内部控制审计审计方案

1、内部控制审计审计方案-资本性支出业务流程审计方案单位名称中国网络通信集团公司xx公司审计覆 盖期间工作底 稿编号填写人审阅人日期内部控制审计步骤完成日期工作底稿索引1分析流程目标和流程风险并根据经营环境和/或经 营战略的重大变化进行修订。2根据经营环境和/或经营战略的重大变化修订关键 运作要素。3取得有关资本性支出业务流程的现行政策和程序 记录，评价其是否及时更新和充分适用。4了解并记录被审计单位资本性支出业务流程的组 织架构和管理模式（如：集中采购或分散采购） 及在物资采购架构中各级公司的职责分工。流程目标关键运作要素1资本性支出采购遵循公司管理制度和规定进行合格供应商的选择2资本性支出采购

2、以公平交易价格进行与供应商关系成本控制j购入资产质量可满足项 目建设的需要i3资本性支出购入资产质量得以保证4资本性支出项目所涉及的相关资产和应付账款记 录及时、真实、准确和完整，并符合有关会计准 则的要求5对资本性支出的购买、使用、保养和授权的职责 存在适当分离，减少舞弊的发生流程风险对应流程目标1有关资本性支出的政策和流程可能未能良好建立和纪录；2对个别供应商可能存在依赖性；2,33供应商选择可能未建立在公平公正基础之上；2,34合格供应商名录的建立和修订可能未经充分授权；2,3可能未能对供应商表现进行定期评价，以保证供应商资质的 延续性；2,36资本性支出可能未经适当授权或批准；7采购人

3、员可能未就其与供应商的利益冲突做出充分声明；2,58采购合同的签订可能不符合现行法律法规；1丁采购合同可能未能予以良好和保密保管；11()资本性支出采购设备种类及质量可能不能满足特定项目的需 隶；1,3流程风险1 对应流程目标1112采购价格可能未以公平交易价格确定；2采购合同进度可能未被有效跟进，以确保与工程进度的配 合；41314大量计划外采购可能导致资源的不合理利用；1资本性支出项目所涉及的相关资产和应付账款记录可能不及 时、真实、准确和完整；415采购支付可能未按照发票金额及合同约定进行并经充分授 权；4,516可能出现重复付款；417可能未能建立适当的对资本性支出的购买、使用、保养和

4、授 权的职责分离；318对财务管理系统和资本性支出相关管理系统的访问和修改可 能未经授权；4,519资本性支出实际执行成本可能超出预计或经批准的成本范 围；120可能由于未遵守合同条款要求或有关法律法规，导致合同索 赔、项目停滞或政府处罚。1单位名称中国网络通信集团公司xx公司审计覆 盖期间工作底 稿编号子流程立项和招标填写人日期内部控制审计步骤审计范围*完成 日期工作底 稿秦引 了解并记录立项和招标相关流程，确定相关控制 点是否设计存在，是否可满足相应目标；选取样本进行穿行测试，对控制点的存在进行复 核；通过与流程负责人进行访谈，评价其是否了解相 关控制及其执行相关控制的能力；及在审计覆盖期

5、间中选取若干笔业务进行符合性测 试，对控制点的运行有效性进行评价。控制点检查方法风险计围* 审范*完成 日期工作底 稿秦引1立项1.1项目发起单位或部门 提出项目建议书并根 据项目金额和性质的 不同取得具相应权限 的机构批准，计划建 设部门应将项目建议 书与全年的省公司全 面预算核对，对符合预 算要求的项目予以审 批。取得项目建议书，检 查相关部门负责人或 其授权人员是否根据 其职责权限及授权对 项目建议出具审核意 见及签字确认；获得 已立项项目建议书并 与全面预算相核对， 以保证项目立项在预 算范围内进行。6,101.2可行性研究报告/设计 计划应由具备相应资 质的单位进行编制。检查可行性研

