基础会计实训及答案

1、基础会计职业实训资料资料：深圳佳视达实业公司 2007年12月1日的相关资料如下:（一）实训资料如下：总分类账户的余额如下表：会计科目期初余额勘贷方库存现金4 140银行存款201200应收账款819 000其他应收款5 000原材料970 000生广成本11 200库存商'品900 000长期待摊费用260 000固定资产2 650 400应付账款491 400应付职工薪酬132 000应付利息55 000应交税费24 960其他应付款应付票据应付股利-长期借款1000000实收资本2000000盈余公积719560本年利润469540利润分配232480累计折旧696000合计 5

2、 820 9405 820 9405 820 940（二）有关明细分类账户期初余额如下：应收账款一一深圳职业网络技术股份公司：585 000元深圳三勇建材有限公司：234 000 元其他应收款汪琴 5 000元原材料甲材料：8500公斤 单价100元， 计850 000元乙材料:2 400公斤 单价50元， 计120 000元生产成本一一B生产成本一一直接材料：5 000元直接人工：3 000元制造费用：3 200元库存商品 A商品，4 500件，单价200元计900 000元长期待摊费用一一租入办公用用房屋装修260 000元（长期待摊费用为行政管理部门租入办公用用房屋装修，每月摊10 00

3、0 ）应付职工薪酬工资：108 000元社会保险费：18 000元职工福利费：6 000元应付利息一一长期借款利息：55 000元应交税费一一应交增值税：18 960元应交消费费：6 000元实收资本兴业公司：1 000 000元实达公司：1 000 000元利润分配一一未分配利润：232 480元长期借款为年初借入，三年期，年利率为6%按年支出利息，到期还本，该利息不符合资本化的条件。存货出入库总分类核算采用月末汇总结转。（三）关损益类账户累计发生额如下：主宫业务收入A3 400 000其他业务收入47 000营业外收入主营业务成本A1 924 800营业税金及附加175 200其他业务成本

4、31 000管理费用工资社会保险折旧房屋租赁办公费水电费物料消耗保险费193 00027 00070 000150 0005 00058 00010 00056 800销售费用：工资社会保险费广告费运杂费55 0008 00079 5004 800财务费用一一利息77 500（四）200年月发生了如下经济业务1、 3日，银行转来收款通知，深圳三勇建材有限公司归还前款234 000元收存银行。2、4日，以现金2 186支付职工困难补助。3、4日从银行提取现金 5000元。4、5日，生产车间领用甲材料 400公斤，乙材料100公斤。领用单号码为 200301。5、 5日，向上海全网公司买入材料 4

5、000公斤，单价98元，价款为392 000元，增值税为 66 640元；乙材料2000公斤，单价48元，价款为96 000元，增值税为16 320元，款项 以商业汇票支付。6、 6日，销售A商品300件给新星实业，货款及税款共计140 400元，收到款存入银行。 出库单号为40035。7、 6日，收到新星实业借用包装物押金2 000元，存入银行。8、 6日，以银行存款缴纳增值税18960元和消费税6000元。9、 8日，以银行存款归还上海全网公司货款117 000元。10、 8日，生产车间领用甲材料 2700公斤，其中用于A产品生产1200公斤，B产品生产1500 公斤，领料单号为 2003

6、02/200303。11、 9日，以现金支付企业管总零星办公用品费用885元。12、 9日，B产品4000件完工验收入库。入库单号为30021。13、 10日，向深圳支联商贸有限公司购买甲材料事如1000公斤，单价100元，价款100000元。增值税17000元，款项尚未支付，材料已验收放库，放库单号为10344。14、 12日，销售A产品1200件给深圳职业网络技术股份有限公司，货款480000元及增值 税81600元尚未收到，出库单号为 40037。15、12日，接受损赠机器设备一台，价值 200000元。16、 13日，向上海全网购买的甲、乙两种材料运至企业验收放库，入库单号为10345

7、,以银 行存款支付运费12000元。日，生产车间领用甲材料 1800公斤，乙材料1000公斤，用于生产A产品，领料单号为200304。18. 17日，销售部门领用甲材料 100公斤，领料单号为 2000305。19. 18日，以银行存款发放工资108000元。20. 19日，销售B产品200件给三勇建材有限公司， 货款20000元及增值税3400元未收到， 出货单号为40038。21. 19日，以银行存款支付销售B产品运费1200元。22. 20日接银行付款通知，付电费18100元，其中车间应负担16540元，行政管理部门应负担1400元，销售部门负担 160元。23. 21日，行政管理人员季

