第二章 西方财政学说

1、第一节第一节 古典财政学说古典财政学说 一、威廉一、威廉配第（配第（1623至至1687年）主要年）主要财政思想财政思想 1、背景：、背景：1640年英国爆发资产阶级革年英国爆发资产阶级革命，英国资本主义经济迅速发展，工场命，英国资本主义经济迅速发展，工场手工业日趋兴盛，产业资本逐渐代替商手工业日趋兴盛，产业资本逐渐代替商业资本在社会经济中占据重要地位。配业资本在社会经济中占据重要地位。配第代表新兴的产业资本的利益和要求，第代表新兴的产业资本的利益和要求，积极著书立说，号称积极著书立说，号称“政治经济学之政治经济学之父父”。 2、赋税论赋税论（1662）：提出了劳动）：提出了劳动决定价值的基本

2、原理，并在劳动价值论决定价值的基本原理，并在劳动价值论的基础上考察了工资、地租、利息等范的基础上考察了工资、地租、利息等范畴。畴。“劳动是财富之父劳动是财富之父”、“土地是财土地是财富之母富之母”。 3、国家理论：国家运用权力使之富强。、国家理论：国家运用权力使之富强。削减非生产性开支，增加生产性支出。削减非生产性开支，增加生产性支出。反对关税保护，主张贸易自由。反对关税保护，主张贸易自由。 4、税收理论：税负公平合理。对纳税、税收理论：税负公平合理。对纳税人一视同仁。提倡消费税。税收可采用人一视同仁。提倡消费税。税收可采用货币，也可采用实物。货币，也可采用实物。 5、财政支出理论。划分国家职

3、能部门、财政支出理论。划分国家职能部门确定相应的经费支出。分析了当时财政确定相应的经费支出。分析了当时财政开支迅速膨胀的原因。开支迅速膨胀的原因。 二、魁奈（二、魁奈（1694至至1774年）的主要思年）的主要思想想 1、背景：法国重农学派的创始人和重、背景：法国重农学派的创始人和重要代表，研究了社会总资本的再生产与要代表，研究了社会总资本的再生产与流通。魁奈提出流通。魁奈提出“纯产品学说纯产品学说”，代表，代表作作经济表经济表 2、单一土地税，促进农业生产发展、单一土地税，促进农业生产发展 3、研究了税收与国民收入中间的数量、研究了税收与国民收入中间的数量关系关系 三、亚当三、亚当斯密（斯密

4、（1723至至1790年）主年）主要财政思想要财政思想 1、背景：当时的英国是欧洲的先进资、背景：当时的英国是欧洲的先进资本主义国家，不仅是世界贸易的中心本主义国家，不仅是世界贸易的中心国，而且领先其它国家的工业国。号国，而且领先其它国家的工业国。号称称“经济学之父经济学之父”，代表作，代表作国富国富论论。 2、国家理论：只有创造物质产品的劳、国家理论：只有创造物质产品的劳动才创造财富，而政府活动不创造财动才创造财富，而政府活动不创造财富。政府应缩小职能，压缩开支，做富。政府应缩小职能，压缩开支，做“廉价政府廉价政府”。 3、税收理论：提出公平、确实、简便、税收理论：提出公平、确实、简便、征税

5、费用最少的税收四原则。研究了税征税费用最少的税收四原则。研究了税收负担和税收转嫁问题收负担和税收转嫁问题 4、公债理论：认为公债的发行在于统、公债理论：认为公债的发行在于统治者的奢侈和浪费。公债的发行使资本治者的奢侈和浪费。公债的发行使资本从生产领域转移到非生产领域，阻碍了从生产领域转移到非生产领域，阻碍了生产的发展。生产的发展。 5、财政支出理论：支出应主要用于军、财政支出理论：支出应主要用于军事开支，另外，维持司法费用，发展公事开支，另外，维持司法费用，发展公共事业共事业 四、李嘉图（四、李嘉图（1772至至1823年）主要财年）主要财政思想政思想 1、背景：资本主义的鼎盛时期，机器、背景

6、：资本主义的鼎盛时期，机器大工业发展迅速，出现了煤炭、机械、大工业发展迅速，出现了煤炭、机械、化工等部门。补充和完善了配第和斯密化工等部门。补充和完善了配第和斯密的思想，代表作的思想，代表作政治经济学及赋税原政治经济学及赋税原理理（1817）。）。 2、税收理论：、税收理论：劳动时间决定商品价值，劳动时间决定商品价值，税收来自劳动产品的价值。税收不论来税收来自劳动产品的价值。税收不论来自收入还是来自资本，都是对积累的减自收入还是来自资本，都是对积累的减少。少。 3、研究了税收对经济的影响。税收对、研究了税收对经济的影响。税收对资本积累、税收对价格、税收对利润的资本积累、税收对价格、税收对利润的

