企业内部控制环境研究——以榆林煤化公司为例

1、分类号 F275.5 单位代码 11395 密 级 学 号 1115240235 学生毕业论文题 目企业内部控制环境研究以榆林煤化公司为例作 者刘培英院 (系)管理学院专 业会计学指导教师边琳丽答辩日期2015年5月17日榆 林 学 院毕业论文诚信责任书本人郑重声明：所呈交的毕业论文，是本人在导师的指导下独立进行研究所取得的成果。毕业论文中凡引用他人已经发表或未发表的成果、数据、观点等，均已明确注明出处。尽我所知，除文中已经注明引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经公开发表或撰写过的研究成果。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本人毕业论文与资料若有不实，

2、愿意承担一切相关的法律责任。 论文作者签名: 年 月 日摘要摘 要企业在日常经营中的一切管理活动都是以内部控制为基础与核心，而内部控制又是以内部控制环境为起点发挥作用，所以内部控制环境不仅是企业有效发展的动力，而且也是内部控制组成部分的基础和核心，内部控制环境的有效性发挥直接影响到企业管理活动的正常运行。企业要取得长期发展，需要建立良好的内部控制环境，以此来支持内部控制活动有效性的发挥。随着社会的快速进步，经济的不断发展，市场竞争日益激烈，健全企业内部控制及其内部控制环境问题显得更加重要。本文具体从内部控制环境五要素着手，以理论研究为基础，以榆林煤化公司为背景。全文共分五大部分，首先主要介绍论

3、文选题背景，研究意义，研究方法，为文章打好基础；接着主要以理论研究为基础，介绍内部控制与内部控制环境以及两者之间的关系；其次是榆林煤化公司内部控制环境现状及问题，通过分析现状发现该公司内部控制环境各要素存在的问题；然后针对榆林煤化公司各要素存在的问题做出具体的完善措施；最后为结论，对文章进行全面总结。关键词：内部控制；内部控制环境；榆林煤化公司I目录Research on Enterprise Internal Control EnvironmentTaking Yulin Coal Company as an ExampleABSTRACTInternal control is the fo

4、undation and core of all the management activities of enterprises, and the internal control environment is the key of internal control, so the effectiveness of the internal control environment has a direct impact to the normal operation of the enterprise management activity. Enterprises to achieve l

5、ong-term development, need to establish a sound internal control environment, in order to support the use of internal control activities of the effectiveness of the. Internal control environment is not only the driving force of enterprise development, but also the internal control consists of the fo

6、undation and the core part of the. With the progress of society, the continuous development of the economy, the market competition is becoming increasingly fierce, the perfect enterprise internal control and internal control environment problem becomes more and more important. This paper, starting f

7、rom the five elements of internal control environment on the basis of theoretical research, in yulin coal company as the background. The full text is divided into five parts, the first mainly introduces the paper selected topic background, research significance, research methods, provided a basis fo

8、r the article; Mainly on the basis of theoretical research, then introduces the internal control and internal control environment and the relationship between the two; Followed by the yulin coal company internal control environment, the present situation and the existing problems by analyzing the st

9、atus quo of found the elements of the company's internal control environment problems; Then aiming at the existing problem of the elements of yulin coal company make specific perfecting measures; Finally for the conclusion, the article comprehensively summarized in this paper.Key words: Internal

10、 control; Internal control environment; Yulin coal company目 录摘要IABSTRACTII一、绪论1（一）研究背景1（二）研究意义1（三）研究方法2二、相关理论概述3（一）内部控制与内部控制环境内涵3（二）内部控制环境构成要素31.组织机构32.发展战略43.人力资源44.企业社会责任45.企业文化4三、榆林煤化公司内部控制环境现状及存在的问题5（一）组织机构有名无实5（二）发展战略不切合实际6（三）人力资源政策不合理7（四）企业社会责任履行不到位8（五）企业文化管理不健全8四、榆林煤化公司内部控制环境完善措施10（一）提高组织机构运行

11、效率10（二）制定符合企业自身发展的战略11（三）规范人力资源政策12（四）落实企业社会责任13（五）加强企业文化管理14五、结论15参考文献16致 谢17III榆林学院本科毕业论文一、绪论 （一）研究背景近年来，国内国外时常报出由于企业内部控制及其内部控制环境出现问题，而导致企业发展受阻的现象，例如富士康的员工跳楼案，中石油的财务漏洞事件，绿大地因内部控制环境管理不善，存在会计造假，导致公司经营失败等案例。内部控制是企业正常运营的基础，其内部控制环境研究又是一个新兴领域，同时也是内部控制发挥其作用的核心。一个健全有效的内部控制环境直接影响到整个内部控制作用的发挥。基于此，我们除了要建设有效的

