电力企业纳税筹划管理研究

1、    电力企业纳税筹划管理研究    杨栋摘要：在市场经济中，电力企业是自主经营、自负盈亏、独立核算的实体，追求利益最大化是企业的终极目标。在税法许可的前提下，利用税法赋予的税收优惠或选择机会，设计纳税筹划方案尽量使企业的纳税负担最轻，是企业一种普遍的行为。本文在纳税筹划的理论研究基础上，深入对电力公司涉及的主要税收法律政策以及电力行业纳税筹划经验的了解，通过对电力公司的纳税环境和管理现状的分析，说明电力企业在纳税筹划方面不仅可能而且必要并结合电力公司的生产、经营、投资、理财和组织结构等实际情况，提出电力企业在纳税筹划方面一些建设性建议，从而使得电力企

2、业税负减轻，提高企业竞争力。关键词：电力公司；纳税；筹划：f810.42 ：a：1005-913x（2014）11-0098-02一、引言在市场经济中，电力企业是自主经营、自负盈亏、独立核算的实体，追求利益最大化是企业的最终目标，而企业的生产经营必然会带来纳税义务，税收支出代表着企业经济利益的流出，导致衡量经济效益的主要指标税后利润的减少，其为利润的减项。而税收是国家凭借其政治权力参与社会财富的再分配活动，其实质是对纳税人经营成果的无偿占有，不能给企业带来收入，因此企业从根本上来说有减少税收支出的主观愿望。但企业的税收支出作为国家财政收入的主要来源，有相关的法律制度作保障，也不是能够随意减少的

3、，否则，被认定为漏税、偷税、抗税等违法行为，会受到相应的处罚，反而增加支出。因此，作为重要的节税手段，纳税筹划已经被越来越多的企业所重视。在遵守国家法律、法规的前提下，在税法许可下，利用税法赋予的税收优惠或选择机会，设计筹划尽量使自己的纳税负担最轻，是企业一种必要的行为。而电力企业在我国国民经济运行中发挥着不可或缺的作用，因此，研究电力企业纳税筹划具有重要的意义，同时可以使企业的税收行为更趋合理，减少不必要的浪费，实现利益的最大化，帮助电力企业调整优化内部管理机制，提高经营管理水平。由于电力行业的国家控制和自然垄断，电网企业通过“开源”，即通过营销手段扩大市场容量，通过提高售电价格推动收入增长

4、相当困难，因此电力企业要在市场竞争中实现结构调整和要素优化，就应该把策略重点放在“节流”上，而在企业内部成本压缩空间有限的情况下，通过纳税筹划控制税款支出，就变得相当的重要。二、电力企业纳税筹划的重要性和必要性（一）电力企业纳税筹划的重要性随着社会市场经济的发展和国家电力体制的改革，电力建设市场的格局逐步被打破，电力企业的竞争越来越激烈。电力企业要实现企业全方位管理，降低成本，取得经济效益的最大化，使企业应对激烈的竞争环境和提高自身的发展水平。我国税收法律体系得到更好的发展与完善，在强调纳税人要履行的各项纳税义务的同时，纳税筹划已经被越来越多的企业采用，以期降低企业纳税成本，实现利润最大化。电

5、力企业需要深入研究新税法及实施条例，正确掌握和熟练运用税收筹划的方法，遵循科学的税收筹划原则，结合企业自身的实际情况，取得真正的纳税筹划成功，为电力企业节约税收成本，提高经济效益。（二）电力企业纳税筹划的必要性我国在加入wto的大背景下进行电力体制改革，电力市场竞争越来越激烈化，通过打破垄断引入竞争而提高经济效益，加强企业生产成本的管理越来越成为电力企业更加重视的关键。把握税收成本对生产经营与投资决策的影响（如所得税增值税与资源税改革均与电力税收成本相关），了解我国税制的内容与方向，对电力企业的纳税筹划来说是非常必要的内容和工作，地国内税收政策的调整，税制设计、税收负担、征管制度等方面都要求电

6、力企业必须进行纳税筹划的工作，从而更好地实现企业的经济效益。三、电力企业纳税筹划现状及存在的问题（一）管理者对企业纳税筹划存在认识误区由于电力企业的自然垄断性，其运行体制和经营机制几乎是沿袭国有企业的传统模式，管理者对企业纳税筹划认识上有误区，并且税收政策掌握不够，不能紧跟税收政策变化而灵活应变。（二）缺乏竞争意识电力企业具有国有企业的通病，竞争意识匮乏。即使有许多产企业实行年薪制改革，但由于各个承包单位只为完成承包指标，而不顾整体利益，结果导致许多经济行为多纳税甚至重复纳税。（三）纳税筹划层次低现有的纳税筹划是低层次的、粗放的，基本上只局限在提高成本和费用方面，甚至有些做法与纳税筹划相背离，

7、是不合法的逃税行为。四、电力企业税务筹划基本原则（一）避免应税所得的实现电力企业的主营业务收入是通过销售电量来实现的，采用避免应税所得并不是说要避免企业的经济所得，而是要让企图通过减少电量来降低收入的可能性不大，避免应税所得就是要合法的取得不被税法认定为是应税所得的收入。例如，企业购买国家重点建设债券和金融债券应按规定纳税，但企业购买国债的利息收入不属于应纳税所得额。所以，企业财务人员可以根据这一政策，合理避税，当国债利息率高于重点建设债券时就可以购买国债。（二）推迟应税所得的实现纳税的推迟可以通过推迟应税所得的方式得以实现，推迟纳税不单可以让纳税人占用这笔资金，还可以让纳税人从中获得利率进行

