账户与复式记账方法实用教案

1、会计学1账户账户(zhn h)与复式记账方法与复式记账方法第一页，共89页。20年凭证号 摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日31月初余额借30 0001转1甲材料入库10 0002转2发出甲材料 5 000（略）331本月合计50 00035 000 借45 000总 账会计科目：原材料账户(zhn h)名称具有专门(zhunmn)格式业务(yw)内容业务发生时间记录依据余额增减金额余额方向 对账户含义的理解会计上采用的专门方法之一设置依据显著特征主要作用重要地位第1页/共89页第二页，共89页。相结合。相结合。(P45(P45会计科目会计科目表表) )应简明适用，称应简明适用，称谓谓(chn

2、gwi)(chngwi)规范。规范。会计(kui j)要素会计报表要素(yo s)会计科目会计账户会计科目表（由会计准则统一规范）第2页/共89页第三页，共89页。20年凭证号 摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日31月初余额借30 0001转1甲材料入库10 000借2转2发出甲材料 5 000（略）331本月合计50 00035 000 借45 000总 账会计科目：原材料账户的基本(jbn)结构余额(y )增减金额第3页/共89页第四页，共89页。20年凭证号 摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日31月初余额借30 0001转1甲材料入库10 000借2转2发出甲材料 5 000（略）331

3、本月合计50 00035 000 借45 000总 账会计科目：原材料账户(zhn h)的基本结构借方 原材料（账户名称） 贷方在哪一方记增加或减少由记账(j zhn)方法和经济内容所决定 T形账户是教学中常用的账户形式，实务中极少采用资产类账户：借增、贷减第4页/共89页第五页，共89页。原材料月初余额 25 000（1） 购入 10 000（3） 购入 30 000（2） 发出 10 000（4） 发出 8 000（5） 发出 12 000本月增加发生额 40 000本月减少发生额 30 000月末余额 35 000期初余额(y )：自上期结转来的余额(y )本期增加发生额：本期新增加的金

4、额(jn )合计本期减少发生额：本期所减少的金额合计期末余额：期末时结余的金额期末余额期初余额本期增加发生额本期减少发生额编制财务报告的基础资料账户有余额时，一般登记在记录增加额的那一方第5页/共89页第六页，共89页。资 产负 债所有者权 益收 入费 用利 润会计要素库存现金原 材 料本年利润利润分配销售费用管理费用应付账款应交税费实收资本资本公积主营业务收入其他业务收入第6页/共89页第七页，共89页。资 产负 债所有者权 益收 入费 用利 润会计(kui j)要素库存现金原 材 料应付账款应交税费实收资本资本公积主营业务收入其他业务收入销售费用管理费用本年利润利润分配会计科目分类第7页/

5、共89页第八页，共89页。资 产负 债所有者权 益收 入费 用利 润会计要素库存现金原 材 料应付账款应交税费实收资本资本公积主营业务收入其他业务收入销售费用管理费用本年利润利润分配分 类会计(kui j)报告会计科目会计账户交 易或事 项会计记录会计确认会计计量财务状况经营(jngyng)成果第8页/共89页第九页，共89页。20年凭证号 摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日31月初余额借30 0001转1甲材料入库10 0002转2发出甲材料 5 000（略）331本月合计50 00035 000 借45 000 总 账会计科目：原材料账户(zhn h)名称第9页/共89页第十页，共89页。

6、 （2）相互区别 外表形式不同：会计账户必须具有一定的格式，会计科目则没有。 发挥作用不同：会计账户是用来具体记录经济业务的工具，会计科目只是(zhsh)对会计要素具体内容分类形成的项目,可作为账户的设置依据及会计报表中的项目。第10页/共89页第十一页，共89页。资 产负 债所有者权 益收 入费 用利 润会计(kui j)要素库存现金原 材 料应付账款应交税费实收资本资本公积主营业务收入其他业务收入销售费用管理费用本年利润利润分配会计科目分 类基本(jbn)分类，还可进一步详细分类总分类科目第11页/共89页第十二页，共89页。总 账会计科目：原材料一般由会计准则等统一(tngy)规范。一般