7、影响。影响。 4、公债理论：李嘉图等价。限制公债。、公债理论：李嘉图等价。限制公债。 五、萨伊（五、萨伊（1767至至1832年）主要财政年）主要财政思想思想 1、背景：生活在法国，由拿破仑的专、背景：生活在法国，由拿破仑的专制走向共和的时期。代表作制走向共和的时期。代表作政治经政治经济学概论济学概论（1803年）年） 2、国家理论：赞成、国家理论：赞成“廉价政府廉价政府”，认，认为一切人类劳动都是生产性的劳动，劳为一切人类劳动都是生产性的劳动，劳动产品分为有形产品与无形产品。动产品分为有形产品与无形产品。 3、税收思想：主张减税，对于税收负、税收思想：主张减税，对于税收负担和转嫁则主要是由商

8、品供求决定。担和转嫁则主要是由商品供求决定。 六、马尔萨斯（六、马尔萨斯（1766至至1834年）主年）主要财政思想要财政思想 1、背景：英国大工业快速发展，鼎盛、背景：英国大工业快速发展，鼎盛时期。代表作时期。代表作政治经济学原理政治经济学原理（1820年）。年）。 2、国家理论：第一次从理论上提出经、国家理论：第一次从理论上提出经济危机爆发的可能性，为防止危机，济危机爆发的可能性，为防止危机，国家必须进行干预国家必须进行干预 3、财政支出理论：扩大财政支出，可、财政支出理论：扩大财政支出，可以增加发行公债和增加税收。认为国以增加发行公债和增加税收。认为国家的奢侈和浪费未必是坏事。家的奢侈和

9、浪费未必是坏事。 七、庇古（七、庇古（1877至至1959年）主要财政年）主要财政思想思想 1、背景：二次世界大战，经济危机。、背景：二次世界大战，经济危机。代表作代表作福利经济学福利经济学（1920） 2、国家理论：国家进行财政分配的对、国家理论：国家进行财政分配的对象是使用价值而非货币。把国家经费分象是使用价值而非货币。把国家经费分为转移经费和非转移经费，国家应该控为转移经费和非转移经费，国家应该控制非转移经费。制非转移经费。 3、财政收支理论：、财政收支理论： 政府财政总支出增长的最优量应当根据政府财政总支出增长的最优量应当根据国民收入的增长规模按边际成本最小原国民收入的增长规模按边际成

10、本最小原则来决定则来决定 在其他条件不变的情况下，若增加财政在其他条件不变的情况下，若增加财政支出可以获得很大利益或可以排除影响支出可以获得很大利益或可以排除影响经济发展的不利因素，就应当增加财政经济发展的不利因素，就应当增加财政支出的规模支出的规模 在贫富极为悬殊的国家，财政收入应使在贫富极为悬殊的国家，财政收入应使边际牺牲最小边际牺牲最小 在其他条件相同的情况下，累进税制的在其他条件相同的情况下，累进税制的直接的边际成本最小直接的边际成本最小第二节第二节 西方现代财政学说西方现代财政学说 一、凯恩斯的财政学说一、凯恩斯的财政学说 （一）基本情况：现代西方经济学的创（一）基本情况：现代西方经

11、济学的创始人。代表作始人。代表作就业、利息和货币通就业、利息和货币通论论。三大理论。三大理论。 （二）干预经济理论：（二）干预经济理论： 政府干预是必要的，财政收支是调控宏观政府干预是必要的，财政收支是调控宏观经济的必要内容和手段。经济的必要内容和手段。 对于调控的程度认为弥补私人活动的不足，对于调控的程度认为弥补私人活动的不足，不是取代自由经济。不是取代自由经济。 政府通过引导投资和消费，使有效需求提政府通过引导投资和消费，使有效需求提高到与充分就业相适应的水平。高到与充分就业相适应的水平。 （三）税收理论：（三）税收理论： 改变税收结构，从以间接税为主转向改变税收结构，从以间接税为主转向所

