门基于董事会之下，关乎于审计员自身的利益是其管理层所控制，因此缺乏独立性，使得其监督作用不能得到实行，缺乏审计的动力。所以会计相关审计员存在顾虑到切身利益，而不敢对相关企业领导以及利益问题进行披露，导致信息被过滤。三、优化企业内部会计制度的措施根据中小企业所存在的内部相关会计制度

20、方面的的问题，应当与企业内部所包含的特征相结合，从而针对性的改善其内部会计制度。以下是我提出的几点改善措施：（一）完善内部会计制度环境 加强内部牵制制度，健全企业机构设置及治理结构，进一步完善不相容职务相分离机制。公司各岗位设置要合理，权责分明。公司的董事和经理要由不同人员担任，要加强公司财务成员的分工，明确责任与权力，在某一个方面让其对此承担责任，能够在产生相关问题是有效规避互相推责的情况，另一方面能够提高工作效率，保证工作任务的完成，并可以定期实行轮岗制。（二）提高内部会计制度人员的专业素质内部会计控制体系需要专业的人进行负责，执行和完善，因此内部会计控制体系的负责人对于整个体系来说很是重

21、要。但是由于中小型企业条件限制，员工素质都不是很高。企业要是为了日后长期的发展必须引进专业的人才或者加大对非专业人员相关专业信息的培训。而且企业还要员工认识到自己的总要性，提高自律意识，自觉学习。有关于内部会计存在于控制体系中的执行力取决于公司的员工总体的素质水平。为与信息技术所存在的发展步伐相一致，需要企业共同迈进，对内部会计制度方面的相关员工质素及其能力进行提升，包括：所存在的内部相关会计制度方面包含的有关制度。1.改变人才选拔制度公司里可以实行优胜劣汰的机制，将整个企业的积极性以及员工的实际能力进行提升。同时企业还应该积极引入信道人才，并且对会计人才进行集中培养，淘汰不适合会计工作的员工

22、，将内部会计制度人员的作用发挥到最好的水平。 2.加强员工专业知识培训对于会计人员来说，还应该对其进行培养，使得他们能够在日常的工作过程中更加轻松地解决问题，并且更加准确地认识自己的工作以及信息技术，在工作中可以非常熟练地使用会计信息系统并且能够开展各种活动。3.实行薪酬激励，奖惩分明制度如果需要使员工更加重视企业的发展，就必须将企业与个人的利益进行联系，使得员工融入到企业中，与企业共进退，而企业则应该对内部会计工作进行定期的考核，同时实施问责制度，奖励优秀人才，惩罚存在不利影响的员工。（三）建立完善的内部会计制度体系中小型企业的管理者应该了解自己企业的每一个员工，每一个部门，每一个业务的每个

23、细节，全方位了解自己的企业，并建立与自己情况相适应的内部会计控制体系，同时还要根据时代的变化，及时做相应的调整，保证其时效性。在现在这个时代，建立健全的内部会计控制体系，要做到以下三点：一、中小型企业的管理者应该了解自己企业的每一个员工，每一个部门，每一个业务的每个细节，全方位了解自己的企业，并建立与自己情况相适应的内部会计控制体系，同时还要根据时代的变化，及时做相应的调整；二、因为中小型企业毕竟资源有限，在人员和资金上都不是很充裕。因此，应该量身定制，注重点进行关键部分。三、虽然中小型企业条件限制，挑重点着重执行，但是内部会计控制管理体系制度必须完整。并且制度的建立必须参照相应的法律法规及自

24、身的实际情况建立，要能应用到实际的生产经营中去。基于对内部会计制度所存在的有关评价机制进行构建的过程里，需要依照企业自身存在的真实状态来建立一系列能够落到实处，并且跟实际相符的控制机制。企业所存在的内部相关会计制度方面包含的有关制度的设立需要立足于相关法律法规之上，基于企业正式状况，因地制宜对企业自身所存在的内部相关会计制度方面包含的有关制度进行完善。同时也应当在建立时遵守内部控制包含的原则，着重包括全面性，以及效益性和体系化等等。（四）增强企业内部会计制度风险意识 对于一个企业来说，在发展过程中必须对风险意识有一定的认识，对每个环节进行严格把关，对没项内容进行规范的同时减少发生风险的几率。此

25、外，在企业有了风险意识后，还应该对内部的统一管理进行强化，力争形成完善的企业制度。基于企业的运营过程之上，还应当在自身意识上对内部控制进行重视，由于其对企业相关运营管理上存在一定的影响，而这一重视过程可以通过企业制定完善的制度、使企业会计信息完整并且准确这一方式进行，将企业的经济效益畸形提高。此外，企业还要遵循国家相关的法律法规，规范企业中的会计财务工作，从根本上提升企业在市场中的综合竞争力。 （五）建立预算控制体系在现代企业中，预算控制是一种重要的方式，该种方式能够细化目标，使得每个人、每个岗位、每个部门都有自己的任务， 并且能够在一定范围内控制自己的支出以及成效，并且及时进行整改。（六）建

26、立责任会计制度系统并加强监督关于企业存在的责任会计相关系统制药对会计事中所展开的有关控制，能够对预算控制方面，包括控制评价系统方面进行连接，让总体系统构建起一个体系。除此之外责任会计和其余组织构架间的关系密不可分，一起形成了开放的环境。并基于会计制度展开监管时，依据于会计法，对每个部门的职责进行精确划分，加强内部会计制度的监督，使得整个监督体系与其他部分分离，并且完全独立，在最高领导人的领导下对企业进行监督。四、结论在经济和信息技术双重作用下，我国企业在内部会计制度方面面临越来越多的挑战，内部会计制度随着环境变化而不断变化，在未来内部会计制度是不断变化的，对其所存在的灵活性要求更高，需要企业具备承受风险的能力。基于该经济态势中，企业急需创建一套行之有效的切合自身的相关制度。根据分析新华制药公司所存在的内部会计相关控制事例，不仅表示了其基于企业中所存在的重要性，同时根据对其包含的问题点进行分析，得出其中存在相关弊病和缺陷，关键在于不健全的治理结构，以及缺乏对内部会计制度的重视和执行力，相关评价监督体系不够完善，相关从事人员存在的专业质素水平较低等。对我国企业相关体制进行完善的关键在于制约和监督，防范于未然。应当健全治理结构，