8、群预借差旅费5000元，以现金支付。24. 21日，生产车间领用甲材料 500公斤，乙材料200公斤，用于 A产品生产，领料单号为200306,行政管理部门领用假材料20公斤，领料单号为 200307。日，以银行存款支付本月产品广告费用5000元。26. 23日，销售甲材料100公斤，贷款12000元及增值税2040元已收到，存入银行，出库 单号为40039。27. 25日，以银行存款支付违章罚款2000元。28. 28日，以银行存款 9500元支付租入办公用房屋租金。29. 29日，以银行存款支付本年度长期借款利息60000元。30. 29日，季群报销差旅费 5500元，补付现金500元。（

9、五）期末其他相关资料1. 本企业适用的相关税率为：A产品的消费税率 5%城建税率1%教育费附加率3%所得税率25%2. 本月应付职工工资 118000元，其中生产A产品生产工人工资 50000元，生产B产品生产 工人工资40000元，车间管理人员工资 6000元，行政管理人员工资 20000元，销售人员工 资2000元。3 .本企业按职工工资总额的9%n 7%：匕例分别计提养老保险和医辽保险。4. 本月应计提固定资产折旧15000元，其中生产车间固定资产折旧9000元，行政管理总门固定资产折旧5000元，销售机构固定资产折旧1000元。5. 制造费用按A、B产品的生产工时比例进行分配，本月A产

10、品耗用6000工时，B产品耗时 4000工时。本月生产 A产品尚未完工，B产品全部完工入库。6. 长期借款年利率 6%利息按年支付，按月计提，该利息不符合资本化条件。7. 本年利润分配方案为：按本年税后利润的10%十提法定盈余公积， 将本年税后利润的 20% 按期初投资比例分配给投资者。实训耗材1. 现金日记账页：1张。2. 银行存款日记账页：1张3. 总分灯账页（编号连续）：20张。4. 三栏式明细账页：15张。5. 数量金额式明细账页：2张。6. 普通多栏式明细账页：12张。7. 应交增值税明细账页：2张。8. 生产成本明细账页：3张。实训要求根据以上资料编制深圳佳视达实业有限会计分录；根

11、据以上资料设置深圳佳视达实业有限公司账簿；根据以上资料进行期末账项的调整；深圳模拟银行对账单余额网点号：02022007 年12月31日 币种：人民币单位：元2001 年凭证交易代码摘要借方贷方余额网点号12月日字号121支754205货款464450202122支320014房租100202124支320114备用金50202125委收012109税款240400126支285105其他贷方2126支256105货款02021213支320314货款1202021214支320414工资1081214支320214货款1171220支320514货款104001220委收25水电费18020

12、21224支851205货款04001224支320614货款50202122506收取利息6002301227委收25罚款20202123042利息转账02301230委收代扣通讯费用0202可动用的的余额：237对账前企业银行存款日记账2007年12月31日币种：人民币单位：元2007 年凭证摘要会计科目收入付出结存12月日字号121201123收1收回欠款应收账款234435124付1提现零用库存现金5430126收2.销售商品主宫业务收入应交税费12020570127收3收到押金其他应付款572128付2缴纳税款应交税费24547129付3归还货款应付账款1174301213付4付运杂

13、费材料米购124181218付5发放工资应付职工薪酬1083101219付6销售运费销售费用13091220付7支付水电费期间费用182911222付8广告费销售费用52861223收4销售材料其他业务收入应交税费1223001225付9支付罚款营业外支出22981228付10付租金管理费用92881229付11支付利息应付利息602281231- -本月合计390362228总账科目试算平衡表 资产负债表；利润表；根据以上资料编制银行存款余额调节表；根据以上资料设置深圳佳视达实业有限根据以上资料设置深圳佳视达实业有限根据以上资料设置深圳佳视达实业有限(1) 借：银行存款 234 000贷：应

