财务管理基础会计页乌兰寨布学院学习教案

1、会计学1财务管理基础财务管理基础(jch)会计页乌兰寨布学院会计页乌兰寨布学院第一页，共160页。会计会计(kui j)的的概念概念会计会计(kui j)的对象的对象 会计会计(kui j)假设及会假设及会计计(kui j)原则原则会计核算方法会计核算方法第1页/共160页第二页，共160页。第一节第一节 会计会计(kui j)的概念的概念 一、会计的产生和发展一、会计的产生和发展 物质资料的生产是人类社会赖以存在和发展的基础，以尽物质资料的生产是人类社会赖以存在和发展的基础，以尽可能少的劳动消耗生产出尽可能多物质财富则是人类社会进可能少的劳动消耗生产出尽可能多物质财富则是人类社会进行生产的共

2、同要求。在人类社会发展的初级阶段，人们就通行生产的共同要求。在人类社会发展的初级阶段，人们就通过实际逐步过实际逐步(zhb)认识到了记录生产过程、计算生产成果数认识到了记录生产过程、计算生产成果数量以及对比量以及对比“所耗所耗”与与“所得所得”关系的必要性。关系的必要性。 人们在进行生产活动的同时，必然会产生对生产耗费和生人们在进行生产活动的同时，必然会产生对生产耗费和生产成果进行观察、计量以至进行记录和比较的要求，这正是产成果进行观察、计量以至进行记录和比较的要求，这正是会计产生的根本原因。会计产生的根本原因。第2页/共160页第三页，共160页。（一）（一） 古代会计阶段古代会计阶段 远古

3、远古“结绳结绳”、“刻木刻木”记事标志着会计的萌芽记事标志着会计的萌芽 我国我国“会计会计”一词最早出现在西周，管钱粮的专职一词最早出现在西周，管钱粮的专职(zhunzh)官员进行官员进行“月计月会月计月会” 宋朝初期出现了宋朝初期出现了“四柱清册四柱清册”即即“旧管旧管”（上期结存（上期结存）+“新收新收”（本期收入）（本期收入）“开除开除”（本期支出）（本期支出）=“实实在在”（本期结存）（本期结存） 明朝开始以货币作为统一计量单位明朝开始以货币作为统一计量单位 明末清初民间商业组织使用明末清初民间商业组织使用“龙门帐龙门帐” 第3页/共160页第四页，共160页。（二）（二） 近代近代(

4、jndi)会计阶段会计阶段 一是一是 1494年，意大利数学家、会计学家卢卡年，意大利数学家、会计学家卢卡 巴巴其阿勒所注其阿勒所注 算术、几何、及比例概要确立了复式记帐法的算术、几何、及比例概要确立了复式记帐法的地位，复式记帐不断完善和推广。地位，复式记帐不断完善和推广。 二是成本会计的产生和迅速发展。二是成本会计的产生和迅速发展。（三）（三） 现代会计阶段现代会计阶段 二十世纪五十年代到目前二十世纪五十年代到目前 1953年电子计算机在会计中开始运用，出现年电子计算机在会计中开始运用，出现“会计电算化会计电算化” 会计分为财务会计和管理会计两个分支会计分为财务会计和管理会计两个分支第4页/

5、共160页第五页，共160页。二、二、 会计会计(kui j)的基本职能的基本职能 会计会计(kui j)的两个基本职能：核算的两个基本职能：核算 监督监督 （一）核算职能（一）核算职能 1、以货币为计量单位、以货币为计量单位 2、从数量上核算以发生或已完成的经、从数量上核算以发生或已完成的经济活动济活动 3、记录只是会计、记录只是会计(kui j)核算的基础而核算的基础而不是全部不是全部 4、会计、会计(kui j)核算具有连续性、完整核算具有连续性、完整性、系统性性、系统性第5页/共160页第六页，共160页。（二）（二） 监督职能监督职能 利用会计核算的信息对经济活动全过程的合利用会计核