7、企业的部分会计科目参见(cnjin)教材P45。20年凭证号 摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日31月初余额借30 0001转1甲材料入库10 000账户名称应用指南第12页/共89页第十三页，共89页。 利润类归并入所有者权益类 收入类与费用类的一部分合并为损益(sny)类 费用类的一部分独立为成本类 基础会计(kui j)教材对会计(kui j)科目的分类方法 企业会计准则对会计科目的分类方法损益类成本类资产类负债类所有者权益类利润所有权归属于所有者资产类负债类所有者权益类收入类费用类利润类与利润的计算直接有关的收入和费用部分与利润的计算有关特别提示第13页/共89页第十四页，共89页。

8、是设置明细账户，进行明细分类核算的依据，可提供详细(xingx)指标。 可根据规定和企业核算需要(xyo)设置。“原材料”明细账 会计科目：A材料20年摘 要计量单位单价借 方贷 方余 额月日数量金 额数量金 额数量金 额31月初余额吨2005010 0001购入吨2005010 00010020 000账户名称及格式变化第14页/共89页第十五页，共89页。总分类(fn li)科目会计科目明细分类(fn li)科目库存现金、银行存款、原材料等原材料A材料、B材料、C材料等借方 库存现金 贷方借方 原材料A材料 贷方借方 原材料B材料 贷方借方 原材料 贷方根据核算和管理的需要设置严格按照会计

9、准则规范设置总分类账 户明细分类账户第15页/共89页第十六页，共89页。【例】 企业用银行存款3 000元购买(gumi)材料。复式记账借方 原材料 贷方3 000借方 银行存款 贷方3 000会计核算方法之二第16页/共89页第十七页，共89页。借方(jifng) 原材料 贷方借方(jifng) 应付账款 贷方【例】 购买材料1 000元，货款尚未支付。单式记账1 000不予记录第17页/共89页第十八页，共89页。资 产负 债所有者权 益收 入费 用利 润会计(kui j)要素库存现金原 材 料应付账款应交税费实收资本资本公积主营业务收入其他业务收入销售费用管理费用本年利润利润分配 1.

10、需要设置完整的账户体系，对所有(suyu)会计要素的增减变化进行全面、系统的反映。 3.可以对一定时期账户的记录进行综合试算，检查其准确与否。 2.对每项经济业务起码都要在两个账户中进行等额记录。第18页/共89页第十九页，共89页。资产负债所有者权 益收入费用经济(jngj)业务规律(gul)1：影响等式双方要素，同增或同减，增减金额相等 规律2：只影响等式某一方要素，有增有减,增减金额相等 运用会计方法把两个或两个以上方面的变动加以全面记录，即复式记账。起码两个方面起码两个方面第19页/共89页第二十页，共89页。资产负债所有者权 益收入费用双方(shungfng)同增复式记账(j zhn

11、)双方同减左方增减右方增减复式记账复式记账复式记账第20页/共89页第二十一页，共89页。【例】 企业用银行存款3 000元购买(gumi)材料。复式记账(j zhn)借方 原材料 贷方3 000借方 银行存款 贷方3 000第21页/共89页第二十二页，共89页。影响会计双方(shungfng)要素，双方(shungfng)同增的经济业务只影响等式左方要素，有增有减的经济(jngj)业务资产负债所有者权 益收入费用经济业务规律1：影响等式双方要素，同增或同减，增减金额相等 规律2：只影响等式某一方要素，有增有减,增减金额相等影响会计双方要素，双方同减的经济业务只影响等式右方要素，有增有减的经

12、济业务第22页/共89页第二十三页，共89页。发生额平衡(pnghng)资产(zchn)类账户增加额合计权益类账户减少额合计资产类账户减少额合计权益类账户增加额合计余额平衡资产类账户余额合计权益类账户余额合计包括负债类和所有者权益两类账户！在借贷记账法中予以深入探讨第23页/共89页第二十四页，共89页。 能够清晰地反映资金运动的来龙去脉，便于对业务内容的了解(lioji)和监督。 能够运用发生额、余额的平衡关系检验账户记录有无差错。【例】 企业用银行存款3 000元购买(gumi)材料。复式记账借方 原材料 贷方3 000借方 银行存款 贷方3 000第24页/共89页第二十五页，共89页。

