税法法律表现ppt33

1、EO001-1税税 法法Taxation Laws EO001-2 税法概论 23个税种简介EO001-3EO001-4EO001-5EO001-6EO001-7税法的构成要素税法的构成要素税法的构成要素一般包括总则税法的构成要素一般包括总则,纳税义务人纳税义务人,征税对象征税对象,税目税目,税率税率,纳税环节纳税环节,纳税期限纳税期限,纳纳税地点税地点,减税免税减税免税,罚则罚则,附则等附则等11个项目个项目.征税对象征税对象:即纳税客体即纳税客体,主要是指税收法律关主要是指税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为系中征纳双方权利义务所指向的物或行为.这是区分不同税种的主要指标这是区分

2、不同税种的主要指标,我国现行税我国现行税收法律收法律,法规都有自己特定的征税对象法规都有自己特定的征税对象.比如比如,企业所得税的征税对象就是应税所得企业所得税的征税对象就是应税所得;增值增值税的征税对象就是商品或劳务在生产和流通税的征税对象就是商品或劳务在生产和流通过程中的增值额过程中的增值额.EO001-8l税率税率 是对征税对象的征收比例或征收额度是对征税对象的征收比例或征收额度. 1.比例税率比例税率.即对同一征税对象即对同一征税对象,不分数额不分数额大小大小,规定相同的征收比例规定相同的征收比例.我国的增值税我国的增值税,营业税营业税,资源税资源税,企业所得税等采用的是比企业所得税等

3、采用的是比例税率例税率. 2.超额累进税率超额累进税率 个人所得税个人所得税 3.定额税率定额税率 资源税资源税,车船使用税车船使用税 4.超率累进税率超率累进税率 土地增值税土地增值税EO001-9税法的分类税法的分类1.直接税和间接税直接税和间接税 可否合理转移可否合理转移 直接税直接税-所得税所得税 间接税间接税-消费税消费税2.从量税和从价税从量税和从价税 计价计价 从量税从量税-资源税资源税 从价税从价税-增值税增值税3.商品税商品税,所得税和财产税所得税和财产税 征收对象征收对象EO001-10 税法的作用税法的作用1.税法是国家组织财政收入的法律保障税法是国家组织财政收入的法律保

4、障2.税法是国家宏观调控经济的法律手段税法是国家宏观调控经济的法律手段3.税法对维护经济秩序有重要的作用税法对维护经济秩序有重要的作用4.税法能有效地保护纳税人的合法权益税法能有效地保护纳税人的合法权益5.税法是维护国家权益税法是维护国家权益,促进国际经济交促进国际经济交往的可靠保证往的可靠保证EO001-11税法的地位及与其他法律的关系税法的地位及与其他法律的关系一一,税法的地位税法的地位 税收与法密不可分,有税必有法,无法不成税. 税法属于国家法律体系中一个重要的部门法,它是调整国家与各个经济单位及公民个人分配关系的基本法律规范.二二,税法与其他法律的关系税法与其他法律的关系EO001-1

5、2(一一)税法与税法与的关系的关系 是我国的根本大法,它是制定所有法律,法规的依据和章程.税法是国家法律的组成部分,当然也是依据的原则制定的.(二二)税法与民法的关系税法与民法的关系 民法调整方法的主要特点是平等,等价和有偿,而税法的调整方法是采用命令和服从的方法.EO001-13(三三)税法与税法与的关系的关系 税法与有本质的区别.是关于犯罪,刑事责任与刑罚的法律规范的总和.税法则是调整税收征纳关系的法律规范,其调整的范围不同.EO001-14我国税收的立法原则我国税收的立法原则税收立法原则是指在税收立法活动中必须税收立法原则是指在税收立法活动中必须 遵循遵循的准则的准则.一一,从实际出发的