6、究报告/ 设计计划的编制单位 是否具备相应的资质 证明。6计围* 审范*成期 完日工作底 稿素引3甲卄盖啊余组盼部人 轨訂是；告组人审关程研评定，有 2其认报议与会有工性的确整合 卍查确芯会参于的分一们戈以完符 叶检位研审认关员部不计，否否 m ，聲性会确司人取查计要是是 创划制行申 公成抽检依纪程门 可计编可/i员合组；，告议过部宀心 得计经查审人符议定目报会审与规 取设否检评成员会规项究审评参关64/去戈工叮 0 取计查审批6.5 7 eb /| ， .7 设项担单木将资 目 1主月的 勿 rtb > 、/ 项后部细限后到的：当 目单适 项清具o 程细由匕 工详否和 分购是痕 部采其

7、的 取备查限 抽设检权o6计围* 审范*成期 完日工作底 稿素引2标 招2.1，另 ki o 根同式特权批选用项式 心咏的弟也 弟#酣规 酣遥招均关 i<>式 y 有*方检杠 解的同，否 了择不目是32112 z务件审 事文行 牛二k-二 牛) 法法性 由关规 件相合 攻对法 樹 j- gm0标务件的 招事文具 /h7 艺 艺 : 目法法性 项查关规 巧检相合恥 .1 >对法意 得件门合核 取文部的审832不负批 的门审 金綁铝 目俎、胡 o 项亦歸x# 据，人标 依同责招，他人确相 件其的以限 刃j.t 、白 o 抽检部员定符3 ，22.4j o 用目资同 采项的合 于的司

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9、 取的标达情授。商册>的 选行竞否例应准应注等商n3233.1评及定定取关评会选委查是 员；标检成 7t 厂> 7 标规中单的 评策目名会宀心 关政项员员规 有的标成委合 得立招会标符 取建取员评否1,3,0,1123.xxi 标要的并 平己里 卩纟哙曇 取程员合。 抽过委否录,10h333.标告全。 平艮人広人 、1 扌 !> a 取告否成 樹艮邑本 扌扌71*3,6,10,11i计围* 审范*成期 完日工作底 稿素引43.划购审组员。成由权 员订才等示于夬仑订v 一/一/ i nj x,< 匚 匚 rtn 1 或詞 *决应期吾人 标殳门建老芜勺 决萄刼计屁应应员相血

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11、关检否齧 取件门与 选文部阅8计围* 审范*成期 完日83.计门规金，察符 审部的同中监否*5海作穴以呢涯 是穆招祐性討参知 解门与；和计门有 了部参定额审部-3结论:单位名称中国网络通信集团公司xx公司审计覆 盖期间工作底 稿编号子流程制定投资计划填写人日期内部控制审计步骤审计范围*完成 日期工作底 稿秦引 了解并记录制定投资计划相关流程，确定相关控 制点是否设计存在，是否可满足相应目标；选取样本进行穿行测试，对控制点的存在进行复 核；通过与流程负责人进行访谈，评价其是否了解相 关控制及其执行相关控制的能力；及在审计覆盖期间中选取若干笔业务进行符合性测 试，对控制点的运行有效性进行评价。控制

12、点检查方法风险芻*成期 完日工作底 稿秦引1.1应按照可行性报告和 经审批的设计方案制 定投资计划。按照项 目的金额和性质不 同，投资计划应由具 有相应审批权限的机 构或其授权人员进行 审阅批准。抽取部分项目投资计 划，检查其是否经过 适当授权的机构或其 授权人员审批。6,191.2投资计划应提交财务 部门，由其据以安排 资金到位进程并下达 至工程管理部门遵照 执行。抽取投资计划，检查 资金支付情况与投资 计划的符合程度，如 发现存在重大不符， 应询问相关部门，了 解差异原因和是否采 取跟进行动并予以记 录。6,19结论:单位名称中国网络通信集团公司xx公司审计覆 盖期间工作底 稿编号子流程供