13、 “近代(jndi)会计之父” 卢卡巴其阿勒（Luca Pacioli ）第25页/共89页第二十六页，共89页。PER借贷记账法的记账符号演变DEBITCREDIT借贷A钱庄经营者借主贷主借方 借款人 贷方 借入 偿还 借方 贷款人 贷方 归还 存入增加(zngji)或减少第26页/共89页第二十七页，共89页。各种复式记账法的记账符号及其含义记账方法记账方法记账符号记账符号记账符号含义记账符号含义增减记账法增减记账法增、减增、减增加增加/ /减少减少收付记账法收付记账法收、付收、付增加增加/ /减少减少借贷记账法借贷记账法借、贷借、贷增加增加/ /减少减少借 借贷记账法是复式记账法的一种。

14、 目前世界各国通用(tngyng)的一种记账方法。 贷第27页/共89页第二十八页，共89页。原材料月初余额 25 000（1） 购入 10 000（3） 购入 30 000（2） 发出 10 000（4） 发出 8 000（5） 发出 12 000本月增加发生额 40 000本月减少发生额 30 000月末余额 35 000借方贷方应与借款、贷款(di kun)严格区别！作用2：表示(biosh)账户登记方向作用1：表示增加或减少作用3：表示余额方向记账符号账户结构借 贷记账法记账规则分录编制试算平衡第28页/共89页第二十九页，共89页。 符号含义：主要表示增减，但对于六类不同性质的账户含

15、义有所不同。 可将六类账户分为两组进行(jnxng)考察。 1.对资产类、费用类账户的含义借贷资产类账户费用类账户增加减少借 库存现金 贷 增加数 减少数例借 银行存款 贷 增加数 减少数借 原材料 贷 增加数 减少数借 销售费用 贷 增加数 减少数借 管理费用 贷 增加数 减少数借 财务费用 贷 增加数 减少数第29页/共89页第三十页，共89页。借贷资产类账户费用类账户负债类账户所有者权益类账户收入类账户利润类账户增加减少增加减少借 应付账款 贷 减少数 增加数例借 实收资本 贷 减少数 增加数借 主营业务收入 贷 减少数 增加数借 本年利润 贷 减少数 增加数第30页/共89页第三十一页

16、，共89页。 重要说明：期末时，资产类账户应当有余额；费用类账户一般没有余额（在期末时一般将费用类账户的当期发生额全部转入(zhun r)利润类账户）。借方(jifng)登记增加额贷方登记减少额期初余额期末余额第31页/共89页第三十二页，共89页。 重要(zhngyo)说明：收入类账户一般没有期末余额，也没有期初余额。（在期末时一般将收入类账户的当期发生额全部转入利润类账户）借方(jifng)贷方登记增加额登记减少额期初余额期末余额第32页/共89页第三十三页，共89页。借方(jifng)贷方(difng)贷方借方借方贷方由两个性质不同的账户合并而成的双重性质账户由于核算内容的双重性而形成的

17、双重性质账户“投资收益”、“待处理财产损溢”、“材料成本差异”等第33页/共89页第三十四页，共89页。借方 银行存款 贷方期初余额300 000借方 实收资本 贷方期初余额1 000 000借贷必相等【例】公司收到投 资者投资800 000元，已存入(cn r)银行。不会(b hu)出现借贷不等借方贷方有借必有贷不会出现同借同贷（1） 800 000（1） 800 000第34页/共89页第三十五页，共89页。 2.借贷记账法记账规则应用举例 参见教材(jioci)P.5253（例4-1例4-5） 举例中包含了经济业务的四种类型借方 银行存款 贷方期初余额300 000（1） 800 000

18、资产类账户借方 实收资本 贷方期初余额1 000 000（1） 800 000所有者权益类账户业务类型：影响等式双方(shungfng)要素，双方(shungfng)同增业务有借必有贷借贷必相等余额为假设余额为假设第35页/共89页第三十六页，共89页。有借必有贷借贷必相等借方 银行存款 贷方期初余额300 000（1） 800 000（2） 100 000资产类账户借方 应付账款 贷方期初余额160 000（2） 100 000负债类账户业务类型：影响等式(dngsh)双方要素，双方同减业务第36页/共89页第三十七页，共89页。有借必有贷借贷必相等借方 银行存款 贷方期初余额300 000