8、贴现的好处，以此减少将来应税款的现值。（三）控制企业的资本结构股本筹资、负债筹资是企业对外筹资最基本的两种方式。这两种方式都可以为企业筹措到资金，但这两种筹资方式在税收处理上不尽相同，所以企业在进行税务筹划时就应当对筹资方式加以慎重考虑。企业会计做账时，股息不能计入成本，支付利息能计入成本，企业的两种筹资方式都需要给投资者回报，所以我们从税务角度看，借债比股本筹资有利的多。（四）利用税收优惠政策 电力企业应当充分利用现行的西部大开发所得税优惠政策进行行之有效的纳税筹划。五、电力企业纳税筹划的方法（一）了解纳税流程纳税企业要详细了解纳税流程做好纳税筹划工作，纳税企业必须要先了解基本的纳税流程，为

9、做好纳税筹划工作作出前提和保障。纳税人必须要了解所做业务涉及到的所有税种，所有税种的税收标准，所有税种的税率，每个税种与业务相适用的税收政策、法律及法规的规定，采取何种具体征收方式，业务每个环节具有的税收优惠政策，业务每个环节可能存在的税收法律或法规上的漏洞等等，要认真详细地掌握税收内容方面的情况，进而准确、有效地开展企业的纳税筹划工作。（二）账目具体清楚纳税企业认真纳税，实现涉税零风险电力企业初级纳税筹划首先要实现涉税零风险，就是纳税人的账目要具体清楚，申报正确的账单，所缴纳的税款要及时、完整，任何关于税收方面的处罚都杜绝出现，处在没有任何风险的税收方面，或是税收风险极小甚至是可以忽略不计的

10、良好状态。实现涉税零风险，可以使企业账目更加清楚，利于企业的健康发展，也可以减少企业不必要的经济和名誉损失，纳税人要依法认真治税，减少“人治”因素的干扰，重视合法权益税收的维护。（三）纳税筹划与会计处理结合电力企业在进行纳税筹划时，要利用一些科学合理的筹划方法，结合企业的会计处理工作对现行税收政策进行分析，进而找准与企业业务相适应的筹划突破口。企业的所有经营业务和过程最终都要在财务账目中加以反映，纳税人会计处理方法的优劣，都会直接反映出纳税筹划内容在会计处理上的恰当与否，因而要对会计处理工作和纳税筹划做好相应的结合完善，争取做到最佳纳税筹划。六、电力企业纳税筹划的建议（一）提高电力企业纳税筹划

11、意识电力企业要开展纳税筹划工作，管理高层和财务负责人员建立起纳税筹划意识是关键。纳税筹划是一项严密细致的规划性工作，必须依靠管理层和财务负责人员自上而下的紧密配合和支持。企业管理层和财务负责人员要积极主动地提高纳税筹划的意识，税收征管形势、了解税法、了解主管税务官员和被查处机率，在做出决策之前会尽可能精密地计算各项行动方案的成本或代价，加强纳税筹划工作。（二）培养专业的高素养电力纳税筹划人才纳税筹划是一项具有相当高度的要综合性、科学性的经济活动，有效进行纳税筹划，达到涉税零风险，取得企业的最大经济效益，培养电力企业内部专业、高素质的纳税筹划人员是非常重要的。纳税筹划人员是进行纳税筹划的关键和主

12、题，必须具备会计、财务等专业知识，并全面了解、熟悉企业整个投资、经营、筹资活动；筹划人员必须熟悉国家的财务会计准则和会计制度；必须对税收政策法规进行充分分析和掌握，找到实施税收筹划的合理空间。对各项税收政策运用所产生的税后收益有正确的评估，做出最有利的决策，以确保税收筹划提供的纳税方案可以获得税务机关的认可。（三）把握税制动态和主动权我国现行的税务法律、法规还不够完善，税法变化频率较快，税收环境不稳定性增价了电力企业的纳税筹划成本，增加了经营结果的不确定性。税法是处理国家与纳税人税收分配关系的主要法律规范，随着经济情况的变动或配合政策而修正。掌握国家税收政策精神和改革动态，了解税务机关对“合理

13、合法”的界定，是纳税筹划重要的前期工作。电力企业要做好纳税筹划工作必须随时掌握国家税制的最新动态，与税务机关或中介机构合作取得必要的内部资料或是从税务机关获取免费的税收法规资料、从图书馆或电子网站查询等收集税制资料，把握主动权。纳税筹划贯穿于生产经营的全过程，是一个系统工程，要求企业通过对自身应税行为预见性的安排来进行系统、全面及长期的具体规划。电力行业在现阶段仍是国家控制的垄断性行业，要在激烈的市场竞争中立于不败之地，电力企业作为市场经济的一支生力军，必须不断降低内部成本、提高生产效率，努力压缩外部税收成本。因此，电力企业应在遵从国家税收法律法规的基础上，以降低企业整体税负为指导原则，进行纳税筹划。而电力企业在进行纳税筹划的实务中，必须充分考虑到纳税筹划的成本和纳税流程设计的严密性，通过节税、避税、涉税零风险、税收转嫁等具体措施进行筹划，促进电力企业整体经济效益的良性发展。参考文献：1 师金林.浅谈新会计准则执行对企业的影响j.科海故事博览：科教创新