12、内部控制制度本身，更要将焦点放在建立有效的内部控制环境问题上。随着社会的进步，经济的不断发展，市场竞争日益激烈的今天，煤化企业越来越多，煤化能源成为国家能源的主要来源，所以煤化企业正常有效的发展对整个社会的进步都是非常重要的。然而近几年煤化企业内部控制环境出现颇多问题，引起大家的高度重视。榆林煤化公司是延长石油集团在陕西的重点项目，该公司以醋酸产品为主，在生产过程中其内部控制环境不完善，近几年生产效率低，发展缓慢，经济增长一度陷入低迷期，建立健全其内部控制及其内部控制环境对其正常发展非常重要。（二）研究意义随着社会的进步，经济的不断发展，企业内部控制环境建设在竞争激烈的市场中起着举足轻重的作用

13、，它不仅是内部控制体系的核心与基础。经实践证明，企业内部控制环境有效性的发挥直接影响到内部控制整体有效性的发挥，所以，一个健全有效的内部控制环境，从根本上影响到企业长远目标的实现。1.强化企业内部控制环境建设，是企业正常发展的必然要求现代企业在竞争激烈的市场发展中，会遇到各种意想不到的风险，造成企业发展困难，而健全有效的内部控制环境是防御风险发生的关键，所以加强内部控制环境建设是企业正常发展的必然要求，也是避免风险发生的最有效措施。2.强化企业内部控制环境建设，是企业加强管理避免弱化的需要随着国家的发展，人民生活水平的提高，一些新的不良经济犯罪现象也不断出现，比如“巨额亏损”、“巨额转移”、“

14、会计丑闻”等。这些新型的经济犯罪案都与企业内部控制及其控制环境不利有直接的关系，所以，在新的形势下，必须提高内部控制的监管能力，尤其是内控控制环境。3.强化企业内部控制环境建设，是从源头预防和治理腐败的途径和方法加强企业内部制约机制，对一些大的项目安排或是大的资金使用，要经过集体的领导班子做出决定。同时，强化企业资金管理，不断提高资金使用效率，健全内部控制制度，优化内部控制环境，是真正从源头上预防和治理腐败的途径和方法。4.强化企业内部控制环境建设，是建设企业内部会计控制的迫切需要企业是会计控制的载体，会计控制环境是内部控制框架理论的基础，会计控制作用的有效发挥必须依赖于企业的实际运行情况，所

15、以，企业内部会计控制必须与内部控制环境的作用发挥相互协调统一，只有这样，企业才能实现内部会计控制的形式与内容适用于其实际运行状况。综上可见，内部控制环境作为内部控制的基础，对企业内部控制体系作用的发挥起到了举足轻重的作用。所以，一个健全有效的内部控制环境会促使企业正常有效的发展，最终实现企业利润最大化的目标。完善企业内部控制及其控制环境制度，是企业所有管理活动的出发点，也是首要任务。（三）研究方法1.查阅文献法，为了本论题的顺利进行，所以查阅了大量的相关文献，获得充分的相关知识与相关证据，为本文提供了强有力的科学论证。2.实地调查法，为了让本文更具真实性，在注重理论研究的基础上，又在榆林煤化公

16、司实习一个月，了解该公司实际的内部控制体系状况，通过对调查资料进行整理、分析、归纳，发现该公司内部控制环境中可能存在的问题，对存在的问题做出合理的解决办法。3.规范研究和案例分析相结合的方法，在对本文研究过程中运用有关的管理学、控制论、经济学、信息论、战略管理等一系列理论知识与实际的案例为基础，使论题更有实用性。二、相关理论概述（一）内部控制与内部控制环境内涵1.内部控制根据企业内部控制基本规范的解释，“内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程” 1。2.内部控制环境根据企业内部控制基本规范的定义，“内部控制环境是企业实施内部控制的基础，一般包括组织机构、

17、发展战略、人力资源、企业社会责任、企业文化等2。”3.内部控制环境与内部控制的关系我国企业内部控制基本规范也指出，内部控制环境是企业实施内部控制的基础3。内部控制环境是内部控制各要素中的一个非常关键的要素，它直接影响着内部控制的价值观念、风险偏好、组织形式和管理风格，也是企业其他要素发挥作用的基础，对其他要素发挥作用产生重要影响4。一个企业如果有不完善的内部控制环境，则再好的内部控制制度都将会失效。作为环境和制度，二者相互区别，但在内容上又相互联系。一方面，构成内部控制环境的各要素本身就是内部控制的重要内容。另一方面，内部控制环境决定了其他要素作用的有效发挥，是内部控制其他要素发挥作用的基础。

