项目六会计报表的编制

1、项项 目目 六六 会计报表的编制会计报表的编制任务一 编制资产负债表任务二 编制利润表任务一任务一 编制资产负债表编制资产负债表一、财务会计报告的含义及会计报表编制的基本要求二、资产负债表的编制 财务会计报告企业对外提供的反映企业某一特定日期的 财务状况和某一会计期间的经营成果、 现金流量等会计信息的文件。 包括：会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中 披露的相关信息和资料。 至少应包括： 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益（或股东权益）变动表 附注返回一、财务报告的含义及会计报表编制的基本要求一、财务报告的含义及会计报表编制的基本要求(一)财务报告的含义（二）会计报表的种类（二）

2、会计报表的种类按反映的内容资产负债表利润表现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表报表附注按列报时间不同 年度会计报表：指年度终了对外提供的会计报表。 中期报表：指一年以内的报表，主要包括月度报表、 季度报表和半年度报表。 揭示完整、反映全面 简明扼要、及时编报 按编制单位的不同 单位报表：在自身会计核算基础上对账簿记录进行加工编制的会计报表。 合并报表：以母公司和子公司组成的企业集团为会计主体，根据母子公司 的会计报表，由母公司编制的综合反映企业集团财务状况、经 营成果和现金流量情况的会计报表。二、 资产负债表的编制资产负债表：指反映企业在某一特定日期（如月末、季末、年末）财务状况的会计报

3、表。 理论依据：“资产=负债+所有者权益”会计恒等式 按月编制 静态报表 资产负债表的格式：资产负债表的格式：资资 产产负债和所有者权益负债和所有者权益资产总计负债和所有者权益总计金额金额一、流动资产1、货币资金二、长期投资三、固定资产四、无形资产及其他资产一、流动负债1、短期借款二、长期负债三、所有者权益1、实收资本2、资本公积3、盈余公积4、未分配利润我国采用账户式 按照流动性按照流动性的大小或变的大小或变现能力的强现能力的强弱顺序排列弱顺序排列 按照权益顺序排列按照权益顺序排列 按照偿还按照偿还的先后顺的先后顺序排列序排列 按照稳定性程度按照稳定性程度或永久性程度高或永久性程度高低顺序排

4、列低顺序排列 报告式、账户式 流动负债合计流动负债合计非流动资产：非流动资产：其他流动资产其他流动资产 流动资产合计流动资产合计一年内到期的非流动负债一年内到期的非流动负债其他流动资产其他流动资产其他应付款其他应付款一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动资产应付股利应付股利存货存货应付利息应付利息其他应收款其他应收款应交税费应交税费应收股利应收股利应付职工薪酬应付职工薪酬应收利息应收利息预收账款预收账款预付账款预付账款应付账款应付账款应收账款应收账款应付票据应付票据应收票据应收票据交易性金融负债交易性金融负债交易性金融资产交易性金融资产短期借款短期借款货币资金货币资金流动负债：流动负债：流动

5、资产：流动资产：年初余年初余额额期末余额期末余额负债和所有者权益负债和所有者权益（或股东权益）（或股东权益）年初余年初余额额期末余期末余额额资资 产产 资产负债表资产负债表 会企01表编制单位： _年_月_日 单位：元 上年末资产负债表上年末资产负债表“期末余额期末余额”栏栏负债和所有者权益负债和所有者权益（或股东权益）合计（或股东权益）合计 资产合计资产合计 非流动资产合计非流动资产合计所有者权益所有者权益(或股东权益或股东权益)合计合计其他非流动资产其他非流动资产未分配利润未分配利润递延所得税资产递延所得税资产盈余公积盈余公积长期待摊费用长期待摊费用减：库存股减：库存股商誉商誉资本公积资本

6、公积开发支出开发支出实收资本（或股本）实收资本（或股本）无形资产无形资产所有者权益（或股东权益）：所有者权益（或股东权益）：油气资产油气资产 负债合计负债合计生产性生物资产生产性生物资产 非流动负债合计非流动负债合计固定资产清理固定资产清理其他非流动负债其他非流动负债工程物资工程物资递延所得税负债递延所得税负债在建工程在建工程预计负债预计负债固定资产固定资产专项应付款专项应付款投资性房地产投资性房地产长期应付款长期应付款长期股权投资长期股权投资应付债券应付债券长期应收款长期应收款长期借款长期借款持有至到期投资持有至到期投资非流动负债：非流动负债：可供出售金融资产可供出售金融资产根据总账账户余额

