会计基础借贷记账法实用教案

1、一、借贷(jidi)记账法的概念借贷记账法是指以“资产=负债(f zhi)+所有者权益”会计等式 作为记账原理，以“借”和“贷”为记账符号 ，反映会计主体资产、负债(f zhi)和所有者权益增减变化的一种复式记账方法。 二、借贷(jidi)记账法的记账符号：借贷记账法以“借”、“贷”为记账符号，以“借方”、“贷方”来称谓账户的左方、右方。第1页/共47页第一页，共48页。借和贷与具体的账户相结合，可以(ky)表示不同的意义：1、代表账户中两个固定的部位；2、与不同类型的账户相结合，分别表示增加和减少(jinsho)；3、表示余额的方向。三、账户(zhn h)的结构第2页/共47页第二页，共48

2、页。资产类账户(zhn h)，借方表示增加，贷方表示减少，期初、期末余额一般均在借方。(一)资产(zchn)类账户结构资产类账户 借方 贷方 期初余额 本期增加数 本期减少数 本期发生额 本期发生额 期末余额 第3页/共47页第三页，共48页。资产(zchn)类账户期末余额=期初借方余额+本期借方发生额(增加额)-本期贷方发生额(减少额)例：某企业的原材料账户期初余额为500000元，本期购入200000元，本期发出(fch)400000元，则原材料账户的期末余额计算如下： 原材料账户(zhn h)期末余额=500000+200000-400000=300000(元) 第4页/共47页第四页，

3、共48页。(二) 负债类和所有者权益(quny)类账户的结构贷方表示增加，借方(jifng)表示减少，期初期末余额一般均在贷方。负债类和所有者权益类账户 借方 期初余额 本期增加数 本期减少数 本期发生额 本期发生额 贷方 期末余额 第5页/共47页第五页，共48页。负债类和所有者权益类账户期末余额=期初贷方余额+本期贷方发生额(增加额)-本期借方(jifng)发生额(减少额)“预收账款”账户的期末余额等于( )。A.期初余额+本期借方(jifng)发生额-本期贷方发生额B.期初余额-本期借方(jifng)发生额-本期贷方发生额C.期初余额+本期借方(jifng)发生额+本期贷方发生额D.期初

4、余额+本期贷方发生额-本期借方(jifng)发生额【例题(lt)单选题】D第6页/共47页第六页，共48页。(三)成本(chngbn)类账户结构成本类账户的结构(jigu)与资产类账户的结构(jigu)相同，与收入类账户相反，即借方登记成本的增加额，贷方登记成本的减少额。期末余额在借方。 成本类账户 借方 贷方 期初余额 本期增加数 本期减少数 本期发生额 本期发生额 期末余额 第7页/共47页第七页，共48页。(四)收入类账户(zhn h)结构贷方登记(dngj)收入的增加，借方登记(dngj)收入的减少（结转）；期末收入结转后，该类科目无余额。收入类账户 借方 本期增加数 本期减少数 本期

5、发生额 本期发生额 贷方(difng) 期末无余额第8页/共47页第八页，共48页。(五)费用(fi yong)类账户结构 借方(jifng)登记费用的增加，贷方登记费用的减少（结转、转销）；期末结转后，该类科目无余额。费用类账户 借方 本期增加数 本期减少数 本期发生额 本期发生额 贷方(difng)期末无余额第9页/共47页第九页，共48页。【例题(lt)多选题】 下列说法(shuf)正确的有（ ）。A.本期的期末余额即为下期的期初余额B.如果账户在左方记录增加额，则在右方记录减少额C.账户的余额一般与记录增加额在同一方向D.会计科目仅仅是对会计要素进行具体分类的项目名称ABCD第10页/

6、共47页第十页，共48页。四、借贷记账(j zhn)法的记账(j zhn)规则1、记账规则为：有借必有贷，借贷(jidi)必相等。 2、第一，任何一笔交易或事项的发生，都必然会同时导致至少两个账户发生变化。第二(d r)，所记录的账户可以是会计恒等式同一方向的，也可以是不同方向的，但必须至少计入一个账户的借方和另一个账户的贷方，即有借必有贷。第三，所计入的两个账户的金额，借方和贷方必须相等，即借贷必相等。第11页/共47页第十一页，共48页。3、运用借贷记账法的记账规则登记经济业务时，一般(ybn)按以下步骤进行：首先，分析经济业务中所涉及的账户名称，并判断账户的性质;其次，判断账户中所涉及的

