浅谈企业货币资金内部控制

1、摘要货币资金是指企业的生产经营资金在周转过程中处于货丁形态的那部分资佥。它 对企业u常的交易和事项的正常进行都是不可缺少的。在企业的u常生产经营中，会 发生熏fi性的、人量的、有关货币资金的收款和支付业务以及其他货币资金支付结算 的相关性业务。所以一个企业经营管理状况的好坏直接与货币资金内部控制龟着密不 可分的关系。本文主要通过认识企业货币资金内部控制理论与实践的前提下，结合现代企业货 币资金内部控制的现状分析并且提出企业货币资金pj部控制在企业经营管理中存在 的问题及原冈并根裾相关货|丁资金业务情况提出相应的应对措施。最后为保障企业经营运行处于r好的状态提出个人观点总结。关键词：货币资金内部

2、控制；内部会计控制abstractmonetary fund refers to the enterprise production and operation of the capital in the process of turnover in monetary form part of the money. it normal daily transactions and events of the enterprise are indispensable. in daily production and operation of the enterprise，will happen

3、a lot of，repeat of the collection and payment of monetary funds, and other monetary fund payment and settlement business. so the stand or fall of an enterprise operation and management status directly and the internal control of monetary fund of the intimate relationship.in this article, through und

4、erstanding the enterprise internal control of monetary fund under the premise of theory and practice，combining the current situation of the modern enterprise internal control of monetary fund analysis put forward the enterprise internal control of monetary fund in the problems and reasons existing i

5、n the enterprise management and according to the relevant monetary fund business situation put forward the corresponding countermeasures.finally to ensure business run in a good condition puts forward personal opinions.keywords： monetary funds internal control； internal accounting control目录第1章企业货币资金

6、内部控制的基本概述11.1企、ik货币资金的基本概念11.2企、ik货币资金内部控制的基本概念1第2章企业货币资金内部控制的目标及原则22.1企、ik货币资金内部控制的目标22.2企、ik货币资金内部控制的原则3第3章企业货币资金内部控制存在的问题及原因43.1企、ik货币资金内部控制存在的问题43. 2企、ik货币资金内部控制存在问题的原因8第4章建立完善企业货币资金内部控制的对策104.1建立企、ik岗位分工制度104.2建立企业授权批准制度114.3建立企业货币资金管理制度124.4建立企业票据印章管理制度124.5建立企业监督检查制度13*吉i仑14参考文献15& i射16第1

7、章企业货币资金内部控制的基本概述1.1企业货币资金的基本概念企业货币资金是处于货币形态的资产，是处于流动最快的那部分资产，货币 资金既讨以直接支付各项费用和用于清偿各种债务，也川以随时随地用于购买所 需商品物资及支付差旅费等各种费用。企业货币资金大致可以分为三部分分别是 现金、银行存款、其他货旧资金。1.2企业货币资金内部控制的基本概念我w内部控制规范一基本规范（试行）规定企业应当对货币资金收支和保 管业务建立严格的授批准制度，办理货币资金业务的不相容岗位应当分离，机关 机构和人员应当相互制约，确保货旧资金的安全。企业货币资金内部控制主耍目的是针对货币资金的一系列监督控制策略。货 币资金内部控

8、制需要以企业内部控制制度为基础，通过各种内部控制制度来保障 资金的安全完整1左凡.企业货币资金内部控制的探讨期刊论文j2013.2j谢力.浅谈建立与完善货币资金内部控制制度的措施.北方经济.2012.。在企业经营活动的各项过程屮，货m资金是起着非常重要的 地位。根据企业h常的收支及正常业务引起的偿还负债部分等等都是需耍企业在 货币资金存量方面保持一定的库存量，但是从另个角度考虑，如果一个企业存在 过多的货币资金留存量又证明其屮货币资金是处于闲置的状态。因此，介业设立 适当的货币资金控制制度是至关重耍的，设立与完善货币资金内部控制制度对丁 防止贪污舞弊行为、保护企业货币资金的安全完整、提高货币资

