浅议期间费用的预算控制

1、    浅议期间费用的预算控制    每个企业在成长过程中或多或少都会有一定的预算，或者是书面的，或者是口头的，预算在企业日常生产经营过程中就像一根指针一样，指导着企业的生产销售，控制着企业的费用开支，在一定范围内保证着企业目标利润的实现。经历了全球金融风暴之后的企业，无论大或小，如何在萧条的经济环境中生存并发展壮大？大部分企业在销售增长乏力的情況下选择了节流，压缩成本费用。期间费用能够直接造成企业资源的减少，作为一种资源的耗费，因为不能计入产品的成本进行核算而往往容易被管理者忽视，而预算控制是控制期间费用的有效方法之一。一、期间费用的含义、期间费用预算

2、控制的含义1.期间费用的含义期间费用是企业当期发生的费用中的重要组成部分，是指本期发生的、不能直接或间接归入某种产品成本的、直接计入损益的各项费用，在日常的生产经营过程中，与生产制造没有直接相关，会计处理中未将其归集至产品成本，从而容易忽视其对广义成本的影响。期间费用包括管理费用、销售费用和财务费用，狭义的费用就是期间费用。2.期间费用预算控制的概念期间费用的预算控制是依据企业的总体预算的计划要求，结合近年的统计数据和各个分项特点，考虑未来期间存在不可预测性上下浮动调整，为达控制期间费用之目的而编制的预算计划。预算编制完成后，各级执行部门要严格执行该计划，并在一定期间（半年或一年）对各执行部门

3、的执行情况进行考核，对完成预算指标的给予奖励，对超出预算的给予惩罚，做到奖罚并举。预算的控制，要结合企业的整体业务计划，不能因为单纯为了控制而控制，而对有发展前景的项目支出进行卡减。二、期间费用预算的编制预算控制的最终落脚点在财务部门，资金的支出是通过财务部门管理的，但是预算的编制是需要各个部门协同参与，基层业务部门的参与是预算编制是否有效的关键一环，因为直接对外支出的是基层业务部门及业务人员，他们对支出的需求是最直观和最清楚的。编制预算时，如果基层业务部门及人员很少参与或者不参与，预算编制人员对基层的意见反馈不能很好地理解或者不够重视，就会导致编制的预算成为“山间竹笋，嘴尖皮厚腹中空”，削弱

4、了预算控制的作用。因此，期间费用的预算编制应该是“由下而上，上下结合”的方式，理想的编制方式会广泛听取各个层级部门和人员的意见和建议。本人认为较理想的预算编制程序如下：（1）成立预算编制委员会，首先由其根据企业管理当局确定的预算方针、目标提出企业期间费用的总目标和各部门的任务，然后把上一年的期间费用的历史数据准备好下发各部门，历史数据包括上年的各部门固定费用和变动费用，对于变动费用要提供收入跟费用的比率，比如销售部门的差旅费上年为50万元，销售收入上年为5000万元，这样可以确定差旅费跟收入的比为0.01。（2）各部门基层主管根据预算委员会提出的目标和本部门应完成的任务编制工作范围的费用预算。

5、各归口主管花费大量的精力，熟练把握本部门预算要求及财务数据等，并与财务部门比对相关数据，使相关预算接近现实，并具可操作性。（3）各部门管理人员审核基层报送的预算。各基层主管编制完归口预算后交由主管部门领导审核，层层把关，不断在修改中完善起来。（4）预算编制委员会进行协调和汇总，既要考虑企业的总目标，也要反映实际情况。（5）最后版本的预算经过多次修改并达到董事会等管理层的要求后，由董事会批准确认，预算编制委员会将批准后的预算传达至各个执行部门，并以目标责任书的形式明确并固定下来。（6）设立预算控制考核小组，建立预算考核机制。在预算总目标的前提下，设月度考核、季度考核和年度考核任务，对完成任务的情