7、资金数量是增加还是减少;最后，根据账户的结构确定记入账户的方向。第12页/共47页第十二页，共48页。3、下面举例说明，借贷记账(j zhn)法的记账(j zhn)规则：例4-1 用银行存款购入一批材料(cilio)，价款1000元。 这项经济业务，使企业的材料(cilio)增加1000元，同时使企业银行存款减少1000元，它涉及“原材料(cilio)”和“银行存款”这两个资产类账户。材料(cilio)的增加是资产的增加，应记入“原材料(cilio)”账户的借方，银行存款的减少是资产的减少，应记入“银行存款”账户的贷方。 第13页/共47页第十三页，共48页。例 4-2 向银行(ynhng)借

8、入短期借款50000元，偿还应付账款。 这项经济业务，使企业的短期借款增加50000元，同时使企业应付(yng f)供货单位账款减少50000元，它涉及“短期借款”这两个负债账户。短期借款的增加是负债的增加，应记入“短期借款“账户的贷方，应付(yng f)账款的减少是负债的减少，应记入“应付(yng f)账款”账户的借方。第14页/共47页第十四页，共48页。例 4-3 收到投资者投入资本金20000元，款项(kunxing)存入银行。这项经济(jngj)业务，使企业的银行存款增加20000元，同时所有者权益类账户。银行存款的增加是资产的增加，应记入“银行存款”账户的借方，实收资本的增加是所有

9、者权益的增加，应记入“实收资本”账户的贷方。 第15页/共47页第十五页，共48页。例 4-4 以银行存款10000元，偿还(chnghun)到期的长期借款。 这项经济业务，使企业(qy)的银行存款减少10000元，同时使企业(qy)长期借款减少10000元，它涉及“银行存款”这个资产类账户和“长期借款”这个负债类账户。银行存款的减少是资产的减少，应记入“银行存款”账户的贷方，长期借款的减少是负债的减少，应计入“长期借款”账户的借方。 第16页/共47页第十六页，共48页。对于(duy)企业发生的每一笔经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，而且借方和贷方的金额要相等。具体来说

10、，就是指对于(duy)每一项经济业务事项，如果在一个账户中登记了借方，必须同时在另一个或几个账户中登记贷方;或者反过来说，在一个账户中登记了贷方，必须在另一个或几个账户中登记借方。而且登记在借方的合计数与贷方的合计数金额必须相等。第17页/共47页第十七页，共48页。无论哪一种类型的经济业务，都将以相等的金额记入有关账户的借方和贷方，都应遵循“有借必有贷，借贷(jidi)必相等”的记账规则。(1)资产与权益同时增加，总额增加;资产增加记借方；权益增加记贷方(difng)；(2)资产与权益同时减少，总额减少;资产减少记贷方(difng)；权益减少记借方；(3)资产内部有增有减，总额不变;一项资产

11、增加记借方；另一项资产减少记贷方(difng)；(4)权益内部有增有减，总额不变。一项权益增加记贷方(difng)；另一项权益减少记借方；第18页/共47页第十八页，共48页。五、账户对应(duyng)关系和会计分录（一）账户的对应(duyng)关系：采用(ciyng)借贷记账法，对于每一项经济业务都涉及应借和应贷的账户。经济业务的发生，使有关账户之间发生的应借、应贷这种相互联系，称为账户的对应关系，存在对应关系的账户，称之为对应账户。利用账户的对应关系，可以了解经济业务的内容，知晓资金运动的来龙去脉；发现经济业务的处理是否合法合理性，科目使用是否正确。第19页/共47页第十九页，共48页。（

12、二）会计分录1、会计分录的含义(hny)会计分录是指对某项经济业务事项(shxing)标明其应借应贷账户及其金额的记录，简称分录。2、会计分录的分类(fn li)按照所涉及账户的多少简单会计分录复合会计分录一借一贷一借多贷一贷多借多借多贷第20页/共47页第二十页，共48页。3、会计分录的编制(binzh)步骤A、分析经济(jngj)业务事项涉及的账户B、确定涉及(shj)到哪些账户，是增加，还是减少；C、确定哪个（或哪些）账户记借方，哪个（或哪些）账户记贷方；D、编制会计分录，并检查是否符合记账规则。第21页/共47页第二十一页，共48页。六、借贷记账法的具体(jt)运用例永胜公司2010年