12、得税、超额所得税、遗产税等直接所得税、超额所得税、遗产税等直接税为主。税为主。 由固定税率和比例税率转向累进税率。由固定税率和比例税率转向累进税率。 征收高额遗产税，消灭食利者阶级。征收高额遗产税，消灭食利者阶级。 （三）公债理论（三）公债理论 财政赤字可以用公债来弥补，提高政财政赤字可以用公债来弥补，提高政府购买力，弥补私人消费不足。府购买力，弥补私人消费不足。 通过举债扩大公共工程，提高就业，通过举债扩大公共工程，提高就业，避免闲置劳动力和资本设备，促进经避免闲置劳动力和资本设备，促进经济繁荣。济繁荣。 政府借债是具有社会性的，发行公债政府借债是具有社会性的，发行公债是正当的，无可非议的。

13、是正当的，无可非议的。 （四）财政支出理论（四）财政支出理论 在调控经济方面，财政政策比货币政在调控经济方面，财政政策比货币政策更重要。策更重要。 财政支出和财政投资具有乘数效应，财政支出和财政投资具有乘数效应，会引起连锁反应会引起连锁反应 （五）财政赤字理论（五）财政赤字理论 在充分就业之前，政府应推行积极的在充分就业之前，政府应推行积极的财政赤字政策，并可以发行一定数量财政赤字政策，并可以发行一定数量的货币来弥补赤字，实行的货币来弥补赤字，实行“温和的温和的”通货膨胀。通货膨胀。 二、汉森的财政学说二、汉森的财政学说 （一）混合经济体（一）混合经济体 政府经济和私人经济共同构成现代资政府经

14、济和私人经济共同构成现代资本主义体系，二者既有区别又相互依本主义体系，二者既有区别又相互依存、密不可分的统一体。存、密不可分的统一体。 （二）重视税收对经济的作用（二）重视税收对经济的作用 认为税收不仅可以调节消费，亦可以认为税收不仅可以调节消费，亦可以刺激投资。刺激投资。 重视个人所得税的调节作用。重视个人所得税的调节作用。 税率应随经济的波动及时进行相应调税率应随经济的波动及时进行相应调整整 税收政策的出发点应该是政府保持宏税收政策的出发点应该是政府保持宏观经济稳定之需。观经济稳定之需。 （三）加速原理（三）加速原理 政府增加公共工程投资的影响，受政府增加公共工程投资的影响，受“乘数原理乘

15、数原理”和和“加速原理加速原理”影响，影响，二者综合作用产生二者综合作用产生“杠杆乘数杠杆乘数” （四）提出了几种财政模型（四）提出了几种财政模型 公债弥补赤字的模型公债弥补赤字的模型 增加税收的模型增加税收的模型 减税刺激投资和消费模型减税刺激投资和消费模型 （五）提出（五）提出“注射政策注射政策”和和“补偿补偿性政策性政策 财政政策应着眼于长周期引起的经济财政政策应着眼于长周期引起的经济波动，不能仅仅着眼于短周期（波动，不能仅仅着眼于短周期（810年）年） 经济衰退期兴建公共工程，使用经济衰退期兴建公共工程，使用“注注射政策射政策” 经济繁荣期增加税收，补偿赤字，实经济繁荣期增加税收，补偿

16、赤字，实现财政平衡的现财政平衡的“补偿性政策补偿性政策”。 三、后凯恩斯主流学派三、后凯恩斯主流学派 代表人物：萨缪尔森、托宾、索洛、代表人物：萨缪尔森、托宾、索洛、奥肯等。奥肯等。 主张微观经济学和宏观经济学合二主张微观经济学和宏观经济学合二为一，才能形成一个比较完备的理为一，才能形成一个比较完备的理论体系，因此又叫论体系，因此又叫“新古典学派新古典学派”。 （一）政府干预理论（一）政府干预理论 主要表现：政府支持数量持续增长；主要表现：政府支持数量持续增长；政府对收入的再分配；政府对经济生政府对收入的再分配；政府对经济生活的直接调节活的直接调节 财政政策和货币政策同等重要，互相财政政策和货

17、币政策同等重要，互相协调，以保持经济稳定。协调，以保持经济稳定。 （二）财政支出理论（二）财政支出理论 政府投资不应只注重就业，更应该注政府投资不应只注重就业，更应该注重经济稳定。重经济稳定。 公共政策具有公共政策具有“时滞时滞”问题。问题。 经济繁荣和衰退都应该推行赤字预算。经济繁荣和衰退都应该推行赤字预算。 （三）税收理论（三）税收理论 税收基础理论。（税收基础理论。（1）税收的实质体）税收的实质体现了将一部分社会产品和劳务的使用现了将一部分社会产品和劳务的使用从私人手中转移到政府手中。（从私人手中转移到政府手中。（2）税收原则有：利益原则；牺牲原则。税收原则有：利益原则；牺牲原则。承认要

