县级政府投资项目审计存在的问题及建议

1、    县级政府投资项目审计存在的问题及建议    李燕摘要：作者结合多年来的工作实践，总结了当前县级政府投资项目审计工作中存在的招投标违规，工程施工过程中存在的问题多，工程造价存在高估冒算现象，审计人才短缺手段落后，审计风险大等5个问题。为做好今后的政府投资审计工作，提出了4项建议：参与招投标程序，共同把好合同关；各单位相互配合，提高建设质量与效益；建立一支高素质的投资审计队伍；防范和化解审计风险。关键词：政府投资；审计；问题；建议2006年以来，笔者先后在淄博市淄川区和张店区审计局工作，期间参加政府投资项目审计20余个。通过审计，审减资金6321万元

2、，为地方政府节约了大量资金，审计结果和建议得到了当地政府的充分肯定并予以采纳。在开展此项工作的同时，发现当前政府投资项目管理存在不少亟待解决的问题。不断完善政府投资项目的审计监督，对促进财政投资项目建设的顺利开展，提高投资效益，具有重要的意义。一、政府投资项目存在的主要问题（一）部分招投标存在违规现象通过审计，发现项目招投标中的违规现象主要包括：建设单位把部分工程甩项，私下把工程发包给内定的施工单位，从而来规避公开招标；部分项目勘察、工程设计、工程监理存在由主管部门或建设单位直接指定的现象，招投标没有落到实处；有的施工单位在中标后，将部分工程转包给另外的施工单位，使得工程质量无法得到保障；许多

3、施工单位财务管理混乱，不能提供完整的财务资料和工程资料，这有违廉政建设，还会造成国家税收的损失。招标工作做不到公开、公正、公平，存在私下指定中标单位、其他单位陪标的现象。工程合同存在明显的问题，如合同不规范，内容不完整，部分附属工程未签定合同。（二）工程施工过程中存在问题多施工中的问题主要有：部分工程设计单位、监理单位，不能做到跟踪工程施工，开展全程监督，致使一些工程质量受到明显的影响，甚至部分工程出现质量不合格的现象。如某乡镇道路建设项目，由于质量管理缺乏，道路通车后不到两年，就出现了明显的质量问题，不得不进行大量的修补工作，不仅浪费了财政资金，还影响了正常通车。施工单位为了降低成本，施工签

4、证流于形式，起不到应有的作用。建设材料和设备存在照顾关系购买的现象，导致成本偏高，造成了不必要的浪费。有些工程完工后，没有及时进行验收，工程资料收集归档不完整。（三）工程造价存在“高估冒算”现象部分工程预算编制不认真，不规范，而有关单位对预算编制的审查存在走过场的现象，导致项目预算一些分项计算价格明显偏高，造成不必要的浪费。近3年来，笔者先后参与完成8个政府投资审计项目，审计项目投资完成额3.9亿多元，通过审计，核减工程投资额6321万元，某些工程投资项目审减率超过30%。（四）专业人员短缺，审计手段落后政府投资项目审计的专业性强，审计人员不仅要精通会计审计，还要具备丰富的工程建设知识与技能。

5、但是现阶段审计人员，由于多数会计审计专业出身，长期从事财务审计，对工程建设技术陌生，难以深入开展工程审计，审计工作往往停留在办公室查账和简单的实物查看等方面。同时，审计人员由于年龄普遍偏大，接触计算机审计存在困难，不少人还停留在手工审计的阶段，工程领域的信息审计普及任重道远。（五）政府投资审计风险大风险主要包括如下几方面：一是建设领域项目金额大，腐败现象时有发生，一旦审计人员不能及时发现其中的违规事项和违规资金，容易造成工作失职，甚至违纪违法，对此，好多审计人员在开展工作时，存在担惊受怕的心理。二是审计方法和手段较落后，也可能带来投资审计风险。由于审计人员对工程业务的陌生，难以通过预决算软件、

6、工程软件等，对政府投资项目进行审计，导致好多工程问题无法发现，带来较大的风险。三是从社会中介外聘的审计人员，责任心不够，对政府审计工作规范不熟悉，不能严格遵守审计程序，造成审计质量不稳定，审计风险难以控制的现象。二、政府投资建设项目审计建议（一）参与招投标程序，共同把好合同关审计提前介入项目工程招投标程序大有必要，在招投标环节中，审计单位应派出人员进行监督，确保招投标的公开、公平、公正，不走过场。审计人员要认真审查建设项目招投标文件及清单，防止出现违法、违规的现象。要认真审查合同中的价款、工程量、竣工结算等事项，确保合同没有瑕疵，以避免将来出现争议，影响工程建设和质量，致使审计监管达不到应有的

7、效果。（二）拓展审计范围，深化审计内容为更好的为政府投资项目把好关口，县级审计部门要不断拓展政府投资的审计领域，涵盖城市道路建设、保障房建设，农业综合开发、学校建设等领域。为改变传统政府投资项目，审计内容局限于建设资金和工程造价两个方面的情况，张店区审计局在深化审计内容方面在审计工作中，对项目的建设程序、施工签证、竣工决算、建设效益等开展审计，取得了较好的效果，如张店区人民公园建设、区实验中学扩建、农村保障房建设等，既保障了项目建设的质量，又节约了财政资金，得到有关领导的积极肯定。（三）建立一支高素质的投资审计队伍政府投资项目竣工决算审计是一项法规性、专业性较强的工作，要求审计人员同时具备财务

8、审计和工程审计业务能力。一是通过人事招聘，引进部分工程专业的人员，充实到审计队伍中来。二是对现有的审计人员，进行系统的工程专业业务培训，使他们能够熟悉政府投资项目审计工作。三是在人事招聘、培训现有人员不能满足审计工作需求的情况下，通过社会招聘，聘请部分专业人员，投入到政府审计工作中来。如淄博市张店区审计局，为弥补审计专业人员的不足，2017年初，面向社会招聘27名审计专业人才，其中包括：工程造价类土建、安装、市政园林专业各3名，共9名；财务审计类专业10名；资源环境类专业4名；设计、规划、质检、法规等综合性人才4名，人员的引进，充实了政府投资项目审计队伍，保障了审计工作的顺利开展。（四）防范和

9、化解审计风险防范和化解审计风险可以从以下几个方面开展：一是明确审计目标。政府投资审计普遍存在项目建设周期长、投入资金大和复杂的建设关系等特点，这样的审计耗时耗力，必须明确审计目标、抓住重点环节。所以在审计前应做好审计调查、根据项目的实际情况和审计机构自身的能力制定缜密的审计方案、明确审计目标，用以加强审计效果、避免审计风险。二是科学合理的确定跟踪审计。把政府关系、社会关注、投资额度大的项目纳入跟踪审计范围来有计划的实施。在工程开工前，对建设项目可行性研究报告的真实、合法、科学性进行审查和评价，程序的合法合规性，投资概算的真实合理性，建设力量等情况进行审计；在施工期间重点对工程建设管理、隐蔽项目的工程量、工程质量控制、施工进度和资金管理等情况进行审计，对现场变更签证等内容进行监督控制；在工程验收及竣工决算后，对项目的概算执行、财务收支及竣工决算进行审计。三是将财务审计与工程审计相结合。加强对建设资金的管理，抓住资金流程这个主线展开审计工作，避免工程管理中的损失浪费，使有限的建设资金发挥最大效益；从资金源头介入，对项目实施的各个环节着手检查，审查资金筹集的合规性、资金运用的配套性，重点审查有无转移、侵占、截留、挪用资金等问题。参考文献：