19、（1） 800 000（2） 100 000（3） 200 000资产类账户借方 固定资产 贷方期初余额1 000 000（3） 200 000资产类账户业务类型：只影响(yngxing)等式左方要素，有增有减业务第37页/共89页第三十八页，共89页。借方 资本公积 贷方期初余额 240 000（1） 800 000所有者权益类账户（4） 160 000借方 实收资本 贷方（1） 800 000所有者权益类账户期初余额1 000 000（4） 160 000借贷必相等有借必有贷业务类型：只影响等式(dngsh)右方要素，有增有减业务第38页/共89页第三十九页，共89页。有借必有贷借贷必相等

20、借方 应付票据 贷方（5） 40 000负债类账户借方 应付账款 贷方期初余额160 000（2） 100 000负债类账户（5） 40 000业务(yw)类型：只影响等式右方要素，有增有减业务(yw)第39页/共89页第四十页，共89页。借贷资产(zchn)增加权益(quny)增加权益减少资产减少包括负债和所有者权益两类收入、利润增加时规则相同收入、利润减少时规则相同等式双方同增资产负债所有者权 益收入费用等式双方同减内部增减内部增减第40页/共89页第四十一页，共89页。经济(jngj)业务（ 交 易或事项）应在哪些账户中登记(dngj)？应登记(dngj)在账户的哪一方？各账户登记(dn

21、gj)的金额是多少？ 对这些问题进行确认，并写出一定的记录形式，即会计分录。 在实务中，会计分录是填写在记账凭证（内容在第八章介绍）上的。第41页/共89页第四十二页，共89页。 1.确认(qurn)涉及要素资 产所有者权益(quny) 2.确定登记账户 银行存款实收资本 3.分析增减变化 增加增加 4.确定记账方向 借方贷方 5.确定记录金额 800 000800 000 6.写出完整分录 借：银行存款 800 000贷：实收资本 800 000第42页/共89页第四十三页，共89页。 以下举例(j l)为不规范写法：借： 贷： 银行存款 实收资本800 000 800 000组成(z ch

22、n)内容（三要素）登记方向登记账户登记金额书写要求借在上贷在下借、贷错开一字格金额分排两列金额后不必写“元”第43页/共89页第四十四页，共89页。贷： 借：实收资本 银行存款 800 000 800 000借、贷颠倒(dindo)借：贷： 银行存款 实收资本800 000 800 000借、贷未错格借： 贷： 银行存款 实收资本800 000800 000金额(jn )排为一列借： 贷： 银行存款 实收资本800 000元 800 000元金额后写“元” 借：贷： 银行存款 实收资本 800 000 800 000多种错误并存第44页/共89页第四十五页，共89页。 4.举例(j l)见教材

23、P.54（例4-1例4-5） 借：银行存款 800 000 贷：实收(sh shu)资本 800 000 【例42】长城公司用银行存款100 000元偿还前欠某企业账款（应付账款！）。 借：应付账款 100 000 贷：银行存款 100 000第45页/共89页第四十六页，共89页。 借：固定资产(gdngzchn) 200 000 贷：银行存款 200 000 【例44】长城公司用资本(zbn)公积160 000元转增实收资本(zbn)。 借：资本公积 160 000 贷：实收资本 160 000第46页/共89页第四十七页，共89页。 【例45】长城公司签发并承兑面额(min ) 40 0

24、00元，为期两个月的商业汇票，用以抵付应付账款。 “应付票据”账户：负债类账户，贷方登记(dngj)增加额；借方登记(dngj)减少额；余额在贷方。第47页/共89页第四十八页，共89页。 复合(fh)（复杂）会计分录：由两个以上账户所组成的会计分录。 【例4-6】长城公司采购材料货款共计30 000元。其中20 000元已用银行存款支付，尚欠供货企业10 000元。第48页/共89页第四十九页，共89页。已付款(f kun)部分未付款(f kun)部分 【例4-7】长城公司用银行存款60 000元偿还短期借款(ji kun)40 000元、前欠某企业货款20 000元。 借：短期借款 40

