事业单位财务管理中的内部控制研究

1、    事业单位财务管理中的内部控制研究    张沛摘要：自行政事业单位内部控制规范（试行）发布实施以来，事业单位积极推进内部控制建设，取得了初步成效。但尤其是财务管理中的内部控制仍存在很多薄弱环节和亟待解决的难题，如财务内控意识薄弱、预算控制不力、内控制度不完善、固定资产管理不强、票据管理不当等。为了改变这种不利的情况，事业单位应该从实际运营情况出发，自上而下全员增强财务内部控制意识，加强预算控制，完善财务内控制度，强化资产存量清算和政府采购控制，规范票据管理，从而充分发挥出内部控制在单位财务管理工作中的作用，实现自身的持续稳定发展。关键词：事业单位；

2、财务管理；内部控制党的十八界四中全会通过的中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定明确提出：“对财政资金分配使用、国有资产监管、政府投资、政府采购、公共资源转让、公共工程建设等权力集中的部门和岗位实行分事行权、分岗设权、分级授权，定期轮岗，强化内部流程控制”。事业单位必须加强内部自身管理，制定一套严格的制度和有效的控制，来加强廉政风险防控机制的建设，这其中的关键就在于通过有效控制实现对权力的制衡监督，保证财政财务收支的真实、合法、效益，维护资产管理安全完整，防止损失、滥用和毁坏等不良行为的发生。一、事业单位财务管理中内部控制的重要性分析事业单位财务管理内部控制主要是指利用会计工作和会计信

3、息来监控、约束、调整、规划单位的经济活动，继而提高单位的经济管理能力，保证资产的完整性与安全性1。通常内部控制在事業单位财务管理中的重要性具体表现为如下几点：有利于完善管理制度。事业单位通过内部控制，可以构建完善的管理制度，形成科学系统的管理体系；同时利用切实可行的监督体制来强化财务管理活动的约束性，使各项工作有章可循、有法可依，进而促进事业单位的良性发展。有利于保证财务信息的可靠性与真实性。事业单位加强内部控制，明确财务管理人员的职责，合理分配工作，通过相应地控制制度来保证会计资料的相互制约以及财务管理权力的分散。这样不仅可以避免财务管理工作中出现错误，推进财务管理的精细化发展，还能提高会计

4、资料与信息的可靠性和真实性，为事业单位的相关活动提供科学的指导2。有利于保证资产的完整性和安全性，防止公共资金使用中的损失浪费。二、事业单位财务管理中的内部控制问题分析（一）财务内控意识薄弱规范明确了单位负责人对内部控制的建立健全和有效实施负责。内部控制建设是“一把手”工程，其财务管理水平的高低直接关系到事业单位的总体管理水平。首要问题就是增强财务人员的综合素养，如果财务管理人员缺乏较强的内控意识，不能充分意识到内部控制的重要性，则会严重降低单位内部控制的水平。其次，很多事业单位人员认为内部控制只与财务人员相关。（二）预算控制不力首先，支出预算不明确。事业单位在支出预算执行控制过程中，没有以支

5、出金额和业务性质为依据划分支出控制责任，相关领导人没有通过联签或集体决策的方式来控制重要业务支出，支出业务流程与审批权限不明确，没有科学的措施来控制“三公”经费，不能严格按照标准进行经费预算控制3。其次，收入预算控制不强。财务部分在收入预算执行控制时，没有认真核对收入合同、实际收款、发票等，也没有及时查明不一致的原因，导致收入外流；由于管理和制度等因素的影响，对应收款项的催收与管理力度不强，继而引发财务坏账。最后，忽视预算管理。没有及时与预算执行部门进行沟通，人员配置不到位，忽视预算执行的分析和监控工作，难以保证预算编制的准确性和及时性，不利于预算控制目标的实现。（三）内控制度不完善目前大部分

6、事业单位的财务规章制度相对成熟，但是由于各种因素的制约，如执行力度不足、制度不完善、意识不强等，仍然难以满足市场经济的客观要求。内部控制对事业单位的发展具有重要的意义，而有些事业单位的管理层没有充分认识到内部控制的作用，无法形成科学的管理制度，不能很好地指导和约束财务工作。事业单位在实际管理事物中，财务管理制度相对陈旧与僵化，不能适应事务工作的开展要求，制度执行较为随意，没有按照规章制度要求办事，无法充分发挥相关制度的作用。（四）固定资产管理不强会计工作是事业单位中的重要内容，具有一定的服务性和公益性色彩，但是在实际发展过程中，由于没有规范设置会计，责任制不够明确，导致单位财务管理工作难以顺利

7、进行，账本中不能真实反映出单位财务的实际情况，无法有效控制各种支出4。事业单位在资产管理方面除需要完善相关制度外，还存在其他的问题，如未有效结合财务管理、预算管理与资产管理，对资产的监管不到位，资产管理责任不明等，这些都在很大程度上影响资产管理与财务管理的效果。（五）票据管理不当部分事业单位在财务管理工作中，没有制定严谨的措施来管理票据和财务，如统一放置开具与票据、未分开保管重要印章等，致使一些财务人员或领导贪污单位财务或挪用公款等现象的发生。此外，事业单位在票据管理和财务处理等方面不当，往往会使部分人员利用自身职权对原始票据进行造假，用虚假发票骗取报销，进而造成单位资产的严重流失，影响会计信