18、实现承认要实现“公平课税公平课税”，是极不容，是极不容易做到的。易做到的。 税收的调节作用。累进所得税是经济税收的调节作用。累进所得税是经济的稳定器，提出的稳定器，提出“相机抉择相机抉择”政策。政策。 （四）公债理论（四）公债理论 公债的作用：弥补赤字；影响投资和公债的作用：弥补赤字；影响投资和消费；为公开市场操作业务提供工具消费；为公开市场操作业务提供工具和手段。和手段。 对于对于70年代的年代的“滞胀滞胀”问题，认为是问题，认为是成本推动型的，建议从微观主体的收成本推动型的，建议从微观主体的收入政策和人力政策制定解决。入政策和人力政策制定解决。 四、新剑桥学派的财政学说四、新剑桥学派的财政

19、学说 代表人物：罗宾逊、卡尔多、斯拉法代表人物：罗宾逊、卡尔多、斯拉法等等 反对主流学派把凯恩斯理论和新古典反对主流学派把凯恩斯理论和新古典学派理论综合在一起的作法。学派理论综合在一起的作法。 完善发展凯恩斯理论，展开对收入理完善发展凯恩斯理论，展开对收入理论的分析论的分析 经济好坏不能只看经济增长，要看收经济好坏不能只看经济增长，要看收入分配是否合理。入分配是否合理。 （一）国家理论（一）国家理论 认为市场机制本身是一个效率极差的认为市场机制本身是一个效率极差的调节器，是资本主义社会一切弊端的调节器，是资本主义社会一切弊端的根源。政府干预是消除由于市场机制根源。政府干预是消除由于市场机制所带

20、来的社会不公平现象。所带来的社会不公平现象。 （二）财政支出理论（二）财政支出理论 政府支出分为消耗性支出和转移支付政府支出分为消耗性支出和转移支付支出支出 政府支出应注重减少因有效需求不足政府支出应注重减少因有效需求不足而导致的失业而导致的失业 经济接近充分就业时，政府应推行赤经济接近充分就业时，政府应推行赤字预算字预算 （三）税收理论（三）税收理论 承认税收的杠杆作用，注重发挥税收承认税收的杠杆作用，注重发挥税收在缩小贫富差距方面的作用在缩小贫富差距方面的作用 提出区别对待、合理负担的原则。提出区别对待、合理负担的原则。 政府减税应使收入越低的人获得好处政府减税应使收入越低的人获得好处越多

21、，否则，减税不仅会加剧收入不越多，否则，减税不仅会加剧收入不平等，而且难以达到刺激有效需求的平等，而且难以达到刺激有效需求的效果。效果。 （四）公债理论（四）公债理论 公债的好坏要看具体情况。当有效需公债的好坏要看具体情况。当有效需求不足引起失业增加时，就应该由公求不足引起失业增加时，就应该由公债来弥补。但公债增多往往被高收入债来弥补。但公债增多往往被高收入阶层持有，而公债还本付息的税收负阶层持有，而公债还本付息的税收负担却落在中低收入阶层身上，这就造担却落在中低收入阶层身上，这就造成了新的贫富差距。成了新的贫富差距。 （五）政策主张（五）政策主张 推行扩大就业同减少贫富不均相结合的政推行扩大

22、就业同减少贫富不均相结合的政策。策。 政府可以用财政盈余购买公司股份，对一政府可以用财政盈余购买公司股份，对一些重要经济部门实行国有化。些重要经济部门实行国有化。 用控制货币收入增长的政策来实现高度就用控制货币收入增长的政策来实现高度就业与物价稳定同时并存的良好局面。业与物价稳定同时并存的良好局面。 政府可以通过发行长、中、短期三种债券，政府可以通过发行长、中、短期三种债券，在公开市场操作中达到调节利率的作用。在公开市场操作中达到调节利率的作用。 缩减军事支出，转向民用，增加社会福利缩减军事支出，转向民用，增加社会福利 五、货币学派的财政学说五、货币学派的财政学说 （一）基本情况：（一）基本情

23、况： 代表人物弗里德曼。反对凯恩斯干预代表人物弗里德曼。反对凯恩斯干预经济，反对赤字财政的政策。经济，反对赤字财政的政策。 提出货币数量公式：提出货币数量公式：MV=PY，得出货，得出货币最重要。币最重要。 提出没有任何货币因素干扰的情况下，提出没有任何货币因素干扰的情况下，存在存在“自然失业率自然失业率” 通货膨胀的原因是政府投放的货币量通货膨胀的原因是政府投放的货币量高于正常的货币流通需要量高于正常的货币流通需要量 （二）政策主张（二）政策主张 政府通过货币政策调节货币需求，抑政府通过货币政策调节货币需求，抑制通货膨胀制通货膨胀 实行负所得税制，对低收入者实行补实行负所得税制，对低收入者实