9、金的使用效率都 有着及其重要的意义121。第2章企业货币资金内部控制的目标及原则2.1企业货币资金内部控制的目标货币资金|a）部控制是非常严格的执行w家有关货币资金管理的重耍法规，依 据我国对货资金内部控制所制定的有关法律法规，非常严密的审核现金及银行 存款在收支方面的用途，保证现金以及银行存款在收支各方面的合法合理性。建 立完善的货币资金部控制来对舞弊贪污等一切不良行为做好防范，这样一来才 能使会计资料的安全完整与准确得到优质的保证，才能满足h常生产运营的基木 需求。同吋除y建立个人的基木法制观念和个人的基木道德素养之外，更重要的 一点是把控好在实施货币资金部控制这一阶段所釆取的措施与手段，

10、全面建立 健全货币资金内部控制制度，这样才能有效防止货币现金的丢失、被盗、以及违 法乱纪行为的发生，以保持货币资金的合理性、安全性，提高货币资金的使用效 率与获利能力。2.1.1规范企业会计行为，保证会计资料真实、完整。会计法的立法宗旨是：“规范会计行为，保证会计资料的真实、完整，加 强经济管理和财务管理，提高经济效益，维护社会主义市场经济程序。”管理就是 做出决策，信息就是决策的根本依据，建立健全冇效的内部控制制度，町以通过 编制和执行适当的内部控制程序，科学、合理地对职能范围进行划分，要建立相 互协调、相互制约的管理机制和及时、迅速的信息反馈系统等，以此来保障所提 供经营管理信息的及吋准确

11、，这样就口j*以尽口j*能的避免或减少在n常会计在n常 经济活动中出现错误的几率。2. 1.2堵塞漏洞、消除隐患，及时发现、纠正错误及舞弊等不良行为；杳错防弊，保护资产安全与完整是实施企业内部控制的基木目标。为保证所 投入资木的安全、完整，也是当代企业管理荞关心的重点所在，因为资产是所有 从事经营活动介业的基本物质保证。试想，若一个介业单位在资产管理方而经常 发生未经许可进行偷窃盗用、贪污、损失浪费现象非常严重的恶劣行为的话，那 么这个企业单位能够正常运营管理的可能性就是几乎为零了。由此可知&好的资 产管理对一个介业是多么的重要。为此，如果想保证企业资产的安全性与完整性，首先一方面是得

12、注重企业员 工的职业道德水准与自我觉悟意识水平，但是在保证在此基础之上想让企业能够 有序的良好运营是远远不够的，更关键的是在建立一套合法合理的、实用性强的、 有效的、货币资金制度。所以在保证企业货币资金的安全与完整、杜绝由于内部 员工的恶劣行为导致企业货币资金的损失等就成为建立健全、完善企业货币资金 内部控制制度的乂一目标。2.1.3确保国家有关法律法规和企业内部规章制度的贯彻执行。企业为实现其经营标之前应该根据国家有关货资金的法律法规下实行， 在以不述背国家法律法规的前提下实行一系列经营管理与决策。企业管理者做好 决策之后需耍与|a）部全体职工认真执行、默契配合来达到较高的效益，促进0标 的

13、实现。在实行企业制定的制度外还要及吋的发现企业内部职员的违法行为，并且做 到赏罚分明，在w家法律法规的前提下，有效落实并贯彻执行是实施|a）部会计控 制制度的又一口标。2.2企业货币资金内部控制的原则2. 2.1企业单位需要实行岗位的分工和职务的分离原则。企业需把涉及到货币资金内部控制的和关不和容的岗位需要分别设有不同的 职员上任。2. 2.2企业应该严格的将企业产生的经营收入的现金与经营支出的现金分离。企业需严格的将企业收入与支出分离入账，不得随意华支。2.2.3企业根据授权批准制度实行支出款项。企业实行支出款项需严格授权批准程序通过稽查及吋发现和纠正货币资金管 理屮存在的问题，以改善货币资

14、金的管理。第3章企业货币资金内部控制存在的问题及原因3.1企业货币资金内部控制存在的问题3.1.1案例分析江苏环球通信电缆集团有限公司孙菊林、陆林江投资设立的w内合资有限责 任公司，于2002年4月2 h经苏州市吴江工商行政管理局批准登记，并领取企业 法人营业执照，实收资本人民币20,666万元，经营范围为通信电缆、光缆、铜丝、 塑料光纤、塑料光纤器件、工业跳线、导光板生产销雋;纸浆销售；自营和代理各 类商品及技术的进出口业务。（依法须经批准的项目，经相关部门批准后方可丌展 经背活动）贵公司原注册资本为人k币15,066万元，根据江苏环球通信电缆集团有限 公司股东决定和修改后的章程规定，贵公司