18、（二）内部控制环境构成要素1.组织机构根据企业内部控制应用指引第1号-组织机构的定义，组织机构是指企业按照国家有关法律、法规、股东会决议、企业章程，结合本企业实际情况，明确各层机构设置，职责权限等有关要求的制度安排5。良好的组织机构能体现一个企业的外在形象和内部治理能力，它是一个企业的基础，也是骨架6。2.发展战略根据企业内部控制应用指引2号-发展战略的定义，发展战略是企业在对现实状况和未来趋势进行综合分析和科学预测的基础上，制定和实施的中长期发展目标与战略规划7。科学有效的发展战略能为企业找准市场定位，在激烈的竞争市场环境中，找准定位，定位准了，企业才能赢得市场，获得竞争优势，发展战略要解决

19、企业面临的这些问题，促进企业的长远发展。3.人力资源根据企业内部控制应用指引3号-人力资源的定义，人力资源是指企业组织生产经营活动而录用的各种人员，包括董事、监事、高级管理人员，和一些员工，它的本质是企业组织中，各种人员所具有的脑力和体力的总和8。良好的人力资源管理制度及其机制是增强企业活力的内在源泉，是提升企业核心竞争力的重要基础，是实现企业发展战略的根本动力9。4.企业社会责任根据企业内部控制应用指引4号-企业社会责任的定义，企业社会责任是指企业在经营与发展的过程中，需要履行的一些社会责任与义务，具体包括安全生产、环境保护、产品质量、资源节约、员工权益保护、促进就业等10。企业要在价值创造

20、过程中认真履行社会责任，认真的履行社会责任可以提高企业的经济效益，认真的履行社会责任可以实现企业的可持续发展道路。5.企业文化根据企业内部控制应用指引5号-企业文化的定义，企业文化，是指企 业在生产经营实践中，逐渐形成的企业价值观，经营理念与企业精神，和在此基础上形成的一切行为规范的总称11。有效的企业文化建设能够为企业提供巨大的精神支柱，可以提升企业自身的核心竞争力12，可为内部控制的有效性提供有力保证。 三、榆林煤化公司内部控制环境现状及存在的问题榆林煤化公司是陕西延长石油榆林煤化有限公司的简称，主要以醋酸及系列产品为主，也称醋酸厂，是延长石油集团在陕西的核心项目，重点工程，同时也是陕西延

21、长石油（集团）有限责任公司的全资子公司。该公司位于榆横工业园区，占地面积大约145公顷，现有职工730人，总资产过亿。该公司每年大约生产150万吨醋酸及系列产品是陕西省重点项目，同时也是延长石油（集团）有限责任公司独自投资建设的第一个煤化工程项目,概算投资总额约153亿元，并分两期工程建设。该公司每年可实现利润约10000万元，产品销售网点非常多。该公司为煤化工产业更加全面发展做出巨大贡献，是延长石油集团成为国内一流企业的核心力量，同时为区域经济跨越发展，为把陕西建设成西部强省起着深远的意义。随着煤化企业的不断增多，市场竞争日益激烈，榆林煤化公司在内部控制环境方面结构不完善，存在问题颇多。组织

22、机构有名无实，即股东会、董事会、监事会等起不到实质性作用；发展战略不符合实际，即内容空洞、目标激进、脱离主业；人员激励政策不合理、留不住人才、人员退出机制不健全；企业社会责任履行不到位，即生产过程不安全、环境污染，对公司的有效发展造成困难；企业文化管理不健全，即文化观念淡薄，导致公司员工工作态度不认真，生产效率低下。基于此，主要从内部控制环境的五要素进行研究，其存在的问题具体表现在以下方面。（一）组织机构有名无实榆林煤化公司是延长石油集团在陕西的重点项目，组织机构的设置对该公司的有效发展影响巨大，是该公司内部控制环境的骨架，股东会、监事会、董事会三者要起主导作用，但该公司在实际操作中组织机构并