13、5月发生下列(xili)经济业务，要求根据经济业务编制会计分录:（1）5月1日收到投资者的投资150000元，存入(cn r)银行。借：银行存款 150000贷：股本（实收资本） 150000（2）5月3日公司向银行借款100000元，款项已转入企业的存款户。第22页/共47页第二十二页，共48页。借：银行存款 100000贷：短期(dun q)借款 100000（3）5月6日以现金支付以前(yqin)所欠的货款980元。借：应付账款 980贷：库存现金 980 贷：银行存款 50000（4）5月9日企业(qy)以银行存款偿还到期的短期借款50000元。借：短期借款 50000第23页/共47

14、页第二十三页，共48页。（5）5月11日向某企业(qy)购买材料一批，已验收入库价款24000元，以银行转账支票付讫。 借：原材料 24000贷：银行存款 24000（6）5月15日向银行借入短期借款30000元，用以直接偿还以前(yqin)的货款。借：应付账款 30000贷：短期(dun q)借款 30000（7）5月18日从银行提取现金5000元，以备使用。借：库存现金 5000贷：银行存款 5000第24页/共47页第二十四页，共48页。（8）5月19日公司以现金820元支付行政管理部门(bmn)零星开支借：管理费用 820贷：库存现金 820（9）5月25日公司销售(xioshu)产品

15、一批70000元，货款尚未收到借：应收账款(zhn kun) 70000贷：主营业务收入 70000第25页/共47页第二十五页，共48页。（10）5月26日购入原材料一批40000元，用银行存款30000元支付货款(hukun)，余款暂欠。借：原材料 40000 贷：银行存款 30000贷：应付账款 10000上述分录是复合分录，可以(ky)分解成简单分录借：原材料 30000贷：银行存款 30000借：原材料 10000贷：应付账款 10000第26页/共47页第二十六页，共48页。练习(linx)：1.库存商品账户(zhn h)期初借方余额为100万元，本期借方发生额为200万元，本期贷

16、方发生额205万元，则期末余额为（ ）万元。A、5 B、50 C、85 D、95D2.根据借贷记账法的账户结构，账户贷方(difng)登记的内容有（ ）。ABDA、收入的增加 B、资产的减少C、费用的增加 D、负债的增加第27页/共47页第二十七页，共48页。七、借贷(jidi)记账法的试算平衡1、试算平衡是指根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，检查(jinch)所有账户记录是否正确的过程，包括发生额试算平衡法和余额试算平衡法两种方法。发生额试算平衡(pnghng)法（平衡(pnghng)原理：记账规则）它是根据本期所有账户借方发生额合计与贷方发生额合计的恒等关系，检验本期发生额

17、记录是否正确的方法。全部账户本期借方发生额合计全部账户本期贷方发生额合计=第28页/共47页第二十八页，共48页。余额(y )试算平衡法。它是根据(gnj)本期所有账户借方余额合计与贷方余额合计的恒等关系，检验本期账户记录是否正确的方法。根据余额时间(shjin)不同又分为期初余额平衡期末余额平衡第29页/共47页第二十九页，共48页。期初余额平衡是期初所有(suyu)账户借方余额合计与贷方余额合计相等期末余额平衡是期末所有账户借方余额合计(hj)与贷方余额合计(hj)相等全部账户(zhn h)的借方期初余额合计全部账户的贷方期初余额合计=全部账户的借方期末余额合计全部账户的贷方期末余额合计=

18、第30页/共47页第三十页，共48页。2、试算平衡(pnghng)的结果A、如果(rgu)借贷方金额不等 ：记账肯定有错B、如果(rgu)借贷方金额相等（1）不能肯定账户记录绝对正确。（2）不影响借贷双方平衡关系的错误有：漏记某项经济业务；重记某项经济业务；某项经济业务记错有关账户或颠倒了记账方向； 借贷双方发生差错的金额正好相等。 第31页/共47页第三十一页，共48页。1、下列错误中，能够通过试算平衡发现的有（ ）。A、一项经济业务被漏记了贷方金额 B、应借应贷科目的方向(fngxing)颠倒C、借方多计了金额 D、借贷双方同时多计了金额练习(linx)：AC2、只要实现(shxin)了试