15、增加注册资本人民币5, 600万元经, 变更后的注册资本为人民币20,666万元，实收资本为人民币20, 666万元。并由 江苏天平大彭会计师事务所有限公司苏州分所审验，于2010年12月1円出具 苏天会验s字（2010）第312号验资报告验证。众所周知于2015年2月份贵公司 由丁企业法人陆林江私自利用公司的大部分货币资金进行对外投资导致环球集团 面临了濒临破产的状况，且集团内部存在相互勾结贪污的情况屡次发生尤jt是在 出纳与记账人员这一部分，其屮出纳员张某与财务人员李某已成为该集团犯错众 所周知的对象，由丁环球集团的企业法人拥有多年丰富的生意往来且其名下具有 多家关联企业，而这些关联企业必

16、将会由于环球企业货币资金链的断裂面临危机。一、案例屮的关键点：从上可看出环球集团一人几乎独揽了集团|a）部资金的使用权。集团规模较大 且内部员工相互勾结情况严重，集团管理层监督管理不严。从上所叙述可以得知环球集团法人因投资有误缺乏对货币资金运用的风险意 识，但使环球集团濒临破产的原因不仅仅丁此而已，该公司pd部员工李某担任环 球集团的财务人员而且平时与出纳员张某关系甚好，所以二人将客广收取的押金 保证金私自纳入二人腰包不做记账处理也不做库存现金流入处理等丁 是私设小金 库。这种情况时常发生这种不良状况，由于环球集团公司运营模式巨大，李某平 时向本公司同事以请吃饭喝酒为由向该同事要来公司有意向合

17、作客广的名单及联 系方式，李某以该集团财务人员为由承诺与有意合作客户达成合作协议并向客户收取高额的好处费。同时李某利用工作之便利故意将银行存款日记账的余额算错， 这样就可以掩饰利用转账支票套取现金的恶劣行为。同时环球集闭択任出纳员张 某与外企业人员和互勾结，张某用该环球集团的银行账户进行转移资金和套取物 资，并将其占为己有。这种手法是外企人员首先将款项汇到本环球集闭账户，再 将本环球集闭账户套取现金或转入其他企业的银行账户，这样就收付和抵了，不 记银行存款日记账；出纳员张某进行以上手法成功后没有被发现胆了以然大丫起 来专门对环球集i才i内部监督管理制度不严密的漏洞动起了歪脑筋，他与财务人员 李

18、某运用账户余额平衡的会计原理，采取了领取银行存款利息不记账的行为将其 占为己有，再将该环球集团的贷款利息按照规定抵消和应的银行存款利息后记入 了财务费用，在刀终结息时只记银行贷款利息而不记银行存款利息这样银行存款 日记账余额就会小于实际数额，然后再将利息支出部分的款项不入日记账，余额 就会q动平衡丫。二、案例总结该集i才i现金的内部控制存在重大的漏洞，首先是企业法人陆林江没有对货币 资金的止确全面的认识，也没有具备良好的风险意识，陆林江应该在用货币资金 投资的时候进行风险评估再与各个股东开股东会进行对外投资的决议。再者是环 球集闭内部监督管理实在是不严密，作为一个注册资本上亿的集i才i居然没有

19、一个 良好的监督管理机构，才会出现下部员工私设小金库、出借集团账户、套取利息 等不良的行为。再者有企业现金及金库的日常管理和监控除有专人负责管理外， 还要有监督机制以及专人定期与不定期交叉进行检查与抽查。保证账务登记与实 际库存做得到账账和符、账实和符。还有最重要的一点是各企业员工在担任和关 的财务及会计人员时应具备良好的职业道德，为人应诚实本份、不做作、做到求 实务实，以在在其司务其职的工作态度为企业实现利益最大化。三、上述是环球集团濒临破产之前存在的集团内部货币资金管理的漏洞。接 下来是环球集闭在濒临破产时审计师所出具的部分审计报告。审计范围自2014年1月1日至2014年12月31 口止