14、收账款三勇建村234 000(2) 借：应付职工薪报酬一一福利费2 186贷：库存现金2 186(3) 借：库存现金5 000贷：银行存款5 000(4) 借：制造费用 45 000贷：原材料甲材料 40 000:乙材料 5 000(5) 借：材料采购甲材料392 000:乙材料 96 000:应交税费应交增值税进项税额82 960贷：应付账款上海全网570 960(6) 借：银行存款 140 400贷：主营业务收入 120 000贷：应交税费一应交增值税(销)20 400借：主营业务成本 60 000贷：库存商品 A商品60 000(7) 借：银行存款2 000贷：其他应付款一一押金2 00

15、0(8) 借：应交税费应交增值税已交税金19 600:应交税费应交消费税6 000贷：银行存款24 960(9) 借：应付账款117 000贷：银行存款117 000(10) 借：生产成本一一 A产品成本 120 000: B产品成本 150 000贷：原材料甲材料 270 000(11) 借：管理费用 885贷：库存现金885(12) 借：库存商品一一 B商品227 400贷：生产成本一一 B产品成本227 400(13) 借：材料采购甲材料100 000:应交税费应交增值税进项税额17 000贷：应付账款一一深圳支联商贸公司117 000(14) 借：应收账款深圳职业网络公司561 600

16、贷：主营业务收入 A 480 000贷：应交税费一应交增值税(销)81 600借：主营业务成本 240 000贷：库存商品 A商品240 000(15) 借：固定资产 200 000贷：营业外收入200 000(16) 分配率=12000/ (4000+2000) =2甲材料分配费用：4000*2=8 000乙材料分配费用：2000*2=4 000借：材料采购甲材料8 000:材料采购乙材料4 000贷：银行存款12 000借：原材料甲材料:乙材料贷:材料采购甲材料:乙材料(17) 借：生产成本一一 A产品成本 230 000贷：原材料甲材料 180 000:乙材料50 000(18) 借：销

17、售费用10 000贷：原材料甲材料 10 000(19) 借：应付职工薪酬一一工资108 000贷：银行存款108 000(20) 借：应收账款一一三勇建村公司23 400贷：主营业务收入20 000贷：应交税费一应交增值税(销)3 400借：主营业务成本 11 370贷：库存商品_B 11 370(21) 借：销售费用1 200贷：银行存款1 200(22) 借：制造费用 16 540:管理费用1 400:销售费用 160贷：银行存款18 100(23) 借：其他应收款一一季群5 000贷：库存现金5 000(24) 借：生产成本一一 A产品成本60 000:管理费用2 000贷：原材料甲材

18、料62 000(25) 借：销售费用5 000贷：银行存款5 000(26) 借：银行存款14 040贷：其他业务收入 12 000贷：应交税费一应交增值税(销)2 040借：其他业务成本 10 000贷：原材料甲材料 10 000(27) 借：营业外支出 2 000贷：银行存款2 000(28) 借：管理费用 9 500贷：银行存款9 500(29) 借：应付利息 60 000贷：银行存款60 000(30) 借：管理费用 5 500贷：其他应收款一一季群5 000贷：库存现金500(31) 借：管理费用10 000贷：长期持摊费用 10 000 借：营业税金及附加 31贷：应交税费一一应交

19、消费税30 000:应交税费城建税:应交税费一一教育费附加1城建税：37480*1%=教育费附加：37480*3%= 借：主营业务收入 620 000: 其他业务收入 12 000: 营业外收入 200 000贷：本年利润 832 000 借：本年利润437贷：主营业务成本311:其他业务成本 10:营业税金及附加31:管理费用57:销售费用19:财务费用5:营业外支出2利润总额=832 000-437 =394应交所得税=394 *25%=98借：所得税费用贷：应交税费一一应交所得税借：本年利润98贷：所得税费用98借：本年利润295贷：利润分配一一未分配利润295(32)借:借:生广成本-

20、制造费用管理费用销售费用贷：应付耳- A广品成本 50 000 B产品成本 40 000M薪酬-6 00020 0002 000一工资118 000(33)生广成本A广吊成本 8 000 B产品成本6 400制造费用960管理费用3 200销售费用320代日 T 并袖半 七.仲|7人a n non贝：必'|峭一珂印11笠"七1不徵10 620岸月倬池o non心1个1心 。匕(34) 借：制造费用 9 000:管理费用5 000:销售费用1 000贷：累计折旧15 000(35) 分配率=77500/ (6000+4000)=A产品分配制造费用：6000*=46 500B产品