6、算的信息对经济活动全过程的合法性、合理性和有效性进行的控制和指导。法性、合理性和有效性进行的控制和指导。 1、会计监督是对经济活动全过程的监督、会计监督是对经济活动全过程的监督 2、会计主要利用货币计价、会计主要利用货币计价(j ji)进行监督，进行监督， 也要进行实物监督。也要进行实物监督。 3、会计监督是单位的内部监督，是外部、会计监督是单位的内部监督，是外部 监督不可替代的。监督不可替代的。 第6页/共160页第七页，共160页。第7页/共160页第八页，共160页。 第二节第二节 会计对象会计对象一、会计对象一、会计对象 会计对象是会计核算和监督的内容。会计对象是会计核算和监督的内容。

7、（一）（一） 会计的一般对象会计的一般对象 会计对象是企业、行政、事业等单位在社会会计对象是企业、行政、事业等单位在社会(shhu)再生产过程中发生的能以货币表现的经济活再生产过程中发生的能以货币表现的经济活动。（即经济业务）动。（即经济业务）第8页/共160页第九页，共160页。第9页/共160页第十页，共160页。资金筹集资金筹集 资金运用资金运用 资金回收资金回收 资金分配资金分配 自有资金自有资金 供应供应 生产生产 销售销售(xioshu) 货币货币 原材料原材料 半成品半成品 产成品产成品 货币货币 营业税营业税 支付工资、费用支付工资、费用 利润利润负负 债债 固定资产固定资产

8、折旧折旧 期间费用期间费用 所得税所得税 净利润净利润 第10页/共160页第十一页，共160页。 2、商品流通企业会计对象 商品流通企业的经营过程可分为：商品购进过程、商品销售过程。 商品流通企业的资金是沿着 “货币资金-商品资金-货币资金” 的形式，周而复始地进行(jnxng)。 商品流通企业的会计对象是商品流通企业在生产经营过程中发生的，能以货币表现的经济业务 3、行政事业单位会计对象 行政事业单位经济活动中发生的预算内（外）财务收支活动。第11页/共160页第十二页，共160页。第12页/共160页第十三页，共160页。第13页/共160页第十四页，共160页。状况和经营成果的需要。状

9、况和经营成果的需要。第14页/共160页第十五页，共160页。 3、可比性原则。 横向可比： 会计核算应当按照规定的处理方法进行，会计指标(zhbio)应当口径一致，相互可比。 纵向可比： 会计处理方法前后各期应当一致，不得随意变更 4、及时性原则 会计核算应当及时进行。 5、清晰性原则 会计记录和会计报表应当清晰明了，便于理解和运用。 第15页/共160页第十六页，共160页。 6 6、谨慎性原则、谨慎性原则 会计核算中，对企业可能发生的费用和损失，应作出合理的预计，对可会计核算中，对企业可能发生的费用和损失，应作出合理的预计，对可能取得的收入则不加以预计能取得的收入则不加以预计 7 7、重

10、要性原则、重要性原则 重要的会计信息应单独重要的会计信息应单独(dnd)(dnd)反映，次要的会计事项可简单处理。反映，次要的会计事项可简单处理。 8 8、实质重于形式原则、实质重于形式原则 会计核算应注重业务的实质而不是外在形式。会计核算应注重业务的实质而不是外在形式。第16页/共160页第十七页，共160页。 第四节第四节 会计核算方法与程序会计核算方法与程序一、设置帐户一、设置帐户 是对会计对象具体内容进行分类核算和监督的一种方法，是对会计对象具体内容进行分类核算和监督的一种方法，二、复式记帐二、复式记帐 对每一笔经济业务的发生，都必须以相等的金额在两个或两个对每一笔经济业务的发生，都必

11、须以相等的金额在两个或两个以上相互联系的帐户中加以记录，借以完整地反映一项经济业务的以上相互联系的帐户中加以记录，借以完整地反映一项经济业务的方法。方法。三、填制和审核凭证三、填制和审核凭证(pngzhng) 会计凭证会计凭证(pngzhng)是记录经济业务、明确经济责任的书面证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是登记帐簿的依据。明，是登记帐簿的依据。第17页/共160页第十八页，共160页。四、登记帐簿四、登记帐簿 帐簿是用来连续、系统、完整地记录各项经济业务到簿籍，是帐户的帐簿是用来连续、系统、完整地记录各项经济业务到簿籍，是帐户的集合，是保存数据的重要工具。集合，是保存数据的重要工