24、行补助。负所得税是指政府规定一定的收助。负所得税是指政府规定一定的收入保障数额，然后根据个人实际收入入保障数额，然后根据个人实际收入对不足保障数额者给与补助，收入越对不足保障数额者给与补助，收入越高，补助越少，直到收入达到所得税高，补助越少，直到收入达到所得税的起征点为止。的起征点为止。 实行收入指数化实行收入指数化 六、供给学派的财政学说六、供给学派的财政学说 （一）基本情况：认为滞胀的原因（一）基本情况：认为滞胀的原因来自凯恩斯的需求管理理论，提出来自凯恩斯的需求管理理论，提出“拉弗曲线拉弗曲线”。 （二）政策主张：（二）政策主张： 减税以刺激经济增长，尤其是减少大减税以刺激经济增长，尤其

25、是减少大公司的税收负担公司的税收负担 减少政府干预减少政府干预 采取相对紧缩的货币政策采取相对紧缩的货币政策 七、博弈论与信息经济学：七、博弈论与信息经济学： 用风险概念来描述现代税制建立所面临的用风险概念来描述现代税制建立所面临的市场经济环境；市场经济环境； 探讨如何设置税制从而尽可能减少税制对探讨如何设置税制从而尽可能减少税制对风险投资行为等的扭曲作用；风险投资行为等的扭曲作用； 研究开设新税种或改革现有税种可能遇到研究开设新税种或改革现有税种可能遇到的风险；的风险； 研究纳税人严格纳税或偷逃税行为研究纳税人严格纳税或偷逃税行为 研究国际税收协调与国际税收协定执行的研究国际税收协调与国际税

26、收协定执行的风险预期与防范风险预期与防范第三节第三节 公共选择学派公共选择学派 一、公共选择理论：是一门介于经济学一、公共选择理论：是一门介于经济学和政治学之间的交叉学科，主要内容是和政治学之间的交叉学科，主要内容是布坎南等人利用现代经济学方法来分析布坎南等人利用现代经济学方法来分析公共财政、公共决策过程，并就政治决公共财政、公共决策过程，并就政治决策规则、政治家行为特征和选民偏好等策规则、政治家行为特征和选民偏好等特点，以及社会法规制度的形成等问题特点，以及社会法规制度的形成等问题进行深入研究。进行深入研究。 二、理论特点二、理论特点 1、假设前提：人是自利的、理性的、追求效用最大、假设前提

27、：人是自利的、理性的、追求效用最大化的人。强调规则和制度对经济发展的重要影响。化的人。强调规则和制度对经济发展的重要影响。 2、社会由经济市场和政治市场两大市场组成，两个、社会由经济市场和政治市场两大市场组成，两个市场都可以用经济学分析框架或理论模式来研究，所市场都可以用经济学分析框架或理论模式来研究，所以又叫以又叫“新政治经济学体系新政治经济学体系”。 3、两个市场的相似之处：官员选择有自己有利的方、两个市场的相似之处：官员选择有自己有利的方案；公共产品供应是案；公共产品供应是“讨价还价讨价还价”的过程；政治市场的过程；政治市场上也存在竞争。上也存在竞争。 4、不同之处：政治市场通常是集体选

28、择；政治市场、不同之处：政治市场通常是集体选择；政治市场的竞争规则往往是间断的；政治市场个人偏好只能服的竞争规则往往是间断的；政治市场个人偏好只能服从集体偏好从集体偏好 三、研究范围三、研究范围 指出公共物品不存在一个认可的价格体系，指出公共物品不存在一个认可的价格体系，因此不存在一个消费者和生产者之间的信因此不存在一个消费者和生产者之间的信息传递机制，只能靠公共选择行为予以解息传递机制，只能靠公共选择行为予以解释释 政治市场可以分为：初级政治市场、政策政治市场可以分为：初级政治市场、政策供给市场和政策执行市场，由此说明公共供给市场和政策执行市场，由此说明公共政策的形成过程政策的形成过程 四、与传统经济学的不同点四、与传统经济学的不同点 通常使用博弈论的分析方法通常使用博弈论的分析方法 把个人作为分析的基本单位，社会是个人把个人作为分析的基本单位，社会是个人相