6、原则从实际出发的原则二二,公平原则公平原则三三,民主决策的原则民主决策的原则四四,原则性与灵活性相结合的原则原则性与灵活性相结合的原则五五,法律的稳定性法律的稳定性,连续性与废连续性与废,改改,立相结合的原立相结合的原则则EO001-15我国税法的制定与实施我国税法的制定与实施 税法的制定和实施就是我们通常所说的税收立法税法的制定和实施就是我们通常所说的税收立法和税收执法和税收执法.税法的制定是税法实施的前提税法的制定是税法实施的前提,有法可依有法可依,有法必依有法必依,执法必严执法必严,违法必究违法必究,是税法制定与实施过程是税法制定与实施过程中必须遵循的基本原则中必须遵循的基本原则.一一,

7、税法的制定税法的制定(一一)税收立法机关税收立法机关1.全国人民代表大会和全国人大常委会制定的税收法全国人民代表大会和全国人大常委会制定的税收法律律2.全国人大或人大常委会授权立法全国人大或人大常委会授权立法3.国务院制定的税收行政法规国务院制定的税收行政法规4.地方人民代表大会及其常委会制定的税收地方性法地方人民代表大会及其常委会制定的税收地方性法规规5.国务院税务主管部门制定的税收部门规章国务院税务主管部门制定的税收部门规章6.地方政府制定的税收地方规章地方政府制定的税收地方规章EO001-16(二二)税收立法程序税收立法程序 税收立法程序是指有权的机关税收立法程序是指有权的机关,在制定在

8、制定,认可认可,修改修改,补充补充,废止等税收立法活动中废止等税收立法活动中,必须遵循的法必须遵循的法定步骤和方法定步骤和方法.1.提议阶段提议阶段.2.审议阶段审议阶段.3.通过和公布阶段通过和公布阶段.税法的实施税法的实施层次高的法律优于层次低的法律层次高的法律优于层次低的法律;同一层次同一层次,特别法优于普特别法优于普通法通法;国际法优于国内法国际法优于国内法;实体法从旧实体法从旧,程序法从新程序法从新.EO001-17增值税增值税增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。1993年12月13日，国务院发布了中华人民共和国增值税暂

9、行条例，12月25日，财政部下发了中华人民共和国增值税暂行条例实施细则，于1994年1月1日起施行。实行增值税的优点：第一、有利于贯彻公平税负原则；第二、有利于生产经营结构的合理化；第三、有利于扩大国际贸易往来；第四、有利于国家普遍、及时、稳定地取得财政收入。 一、增值税的纳税人一、增值税的纳税人在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人。二、增值税的征收范围二、增值税的征收范围增值税征收范围包括：1、货物；2、应税劳务；3、进口货物。三、增值税的税率三、增值税的税率增值税税率分为三档：基本税率17%、低税率13%和零税率。四、增值税的

10、计税依据四、增值税的计税依据纳税人销售货物或提供应税劳务的计税依据为其销售额，进口货物的计税依据为规定的组成计税价格。EO001-18五、增值税应纳税额的计算五、增值税应纳税额的计算1、一般纳税人的应纳税额当期销项税额当期进项税额。2、小规模纳税人的应纳税额=含锐销售额（1征收率）征收率3、进口货物的应纳税额=（关税完税价格关税十消费税）税率六、增值税的纳税申报及纳税地点六、增值税的纳税申报及纳税地点增值税纳税申报时间与主管国税机关核定的纳税期限是相联系的。以个月为一个纳税期的纳税人，自期满之日起10日内申报纳税；以日、日、日、10日或15日为一个纳税期的纳税人，自期满之日起日内预缴税款，次月

11、至10日申报并结清上月应纳税款。增值税固定业户向机构所在地税务机关申报纳税,增值税非固定业户向销售地税务机关申报纳税,进口货物应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税。七、增值税的优惠政策七、增值税的优惠政策1.农业生产者销售的自产初级农业产品；2.避孕药品和用具；3.古旧图书；4.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；5.外国政府、国际组织无偿援助的进口物资、设备；6.来料加工、来件装配和补偿贸易所需进口的设备；7.由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品；8.销售的自己使用过的物品（不含游艇、摩托车、应征消费税的汽车）。 EO001-19消费税消费税 消费税是对一些特定消费品和