12、具。五、成本计算五、成本计算 是按照一定的成本计算对象来归集发生是按照一定的成本计算对象来归集发生(fshng)的各项费用，计算各对的各项费用，计算各对象的总成本和单位成本的一种方法。象的总成本和单位成本的一种方法。六、财产清查六、财产清查 是通过盘点实物，核对帐目，查明各项资产的实有数，以保证帐户记录是通过盘点实物，核对帐目，查明各项资产的实有数，以保证帐户记录真实可靠的一种方法。真实可靠的一种方法。七、编制会计报表七、编制会计报表以书面报告形式定期总括反映各单位一定时期财务状况、经营成果、现金以书面报告形式定期总括反映各单位一定时期财务状况、经营成果、现金流量的一种专门方法。流量的一种专门

13、方法。第18页/共160页第十九页，共160页。 以上会计核算的各种专门方法相互联以上会计核算的各种专门方法相互联 系、紧密结合，形成了一个完整系、紧密结合，形成了一个完整的方法体系。的方法体系。 其中，填制和审核凭证、登记账簿是记账过程，填制和审核凭证是会其中，填制和审核凭证、登记账簿是记账过程，填制和审核凭证是会计核算的最初环节，登记账簿是会计核算的中心环节；成本计算是算账过计核算的最初环节，登记账簿是会计核算的中心环节；成本计算是算账过程，是对初级会计信息资料的加工过程；会计报表是报账程，是对初级会计信息资料的加工过程；会计报表是报账(bo zhn)过程过程，是会计核算的最终环节。，是会

14、计核算的最终环节。 第19页/共160页第二十页，共160页。但基本是按照但基本是按照(nzho)以上顺序，以上顺序，相互配合地加以运用，以实现会相互配合地加以运用，以实现会计目标。计目标。第20页/共160页第二十一页，共160页。第21页/共160页第二十二页，共160页。第22页/共160页第二十三页，共160页。第23页/共160页第二十四页，共160页。 (二二) 资产的分类资产的分类 企业的资产按其流动性和存在形态不同，分企业的资产按其流动性和存在形态不同，分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产。其他资产。 流动资产：在一年或

15、超过一年的一个营业周流动资产：在一年或超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产。包括货币资金、短期投期内变现或耗用的资产。包括货币资金、短期投资、应收及预付款项。资、应收及预付款项。 长期投资：不准备长期投资：不准备(zhnbi)在一年内变现的在一年内变现的投资，包括股票、债券、其他投资。投资，包括股票、债券、其他投资。 第24页/共160页第二十五页，共160页。第25页/共160页第二十六页，共160页。 二、负债二、负债 过去的交易、事项形成的现时过去的交易、事项形成的现时义务义务(yw)，理行该义务，理行该义务(yw)预预期会导致经济利益流出企业。期会导致经济利益流出企业。 (一一)负

16、债的特征负债的特征 按照企业会计制度的规定，按照企业会计制度的规定，作为负债，一般应同时具有以下作为负债，一般应同时具有以下基本特征：基本特征： （1）负债是企业过去的交易或事）负债是企业过去的交易或事项所形成的结果项所形成的结果 （2）负债的清偿预期会导致企业）负债的清偿预期会导致企业经济利益的流出。经济利益的流出。 第26页/共160页第二十七页，共160页。一年或超过一年的一个营业一年或超过一年的一个营业周期以上的债务。包括长期周期以上的债务。包括长期借款、应付债券、长期应付借款、应付债券、长期应付款等。款等。第27页/共160页第二十八页，共160页。 三、所有者权益三、所有者权益 所

17、有者权益是指投资人对企业净资产的所有权。其数额为资产所有者权益是指投资人对企业净资产的所有权。其数额为资产减去负债后的余额。减去负债后的余额。 (一一)所有者权益的特征所有者权益的特征 相对负债而言，所有者权益具有以下特征：相对负债而言，所有者权益具有以下特征： （1）不具有偿还性。所有者权益不像负债那样需要到期偿还，除非企业减资、清算，企业不需要偿还其所有者的投资。）不具有偿还性。所有者权益不像负债那样需要到期偿还，除非企业减资、清算，企业不需要偿还其所有者的投资。 （2）企业破产清算时，负债优先清偿。）企业破产清算时，负债优先清偿。 （3）可分享企业利润。所有者凭借所拥有的所有者权益能够）