25、000 应付账款 20 000 贷：银行存款 60 000 负债类账户购入材料总额有借必有贷借贷必相等第49页/共89页第五十页，共89页。 借：短期(dun q)借款 40 000 应付账款 20 000 贷：银行存款 60 000 复合(fh)会计分录分解借：短期借款 40 000 贷：银行存款 40 000 简单会计分录1借：应付账款 20 000 贷：银行存款 20 000 简单会计分录2第50页/共89页第五十一页，共89页。 对应账户：在会计分录中存在(cnzi)着对应关系的账户互为对应账户。 借：银行存款 800 000 贷：实收(sh shu)资本 800 000 【例】在长城

26、公司收到投资者投资存入银行业务中，“银行存款”与“实收资本”两个账户就建立起了对应关系。第51页/共89页第五十二页，共89页。 用现金和银行存款各支付(zhf)多少？难以辨别。多借多贷分录 【例】购入材料(cilio)1 000元；设备2 000元。用银行存款、库存现金各支付1 500元。 借：原材料(cilio) 1 000 固定资产 2 000 贷：银行存款 1 500 库存现金 1 500第52页/共89页第五十三页，共89页。交易或事项会计确认会计计量会计记录库存现金 银行存款 原 材 料 固定资产 短期借款 应付账款 资本公积 实收资本 第53页/共89页第五十四页，共89页。借

27、库存现金 贷 借 银行存款 贷 借 原 材 料 贷 借 固定资产 贷 借 短期借款 贷 借 应付账款 贷 借 资本公积 贷 借 实收资本 贷 全部账户的借方发生额合计全部账户的贷方发生额合计账户发生额某一会计(kui j)期间资产(zchn)类账户负债、所有者权益类账户实务中还应包括收入、费用和利润类账户的发生额资产类账户增加额合计权益类账户减少额合计资产类账户减少额合计权益类账户增加额合计教材P48负债、所有者权益账户第54页/共89页第五十五页，共89页。1 390 0001 390 000双方(shungfng)合计数必然相等特别(tbi)提醒每笔业务的处理都体现了借贷记账法的记账规则有

28、借必有贷，借贷必相等第55页/共89页第五十六页，共89页。期初余额300 000 （1） 800 000（2） 100 000（3） 200 000（6） 20 000（7） 60 000本期增加发生额800 000本期减少发生额380 000期末余额1 020 000借方(jifng)贷方(difng)银行存款期初余额160 000 （2） 100 000（6） 10 000本期减少发生额160 000本期增加发生额 10 000期末余额 10 000 （5） 40 000 （7） 20 000借方贷方应付账款发生额合计特别提醒：并非指每笔业务的发生额，而是账户双方各自的合计数第56页/共

29、89页第五十七页，共89页。 表表44 44 总分类账户发生额试算平衡表总分类账户发生额试算平衡表账户名称账户名称本期发生额本期发生额借方借方贷方贷方银行存款应付账款（其他账户略） 合合 计计1 390 0001 390 000（略）本期增加发生额800 000本期减少发生额380 000期末余额1 020 000借方贷方银行存款（略）800 000380 000 （略）本期减少发生额160 000本期增加发生额 10 000期末余额 10 000借方贷方应付账款 （略）160 000 10 000（略） （略）其他(qt)账户的发生额见表44第57页/共89页第五十八页，共89页。借 库存现

30、金 贷借 银行存款 贷借 原 材 料 贷借 固定资产 贷 借 短期借款 贷 借 应付账款 贷 借 资本公积 贷 借 实收资本 贷 全部账户的借方余额 合 计全部账户的贷方余额 合 计账户余额资产(zchn)类账户负债、所有者权益(quny)类账户实务中一般不包括收入、费用账户(期末无余额)一定会计期末资产类账户余额合计权益类账户余额合计负债、所有者权益账户第58页/共89页第五十九页，共89页。资 产负 债所有者权 益会计要素资产 负债 所有者权益会计等式根据反映会计要素需要而设置库存现金 银行存款 原 材 料 固定资产 短期借款 应付账款 资本公积 实收资本 会计账户全部账户借方余额合计全部