12、消费行为征收的一种税。国务院于消费税是对一些特定消费品和消费行为征收的一种税。国务院于1993年年12月月13日颁布了日颁布了中华人民共和国消费税暂行条例中华人民共和国消费税暂行条例，财政，财政部部1993年年12月月25日颁布了日颁布了中华人民共和国消费税暂行条例实施细中华人民共和国消费税暂行条例实施细则则，并于，并于1994年年1月月1日开征消费税。日开征消费税。消费税的特点：消费税的特点：1、征收范围具有选择性；、征收范围具有选择性；2、征税环节具有单一性；、征税环节具有单一性；3、征收方法具有选择性；、征收方法具有选择性；4、税率、税额具有差别性；、税率、税额具有差别性；5、税负具有、

13、税负具有转嫁性。转嫁性。一、消费税的纳税人一、消费税的纳税人在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口本条例规定的消费品的单位和个人，为消费税的纳税义务人。金银首饰消费税的纳税人，是指在中华人民共和国境内从事商业零售金银首饰的单位和个人；委托加工、委托代销金银首饰的，委托方也是纳税人。二、消费税的征税范围二、消费税的征税范围我国消费税的征税范围有：烟、酒及酒精、化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车等十一种商品。EO001-20三、消费税的税目税率三、消费税的税目税率消费税共设置了11个税目，在其中的3个税目下又设置了13个子目，列举了25个征税项

14、目。实行比例税率的有21个，实行定额税率的有4个。共有14个档次的税率，最低3%，最高45%。四、消费税的计税依据四、消费税的计税依据消费税的计税依据分别采用从价和从量两种计税方法。实行从价计税办法征税的应税消费品，计税依据为应税消费品的销售额。实行从量定额办法计税时，通常以每单位应税消费品的重量、容积或数量为计税依据。 五、消费税的计税方法五、消费税的计税方法1、从价计税时 应纳税额应税消费品销售额适用税率2、从量计税时 应纳税额应税消费品销售数量适用税额标准3、自产自用应税消费品用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，有同类消费品销售价格的，按照纳税人生产的同类消费品销售价格计算

15、纳税，没有同类消费品销售价格的，组成计税价格。 组成计税价格（成本利润）（1-消费税税率） 应纳税额组成计税价格适用税率EO001-214、委托加工应税消费品的由受托方交货时代扣代缴消费税。按照受托方的同类消费品销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，组成计税价格。 组成计税价格（材料成本加工费）（1-消费税税率） 应纳税额组成计税价格适用税率5、进口应税消费品，按照组成计税价格计算纳税。计算公式为： 组成计税价格 =（关税完税价格关税）（ l一消费税税率） 应纳税额 =组成计税价格 消费税税率6、零售金银首饰的纳税人在计税时，应将含税的销售额换算为不含增值税税额的销售额。 金银首饰的应税

16、销售额含增值税的销售额（1+增值税税率或征收率）对于生产、批发、零售单位用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面或未分别核算销售的按照组成计税价格计算纳税。 组成计税价格购进原价（1利润率）（1-金银首饰消费税税率） 应纳税额 =组成计税价格金银首饰消费税税率六、消费税的纳税环节六、消费税的纳税环节1、生产环节。纳税人生产的应税消费品，由生产者于销售时纳税。其中自产自用的用于本企业连续生产的不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代扣代缴。2、进口环节。纳税人进口的应税消费品，由进口报关者于报关进口时纳税。3、零售环节。金银首饰消费

17、税由零售者在零售环节缴纳。七、消费税的优惠七、消费税的优惠对纳税人出口应税消费品，免征消费税；国务院另有规定的除外。出口应税消费品的兔税办法，由国家税务总局规定。EO001-22营业税营业税 营业税是对有偿提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人，就其营业收入额征收的一种税。1993年12月13日国务院发布中华人民共和国营业税暂行条例，1993年12月27日财政部颁布中华人民共和国营业税暂行条例实施细则，并从1994年1月1日起实行。营业税的特点：1、征收范围广，税源普遍；2、税收负担轻、税负均衡，较好地体现了公平税负的原则；3、政策明了，适用性强；4、计算简单，操作方便，纳税人容易

