预算管理的基本思想、框架与实施条件概述(共11页).doc

1、预算管理的基本思想、框架与实施条件陈胜华一预算管理的基本思想（一）预算的定义    预算是指用财务数据和表格形式表示公司的经营目标，是公司计划与控制的工具。预算由经营预算、财务预算和资本预算组成。经营预算是年度预算，包括销售预算、生产预算、成本费用预算、利润预算等，其中最重要的是利润预算。财务预算也是年度预算，最重要的是现金预算。资本预算是长期预算，但其年度现金支出与现金预算相互勾稽。资本预算包括新建项目预算、更新预算和技术改造预算。 （二）预算管理的定义     预算管理是指利用预算确定和实现集团公司年度经营目标

2、的过程，包括预算编制，预算实际执行，预算调整和预算奖惩等环节。预算管理是公司高层领导与公司低层员工进行纵向整合的平台，同时预算管理也是公司各车间与各职能处室之间整合的平台。另外预算管理还是公司使用的各种管理制度，管理方法和管理技术集成的平台，同时这些管理制度，管理方法和管理技术反过来也保证了预算管理的有效运行。（三）预算管理的重要特征    预算管理的重要特征可用下图一表示，良好的预算管理应具有六大特征（整体观念，参与观念，责任观念，弹性观念，规范观念，协调观念）。 （图一）1整体观念· 预算管理是一种整体性、全方位的管理方式，预算管理从全局出

3、发，系统分析公司内部与市场的关系，分析公司内部各个子系统之间的系统关系，制定出相关的管理措施，实现公司整体利益最大化。 · 预算管理应将预算表与各种业务活动方案（如策略，特定的实施方案，绩效考核措施，激励制度等等）结合起来。 · 各种预算表之间具有相互联系，具有一定的逻辑关系，各种预算表是一个系统的体系。 2参与观念· 在实施预算管理的过程应让有关管理人员和员工参与，通过从上到下的参与，确立切实可行的目标，同时也能调动员工的积极性。· 公司有关管理人员和员工参与预算管理，一方面是应享有的权力，同时也是应承担的义务，公司应建立起预算管理的参与制度，对公司全

4、体参与预算管理过程进行规范。 3责任观念· 公司预算管理从本质上是在逐级授权的同时，逐级分配责任。· 公司各部门的责任要明确划分，每一位管理人员，每一位员工所承担的责任范围要有明确的规定，应注意使各责任主体衔接好，避免无人承担某一事务的情况发生。4弹性观念· 因为公司的经营管理受到内部外部各种因素的影响，编制预算时，很难准确的预期未来一年或几年（资本预算）的情况，公司所建立的预算一般会偏离实际情况，为了保证预算管理的严肃性，一般情况下预算不允许修改，但如果预算实施的客观环境发生实质性变动，那么就应对预算加以调整。· 当公司有增加经济利益的机会时，不论这些

5、事件事前是否列入预算，公司都应对这些机会进行收益和风险分析，在控制风险的前提下抓住机会，不能因为预算而放弃额外的收益。 5规范观念· 公司高层管理人员（尤其是高级管理人员）应积极主动地参与预算管理，并且要努力保证自身行为的公平、公正，带头严格遵守预算管理的有关制度。 · 公司应倡导积极主动的观念和分担风险的观念，帮助公司各级管理人员与员工克服恐惧，反抗的心理反应。 6协调观念 · 良好的预算管理依赖于公司上级领导与下级员工，公司各部门（职能处室和生产部门）之间，员工之间良好的协调与配合。 · 公司与外部发生各种各样的联系，预算管理受到公司外部的各种影响，

6、因此预算管理也要重视协调好公司内外部的关系。协调好公司所有者与管理者之间的关系。有效地实施以目标利润为导向的预算管理工作，可以在很大程度上解决企业所有者与管理者之间的信息不对称问题，减少由于信息不对称导致的逆向选择和道德风险问题的发生。 二预算管理的制度框架    预算管理从总体上可以分为编制、执行、调整和奖惩四大基本管理活动，同时还需要相关的一些管理与技术条件支持并保证预算管理真正得以落实、运行并发挥作用，创造管理效益。（一）预算管理框架的静态描述名称 功能基本任务编制模块 编制预算设计预算表格，预算管理组织机构，预算编制的程序和方法。执行模块 执行预

7、算 分解预算指标并落实于个人，针对预算指标设计业务活动方案（方针，政策，策略，方法等），执行业务活动方案。计量模块反映预算执行的进度和结果设计预算管理所需数据的采集方式，将现行的会计核算拓展为预算管理的计量模块，设计预算执行核算制度。审计模块保证预算管理系统中传送真实和完整的数据 预算草案审计，预算执行进度计量审计，内部控制制度审计等。分析模块确定和分析预算与实际执行程度之间的差异，预警分析差异的原因和责任，设计预警标准。反馈模块保证公司各级管理人员对下属及自身预算执行过程的监控和在必要时采取干预措施设计标准反馈报告，简式反馈报告和专向反馈报告，为整改措施拟订程序。调整模块在必要情况下，对预算

8、进行调整设计预算调整的程序，方法；设计预算调整所必须满足的条件。奖惩模块保证预算管理系统中的当当事人有足够的动力 设计业绩指标体系，责任体系，奖励资源，奖惩制度。管理及技术支持模块为预算管理提供所需的管理条件支持，提供技术条件支持来保证预算信息处理的及时性，方便各级经理阅读和利用信息设计各种管理制度，培育良好的公司文化，配置计算机硬件设备和开发预算管理系统。（二）预算管理框架的动态描述（见图二）（图二）注释：（1） 公司根据市场需要，结合公司自身能力，编制预算；通过执行预算，提供满足市场需要的产品及服务（2） 图中 表示预算管理的基本流程（3） 各个流程的说明预算管理委员会将编制好的预算下达给

9、车间及职能处室加以执行对预算执行进度与结果加以计量为了保证决策用的预算计量数据的真实，完整和正确，需要对计量的预算执行与结果数据进行审计获得可靠的预算数据后，应进行差异分析，确定产生差异的原因根据差异分析的结论，设计并提供标准反馈报告或简式反馈报告，或者专项反馈报告 各级管理人员根据反馈报告，对其下属或其他部门制定奖惩；公司根据反馈报告，制定整个公司的奖惩方案。奖惩具体见"第十二节-预算奖惩"在满足预算调整条件下,由预算管理委员会负责对预算进行调整，以适应市场及公司的实际情况将调整后的预算下达给车间及职能处室加以执行各级管理人员根据反馈报告，对下属或自身，或其他部门的业务活

10、动行为做出整改或维持的决策，并在预算执行中加以贯彻；员工根据反馈报告，对自身的业务活动行为做出整改或维持的决策，并在预算执行中加以贯彻（4） 管理条件与技术支持模块是预算管理系统正常运行的保障，对其他8个模块都提供支持。三预算管理制度的实施条件    预算管理制度的实施需要技术和管理两个方面的条件。（一）技术条件· 现实条件：会计电算化信息处理系统， ERP管理软件，DCS现场控制软件。· 理想条件：会计电算化系统与ERP软件完美结合，各种预算管理信息保存在共享的数据库中，公司各级人员能根据工作需要调用权限范围内的信息。 （二）管理条件· 一把手挂帅和支持，这是实行预算管理制度的根本条件。公司高级人员积极支持预算管理，是保证预算管理模式有效运行的前提。· 各职能部门及员工的参与和配合。这是保证预算管理制度有效运行的关键。 · 预算执行结果必须与奖惩制度挂钩。这是预算