31、账户贷方余额合计一般为借方余额一般为贷方余额所有账户期末余额借方(jifng)合计与其贷方合计相等充分体现了会计等式的平衡原理第59页/共89页第六十页，共89页。期初余额300 000 （1） 800 000（2） 100 000（3） 200 000（6） 20 000（7） 60 000本期增加(zngji)发生额800 000本期减少(jinsho)发生额380 000借方贷方银行存款期初余额160 000 （2） 100 000（6） 10 000本期减少发生额160 000本期增加发生额 10 000 （5） 40 000 （7） 20 000借方贷方应付账款余额期末余额10 00

32、0期末余额1 020 000第60页/共89页第六十一页，共89页。表45总分类(fn li)账户余额试算平衡表账户名称账户名称期末余额期末余额借方借方贷方贷方银行存款应付账款（其他账户略） 合合 计计2 250 0002 250 000（略）本期增加发生额800 000本期减少发生额380 000期末余额1 020 000借方贷方银行存款（略）1 020 000 10 000 （略）本期减少发生额160 000本期增加发生额 10 000期末余额 10 000借方贷方应付账款 （略）（略） （略）其他账户(zhn h)的余额见表45第61页/共89页第六十二页，共89页。总分类账户(zhn

33、h)发生额及余额试算平衡表 账户名称账户名称期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方银行存款银行存款原原 材材 料料固定资产固定资产短期借款短期借款应付账款应付账款应付票据应付票据实收资本实收资本盈余公积盈余公积 60 000 100 000 200 000 160 0001 000 000 240 000 800 000 30 000 200 000 40 000 160 000 160 000 380 000 10 000 40 000 960 000 1 020 000 30 0001 200 000 160 000 10 00

34、0 40 0001 960 000 80 000合合 计计1 600 0001 600 0001 390 0001 390 0002 250 0002 250 000平衡相等平衡相等平衡相等第62页/共89页第六十三页，共89页。发生额平衡(pnghng)全部账户借方发生额（或余额(y )）合计A会计期间发生额A会计期间发生额A会计期间发生额B会计期间发生额全部账户贷方发生额（或余额）合计第63页/共89页第六十四页，共89页。发生额平衡(pnghng)A全部(qunb)账户发生额A全部账户发生额A全部账户发生额A部分账户发生额全部账户借方发生额（或余额）合计全部账户贷方发生额（或余额）合计第

35、64页/共89页第六十五页，共89页。原材料月初(yuch)余额 25 000（1） 购入 10 000（3） 购入 30 000（2） 发出(fch) 10 000（4） 发出 8 000（5） 发出 12 000本月增加发生额 40 000本月减少发生额 30 000发生额一般不平衡借方借方月末余额 35 000第65页/共89页第六十六页，共89页。资 产负 债所有者权 益收 入费 用利 润会计(kui j)要素库存现金原 材 料应付账款应交税费实收资本资本公积主营业务收入其他业务收入销售费用管理费用本年利润利润分配会计科目分 类以上为总分类科目，还可进一步详细分类，即形成明细科目会计账

36、户总账账户明细账户第66页/共89页第六十七页，共89页。总 账会计科目：原材料20年凭证号 摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日31月初余额借30 0001转1甲材料入库10 00040 000账户(zhn h)名称“原材料(cilio)”明细账 会计科目：A材料(cilio)20年摘 要计量单位单价借 方贷 方余 额月日数量金 额数量金 额数量金 额31月初余额吨2005010 0001购入吨2005010 00010020 000账户名称变化账户格式变化第67页/共89页第六十八页，共89页。 借方 原材料甲材料 贷方购入 12 000（40吨）借方 原材料乙材料 贷方购入 40 000（

37、100件）借方 原材料丙材料 贷方购入 10 000（20箱）明细分类(fn li)账户借方 原材料 贷方购入 62 000总分类账户 按照总分类科目设置，仅以货币计量单位登记，提供总括核算资料 按照明细分类科目设置，可采用多种计量单位登记，提供详细核算资料 第68页/共89页第六十九页，共89页。 借方 原材料 贷方购入 62 000总分类(fn li)账户借方 原材料甲材料 贷方购入 12 000（40吨）借方 原材料乙材料 贷方购入 40 000（100件）借方 原材料丙材料 贷方购入 10 000（20箱）明细(mn x)分类账户控制与被控制的关系 总账对明细账起统驭作用；明细账对其所