7、直接填列注意：“应付职工薪酬”和“应交税费”账户的余额方向其借方余额以“”号填列如：应收票据、应收股利、应收利息、 短期借款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、 应付利息、应付股利、其他应付款、 实收资本、资本公积、盈余公积（2）存货（3）固定资产（4）无形资产根据总账账户的余额计算填列 （1）货币资金 “库存现金”“银行存款”“其他货币资金”“在途物资(材料采购)”“原材料”“库存商品”“生产成本” “存货跌价准备”“固定资产” “累计折旧”“固定资产减值准备”“无形资产”“累计摊销”“无形资产减值准备”（5）未分配利润“本年利润”（贷）“利润分配”（借）注意账户方向根据有关账户所属明细科目

8、余额分析填列“应付账款应付账款”填入填入“应付账款应付账款”项目项目填入填入“预付账款预付账款”项目项目期末余额在借方期末余额在借方的所属明细账户的所属明细账户期末余额在贷方期末余额在贷方的所属明细账户的所属明细账户根据总账账户和明细账户余额分析计算填列 坏账准备坏账准备有关有关“其他应收其他应收款款”计提部分计提部分有关有关“应收账应收账款款”计提部分计提部分“应收账款应收账款”“预收账款预收账款”项项目目“应收账款应收账款”项目项目期末余额在借方的期末余额在借方的所属明细账户所属明细账户期末余额在贷方期末余额在贷方的所属明细账户的所属明细账户其他应收款其他应收款“其他应收款其他应收款”项目

9、项目（1）应收账款与其他应收款（2）将于一年内到期或摊销的长期资产“持有至到期投资持有至到期投资”到期日一年以上到期日一年以上的投资项目的投资项目一年内到期的一年内到期的投资项目投资项目“长期待摊费用长期待摊费用”“长期待摊费用长期待摊费用”项项目目减该项目的投资减值准备减该项目的投资减值准备将于一年内将于一年内摊销部分摊销部分摊销期在一摊销期在一年以上部分年以上部分减该项目投资减值准备减该项目投资减值准备“持有至到期投资持有至到期投资”项项目目“一年内到期的非流动一年内到期的非流动资产资产”项目项目（3）将于一年内到期的长期负债“长期借款长期借款”到期日一年以上到期日一年以上的借款本息的借款

10、本息一年内到期的一年内到期的借款本息借款本息“应付债券应付债券”“应付债券应付债券”项目项目将于一年内到将于一年内到期债券本息期债券本息到期日一年以到期日一年以上的债券本息上的债券本息“长期借款长期借款”项项目目“一年内到期的非流动一年内到期的非流动负债负债”项目项目5表内计算项目 包括：包括：流动资产合计流动资产合计非流动资产合计非流动资产合计资产合计资产合计流动负债合计流动负债合计非流动负债合计非流动负债合计负债合计负债合计所有者权益合计所有者权益合计负债和所有者权益合计负债和所有者权益合计任务二 编制利润表利润表:又称损益表、收益表， 是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。 理论依据动

11、态报表 “收入-费用=利润”的会计等式 按月编制 格式：我国采用多步式 单步式、多步式 利润表 企会02表编制单位： 年 月 单位：元 稀释每股收益稀释每股收益 其中：基本每股收益其中：基本每股收益五、每股收益五、每股收益 四、净利润（净亏损以四、净利润（净亏损以“-”号填列）号填列） 减：所得税费用减：所得税费用三、利润总额（亏损总额以三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）号填列） 减：营业外支出减：营业外支出 加：营业外收入加：营业外收入二、营业利润（亏损以二、营业利润（亏损以“-”号填列）号填列） 投资收益（损失以投资收益（损失以“-”号填列）号填列） 加：公允价值变动收益（损失以加：公

12、允价值变动收益（损失以“-”号填列）号填列） 资产减值损失资产减值损失 财务费用财务费用 管理费用管理费用 销售费用销售费用 营业税金及附加营业税金及附加 减：营业成本减：营业成本一、营业收入一、营业收入年初至本期末累计金额年初至本期末累计金额本期金额本期金额行次行次项项 目目本月合计本月合计本年累计本年累计1营业收入：营业收入：2营业成本：营业成本：3营业税金及附加：营业税金及附加：4销售费用：销售费用：5管理费用：管理费用：6财务费用：财务费用：8营业利润：营业利润：9营业外收入：营业外收入：10利润总额：利润总额：“主营业务收入主营业务收入”“其他业务收入其他业务收入”“主营业务成本主营业务成本”“其他业务成本其他业务成本”“营业税金及附加营业税金及附加”“销售费用销售费用”“管理费用管理费用” “财务费用财务费用”营业收入营业