21、分配制造费用：4000*=31 000借：生产成本一一 A产品成本46 500:B产品成本31 000贷：制造费用77 500B产品成本计算表成本项目B商品(4000件)总成本单位成本直接材料150 000直接人工46 400制造费用31 000合计227 400(36) 借：财务费用 5 000贷：应付利息5 000(37)可供分配的本年利润：前期累计+本月实现=469 540+295 =765计提法定的盈余公积：765 344。 35*10%=76 借：利润分配一一计提法定盈余公积76:利润分配一一分配投资人利润153贷：盈余公积一一法定盈余公积76:应付股利 借：本年利润度 765贷：利

22、润分配未分配利润765 结转“利润分配”各明细账户：借：利润分配未分配利润229贷：利润分配一一计提法定盈余公积76:利润分配一一分配投资人利润153对账后银行存款日记账2007 年 12 月 31日币种：人民币单位：元2007 年凭证摘要会计科目收入付出结存12月日字号121201123收1收回欠款应收账款234435124付1提现零用库存现金5430126收2.销售商品主宫业务收入应交税费12020570127收3收到押金其他应付款572128付2缴纳税款应交税费24547129付3归还货款应付账款1174301213付4付运杂费材料米购124181218付5发放工资应付职工薪酬10831

23、01219付6销售运费销售费用13091220付7支付水电费期间费用182911222付8广告费销售费用52861223收4销售材料其他业务收入应交税费1223001225付9支付罚款营业外支出22981228付10付租金管理费用92881229付11支付利息应付利息602281231收5利息收入财务费用2291231付12通讯费用管理费用12281231- -本月合计3913632282007年12月31日银行存款日记账与银行对账单核对，存在下列未达账项：（一）企业未记录的事项有：1、12月1日，支票7542,货款金额46800元，为上月未达 账项到账。（不属于本月本月调整内容）2、12月2

24、日，支票3200,房屋租金收入 10 000元，银行 已经记减少，企业未记账3、12月30日银行已经记减少 1200元，4、银行已经收款记账加，企业未记账 560元。借：以前年度损益益调整1200贷：存款1200借：存款560贷：以前年度损益益调整560深圳佳视达公司企业银行存款余额调节表2007年12月12日企业银行存款日记账余额228 880银行对账单余额237 740加：银行已收企业未收560减：银行已付企业未付1 200减：企业已付银行未付9 500合计228 240228 240（二）银行未记录的事项有：1、12月28日企业已经付款记减少 9500,（五）借以前年度损益调整贷：120

25、0：560余额:640借主宫业务收入贷(37)620 000（6）A收入：120 000(14)A收入:480 000(20)B: 20 000发生额:620 000发生额:620 000借其他业务成本贷(26)甲材料:10 000(37)10 000发生额:10 000发生额:10 000借营业外收入贷(37)200 000(15)200 000发生额:200 000发生额:200 000借营业外支出贷(27)2 000(37)2 000发生额：2 000发生额:2 000借主宫业务税金及附加贷(31)消费税:城建税：教育费附加：1(31)3130 000发生额:31发生额:31借应交税费贷

26、(8) 24 960余额：24 960(5) 进 82 960(6)销：20400(13)进：17 000(14)销：81 600(20)销：3400(26)销：2 040(31)消费税:30 000(31)(31)1(31)98发生额:124920发生额:237余额:借应交税费应交增值税贷进项税额：(5)进 82 960余额:18 960销项税额：(8)已交：18 960(6)销：20400(13)进：17 000(14)销：81 600(20)销：3 400(26)销：2 040发生额：118920发生额：107 4407480借咨税费咨消费税贷8 6 000余额:6 000(31)消费税

27、:30 000发生额：6000发生额：30 000余额:30 000借应交税费应交城建税贷(31)发生额：发生额：余额：借应交税费教育费附加贷(31)1:-:余额:借管理费用贷(37)57 485(11)办公费用885(22)水电1400(24)材料2000(28)租金9500(30)差旅5500(31) 摊销：10000(32)工资20 000(33)保险3200(34)折旧5000发生额：57 485发生额：57 485借制造费用贷材料：45000(35)77 500(22)水电:16540(32)工资:6000(33)保险:960(34)折旧:9000发生额：77500发生额：77500