18、理解。 一、一、 营业税的纳税人营业税的纳税人营业税的纳税人是在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。 二、二、 营业税的计税依据营业税的计税依据营业的计税依据是提供应税劳务的营业额，转让无形资产的转让额或者销售不动产的销售额，统称为营业额。它是纳税人向对方收取的全部价款和在价款之外取得的一切费用，如手续费、服务费、基金等等。3% 5% 5%-20%EO001-23企业所得税企业所得税 企业所得税是指对中华人民共和国境内的一切企业（不包括外商投资企业和外国企业），就其来源于中国境内外的生产经营所得和其他所得而征收的一种税。现行的企业所得税法主要是1993年12

19、月23日国务院发布的中华人民共和国企业所得税暂行条例和1994年2月4日财政部发布的中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则。企业所得税的特点：1、征税对象是所得额；2、应税所得额的计算比较复杂；3、征税以量能负担为原则；4、实行按年计征、分期预缴的征税办法。 一、企业所得税的征税对象一、企业所得税的征税对象企业所得税以纳税人取得的生产、经营所得和其他所得为征税对象。二、企业所得税税率二、企业所得税税率有法定税率和优惠税率两种有法定税率和优惠税率两种。法定税率是法定税率是33%；优惠税率是指对应纳税所得额在一定数额之下的企业给予低税率照顾，分为18%和27%两种。年应纳税所得额在3万元以下（含

20、3万元）的减按18%的税率征收；年应纳税所得额超过3万元至10万元以下（含10万元）的，减按27%的税率征收。三、企业所得税的计算三、企业所得税的计算应纳所得税额=应纳税所得额税率公式中“应纳税所得额”即纳税人纳税年度收入总额减去准予扣除项目后的余额。四、企业所得税的税收优惠四、企业所得税的税收优惠（一） 国务院批准的高新技术产业开发区内的企业，减按15%的税率征收所得税；新办的高新技术企业自投产年度起免征所得税两年。EO001-24（二） 为了支持和鼓励发展第三产业企业（包括全民所有制工业企业转换经营机制举办的第三产业企业），可按产业政策在一定期限内减征或者免征所得税。具体规定如下：1、 对

21、农村的为农业生产的产前、产中、产后服务的行业。即乡、村的农技推广站、植保站、气象站，以及农村专业技术协会，专业合作社，对其提供的技术服务或劳务所取得的收入，以及城镇其他种类事业单位开展上述技术服务或劳务所得得的收入暂免征收所得税。2、 对科研单位和大专院校服务各业的技术成果转让、技术培训、技术咨询、技术服务、技术承包所取得的技术性服务收入暂免征收所得税。3、 对新办的独立核算的从事咨询业（包括科技、法律、会计、审计、税务等咨询业）、信息业、技术服务业的企业或经营单位，自开业之日起，第一年至第二年免征所得税。4、 对新办的独立核算的从事交通运输业、邮电通讯业的企业或经营单位，自开业之日起，第一年

22、免征所得税，第二年减半征收所得税。5、 对新办的独立核算的从事公用事业、商业、物资业、对外贸易业、旅游业、仓储业、居民服务业、饮食业、教育文化事业、卫生事业的企业或经营单位，自开业之日起，报经主管税务机关批准，可减征或者免征所得税一年。6、 对新办的三产企业经营餐业的，按其经营主业（以其实际营业数计算）来确定减免税政策。EO001-25（三） 企业利用废水、废气、废渣等废弃物为主要原料进行生产的，可在五年内减征或者免征所得税。（四） 国家确定的“老、少、边、穷”地区新办的企业，可在三年内减征或者免征所得税。（五） 企事业单位进行技术转让，以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询、技术