19、算平衡关系，就说明账户记录一定是正确的。（ ）第32页/共47页第三十二页，共48页。账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方本期发生额及余额(y )试算平衡表年 月 日单位(dnwi)：元第33页/共47页第三十三页，共48页。八、总分类(fn li)(fn li)科目与明细分类(fn (fn li)li)科目的平行登记（一）、总分类科目(km)与明细分类科目(km)会计科目按其反映经济内容的详细(xingx)程度不同总分类科目明细分类科目（二）、总分类科目与明细分类科目的平行登记要点：第34页/共47页第三十四页，共48页。1、同依据登记登账所依据会计凭证相同。2、同时登

20、记登账所属会计期间相同(非时间)。即一项经济业务发生后，必须在记入总分类账户的同一会计期间(如同一个月度内)，在其所属明细分类账户中进行明细分类登记。3、同方向登记借贷方向相同。4、等金额登记记入总分类账户的金额与记入所属明细分类账户的合计(hj)金额相等。第35页/共47页第三十五页，共48页。(1)总分类账户本期发生额=其所属(sush)明细分类账户本期发生额合计(2)总分类账户(zhn h)期初余额=其所属明细分类账户(zhn h)期初余额合计 (3)总分类(fn li)账户期末余额=其所属明细分类(fn li)账户期末余额合计总分类账户本期借方发生额=其所属明细分类账户本期借方发生额合

21、计总分类账户本期贷方发生额=其所属明细分类账户本期贷方发生额合计第36页/共47页第三十六页，共48页。例如：企业(qy)用银行存款62 000元购入甲材料12 000元，乙材料40 000元，丙材料10 000元。会计分录：借：原材料(cilio) 62000 甲材料(cilio) 12000 乙材料(cilio) 40000 丙材料(cilio) 10000 贷：银行存款 62000第37页/共47页第三十七页，共48页。银行存款原 材 料原材料(cilio)甲材料(cilio)原材料(cilio)乙材料(cilio)原材料(cilio)丙材料(cilio)62 00062 00012 0

22、0040 00010 000复式记账平行登记第38页/共47页第三十八页，共48页。（三）举例说明现以兰天公司2010年1月份发生的有关(yugun)“原材料”账户和“应付账款”账户的部分经济业务为例，说明总分类账户与明细分类账户的平行登记原理(假设不考虑增值税)。甲公司2010年1月1日“原材料”账面余额为200 000元，其中明细分类账户情况如下所示。 名称(mngchng) 数量 单价 金额 A材料 12 000千克 10元 120 000元 B材料 10 000千克 8元 80 000元合计 200 000第39页/共47页第三十九页，共48页。“应付账款”总分类账户账面余额为60 0

23、00元，其中(qzhng)明细分类账户情况如下所示。供应(gngyng)单位名称 应付账款金额乙公司 20 000元丙公司 40 000元合计 60 000元本月发生有关(yugun)业务如下：第40页/共47页第四十页，共48页。(1)1月1日甲公司向乙公司购进A材料1 000千克，每千克单价(dnji)10元，计10 000元，全部货款用银行存款支付，材料验收入库。借：原材料(cilio)A材料(cilio)10 000贷：银行存款10 000(2)1月3日甲公司(n s)向乙公司(n s)购进A材料2 000千克，单价10元，计20 000元，向丙公司(n s)购进B材料2 500千克，

24、单价8元，计20 000元，全部货款尚未支付，材料验收入库。 第41页/共47页第四十一页，共48页。借：原材料(cilio)A材料(cilio)20 000 B材料(cilio)20 000 贷：应付账款乙公司20 000 丙公司20 000(3)1月6日甲公司以银行存款10 000元，归还(guhun)前欠丙公司材料款。 借：应付账款丙公司(n s)10 000 贷：银行存款 10 000(4)1月7日甲公司向乙公司购入A材料3 000千克，单价10元，计30 000元，货款尚未支付，同时向丙公司购入B材料3 750千克，单价8元，计30 000元，货款以银行存款支付。 第42页/共47页第四十二页，共48页。借：原材料(cilio)A材料(cilio)30 000 B材料(cilio)30 000贷：应付账款乙公司 30 000 银行存款 30 000将月初余额(y )及有关经济业务分别记入“原材料”、“应付账款”两个总分类账户及其所属明细分类账户。第43页/共47页第四十三页，共48页。原 材 料原材料(cilio)A材料(cilio)原材料(cilio)B材料(cilio)（1）10 000（2）4