20、资产货币资金期末余额其屮：现金0银行存款312, 511.63其他货币资金7，398,040.00合计7, 710,551.63审计情况释义:我们未取得银行对账单的银行存款期末余额为154, 081. 23元，占银行存款期 末余额2%,主要为贵公司在吴江外地区开立的银行账户以及银行余额较小的银行 账户。我们已向贵公司的主要存款银行发出了银行询证函4份，询证总金额为人民 币477, 383. 94元，美元1，264, 444. 15元。截至报告比我们收回的银行询证函为 1份,银行确认金额为人民币15, 350. 05元，美元1，264, 444. 15元卜表示市计报告屮环球集团应收账款分析应收账

21、款账龄分析及百分比账龄金额比例坏账准备一年以内75, 359, 347. 5381.64%一一年以上16, 946, 765,3118. 36%合计92, 306, 112.84100%审计情况释义：我们已向贵公司的主要客户发出了往來洵证函2份，询证总金额为 16, 946, 765. 31元。截至报告日，我们收回的往来询证函为0份，客户确认金额为0o根据以上审计报告可以看出环球集团2014年的货币资金中的现金为零，这是 一个极不正常的状况，因为在集团的日常经营屮通常吋会发生一些小的管理费用 如职员出差的差旅费的报销、小额的办公费、规定份额内的备用金等等一系列相 关以库存现金支付的费用。这一点

22、就证明该集团内部现金的管理是极育可能的已 经发生了纰漏。再者是企业的银行存款余额也较少为312511. 63元仅仅只占货卬资 金的4.1%，且收回的银行函证为洵证总金额的3. 2%,较大金额的是其他货币资金 为7398040元占总货币资金的95. 9%,但是在收回的函证中显示的也较少。所以可 以看出企业对于其他货印资金管理的不严密性，针对于环球集团来讲该集团应该 合理的控制好其他货币资金领用的限额。加强货币资金的管理，这对公司是尤其 重耍。从另外一方而可以看出该环球集团存在大量数额的应收账款且这部分应收账 款占实际总资产份额较大也是占营业总收入的大部分，虽然可以看出该集团表面 上皮收账款较多企

23、业的运营收益不错，但我们知道集团内部的皮收账款最终是耍 周转为货m资金的这使得应收账款周转天数较长，也就是反应了该环球集团对于 放收账款周转为货m资金是比较困难的，所以我们放该做好对放收账款的监管与 催收，这样才能更好的周转为流动的货m资金，使得企业管理者们能够更好的运 用货币资金提高货币资金的使用效率。3. 1.2企业外币内控制存在的问题企业的外币业务在不同外币的折算以及用记账本位币以外的货币进行的款项 收付、往来结算和计价业务屮存在的漏洞（1）账户设置不合理、不合法。有外币存 款和现金的企业应分别对人民币和各种外币设置“银行存款h记账”和“现金h 记账”进行明细核算；对丁其他涉及我外币业务

24、的会计账户，也应设置外币明细 账户进行明细分类核算对于存款和借款应按外币名称设置明细账；对于应收应付 款应按客户名称和外币设置明细账同时根据需耍还而已设置“汇兑损益”账户， 用来核算企业的外币存款、外币现金和以外币结算的各种债权、债务等业务发生的汇兑损益（企业汇兑损益数额较小时，也可并入“财务费用”账户核算，不设 置“汇兑损益账户”）。在实际工作中，有许多企业对外币业务的会计账户设置不 合理、不合法。如有的企业发生的汇兑损益业务较多，数额较大时，未专门设置 “汇兑损益”账户进行核算，而是将其并入“财务费用”账户中。还有的企业对 外币存款和现金业务未分别按人民币和外币设置“银行存款日记账”和“现

25、金日 记账”进行明细核算（2）记账木位币的处理不止确、不合规。记账木位币可由企 业选择，但一经确定，不得随意更换，如需要更换，要经主管财政机关批准，并 在财务状况说明书中予以说明，采用外币作为记账本位币，编制的会计报表需折 算成人民币。但在实际工作中，有的企业不按规定办（3）汇率及折合计算不合规。 企业发生外币业务时，所采用的外汇汇率、折合时问及汇兑损益的计算方法不正 确、不合规。企业发生外币业务时，应将有关外币金额折合为记账本位币金额。 折合汇率釆用外币业务发生时间的市场汇率，也可以釆用业务发生当期期初的市 场汇率，由企业自行选定，但一经选定，便不可随意更换。刀份终了，企业应当 将外币现金、