38、隶属的总账起辅助作用。相互配合的 关 系 核算内容相同，它们提供的核算资料相互补充。 第69页/共89页第七十页，共89页。 【补例】企业(qy)用银行存款62 000元购入甲材料12 000元，乙材料40 000元，丙材料10 000元。会计分录： 借：原材料甲材料 12 000 乙材料 40 000 丙材料 10 000 贷：银行存款 62 000 注意(zh y)会计分录中科目的变化！第70页/共89页第七十一页，共89页。 借方(jifng) 原材料 贷方购入 62 000借方 原材料(cilio)甲材料(cilio) 贷方购入 12 000借方 原材料乙材料 贷方购入 40 000借

39、方 原材料丙材料 贷方购入 10 000借方 银行存款 贷方 62 000 复式记账平行登记 注意平行登记与复式记账的区别。在有关总账账户中的登记既在总账账户又在相关明细账户中的登记第71页/共89页第七十二页，共89页。 借方(jifng) 原材料 贷方购入 62 000借方 原材料(cilio)甲材料(cilio) 贷方购入 12 000借方 原材料乙材料 贷方购入 40 000借方 原材料丙材料 贷方购入 10 000登记内容相同：同一笔材料购入业务登记方向一致：均登记在借方登记金额相等：总账 62 000明细账62 000（12 000 40 00010 000）第72页/共89页第七

40、十三页，共89页。 乙材料乙材料40 00040 000 丙材料丙材料10 00010 000贷：应付账款贷：应付账款新华工厂新华工厂12 00012 000 光明工光明工厂厂 40 000 40 000 长风工长风工厂厂 10 000 10 000注意分录变化：如涉及明细科目(km)也要写出，以便于登记明细账。也应写出相应(xingyng)的明细科目第73页/共89页第七十四页，共89页。 借：生产成本M产品(chnpn) 41 000 N产品(chnpn) 41 000 贷：原材料甲材料 18 000 乙材料 60 000 丙材料 4 000“生产成本”账户：资产（成本）类账户，核算产品生

41、产过程中发生的各种( zhn)耗费。借方登记增加数；贷方登记减少数；余额在借方。第74页/共89页第七十五页，共89页。20年凭证号 摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日31月初余额借 95 0001转1购入材料 62 000 157 0005转2发出材料 82 000 75 000331本月合计62 00082 000 借 75 000总 账会计科目：原材料借、贷、余三栏式账页第75页/共89页第七十六页，共89页。“原材料(cilio)”明细账 材料(cilio)名称：甲材料(cilio)20年摘 要计量单位单价借 方贷 方余 额月日数量金 额数量金 额数量金 额31期初余额吨30050 1

42、5 0001购入吨3004012 00090 27 0005发出吨3006018 00030 9 00031本月合计吨3004012 0006018 00030 9 000“原材料(cilio)”明细账 材料(cilio)名称：乙材料(cilio)20年摘 要计量单位单价借 方贷 方余 额月日数量金 额数量金 额数量金 额31期初余额件400200 80 0001购入件40010040 000300120 0005发出件40015060 000150 60 00031本月合计件40010040 00015060 000150 60 000数量、金额式账页第76页/共89页第七十七页，共89页。

43、“原材料(cilio)”明细账 材料(cilio)名称：丙材料(cilio)20年摘 要计量单位单价借 方贷 方余 额月日数量金 额数量金 额数量金 额31购入箱50020 10 00020 10 0005发出箱5008 4 00012 6 00031本月合计箱5002010 0008 4 00012 6 000无月初(yuch)余额20年凭证号 摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日31月初余额贷 40 000购材料欠款 62 000总 账会计科目：应付账款本账户为例48、9登记(dngj),未包括例10、11、12第77页/共89页第七十八页，共89页。20年凭证号 摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日31月初余额贷 30 000购材料欠款 12 000“应付账款”明细账会计科目：新华工厂(gngchng)20年凭证号 摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日31月初余额贷 6 000购材料欠款 40 000“应付账款”明细账会计科目：光明(gungmng)工厂本账户(zhn h)为例48、9登记,未包括例10、11、12本账户为例48、9登记,未包括例10、11、12第78页/共89页第七十九页，共89页。20年凭证号 摘 要借 方贷 方借或贷余