23、没有起到实质性的作用，可谓有名无实。该公司集体开会时间少，股东会不能如期召开，面临重大事情不通过集体决策，由少数人商量决定，一些不相容岗位由一人兼任，财务信息不按时披露。股东会、董事会、监事会等经常存在人员迟到早退，无故离职等现象，该公司组织机构存在的问题具体表现在以下几方面：第一，榆林煤化公司股东会不能如期有效的召开，股东经常有迟到早退，无故缺席现象，大多股东没有通过股东会实现自己应有的权利。第二，榆林煤化公司不仅在一些资产、人员、财务等方面与有控股股东无法实现相互独立，而且在一些关联方的交易中不通过集体决策，以致难以保持平等自愿和公开透明原则。第三，榆林煤化公司没有健全的财务信息披露制度，

24、控股股东对一些与其相关的财务信息不仅没有根据有关规定充分的披露，而且对一些中小股东的权益没有设置积极有效的保护措施。第四，榆林煤化公司的董事会、经理层、大股东三者无明显独立性，再加上董事会与其审计委员会之间没有设立独立董事，最终造成其作用不能有效发挥。第五，榆林煤化公司的董事一方面没有明确认识自己应该有的权利和应尽的责任，另一方面缺乏行动意识，不愿花时间和经验认真尽责的履行自己的责任。第六，榆林煤化公司董事会没有建立有效的内部控制制度，首先其对公司未来的战略计划没有合理规划，其次对公司重大事项等没有合理有效的审批，最后对公司可接受的风险程度不能明确估计。第七，榆林煤化公司监事会的构成与其他重要

25、岗位没有保证独立性，监事会很多时候不能规范有效的运行，在监督过程中没有正确的履行其职责，在执行过程中监管不到位，能力不足。（二）发展战略不切合实际榆林煤化公司虽然很注重发展战略，但是其在制定发展战略时不切合实际，没 有根据自己的实际生产能力，制定符合自身有效发展的积极战略措施。该公司缺乏创新理念，制定的发展战略不稳定，经常变动发展战略，生产过程中多采用传统的煤炭生产技术，设备老化，技术落后，生产效率低。在实际操作中没能准确认识并估计自己所能承受的生产能力，有些战略过于激进盲目，偏离主业，造成公司成本增加，盈利偏低。目前只有长期发展战略，且目标过于空洞，制定的生产计划高于自己的实际承受能力，使实

26、际生产产品远低于计划产量，其收入、利润也比计划少很多，而实际成本却比计划高。具体存在的问题如下：第一，榆林煤化公司不仅缺乏明确详细的发展战略，而且没有将发展战略实施到实际生产过程细节中，导致很难形成竞争优势，盲目发展，失去发展的机遇与动力。第二，榆林煤化公司制定的发展战略，偏离主业、盲目激进，超过了自己的实际生产能力，导致本公司无计划无目标的过度扩张，造成自身在经营方面出现问题。第三，榆林煤化公司由于主观原因，造成其发展战略频繁变动，一期计划未完成，又一期计划开始实施，不仅造成资源的浪费，而且导致经济巨大损失和危及可持续发展。第四，榆林煤化公司缺乏创新理念，在实际操作中不采取创新行动，多用传统

27、生产技术生产，创新很难融入实际的生产过程中，使得效率低下，环境污染，盈利偏低。第五，榆林煤化公司发展理念落后，不懂得用科学的方法提高生产，不懂得人才培训计划、有效利用资源、科学生产、品牌研究、发展比较优势。（三）人力资源政策不合理榆林煤化公司现有总人数730人，离退人数30人，该公司员工文化程度具体包括四个方面，硕士及以上、本科、专科、高中，各自实际人数以及所占百分比，如表3-1所示：表3-1榆林煤化公司员工文化程度文化程度人数百分比硕士及以上9513.2%本科36049.9%专科10514.6%高中16122.3%合计721100%榆林煤化公司对员工的准入退出没有相关的规章制度，经常有员工辞

28、职现象，员工来源不稳定，没有完善的人员聘用制度。该公司的人力资源政策不合理，存在很多不足，没有综合各方面可能存在的问题制定合理的人力资源政策，主要在人员结构不合理、激励政策不科学、人员退出制度不恰当等方面的比较突出，具体表现如下：第一，榆林煤化公司的人力资源不稳定，有时过剩，有时缺乏；人员结构不合理，技术部的人员相对百分比太低；文化程度结构中，本科和大专应该是主力，所占比重偏低；开发机制也不健全，可能导致公司的发展战略难以实现。第二，榆林煤化公司人力资源的激励制约制度不合理，没有体现公平竞争，不注重人才，关键岗位的人员管理不完善，导致人才流失，经济效率低下，关键技术和商业机密容易泄露。第三，榆