26、外币银行存款、债权、等外币账户的余额，按照期末市场汇率折合 为记账木位币金额。按照期末帘场汇率折合的记账木位币金额与账面记账木位币 金额之问的差额，作为汇兑损益处理。在实际工作中，存在的许多采用的外汇汇 率、折合时问及汇兑损益的计算方法不正确、不合规的问题。如有的企业发生外 币业务，将有关外币金额折合为记账木位币金额时，折合汇率未采用业务发生时 的市场汇率或当刀1日的市场汇率，而是采用市场调剂进行折算，造成折合汇率 在各期变动幅度过大的问题。乂如：有的企业对计算汇兑损益的逐笔结转方式与 集中结转方式在年度内随意变更，造成汇兑损益在同一年度各有关会计期间内不 均衡、不合理，影响各有关会计期问财务

27、成果的真实性与正确性等。（4）汇兑损 益的会计处理不合规、不正确。在实际工作中存在的对汇兑损益的会计处理不合 规、不正确问题，主要是将应计入当期损益中的汇兑损益，计入有关财产价值中; 或者将应计入有关财产价值或幵办费中的汇兑损益，计入当期损益；对于开办费 中的企业筹建期问发生的汇兑损益，其摊销或转销期短于5年等。3.2企业货币资金内部控制存在问题的原因3.2.1没有建立完善的内部会计控制体系，或者虽然至立但形同虚设企业建立一种高效合理的|a）部控制对其经营管理控制目标是很有必耍的。在当代企业管理制度下，企业员工的分工都应该明确，使得各职能部门之问对企业 业务活动能得到有效的组织、制约等。从企业

28、目前的实际情况来看，主要存在以 下w方面的原因（1）万事都有针对性，乜拈企业的货币资金内部控制的管理，然 而正是当代企业缺少了针对自身企业与之和匹配的货币资金内部控制制度，或者 是企业根本就没有货币资金制度。（2）是货币资金内部控制制度内容还是存在不 够具体、明确、规范，如员工责任不够明确、运作程序不够规范、操作不够方便等33. 2.2部分领导者滥用手中权力，具体业务经办人员素质不高现在各企业部分领导滥用职权的恶劣行为屡见不鲜，为了行事方便有的主管 人员或者领导干部仗着自己在企业的权力，为丫一己私事，竟然完全不顾内部控 制制度的存在为所欲为，而具体业务经办的相关会计人员又被迫于领导的威逼施 压

29、，尤其是在办理货币资金业务吋不按规章制度办事，使企业货币资金a部控制 制度严重失效，甚至有些企业领导直接安排自己的近亲属从事相关的会计工作， 这部分人根木不具备从事会计工作的条件，完全忽视y企业的内控制度平恨浅谈企业货币资金rt部控制存作的问题及相应对策j交通财会。2010 樊珊珊.企业货内部控制存在的问题及对策j.会计之友，2013。3. 2.3对企业货币资金内部控制的监督检查力度不够企业仅仅冇一套完整的货币资金a部控制制度是远远不够的，还必须设置冇 与之相匹配的监督评价机制。真正的做到执法必严，速法必究，这是会计监督的 关键，也是会计所有控制的重点。有的企_业仅仅建立了内部会计控制制度，却

30、没 冇建立与之对应的监督管理制度和规范，无法考核a部控制的具体情况，所以， 再完善的a部控制制度对企业来说也无济于事。3.2.4忽视货币资金内部控制的关键点货币资金发生主耍是常报销现金的收支和银行的收支业务，所以企业耍想 管理好货h3资金就必须从这两方面入手。从现金和银行存款内部控制现状看，大 多数企业并没有注重员工岗位的分工建立等，导致了现金、银行存款漏洞的发生。第4章建立完善企业货币资金内部控制的对策4. 1建立企业岗位分工制度企业往往是存在较多的关联岗位，若是将这些职位就仅仅由一人承担的话， 就会使部员工出错和舞弊的可能性增加。因此，企业应该根据具体工作岗位的 性质合理的设置货资金岗位的