18、可分享企业利润。所有者凭借所拥有的所有者权益能够(nnggu)分享利润，而债权人则不能参与利润的分配。分享利润，而债权人则不能参与利润的分配。 第28页/共160页第二十九页，共160页。n法定资本部分的资本或者资产。法定资本部分的资本或者资产。包括资包括资n本（或股本）溢价、法定财产本（或股本）溢价、法定财产重估增值、重估增值、n接受捐赠的资产价值等。接受捐赠的资产价值等。n（3）盈余公积是指按国家有关规）盈余公积是指按国家有关规定从利润中定从利润中n提取的各种公积金。提取的各种公积金。n（4）未分配利润是企业留于以后）未分配利润是企业留于以后年度分配的年度分配的n利润或待分配的利润。利润或

19、待分配的利润。第29页/共160页第三十页，共160页。四、收入四、收入 企业在销售商品、提供劳务及他人使用本企业企业在销售商品、提供劳务及他人使用本企业资产等经营活动中所形成的经济利益的总流人。包括资产等经营活动中所形成的经济利益的总流人。包括主营业务收入和其他业务收入。收入不包括为第三方主营业务收入和其他业务收入。收入不包括为第三方或者或者(huzh)客户代收的款项。客户代收的款项。第30页/共160页第三十一页，共160页。n（3）收入能导致企业所有者权）收入能导致企业所有者权益的增加。益的增加。n（4）收入只包括本企业经济利）收入只包括本企业经济利益的流益的流n入，而不包括为第三方或客

20、入，而不包括为第三方或客户代收户代收n的款项，如销售商品时收取的款项，如销售商品时收取的销项的销项n税额、代收利息等。税额、代收利息等。第31页/共160页第三十二页，共160页。 (二二)收入的分类收入的分类 按照企业经营业务的主次分类，可以把收入分为主营业务按照企业经营业务的主次分类，可以把收入分为主营业务收入和其他业务收入。收入和其他业务收入。（1）主营业务收入，亦称基本业务收入，是指企业从事主要经）主营业务收入，亦称基本业务收入，是指企业从事主要经营活动取得的收入。如在工业企业主要是销售产成品、自制营活动取得的收入。如在工业企业主要是销售产成品、自制(zzh)半成品等取得的收入；商业企

21、业主要是销售商品取得的收半成品等取得的收入；商业企业主要是销售商品取得的收入。入。（2）其他业务收入，亦称为附营业务收入，是指企业从事主营）其他业务收入，亦称为附营业务收入，是指企业从事主营业务以外的经营活动所取得的收入。如销售材料、出租固定资业务以外的经营活动所取得的收入。如销售材料、出租固定资产和包装物、转让无形资产以及从事运输等非工业性劳务取得产和包装物、转让无形资产以及从事运输等非工业性劳务取得的收入。的收入。第32页/共160页第三十三页，共160页。 五、费用五、费用 企业在销售商品、提供劳务等日常经验活动所发生的经济利益的流出企业在销售商品、提供劳务等日常经验活动所发生的经济利益

22、的流出。 (一一)费用的特征费用的特征 费用是和收入相对应的，企业为取得营业收入必须付出代价，发生一费用是和收入相对应的，企业为取得营业收入必须付出代价，发生一定的耗费。定的耗费。 费用具有以下特点：费用具有以下特点： （1）费用是企业日常经营活动中产生的经济利益的流出。）费用是企业日常经营活动中产生的经济利益的流出。 （2）费用可以表现为资产的减少或负债的增加，或者）费用可以表现为资产的减少或负债的增加，或者(huzh)两者兼而两者兼而有之。有之。 （3）费用将引起企业所有者权益的减少。）费用将引起企业所有者权益的减少。 第33页/共160页第三十四页，共160页。 (二二) 费用费用(fi