29、林煤化公司的人力资源某些退出机制不恰当，对人员退出没有制定相关的规章制度，造成不必要的法律诉讼，导致公司的声誉受到损害，使公司损失巨大。第四，榆林煤化公司不注重物质激励，在当今社会，每到节假日员工希望有必要的物质鼓励，而且制定的激励政策没有照顾到大多数。第五，榆林煤化公司忽略人员培训计划，某些必要岗位没有员工岗前培训，造成新员工对生产很难快速进入正常工作状态，工作效率低。（四）企业社会责任履行不到位榆林煤化公司以醋酸产品生产为主，生产中多以煤为原料，废料利用率低，每年向环境中投放大量废气废渣。该公司在生产过程中实行人员轮流换岗制，在换岗期间经常无人监管，生产车间存在有的员工不穿工作服，有的员工

30、迟到早退等现象。该公司在生产中提倡多生产多得，员工为了多加薪在生产过程中只追求数量不追求质量。在招募员工时大多优先内部家属，公开向社会招聘比较少，没有制定相关的人员权力保护法。该公司在生产过程中必然会涉及安全、环保等问题，该公司在管理制度上虽然都有明确的规定，但是在实际操作中履行不到位，存在问题颇多，具体表现如下：第一，榆林煤化公司的安全生产措施做得不到位、监管力度不够，而且责任也不落实，存在安全隐患，会造成企业发生一些安全事故。第二，榆林煤化公司生产的一些产品没有质量保证，产品质量低劣，严重侵害到消费者利益，公司的形象受损，有可能造成企业巨额赔偿，更重要的是会导致公司破产。第三，榆林煤化公司

31、在环境保护方面财力人力投入不足，造成资源消耗量大、导致环境污染严重、资源枯竭、危机可持续发展，导致公司生产成本大、盈利偏低，发展后劲不足。第四，榆林煤化公司在促进就业与员工权益保护方面的力度不够，受到法律法规等的限制风险，同时导致员工的积极性受到挫折，从而造成公司的正常发展以及社会发展不稳定。第五，榆林煤化公司在税务方面存在漏洞，经常不按时交税，偶尔有偷税的不良现象，使得企业受到法律罚款。（五）企业文化管理不健全榆林煤化公司管理层企业文化观念淡薄，忽略文化对自身发展的重要作用，在生产过程中，各部门交流沟通比较少，几乎没有研讨会、交流互动会、人才培训计划。在生产过程中追求高产量高利润，时常让员工

32、加班，造成大多员工工作散漫，态度不认真，产品质量差。该公司没有符合自身发展的积极向上的核心文化，不注重人才，忽略团队合作精神，在实际操作中文化宣传落实不到位，不能坚持其管理理念，经营理念，造成其在发展中遇到很多困难，导致公司经营不善，发展困难，具体问题表现在以下方面：第一，榆林煤化公司缺乏符合自身发展的积极向上的文化，导致员工对公司失去信心和认同感，导致公司失去凝聚力，同时也失去核心竞争力。第二，榆林煤化公司缺乏开拓创新与团队协作精神，也没有高度的风险意识，这种不利因素会导致公司的发展目标难以实现，最终影响公司的可持续发展。第三，榆林煤化公司在实际生产过程中缺乏诚实守信的经营理念，这种不利因素

33、可能造成公司重大舞弊事件的发生，影响到公司的信誉，进而造成公司的巨大损失。第四，榆林煤化公司容易忽视企业间的文化差异，忽略经营理念间的冲突，造成公司在某些并购重组中受到挫折，耗费人力财力。第五，榆林煤化公司领导层对企业文化认识淡薄，造成员工工作态度不认真，其管理理念不科学，不符合自身实际情况，使得公司发展受到挫折。四、榆林煤化公司内部控制环境完善措施健全完善的内部控制环境是企业正常发展、不断创新、赢得市场的关键13。榆林煤化公司近几年发展缓慢，生产效率低下，为了提高榆林煤化公司的经营能力，完善其内部控制环境非常重要。经研究发现该公司在组织机构、发展战略、人力资源等方面存在诸多问题，针对每一要素

34、存在的问题，制定提高组织机构运行效率、制定符合自身发展的战略、规范人力资源政策、落实企业社会责任、加强企业文化管理等措施，以健全和完善该公司内部控制环境，提高该公司的市场竞争能力，具体完善措施表现在以下方面。（一）提高组织机构运行效率经研究发现榆林煤化公司在组织机构方面存在有名无实的问题，为了提高该公司组织机构的运行效率，针对其在股东会、经理层、监事会等方面存在的具体问题，在此从重视股东会、建立健全董事会监事会、不相容岗位相分离、公开披露财务信息等方面制定完善措施，具体表现如下：第一，榆林煤化公司应该高度重视股东会的作用，如期有效召开股东会，让其发挥应有的作用。该公司应该制定相关的考勤制度，按