31、分离制度，做到相关关联企业的岗位的职责和权 限明确到位，以确保在处理相关货资金的业务的不相容岗位相互分离、制约和 监督。企业对不相容的分工制度是企业部会计控制的最核心的一部分。这一分 工制度能够使会计人员在办理实际的由货而资金引起的经济活动吋，有关人员能 够明确职责权限，相互制约，相互牵制5j洪尖聪.浅论企业货币资金内部控制.期刊论文j2013.。企、ik应明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容工 作内容的相互分离、监督和制约。货03资金业务不相容职务岗位分工制度应包括 以下几点（1）货资金产生的经济活动主要是涉及到出纳与会计这两个职位，而 这两个职位是不相容的，所以严格禁

32、止仅巾一人承扪，而是根据企业自身的具体 情况设置大于或者等于w个持有会计从业资格证书的合格人员分别担任。货币资 金业务主要是涉及收款、稽核、付款等一系列的步骤。会计人员主要是从事货币 资金总分类的会计账务处理，包括资金核算、稽核、总账登记、编制会计报表等 相关会计工作，所以从事会计的工作人员禁止同吋担任出纳职位。担任出纳职位 的工作人员应根据货资金所产生的经济活动进行收付款业务的操作，也包括与 银行相关业务联系的工作内容。（2）办理货币资金等一系列经济活动吋应该设置 合适的相关合格人员，并且以企业实际货而资金引起的经济活动为基础然后在这 基础之上进行岗位的轮换。因为货03资金是企业内部经营管理

33、的重要交换工具， 既可以用来作为财富资木金的存储又可以用来进行一系列的为购进资产的支出， 众所周知货币资金是流动性最强的流动资产当然也是最容易被挪用的。所以企业 进行岗位定期或不定期的轮换是能够帮助企业管理者及吋地发现货币资金制度的 漏洞也能够起到一定的制约作用同吋也是不断对货币资金管理制度完善的必耍过 程。（3）企业招聘过来办理货资金业务的出纳或茗会计的前提就是持有会计从 业资格证书、具备专业的会计知识与技能、对国家所颁布的与货而资金有关的法 规与制度都应非常的娴熟。（4）办理货币资金业务的出纳和会计应当具备良好的 职业道德、刚正不阿、为人正直、遵纪守法、公正、诚实守信、视企业的利益为 自己

34、的利益、不贪图小便宜、不钻企业货币资金管理的漏洞，不断的提高会计业 务素质和职业道德水平。（5）企业是不可以由一人办理该企业所有货币资金的业 务。4.2建立企业授权批准制度企业应针对货资金产生的经济活动业务的授权这一部分应严格设置与落 实，明确每一个部门与员工的责任与权限，同吋明确审批人对货币资金经济活动 业务的授权范閛与批准方式，严格规定好每个职员的权限范閛与工作要求。众所 周知货资金是最具有流动性的，也决定y个企业能正常运营的命脉。为了防 范一系列越权与贪污行为设置严格的授权批准制度尤为重耍，授权批准制度主耍 包括（1）审批人应以货币资金授权批准制度为前提在自己的授权范闹内进行审批， 严格

35、禁止越权审批。经办人应当在职责范閛内，根据审批人准予批准的业务内容 办理相关货币资金业务。例如经济贸易中从事商品的买进与卖出业务，经办人对 审批人涉及越权审批的货币资金应该拒绝办理并且同吋向有关部门或者领导反映 情况。（2）企业在设计货资金业务授权审批制度吋，可以建立相关措施，企业 根据不同银行账号幵设银行存款h记账。（3）企业所有银行存款的幵设与注销都 需要根据正规的批准手续执行。（4）在企业发生大额的货资金业务的支出事项吋 必须事先对支出的用途与口的进行核准。企业应当按照规定的程序办理货币资金收支业务。在对货币资金业务的控制 屮，支付的控制是一个非常重要的关键点，应当设置具体的授权审批环节