23、服务、技术培训的所得年净收入在30万元以下的；暂免征收所得税。(六） 企业遇有风、火、水、震等严重自然灾害，可在一定期限内减征或者免征所得税。（七） 新办的劳动就业服务企业，当年安置城镇待业人员达到规定比例的，可在三年内减征或者免征所得税。（八） 高等学校和中小学办工厂，可减征或者免征所得税。（九） 民政部门举办的福利生产企业可减征或者免征所得税。（十） 乡镇企业可按应缴税款减征10%，用于补助社会性开支的费用。五、企业所得税的征收管理五、企业所得税的征收管理企业所得实行按年计算，分月或者分季预缴，月份或者季度终了后十五日内预企业所得实行按年计算，分月或者分季预缴，月份或者季度终了后十五日内预

24、缴，年度终了后四个月内汇算清缴，多退少补。缴，年度终了后四个月内汇算清缴，多退少补。 EO001-26个人所得税个人所得税 个人所得税是以个人（自然人）取得的各项应税所得为对象征收的一种税。中华人民共和国个人所得税法是1993年10月31日第八届全国人民代表大会常务委员会公布的，自1994年1月1日起施行。国务院于1994年1月28日发布了中华人民共和国个人所得税法实施条例.全国人民代表大会常务委员会关于修改中华人民共和国个人所得税法的决定已由中华人民共和国第十届全国人民代表大会常务委员会第十八次会议于2005年10月27日通过，现予公布，自2006年1月1日起施行。个人所得税的特点：1、实行

25、分类征收；2、累进税率与比例税率并用；3、费用扣除额较宽；4、计算简便；5、采用源泉扣缴和自行申报两种征收方法。 一、一、 个人所得税的纳税人个人所得税的纳税人 个人所得税是指在中国境内有住所，或者虽无住所但在境内居住满一年，以及无住所又不居住或居住不满一年但有从中国境内取得所得的个人。包括中国公民、个体工商户、外籍个人等。二、二、 个人所得税征税对象个人所得税征税对象个人所得税的征税对象是个人取得的应税所得。个人所得税法列举征税的个人所得共11项，具体包括：（一）工资薪金所得 工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津帖以及与任职或者受雇有关的其他所

26、得.EO001-27（二） 个体工商户的生产、经营所得个体工商户的生产、经营所得,是指:1、 个体工商户从事工业、手工业、建筑业、 交通运输业、商业、钦食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营取得的所得；2、 个人经政府有关部门批准,取得执照, 从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得;3、其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得;4、上述个体工商户和个人取得的与生产、 经营有关的各项应纳税所得.（三） 对企事业单位的承包经营、承租经营所得 对企事业单位的承包经营、承租经营所得是指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得, 包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得.（

27、四） 劳务报酬所得 劳务报酬所得是指个人从事设计、装璜、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书面、雕刻、影视、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。（五）稿酬所得 稿酬所得是指个人因其作品以图书、 报刊形式出版、发表而取得的所得.（六） 特许权使用费所得 特许权使用费所得是指个人提供专利权、 商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得；提供著作权的使用权取得的所得 不包括稿酬所得。EO001-28RCCP（七） 利息、股息、红利所得利息、股息、红利所得,是指个人拥有债权、 股权而取得的利息

28、、股息、红利所得.（八） 财产租赁所得财产租赁所得,是指个人出租建筑物、 土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得.（九） 财产转让所得财产转让所得,是指个人转让有价证券、 股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。（十） 偶然所得偶然所得,是指个人得奖、中奖、 中彩以及其他偶然性质的所得.（十一） 其他所得其他所得，是指经国务院财政部门确定征税的其他所得。 三、三、 个人所得税的税率个人所得税的税率个人所得税分别不同个人所得项目，规定超额累进税率和比例税率两种形式。 工资、薪金所得适用5%45%的九级超额累进税率。个人所得税税率表一（工资、薪金所得适用）EO001-29本表所称全月应纳税所得额是指依照本法第六条的规定, 以每月收入额减除费用一千六百元后的余额或者外籍人员减除费用 4000元后的余额.）EO001-30个人所得税的计算个人所得税的计算:工资、薪金所得按以下方法计算个人所得税：应税工资、薪金当月份应发工资当月发放的津贴、补贴（如加班费、岗位津贴等）当月发放的奖酬金（不包括一次取得数月的奖金或年终加薪、劳动分红）扣除项目合计税法规定的每人每月减除费用（80