23、 yong)的分类的分类 直接材料直接材料 记入产品成本的费用记入产品成本的费用(fi yong) 直接人工直接人工 直接直接费用费用(fi yong) 制造费用制造费用(fi yong) 间接间接费用费用(fi yong) 费用费用(fi yong) 管理费用管理费用(fi yong) 不记入产品成本的费用不记入产品成本的费用(fi yong) 财务费用财务费用(fi yong) 期间费用期间费用(fi yong) 营业费用营业费用(fi yong)第34页/共160页第三十五页，共160页。 六、利润六、利润 企业在一定期间生产经营活动的财务成果。它是收入与费用配比后的差企业在一定期间生产

24、经营活动的财务成果。它是收入与费用配比后的差额。额。 (一一)利润的特征利润的特征 （1）利润是收入和费用两个会计要素配比的结果。当某一会计期间的收）利润是收入和费用两个会计要素配比的结果。当某一会计期间的收入大于费用时，表现为企业利润，反之则表现为企业亏损。入大于费用时，表现为企业利润，反之则表现为企业亏损。 （2）利润的形成导致所有者权益的增加）利润的形成导致所有者权益的增加(zngji)，亏损的发生则造成所有，亏损的发生则造成所有者权益的减少。者权益的减少。 第35页/共160页第三十六页，共160页。第36页/共160页第三十七页，共160页。第37页/共160页第三十八页，共160页

25、。第38页/共160页第三十九页，共160页。n,: 资金存在形态与资金来源渠道。n第二,等式双方是在数量增加基础上的新的相等。第39页/共160页第四十页，共160页。第40页/共160页第四十一页，共160页。第41页/共160页第四十二页，共160页。第42页/共160页第四十三页，共160页。第43页/共160页第四十四页，共160页。第44页/共160页第四十五页，共160页。第45页/共160页第四十六页，共160页。第46页/共160页第四十七页，共160页。第47页/共160页第四十八页，共160页。第48页/共160页第四十九页，共160页。第49页/共160页第五十页，共1

26、60页。用会计方法把两个或两个以上(yshng)的变动记录下来，即复式记账。第50页/共160页第五十一页，共160页。n户记录有无差错。第51页/共160页第五十二页，共160页。第52页/共160页第五十三页，共160页。第53页/共160页第五十四页，共160页。n（4）双重性账户：如“待处理财产损益”，借方登记发生的损失及冲转的溢余，贷方登记发生的溢余及冲转的损失。期末余额如在借方，表示净损失；在贷方则表示净收益。第54页/共160页第五十五页，共160页。第55页/共160页第五十六页，共160页。在上例中，“银行存款”与“实收资本”账户(zhn h)就互为对应账户(zhn h)。第

27、56页/共160页第五十七页，共160页。第57页/共160页第五十八页，共160页。n运用实例（略）第58页/共160页第五十九页，共160页。第59页/共160页第六十页，共160页。在其所属的明细分类账户中也应记入贷方。n3.同金额。记入某一总分类账户的金额必须与记入其所属的一个或几个明细分类账户的金额合计数相等。第60页/共160页第六十一页，共160页。n6. 为什么要平行登记，平行登记的要点是什么第61页/共160页第六十二页，共160页。导经济信息的工具；是登记账导经济信息的工具；是登记账簿的依据；是加强经济责任制簿的依据；是加强经济责任制的手段；是实行会计监督的条的手段；是实行

28、会计监督的条件。件。第62页/共160页第六十三页，共160页。n济业务按其性质加以归类，确定会计分录，并据以登记(dngj)会计账簿的凭证。第63页/共160页第六十四页，共160页。第64页/共160页第六十五页，共160页。n 2累计凭证n经济业务是不断重复发生的，并且需在规定时间内多次记载；第65页/共160页第六十六页，共160页。第66页/共160页第六十七页，共160页。第67页/共160页第六十八页，共160页。第68页/共160页第六十九页，共160页。第69页/共160页第七十页，共160页。的经济业务内容是否合理、合法第70页/共160页第七十一页，共160页。第71页/

29、共160页第七十二页，共160页。第72页/共160页第七十三页，共160页。(yw)的记账凭证。n种类：汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。第73页/共160页第七十四页，共160页。第74页/共160页第七十五页，共160页。第75页/共160页第七十六页，共160页。第76页/共160页第七十七页，共160页。n6练习记账凭证的填制方法。第77页/共160页第七十八页，共160页。第78页/共160页第七十九页，共160页。第79页/共160页第八十页，共160页。计科目(km)设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿。第80页/共160页第八十一页，共160页。第81页/共160页

