水利事业单位内部控制存在的问题及对策研究

1、    水利事业单位内部控制存在的问题及对策研究    向辉煌摘要：全面深化改革的关键历史时期，水利事业单位想要更好的发展，抑或更好的达成改革目标就需要更为积极地进行内部控制，借助内部控制能力的增强带动综合管理能力的提升以促进自身发展也十分可行。通过对部分水利事业单位内部控制状况进行分析可以发现，水利事业单位内部控制中依然存在着很多共性问题，这些问题严重制约水利事业单位发展。本文将对水利事业单位内部控制中存在的问题进行分析，就如何更好进行内部控制提出合理化建议。关键词：深化改革;水利事业单位;内部控制现代企业管理理论中，内部控制被看作是多种管理与控制类活

2、动的总称，科学合理地进行内部控制更是事业单位健康发展的重要保障。水利事业单位一直以来的发展状况较为稳定，但最近几年里，水利事业单位发展的内外部环境出现了很大变化，改革的不断深化更加倒逼水利事业单位在内部管理活动开展上进行不断的调整、优化和创新。内部控制视角下，水利事业单位管理上的不足也逐渐演变为了具体的内部控制问题，鉴于此，探寻出相应内部控制问题更好解决的一般性策略也尤为必要。一、水利事业单位内部控制概述水利事业单位内部控制是指其自身作为主体时所进行的，旨在促进自身更好发展的系列管理与控制类活动总称。与企业等组织不同的是，水利事业单位并不以利润获取为最终发展目标，其进行内部控制的目的目标在于更

3、好将自身职能予以发挥，更好地对资金等资源予以合理化配置与运用。整体上来看，国内水利事业单位内部控制的能力和水平已经有了较好提升，但深化改革目标达成的压力相对较大时，传统的内部控制理念、模式与方式方法的实际有效性大为降低，继续沿用以往的内部控制理念或方式方法来驱动内部控制活动开展并不可行。正因如此，如何在新时期更为有效的进行内部控制也是水利事业单位需要认真思考的现实性问题。二、水利事业单位内部控制中存在的问题（一）内部控制受重视程度较低虽然内部控制相关活动的开展对水利事业单位而言具有重要意义，但鲜有水利事业单位能够给予内部控制以足够的重视和支持，思想意识层面对内部控制的认识存在局限性，且内部控制

4、活动开展无法得到有效支持时，良好的内部控制环境也无法形成，内部控制活动开展的顺利程度也相对较低。例如，很多水利事业单位中缺乏基本的内部控制制度，由于没有具体的内部控制制度作为支撑，内部控制活动的开展便很难得到指导和规范，很多内部控制资源也会处于显著和浪费的状态之中。不仅如此，通过对水利事业单位现有的内部控制问题进行分析能够发现，内部控制受重视程度較低是很多问题产生的诱发因素。一旦内部控制的受重视程度无法获得有效提升，精准且有效的内部控制活动也无从开展，水利事业单位的内部控制能力自然会处于较低状态。（二）内部控制缺乏重点与规划很多水利事业单位看似在积极地进行着内部控制尝试，但内部控制总体进程较为

5、缓慢，且内部控制成效并不明显，究其原因，内部控制缺乏重点与规划的影响不容小觑。水利事业单位中，内部控制缺乏重点与规划已经成为了一种十分显著的问题。水利事业单位中，内部控制资源均相对有限，内部控制活动的开展本身需要对内部控制资源进行利用，但在尚未对内部控制事宜进行较好规划时，不仅内部控制资源无法得到较为有效与合理的配置，很多内部控制事务在解决和处理上的难度也会大为增加。流水账式地进行内部控制尝试已经被证明无法较好促进水利事业单位的发展及基础职能履行，一旦无法对内部控制事宜进行科学有效的规划，水利事业单位在内部控制活动开展上也会陷入到越发被动的境地之中。（三）内部控制评价与监督机制缺失水利事业单位