8、息的可靠性和真实性。三、加强事业单位财务管理中内部控制的有效策略（一）增强财务内部控制意识，树立全员参与意识由于财务人员的业务素质对财务信息质量具有一定的影响，因此事业单位在财务管理工作中，应该保证相关人员都是持证上岗，然后定期开展相关的指导培训及教育工作，积极制定考核制度，有效提高财务人员的专业知识技能与职业素质。另外，单位领导干部应该树立内部控制的意识，对其相关知识加以了解和掌握，严格按照相关政策来落实内控制度，并带头学习相关的财务管理政策法规，高度重视财务管理工作，提高自身综合素质，实现财务管理工作的顺利开展。 （二）加强预算控制第一，加强支出预算执行控制。事业单位对支出控制责任进行划分

9、时，应该以支出金额和业务性质为基础，明确支出业务流程和审批权限；要求领导层集体决策重要的业务支出，或者是由多人共同经办。同时单位可以利用月通报制度来控制“三公”经费，让各部门人员都能清楚了解“三公”经费的实际情况，采取有效措施来控制支出预算5。第二，加强收入预算执行控制。财务部门在实际工作中，必须要认真核对发票、收入合同与实际收款，及时了解不一致的原因，然后采取有效的措施来避免收入的流失；同时做好应收款项的催收与管理工作，定期对账、及时下达相关的收款通知，建立责任追究制度和清收制度，备查登记已核销的坏账收入，保证账销案存。第三，重视预算管理。财务部门在预算编制活动中，应该加强与预算执行部门的沟

10、通，定期与预算人员和部门领导进行碰头会，主动协调解决遇到的问题。当然财务部门也要加强预算控制系统的应用，对系统运行的改进要求和使用意见进行汇总，进而健全预算控制系统，为预算控制信息的利用和提取提供信息化保障。（见图1）（三）完善内控制度，加强内部监督事业单位要想加强财务管理中的内部控制，必须要建立科学有效的控制制度，强化自身管理，对各种工作的管理制度及规范加以完善，从而加快资金的回收速度，有效约束和规范工作人员。如事业单位可以改变以往过于笼统的管理制度，适当细化各项工作的管理制度，如将资金制度细化为费用支出制度与使用制度等，保证各项工作的有序实施6。加强单位层面的内部控制，严格做到不相容职务相

11、互分离，决策执行监督三权分立。制定和履行“集体决策制度”，严格执行“一把手”不直接分管人事、财务、基建和物资采购的制度，授权审核与执行分开。深圳市事业单位取消行政级别和推行职员制，实行由各方组成的理事会管理制度，通过民主的方式进行管理、决策和监督，是在体制方面改革的一个重要尝试。事业单位开始更加注重管理的顶层设计，实行集体研究、专家论证和技术咨询相结合的议事决策机制。加强会计核算和财务监督。很多事业单位成立了财务核算中心，会计核算集中化可以有效缓解财务人员编制不足的问题，对各种财务问题进行规范，能在一定程度上保证会计信息的准确真实和合法。但需要注意的是要从顶层设计开始提高财务核算中心的监督地位

12、，使其切实有效得起到监督的作用。（四）加强政府采购控制和资产存量清算建立健全政府采购预算与计划管理、政府采购活动管理、验收管理等政府采购内部管理制度。事业单位应进一步明确相关岗位的职责权限，确保政府采购需求制定与内部审批、招标文件准备与复核、合同签订与验收、验收与保管等不相容岗位相互分离。对政府采购活动实施归口管理，建立政府采购、资产管理、财务会计、内部监督、纪检监察等部门互相协调、相互制约机制。资产存量清算是财务管理工作中的重要环节，也是事业单位实现资产使用效益与资源优化配置的重要手段。切实执行固定资产定期盘点制度，财务、管理、使用三部门应定期进行固定资产盘点，保证账证、账账、账实相符。如果

13、事业单位没有做好财务清算工作，不仅会影响闲置资产的管理，无法保证资产的完整性，还会影响财务管理和会计核算工作的顺利实施。因此在清算资产管理环节，事业单位必须要按照“合理调配、分工管理、统一领导、物尽其用”的原则，采取切实可行的措施对闲置资产进行管理，保证资产的合理流动。（五）规范票据管理事业单位涉及的业务范围十分广泛，使用的收款票据较多，而由于款项的不同，内部结算的营业发票与收款收据、财务部门的正式收据等采用的會计核算方法也不同，因此科学解决收款票据管理问题显得尤为重要7。为了实现收款票据的规范管理，必须要做到以下几点：认真核对票号，客观真实反映应上缴的各项支出和收入，严禁延迟审核已开完的票据

14、，严肃处理在票据方面出现问题的财务人员；规范填写票据，保证票据数字与内容的准确性和真实性；实施不相同岗位相互分离制，让多人分别负责票据的审核、收款、填开及保管等工作，从收款的内容与性质出发，正确使用票据；实施授权审批制度，各项支付和支出情况应由专人签字，保证单据及其相关附件的完整性，使每项支出有据可查；建立系统完整的责任体系，使每单具体到相应的负责人，并且由单位内部领导共同签署与商议重大的支出条目，协商同意后方可实施，以免造成资金的损失。四、结束语综上所述，内部控制是事业单位财务管理工作进行自我调节与约束的重要机制。事业单位内部控制的缺失严重影响了财政资金和国有资产的安全和使用效率。因此管理者必须重新审视本单位内部控制的状况，从制度的制定到执行，财务人员的遴选到培训，对人、财、物进行全方位动态管理控制。参考文献：1李猛.事业单位财务管理中的内部控制问题探析j.现代商业，2013，02：196-197.2陈颖.浅析事业单位财务管理与内部控制相关问题及对策j.财经界（学术版），2013，07：149-151.3李雪艳.浅析如何加强事业单位财务管理的内部控制j.现代经济信息，20