35、照科学，高效，透明，精简，制衡的原则，明确规定各机构的职责与权限，防止职能交叉，应该做到各司其职，相互制约，互相促进，使各股东能有效的实现自己的权利。第二，榆林煤化公司应该按照科学，高效，透明，制衡的原则，对相关资产，财务，人员等问题，企业需要根据实际情况制定标准，使控股股东在这方面实现独立，并确定具体岗位，职责和工作要求在用权力时不含糊。同时，在某些关联方交易方面通过集体决策，坚持公开透明，自愿公平的原则，实现良好的内部控制环境。第三，榆林煤化公司需要建立公开透明的财务信息披露制度，就需要对有关的控股股东的财务信息进行不定时的披露，另外，对相关的中小股东权益制定必要的保障措施，只有这样，才能

36、得到公众的信任，才能吸引更多的投资人。同时可以增加企业的控制力度，营造良好的内部控制环境，促进企业正常运营。第四，榆林煤化公司应该根据自己的实际情况，对董事会、经理层、大股东等设立明确的规章制度，使得其中实际操作中有明显的独立性。该公司还需要设立独立的董事制度，独立董事不能在该公司担任其他职务，除了独立董事，另外，独立董事还要对企业和全体股东有诚信和勤勉的义务。第五，榆林煤化公司董事需要提高自己的认识能力，自觉履行自己的职责，另外需要设置董事会专业委员会，根据股东会的有关决定，设立审计、战略决策、薪酬与考核等专门的委员会，明确规定各自的职责权利，对董事会进行监督，使其真正认识到自己的权利与责任

37、，并愿意花时间认真履行自己的责任，使其充分发挥作用。第六，榆林煤化公司为了更好的发挥董事会的作用，可根据需要设立董事会秘书，其直接对董事会负责。董事会秘书主要的职责是负责股东会和董事会的筹备，相关文件的管理，并且办理有关信息的披露14。为董事提供合理的建议，节省更多时间，让董事对重大事项做决定，加强内部控制的有效性。对未来发展制定合理的规划，对其可能发生的风险准确评估。第七，榆林煤化公司企业需要设立必要的监事会，并明确其责任，将不相容岗位进行分离，保证其独立性。提高监事会的执行能力，对公司董事会等进行有效监督，严格执行其责任，起到应有的监督作用，使公司的控制工作更加高效。（二）制定符合企业自身

38、发展的战略由于榆林煤化公司在制定发展战略时存在不切合实际的问题，所以为了该公司能正常有效的发展，该公司应该正确认识并估计自己的实际生产能力，制定符合自身发展的详细战略，针对其存在的具体问题，可以从制定科学有效的战略规划、重视创新、提高发展理念等方面制定完善措施，具体措施如下：第一，榆林煤化公司需要制定详细的发展目标，企业的发展目标是企业生产经营活动的准绳。该公司可以从发展目标突出主业、集中精力做强主业等方面加强企业的核心竞争力；发展目标要根据自身实际情况适度放宽，不能太保守，抓住发展的机遇和动力；发展目标也应该集合多方面的专家和有关人员的研究，得到可靠的结论，不能盲目发展，在实施过程中一定要到

39、位，赢得竞争优势与机遇。第二，榆林煤化公司应该编制战略规划， 制定符合自身实际生产能力的生产计划。制定的发展目标不能脱离了企业的实际发展情况，目标过于激进、盲目追求市场利润，造成公司利润虚增。战略规划要明确公司发展的阶段与发展程度，并且制定各个发展阶段的主要而具体的目标，还要有明确的工作任务和实现目标的必要途径。第三，榆林煤化公司应该严格审议与批准发展战略，发展战略要符合国家行业发展规划与产业政策，同时也要符合国家经济机构战略性调整方向，在制定过程中不能频繁变动，更要突出主业，有利于提升企业竞争力。发展战略也要有可操作性，更要客观全面的对未来的机遇和风险进行合理的预测，对于存有缺陷的重大问题，

