我国高校内部控制现状及对策研究

1、    我国高校内部控制现状及对策研究    陈梅摘要：我国高校内部控制存在很多问题，限制了我国高校管理工作的有效进行。就目前而言，加强高校内部控制管理与监督，是目前我国高校加强内部控制建设的主要途径。鉴于此，本文采用文献和案例分析相结合方法，分析我国c高校内部控制制度现状及问题，并有针对性地提出一些健全和完善c高校内部控制制度的对策和建议，以期能有效地加强我国高校内部控制建设。关键词：高校;内部控制;对策与建议基金项目：院级重大课题：重庆财经职业学院内部控制建设与实践（编号：2018wt001）阶段性研究成果一、引言目前，我国高校内部控制存在很多问题。

2、高校内部控制不足限制了我国高校管理工作的有效进行，也引起了社会各界的极大关注。为了改善我国高校内部控制现状，提高高校管理工作效率，本文以行政事业单位内部控制规范（试行）为依据，采用文献和案例分析相结合的方法，分析我国c高校内部控制制度现状及问题，有针对性地提出一些健全和完善c高校内部控制制度的对策与建议，以期能有效地加强我国高校内部控制建设。二、c高校内部控制概况（一）c高校概况c高校是某市人民政府举办，国家教育部备案，某市商务委员会、教育委员会主管，财政全额拨款，以财经类专业为主，具有独立颁发普通高等教育专科学历资格的全日制公办普通高等职业院校。学院占地710亩，建筑面积16万多平方米，教学

3、设施设备齐全，图书馆藏书40多万册。现开设22个高职专业，在校学生9500多人，面向全国10多个省（直辖市、自治区）招生。现有教职工400余人，其中教授17人、副教授58人、博士5人、硕士研究生194人。学院继续加强内涵建设，推动外延发展，力争早日建成具有鲜明财经特色的市内一流、全国知名的优质高职院校。（二）c高校内部控制现状分析总体上讲，c 高校非常重视内部控制建设。为更好地贯彻和落实行政事业单位内部控制规范（试行）文件精神，加强廉政风险防控机制建设，今年c 高校对全校内部控制问题进一步提高了学校精细化管理，展开了内部控制建设情况自查。1.单位层面单位主要负责人承担内部控制建立与实施责任情况

4、：包括主持制定工作方案情况，明确工作分工情况，建立内部控制组织架构，健全工作机制情况，充分利用信息化手段情况;单位内部控制领导机构成立情况;单位主要负责人在单位内部控制领导机构中担任负责人的情况;班子成员在单位内部控制领导机构中任职情况;开展内部控制专题培训情况;开展内部控制风险评估情况;内部控制牵头部门落实情况;内部控制监督部门落实情况;分事行权机制建设情况;分岗设权情况;分级授权情况;关键岗位轮岗机制建设情况;专项审计机制建设情况;内控信息系统建立及内控要求嵌入信息系统情况。2. 业务层面单位经济业务制度制定与流程说明梳理情况：预算业务管理、收支业务管理、政府采购管理、资产管理、建設项目管

5、理、合同管理。具体包括制度建立情况，流程梳理情况，流程图编制情况;不相容岗位分离情况。以不相容岗位分离情况为例，自查：收款与会计核算，重点检查收款岗位及人员与会计核算的岗位及人员，且两个岗位为不同的人员;支出申请与内部审批，重点检查支出申请岗位及人员与支出申请审核（批复）的岗位及人员，且两个岗位为不同的人员;付款审批与付款执行，重点检查付款申请、批复岗位及人员与付款执行的岗位及人员，且为不同的人员;业务经办与会计核算，重点检查收款、付款岗位及人员与会计核算的岗位及人员，且为不同的人员。3. 监督层面监督层面分为内部审计和监察。其中，内部审计包括六大业务审计制度建设情况，六大业务审计流程梳理情况

6、，六大业务审计表单设计情况，对纪检、巡视、监察、审计、财政等校内外检查发现的问题是否建立了清单及跟踪管理机制，经济责任鉴定是否清晰，处理程序及流程是否清楚，审计部门自身的风险点排查及整改措施;监察主要包括有关制度的建立、流程梳理及风险点排查情况。经过内部控制建设情况自查，发现c高校内部控制存在以下问题：（1）内部控制意识薄弱。在宏观上c 高校非常重视内部控制，但还是有一些人对内部控制的积极性和参与度不高。（2） 组织运营结构不完善。c 高校各部门间缺乏必要的交流与配合，部门间不能很好地相互制约、相互平衡，影响内部控制制度有效性。（3）单位经济业务制度制定与流程说明不清晰。部分业务流程不直观，流

7、程图编制不简洁明了甚至缺少流程图;不相容岗位分离存在漏洞。（4） 内部审计工作不全面。对纪检、巡视、监察、审计、财政等校内外检查发现的问题缺乏清单及跟踪管理机制;经济责任鉴定不清晰，处理程序及流程不简洁明了。三、加强我国高校内部控制对策及建议（一）提高高校管理层内部控制意识提高学校高层的内部控制意识能够在内部控制制度建设中充分考虑到高层的意见，使高层也参与到学校内部控制建设中。同时，让管理层在履行审核和监督职能时，听取并参照审计处关于内部控制问题出具的审计意见和审计报告。（二）强化全体教职工内部控制意识促使学校从管理者到全体师生都能自觉贯彻执行国家法律法规和学校的各项规章制度，提高基层教职员工参与内部控制活动的积极性。（三）健全业务层面的控制活动健全业务层面的控制活动，具体包括预算业务管理、收支业务管理、政府采购管理、资产管理、建设项目管理、合同管理等业务的制度建立情况，流程梳理情况，流程图编制情况;不相容岗位分离情况。参考文献：1方婷.我国高校财务内部控制问题研究d.江汉大学，2017.2谢莎莎