30、第八十二页，共160页。第82页/共160页第八十三页，共160页。括：账户的名称括：账户的名称(mngchng)（一级科目、二级或明细科（一级科目、二级或明细科目）、记账日期、凭证种类和目）、记账日期、凭证种类和号数栏、摘要栏、金额栏、总号数栏、摘要栏、金额栏、总页次和分户页次等。页次和分户页次等。第83页/共160页第八十四页，共160页。第84页/共160页第八十五页，共160页。目或明细科目设置账户，并根据审核无误后的会计凭证登记某一具体经济业务的账簿。明细分类账的格式主要有以下三种：第85页/共160页第八十六页，共160页。第86页/共160页第八十七页，共160页。第87页/共1

31、60页第八十八页，共160页。第88页/共160页第八十九页，共160页。第89页/共160页第九十页，共160页。二是记账(j zhn)凭证上金额多写而引发的错账；三是记账(j zhn)凭证上金额少写而引发的错账。第90页/共160页第九十一页，共160页。即纯属账簿记录中的文字或数字的笔误，可用划线更正法予以更正。第91页/共160页第九十二页，共160页。填制一张正确的记账凭证，据以用蓝字或黑字登记入账(r zhn)。第92页/共160页第九十三页，共160页。第93页/共160页第九十四页，共160页。第94页/共160页第九十五页，共160页。n借：应交税金借：应交税金 67500n

32、贷：银行存款贷：银行存款 67500第95页/共160页第九十六页，共160页。第96页/共160页第九十七页，共160页。第97页/共160页第九十八页，共160页。n内容内容第98页/共160页第九十九页，共160页。第99页/共160页第一百页，共160页。第100页/共160页第一百零一页，共160页。第101页/共160页第一百零二页，共160页。第102页/共160页第一百零三页，共160页。n第103页/共160页第一百零四页，共160页。第104页/共160页第一百零五页，共160页。第105页/共160页第一百零六页，共160页。第106页/共160页第一百零七页，共160页

33、。第107页/共160页第一百零八页，共160页。第108页/共160页第一百零九页，共160页。n借：财务费用借：财务费用 7 500n贷：预提费用贷：预提费用 7 500第109页/共160页第一百一十页，共160页。n贷：银行存款 3 000 000第110页/共160页第一百一十一页，共160页。的减少的减少n期末余额在借方，表示固定资期末余额在借方，表示固定资产原价的结余额。产原价的结余额。第111页/共160页第一百一十二页，共160页。n期末余额在借方，表示未完工工程的成本。第112页/共160页第一百一十三页，共160页。第113页/共160页第一百一十四页，共160页。第11

34、4页/共160页第一百一十五页，共160页。第115页/共160页第一百一十六页，共160页。选费用。n5按规定应计入材料采购成本中的各种税金，如从国外进口材料支付的关税等。第116页/共160页第一百一十七页，共160页。第117页/共160页第一百一十八页，共160页。第118页/共160页第一百一十九页，共160页。yong)额=采购费用(fi yong)分配率该材料的分配标准。第119页/共160页第一百二十页，共160页。第120页/共160页第一百二十一页，共160页。第121页/共160页第一百二十二页，共160页。额一般在借方，表示尚未结算的预付款的结余额。第122页/共160

35、页第一百二十三页，共160页。n期末余额在贷方，表示尚未到期的商业汇票的期末结余额。第123页/共160页第一百二十四页，共160页。第124页/共160页第一百二十五页，共160页。n销项税额=销售额增值税税率。n进项税额是指纳税人购进货物或接受应税劳务所支付或负担的增值税额，n进项税额=购进货物或劳务价款增值税税率。第125页/共160页第一百二十六页，共160页。第126页/共160页第一百二十七页，共160页。第127页/共160页第一百二十八页，共160页。第128页/共160页第一百二十九页，共160页。第129页/共160页第一百三十页，共160页。第130页/共160页第一百三十一页，共160页。第131页/共160页第一百三十二页，共160页