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文档简介

1、内部审计内容和方法 当前市场经济环境日趋复杂，如何把握关键，有的放矢地对经济活动进行监督，有效地开展内部审计，是内审工应当注意的新课题。以下就内部审计内容和方法谈几点熟悉： 一、内部审计应从内掌握度入手，审查内部监督制度的健全性、完善性和有效性。 无论是企业单位还是行政事业单位，在经济活动中的会计核算都有其应当遵循的会计制度和财务准则，依据本行业适用的国家财务规定，制定相应的单位内部掌握制度，从而有效地监督和服务于本单位的经济建设，是每个单位必需进行的重要工作。审计人员应依据本行业特点和会计核算过程的关键掌握点以及单位或部门应当遵循的有关规定，推断本单位内掌握度的重点内容应由几个方面组成，而单

2、位是否在这些方面建立了监督管理制度，从而审查其内掌握度的健全性、完善性；其次应对单位已有的制度进行符合性测试，审查其是否符合行业规定，是否适用于实际状况，是否得到贯彻执行，从而审查其内掌握度的有效性。 二、审查资金来源的正确性和收入的完整性。 首先理清被审计单位资金来源渠道，分清收入款项，审查其收入来源是否正确；其次审查其是否区分经营性、非经营性、专项资金等资金性质，将各项收入全部纳入单位财务统一核算和管理，有无隐慝收入，设置账外账等违法行为；再就是审查有关收入完税状况。 三、审查各项支出的合规性和效益性。 对于本单位各项支出，应重点审查支出结构是否合理，有关手续是否完备。支出项目是否真实，是

3、否具有经济效益或社会效益；专项资金是否专款专用，资金使用效果如何，有无挤占、挪用或损失铺张状况；其他支出中有无为了躲避监督的模糊项目，是否非法支出。审计本部门的效益性应从实际动身，特殊要抓住本单位大额资金支出项目和专项资金项目为突破口，必要时应对资金使用全过程进行跟踪审计，审计资金的预算是否合理，是否按任务状况支配到位，资金物化结果如何等等，通过审计避免经济损失。 四、审查资产、财物管理的安全性。 对固定资产的购置、建设、处置等状况进行审查，主要查其账实、账账是否相符，有无非法处置资产状况，处置资金有无不按规定入账，而是转做“小金库”随便挥霍等问题；资产处置手续是否完备，账务处理是否正确。 五、审查债权债务总体状况。 主要审查债权债务的明细项目是否清楚，有无责任人员或部门负责，债权债务形成的依据、原因、用途及形成过程，有无呆、死账，有无利用债权债务以权谋私的问题；有无借债乱发钱物，随便转变借款用途等问题。 六、审查重大经济事项决策的制定和执行状况。 主要审查重大经济事项决策是否经领导班子集体打算，有无独断专行造成重大损失的行为，有无重大遗留问题。 通过内部审计应当达到为本单位领导供应牢靠、真实、精确的经济活动监督信息，为领导决策服务。内部审计还要不断健全审

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