6、况进行评比打分，并根据相关指标的比例进行奖励，对未达要求的部门，按照同等的标准，找出原因，进行改进和警示，必要时进行惩罚，做到考核的奖惩并举。三、如何对期间费用的预算进行有效控制1.分解指标，细化预算实施预算控制的重要前提是编制清晰明确、可操作性强的预算，如何编制这样的预算呢？首先需要将预算细化，将预算指标逐项分解，并落实至各预算执行部门、各执行环节，从而形成全面、完整的预算执行体系。（1）预算指标的归口分级管理归口分级管理是指合理安排企业内部各部门预算控制的权责关系，基层归口管理部门编制预算，并上报期间费用预算管理部门，由其审核后进行汇总。以预算管理部门为主管部门，按财务、生产、技术、人力资

7、源、销售、行政事务等管理结合起来，这样逐层细化、分解，落实至各个部门、环节、岗位中去。（2）预算指标的时段分解预算指标的时段分解即预算指标的年度制定与分季分月落实，就是要合理安排预算期内各项预算指标在各季度、各月份的平衡和实施。以年度预算为总依据，将其按月、季分解，分为月份和季度预算，把预算的年度制定与季度月份结合起来，通过分解确保年度预算实现。2.执行与监督并举预算的控制是否有效，编制是前提，执行是保障，只有华丽的预算编制，无法执行，只能是“纸上谈兵”，所以要严格把控预算执行环节，注意费用支出的申请、审核、审批支出等的关键控制点，严控各项费用支出，并对预算执行过程与结果进行监督。（1）在费用

8、申请阶段，要在发生期间费用前提出申请，向具有审批权限的上级部门主管递交详实、清晰的申请报告。申请金额要在分级归口的费用开支额度之内。（2）费用审批时，审批人员按照分层归口的费用审批规定，检查自己是否有审批资格，要审核资料是否真实完整，内容是否清晰，并严格检查开支的合法性、合理性和经济性，必要时与申请人及财务部门沟通；审批核准必须有审批人员签章以示同意。（3）财务部门作为预算控制的最终控制环节，对相关期间费用支出项进行审核处理时，首先落实是否有相关预算，对没有预算的相关支出，原则上拒绝入账，暂缓执行，经过相关部门反馈和沟通，如果确实存在特殊超支的要求，需要补办调整预算手续；如果有预算，应当根据经

9、批准的费用支出申请对发票、结算凭证等有关凭据的真实性、完整性、合法性及合规性进行严格审核，确保达到要求后按照企业费用结算办法办理各项费用开支结算业务。（4）由预算委员会协调企业内审部门对各二级单位在预算执行过程突击审查，并在期末根据财务部门的汇总结果实施定期审查。3.重视预算的调整符合战略发展方向的产业，允许个别部门的费用在上年度基础上有所突破；凡不符合公司重点发展的产业或行业，原则上不追加额度。预算调整的本质是预算的重新编制，对于预算控制管理来说，预算的调整和预算的初次编制具有相同的作用，要高度重视预算的调整。预算调整存在的主要问题是调整依据脱离实际情况，凭空捏造。企业要建立科学的预算调整体

10、系，制定相关预算调整的规章制度，规范预算调整程序，减少人为主观干预；各级领导层和各执行部门要重视预算，不能轻易调整预算，即使调整，需要严格执行预算调整程序，维护预算控制的权威性；预算控制管理部门对预算调整进行调查研究，严格审核调整依据的真实性、完整性，并对预算调整提出自己的意见和建议。4.定时进行差异化分析和考核企业制定出预算控制之后，要对其执行情况进行定期的分析和考核，这样能使预算的控制更有效，使执行部门更了解預算过程控制的重要性。通过预算执行的分析找出编制和执行差异的原因，执行部门根据原因加以纠正，并会对后期的预算更加重视；预算控制的考核，需要企业建立相应的考核制度和考核体系，预算完成的好，进行奖励，预算完成的差，进行惩罚，促使执行部门更有效、更严格地执行预算计划。预算考核体系的建立需要公正、科学、合理的考核评价指标，考核结果及相关责任逐一落实至预算管理部门，由预算管理部门去督促执行部门，这样能增强预算管理部门加强预算过程控制的积极性，最终达到各部门联动，提升预算控制质量的效果。要做好期间费用的预算控制，必须做好事前预算编制，事中预算执行控制，事后预算考核，正确解决在控制中认识不足，制度不严，考核不规范等一系列问题，加强期间费用预算控制制度的建设，使预算在保持合理弹性的范围内达到理想结果。参考文献：1冯晓飞.小议企业期间费用的