6、中内部控制相关评价与监督机制大多处于缺位状态，特别是在那些对内部控制事宜较为忽视的水利事业单位中，与内部控制直接相关的评价与监督机制也并不存在。内部控制本身是一个动态过程，水利事业单位内部控制的过程也是响应管理与控制类活动开展的过程。在缺乏内部控制直接相关的评价与监督机制作为支撑和保障时，水利事业单位很难对内部控制进程实际状况形成较好的认知，相应的管理与控制类活动开展的方式方法选用很容易带有一定的盲目性色彩。而在缺乏与内部控制直接相关的监督机制时，各个层面内部控制活动开展中存在的问题便无法在第一时间被发现和解决，相关问题长期存在于内部控制体系内也势必会严重削弱内部控制的有效性，甚至会引发具体的

7、管理风险产生。三、水利事业单位加强内部控制的对策（一）构建完备的内部控制体系水利事业单位加强内部控制首先要构建出一个完备的内部控制体系，并将其作为各项内部控制活动开展的基础与支撑。具体来说，通过内部控制制度建设，围绕着内部控制制度来进行内部控制体系的建设和丰富也十分可行。例如，武汉市某水利事业单位将内部控制权责关系、一般内容、主要目标、基本原则等在制度中予以了细化，并将内部控制目标分配给了不同的职能部门与个人，内部控制目标也成为了内部控制活动开展的有效指导。得益于这种尝试，该事业单位内部控制能力与水平有了很大程度提升，最近几年时间里，具体内部控制问题产生的概率也大为降低。其它水利事业单位需要认

8、识到内部控制制度建设与体系丰富的重要性，并将完备的内部控制体系构建作为内部控制活动开展的前置性工作，以此来为内部控制活动的高效开展营造出一个较好环境。（二）明确内部控制重点与方向水利事业单位内部控制资源相对有限时，更好地明确内部控制重点与方向不仅可以提升内部控制的层次性，更加能够带动内部控制有效性的提升。水利事业单位想要更好地进行内部控制就需要结合自身实际，将内部控制的重点与方向明确出来。例如，大连市某水利事业单位在2017年进行了动态管理尝试，在内部控制层面其将财务层面的内部控制作为核心部分，并基于“业财融合”的视角，通过全面预算管理体系构建使得财务层面内部控制成为了有效的内部控制媒介。20

9、17年，该事业单位成本支出同比增长仅为4.2%，较之以往下降了1.9%，这表明财务层面内部控制可以成为水利事业单位内部控制的重点。各规模水利事业单位可以对这一做法进行效仿，即将财务层面内部控制作为内部控制体系中的核心，有重点、有侧重地进行内部控制尝试。（三）确立内部控制相关评价与监督机制水利事业单位加强内部控制应当确立出与之相对应的评价与监督机制，事实证明，单纯依靠内部控制体系运转很难支撑起各个层面的内部控制活动开展。且伴随着时间的推移，水利事业单位各个层面内部控制活动开展中很容易会出现这样那样的问题。这一情形下，内部控制直接相关的评价与监督机制可以较好的发挥出保障性作用，确保内部控制活动可以

10、在较为正常的状态下进行。具体来说，水利事业单位需要指派专人成立内部控制评价与监督主体，并在细化出了评价与监督标准后，定期对内部控制活动开展进行评价与监督。借助常态化的评价，水利事业单位需要更好地进行内部控制状况分析，并在内部控制方式方法选用层面进行一些调整;通过持续性的监督，水利事业单位则要不断发现内部控制中存在的问题并进行有效解决，将内部控制问题解决的过程作为内部控制能力提升的过程。四、结语综上所述，水利事业单位不仅要给予内部控制及足够的重视和支持，更加要将不同层面的内部控制工作落实到实处，避免内部控制最终流于形式。值得注意的是，水利事业单位内部控制问题产生的原因会存在一些差异，且内部控制问题在实际表现上也会存在一定不同。对于水利事业单位而言，且在进行内部控制相关问题解决，抑或是提升内部控制能力时也要坚持从自身实际出发的