40、在董事会的审议中做出正确的调整方案。第四，榆林煤化公司要想持续不断的发展，就应该在原有的基础上不断创新，结合实际情况不断改进技术，适度创新，提高生产效率，加大盈利能力，该公司才能有更好的发展。第五，榆林煤化公司应该提高自己的发展理念，以资源为本、科技引领、发挥优势、创新致远，要求员工要不断拓展和充分利用各种资源，依靠科技进步，更新设备，加大技术投资，建立科研部，注重品牌研究，发挥比较优势，使企业未来的路走得更好。 （三）规范人力资源政策人是企业内部控制环境的中心，所以人力资源政策是企业内部控制环境的核心与基础。人力资源政策是内部控制环境的重要内容，经分析发现榆林煤化公司在人力资源政策方面存在不

41、合理性，针对其存在的问题，根据公司的实际情况，可以从完善人员结构、科学制定激励政策、加强人员退出管理机制等方面制定措施，以此来规范人力资源政策，具体完善措施如下：第一，榆林煤化公司应制定高管人员的引进和开发控制制度。该公司应根据自己的实际情况有计划的聘用人员，不断的调整人员的数量，使其不能过剩，也不能缺乏。在高管人员引进方面要经过严格的选拔，通过多个程序，多方面的要求，设置公开，公平，公正的制度。同时设置必要的岗前培训制度，不同岗位人员聘用标准，做到制度分明，标准合理，才可有良好的控制环境。第二，榆林煤化公司需要设置人员引进和开发控制制度，企业应该树立尊重知识，重视人才的文化，建立有效的人才团

42、队，建立良好的人才激励约束机制。建立健全的法律规章制度，加强日常管理。对一些关键的岗位人员，要做到保密工作，不可泄露企业的重要机密15。在企业内部弘扬和加强尊重知识，重视人才的企业文化氛围，鼓励员工钻研，客观评价绩效与考核，在员工与岗位之间形成科学的良性循环机制。第三，榆林煤化公司应设置合理的退出制度，根据不同岗位人员的退出要有不同的管理制度。对高管人员，审计是企业预防与控制高管人员退出风险最有效的方法之一。人力资源的有效性依赖于审计工作的正确应用，企业高管人员离任前，要根据有相关的法律法规进行交接。对技术人员退出企业时，要约定保密工作，不能泄露本企业的商业机密。对于一般员工，向其支付应有的薪

43、酬，对要辞退的员工，要给予充分的理由，避免不必要的风险。第四，榆林煤化公司在人力资源管理方面需要注重激励政策，了解员工真正想要什么。在节假日给员工适当的物质鼓励是非常重要的，因为该公司职工多为普通员工，给予可触摸的物质奖励会使员工更加对公司充满信心。第五，榆林煤化公司应该高度重视人员培训工作，岗前培训是员工快速进入正常工作的必经途径。只有员工正确认识并熟练掌握生产环节，才能提高生产效率。（四）落实企业社会责任企业社会责任是内部控制环境的重要内容之一，也是影响企业稳定发展的重要因素。榆林煤化公司作为地方性的大企业，其形象影响力也非常大，所以落实企业社会责任对其发展非常重要。然而由现状发现其在实际

44、生产过程中责任落实不到位，为了提高该公司的社会影响力，落实企业社会责任，可以从加强企业安全生产、提高产品质量、加大环境保护力度等方面制定完善措施，主要表现在以下方面：第一，榆林煤化公司高管人员应该对安全生产方面给予充分的重视，因为得到高管人员的支持与承诺是一个公司在社会责任管理系统中的关键所在，其对体系的建立，运行以及保持意义重大。同时要建立和完善履行社会责任的必要体制与运行机制，公司应将社会责任落实到生产经营的每一个环节中，建立和完善企业的社会责任考核体系。另外，还需要建立相关的责任危机处理机制，以防在发生安全事故时有补救措施，使公司损失最小。第二，榆林煤化公司需要有效控制产品质量风险，产品

45、质量的优劣直接影响到消费者的健康与安全。公司应忠实的履行对产品质量的承诺，真正尊重和维护消费者的利益，是公司的重要社会责任。在产品质量控制方面，公司应该建立健康产品质量标准制度，严格的健全质量控制与检验制度，并加强产品售后服务等。为了提高公司品牌形象和价值，公司需建立良好的社会责任报告制度，增强公司在公众心中的信任度，促进公司的竞争优势。第三，榆林煤化公司在追逐利益的同时，需要注重环境保护，具体保护措施包括多方面的，首先，公司可以转变发展方式，推崇绿色生产，绿色消费，实现清洁生产与经济循环发展战略。之后，公司需要依靠科学的进步与技术的创新，重点开发和利用可再生资源。然后，公司还应该建立和健全环