36、（1）支付 申请。在企业的相关部门或茗个人需要支用货币资金吋，应该向审批人提交货币 资金的支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等容，并附有经济 合同或有关证明。（2）支付审批。审批人根据其职责、权限、和相应程序对支付 申请进行审批。对不符合规定的货资金支付申请，审批人应当拒绝批准。（3） 支付复核。复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支 付申请的批准范閛、权限、程序是否正确，手续或茗相关争证是否齐备，金额计 算是否计算正确，支付争位、支付方式是否妥当等等。复核无误后，交出纳人员 办理支付手续。（4）办理支付。出纳人员应该根据复核无误的支付申请，按规定 办理货而资

37、金支付手续，及吋登记银行存款h记账和现金h记账；集体审批。对 于重要的货资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并且建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为5。4.3建立企业货币资金管理制度在以w家颁布的与货币资金有关的法律法规的前提下，企业货币资金的闪部 管理是一个重大的内控管理工作。所以我们企业在以国家颁布的有关货而资金的 法律条文外还必须根据自身企业的性质特点建立具体明确的货资金管理制度， 才能更好的做到货币资金的部控制。货币资金管理制度应主耍包括以下几方面（1）企业应该严格控制好库存现金的限额领取的管理，在超过企业库存现金限额 的部分库存现金应该及吋的送存银行避免库存现金的流

38、失。企业在规定好每笔领 取的限额吋一经规定就得做到严格的ia）部控制以保证现金的安全性。（2）企业必 须以现金管理暂行条例的条文为依据，与木企业的现金开支规定的范閛相结 合。在不属于该企业规定的现金开支范閛应该按照企业相关规定进行企业的银行 账款结算业务。（3）企业发生的现金收入不能直接用丁支付企业自身幵销支出， 而是直接将企业产生的这部分现金收入及吋存入银行。如果企业因为经营管理的 需要而华支现金的，应该事先报经开户银行审查批准。企业产生的货而资金收入 需及吋地入木企业银行账户，不得凭借自己的工作方便进行套用企业货币资金用 于个人融资、私自设小金库，更不能隐瞒管理茗进行账外设账或茗压根就不入

39、账 的恶劣行为。（4）企业应当严格遵守银行结算纪律，不准签发没有保证的票据或 者远期支票，套取银行信用，不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的 票据，套取他人和银行资金，不准违反规定开立和使用银行账户7。4.4建立企业票据印章管理制度为了企业货币资金业务得以有序的运作，企业的票据与印章的领用与保存也 是需要根据企业规定的制度使用，也是对货币资金使用合理、合法的保证。所以, 在货币资金内部会计控制制度中，是一项不町缺少的重要内容。（1）企业应当在 建立严密的票据与印章的管理制度之上，明确企、ik运营中发生各种领用、保管、 背书等经济活动的职责权限和办事流程，并且需要专人保管与登记票据与印章

40、领 用记录以防票据及印章的丢失或者盗用。同吋票据的保管与印章的保管不能仅仅 交由一人保管必须做到职责的分离。财务部门应该定期或者不定期的核对各项法6艾明公司管理制度现用现查内蒙古人名出版社20127j福建竹会汁从业资格考试辅异教材编写组财经法规与会计从业道徳屮同财经经济出版社2009 12定票据是否齐全进行帘核，编制凭证及时入账并且妥善保管，在签署票据后的和 关票据的凭证应该及时的签字与加盖收讫或者付讫的印章以表示结算。同时在存 根联记录收款人，金额，日期等，并与和应的应付凭证核对，所开票据金额如与 审批金额不一致，应该查明原因。（2）企业应该加强银行预留印鉴的管理。属于 企业内部财务专用章应由专人进行保管,个人名章必须由本人或其授权人员保管, 最需要注意的一点是企业应禁止交由一人对货币资金收支款项所需要的而全部印 章。各种印章不得仅存放于一处必须分别存放于各处，也是需要分别由他人保管 不得一人保管严禁将自己保管的印章私自交由他人保管。除此之外，保管印章的 人员应当负责和应印章的监印责任。4.5建立企业监督检查制度为保证货资金业务内部控制会计制度实施的奋效性，根据我国内部控制 规范-货币资金（试行）的耍求，企业应当建立对货币资金内部会计控制的监 督检查制度，对货而资金