28、借销售费用贷(18)材料:10 (37)19 680000(21)运杂费:1 200(22)水电费:160(25)广告费:5 000(32)工资:2 000(33)保险:320(34)折旧:1 000发生额1:9 680发生额19 680借财务费用贷(36)5000(37)5 000发生额:5000发生额：5 000借应收账款贷余额：819(14)561(20) 23234发生额:585000发生额：234000余额：1 170 000借应收账款深圳网络公司贷余额:585 000(14)561发生额：561600发生额：-余额：1 146 600借应收账款三勇建材贷余额:234234(20)2

29、3发生额：234000发生额：234000余额:2340 000借库存现金贷余额：425(11) 885(23)5 000(50) 500发生额：5000发生额：8 571余额:569借其他应收款贷余额：5(30)5(23) 5发生额：5000发生额：5000余额:5000借其他应收款汪琴贷5发生额：-发生额：-余额:5000借其他应收款季群贷(23) : 5(30)5发生额：5000发生额：5000余额：0借原材料贷余额:970(13)100(16)500 000(4)45(10) 270(17) 230 000(18) 10(24)62(26)10 000发生额：600 000发生额：余额

30、:943借，原材料甲材料贷余额：8500*100,(4)40850000(10) 270(13)100(17) 180 000(16)400(18) 10(24)52(26)10发生额:500 000发生额:542 000余额:788借原材料乙材料贷余额:2400*505120(17) 50(16)100 000(24)10发生额:100 000发生额：余额:155 000借材料米购贷余额：0(16)500买价:488(13)100 000(16)运费:12发生额：600发生额：600 000余额:0借材料采购甲材料贷余额：0(13)100买价4000*98,(16)400392000(13)

31、100000(16)运费:8000发生额:500 000发生额:500 000余额:0借材料采购乙材料贷余额：0(16)100 000买价:2000*48,96000(16)运费:4000发生额:100 000发生额:100 000余额:0贷借生广成本余额：11(31) 238(10):材料:270(17)材料：230 000(24)材料:60(31) 人工:90 000(32) 保险:14 400(35)制造费用77 500发生额:741发生额：238余额:514借生广成本_A贷余额：(10)材料 120(17)材料：230 000(24)材料:60(32) 人工:50 000(33) 保险

32、:8 000(35)制造费用46 500发生额:514500。 00 发生额-余额：514借生产成本_B贷余额：材料：5000(31)238:人工:3000:费用:3200(10)材料:150(32) 人工 40 000(33) 保险:6 400(35)制造费用31000发生额：238发生额：238余额:0借长期摊待费用贷余额:260发生额：-发生额：10余额:250借库存商品贷余额:238(31)311发生额:238发生额311余额:826贷借库存商'品 A商'品余额:4500*200(31)900发生额:-发生额-余额:900贷借库存商'品 B商'品余额：(

33、31)(31) 238发生额:238发生额余额:238借固定资产贷2：200余额:2 850借应付票据上海全网贷 570 960:余额:570借应付账款贷117余额:491(13) 117发生额:117发生额:117 000余额:491借应付账款 上海全网公司贷117余额:351发生额117发生额:351余额:234借应付账款深圳支联公司贷余额:140(13) 117发生额发生额：117借余额:257贷应付职工薪酬2(19)108余额:132(32) 118 000(33) 18 880发生额:110发生额：136借余额:158 694贷应付职工薪酬工资(19)108余额:108(32) 118 000发生额:108发生额：118余额:118借应付职工薪酬保险费贷余额:18(33)18 880发生额：发生额:18 880余额:36借应付职工薪报酬福利贷2:6发生额:2发生额：借余额:3其他应付款押金余额：2:-:2余额：2借应付利息贷(29)60余额:55(36) 5发生额:60 000发生额:5余额:0借应付利息长期借款贷(29)60 000余额:55 000(36) 5 000发生额:60 000发生额:5 000余额:0借长期借款贷余额:1 000余额:1 000借实收资本贷余额:2 000发生额发生额余额:2 000借盈余公