46、境保护与资源节约等监测考核体系。最后，加强公司的内部控制制度，在多环节进行监督，贯彻环境保护优先的理念，营造良好的环境控制氛围。第四，榆林煤化公司为了避免企业在促进就业和员工权益保护方面受到的风险，公司需要切实建立必要的制度与准则，来进一步明确本公司的经营管理理念与员工权益的保护。其具体措施有，首先，公司需要公平的提供就业机会，做到公平公正公开，为每位员工提供就业平台。之后，在招聘员工时，要加强对应聘人员的审查，争取聘到企业真正需要的员工。然后，公司必须建立和完善科学的员工培训与晋升机制，以此来激发员工的上进心。第五，榆林煤化公司应该建立健全税务管理制度，高度认识按时交税的意义，应由财务部专门

47、负责税务核算交纳工作，避免法律惩罚。（五）加强企业文化管理企业文化是企业的核心竞争力，加强企业文化管理至关重要16，榆林煤化公司在发展过程中制定的文化管理制度不仅企业文化观念淡薄，而且在实施过程中不到位，管理不善。为了完善该公司的文化管理制度，提高其核心竞争力，针对其存在的问题，可以从塑造企业核心价值观、推进文化创新、重视经营理念、管理理念等方面制定完善措施，来加强企业文化管理，具体完善措施如下：第一，榆林煤化公司需要塑造核心价值观，核心价值观是企业所特有的资产，是所有员工必须遵守的信条，其体现了企业团队合作精神。首先，公司需根据实际发展情况，挖掘本企业特有的核心文化，提炼核心价值。其次，公司

48、要确定自己的文化内容和目标，形成企业文化规范。然后，发挥领导带头作用，影响整个团队，营造积极向上的企业文化环境，得到全体员工的共同认可。第二，榆林煤化公司需要有其独特的文化内涵，首先，该公司应该推进文化创新，如果没有创新，企业文化就没有活力，更不会可持续发展。之后，企业文化必须与时俱进，适应新形势的变化，所以，企业要建立文化评估制度，明确评估的内容和方法，落实评估责任制。其次，企业要加强团队合作精神，多沟通多交流，人尽其才，为员工创造合作的环境与机会。然后，打造以主业为核心的品牌，增强企业的信誉，同时也提高员工的团队合作精神。最后，公司需要提高风险意识。第三，榆林煤化公司需要注重经营理念，它是

49、文化塑造中非常重要的因素，是企业文化的核心。具体方法主要有；首先，明确并认同诚实守信的企业经营理念，并建立必要的规章制度，提高内部控制环境。其次，充分体现以人为本的文化理念，人尽其才，凝聚人心，让每个人充分发挥自己的才能。然后，加强企业文化的理论教育与优秀典范的学习，树立企业模范，提高企业文化价值观。最后，鼓励领导带头，同时严格遵守企业诚信经营的文化理念，严格防范舞弊事件的发生，贯彻企业核心价值观。第四，榆林煤化公司必须高度重视并购重组中的文化整合。首先，企业在组织机构的设计方面，要考虑不同文化整合的因素，尽量做到科学整合求同存异，根据合并方式合理处理企业间的文化差异。其次防止文化冲突，一方面

50、要在治理结构层面上加强融合；另一方面，在内部机构设置层面上突出“一家人”思想，必须防止出现合并后不同企业员工出现“分拨”现象。第五，榆林煤化公司应该建立正确的管理理念，即“讲人本、求效率、明权责、重执行”，要求企业以温馨的人文关系关注员工成长，以科学的运行机制提高工作效率，以合理的职能划分明确管理权，以强烈的职业责任提升全员执行力，按现代化标准提高企业管理的科学化水平。17五、结论一个良好的企业内部控制环境，在增强企业凝聚力和提高员工积极性方面具有重要意义，同时还可以推动企业的高效发展，提高企业竞争力，所以企业应该高度重视内部控制环境的建立与健全。煤化企业是国家能源的重要组成成分，其有效的发展对国民经济的提高具有重要意义。本文以榆林煤化公司为研究背景，主要从内部控制环境的五大要素，如组织机构、发展战略、人力资源、企业社会责任、企业文化等方面具体研究，并得出以下结论：第一，针对榆林煤化公司组织机构有名无实，即股东会、监事会、经理层没有发挥实质性作用等问题，制定重视股东会、健全董事会、监事会等措施，以提高组织机构运行效率。第二，针对榆林煤