13、应商选择填写人日期内部控制审计步骤审计范围*1 1成期 完日工作底 稿索引1 了解并记录供应商选择相关流程，确定相关控制 点是否设计存在，是否可满足相应目标；选取样本进行穿行测试，对控制点的存在进行复 核；通过与流程负责人进行访谈，评价其是否了解相 关控制及其执行相关控制的能力；及在审计覆盖期间中选取若干笔业务进行符合性测 试，对控制点的运行有效性进行评价。险 风计围* 审范*成期 完日底引 作索 工稿11*根要目部流供邀 应的项务交选型 川门往业术备选冬r 7 i / 彳 o 划需，施推方商书 计据 求实门 等应请商邀，向发足效 应型单否商数的 供选清是应基果 的出的书供型吉 备发商请选 设

14、得应邀“保t4 别取供型込确趨 个，妙选凌以、7 对型书查定，保。 针选请检一出够果532,2应牵、部生型选限确 级5门关并选评权字 为、7 片 121孑 。 供由头使门成报的的认er 、交 o 抽卧人对认4323 1报层权a> 型理授其ao 选管其或批具层 经理 否管 是管 告主 报的 型限 选权。 查批准 检审批432.4, >4、 围立 入独方矢 选各关入息电供 型信络围 化定联53511,2,3,4占z 控法 方 查 检计围* 审范*成期 完日工作底 稿素引.6j - /7 一 y j o 池询5涉作 选质审察地工 据性，监度型 根和异检程选/ - > .1 it o

15、 了门供定部与定1.2.372112t o 供捕期新 围更定更 抽录以2,22商行具构批 应履得机的 供应取的员 围新并限人 入更序权权 型的程的授 选录型应其。 对名选相或准商具审限型用 应it-构权选使 供经机当与的 围否勺适否录 入是跖有是名。 型新切具构商离 选更扌断机应分 对的当判批供责 查录适；审围职 检名有批的入者4,5,173在目供务进果商信果不供，合为记 应项对商性结应考结商围除不作查 门用，和立价供参仔应入fl'立录备 部采后术独评新勺评供型中设名勺 设备成技及。更卄于的选录行商“ 建设完的以价为卬对格从名另应爪 划要施商现评作录。合应商应供标。 计 主实应 表行应

16、 名息不 仅应还 格招录彩旳旳沁#o"驱灿加 划行关出完商解对采 计逊有做否应了断所。 得商查地是供门判时性 取应检化容格部助价虧542.4对选型入围供应商 的选择和批准、采 购活动的进行及对 选型入围供应商名 录的更新应存在职 责分工。关联方交易物资采购部门应就 存在关联方关系的 供应商定期（如每 季度、每年）向法 律事务部门上报发 生采购活动的关联 方清单，上扌艮的关 联方信息应经具相 应权限的机构或其 授权人员审阅并批 准。了解各负责部门在供应 商选型和采购过程中的 职责分工，以确保职权 分立。173.2法律事务部门应根 据物资采购部门定 期上报的关联方信 息定期更新关联方 清

17、单。关联方清单 应由具相应权限的 管理层审阅并批 准。取得物资采购部门上报 的关联方清单，询问构 成关联方关系的原因并 比照适用的会计准则或 上市所在地的有关规 定，检查对关联方关系 的确定是否准确。取得 选型入围供应商名录， 对比上报的关联方清 单，以确定关联方清单 的完整性和记录信息的 准确性；检查其中选型 入围的关联方在入围过 程中是否履行“供应商 选型”有关程序并经具 相应权限的机构或其授 权人员批准。取得法律事务部门编制 的关联方清单，选取与 采购相关的关联方，比 照物资采购部门编制的 关联方清单或与选型入 围供应商名录中的关联 方相对照，以确定关联 方清单的完整性和记录 信息的准确

18、性。检查关 联方清单是否经具相应 权限的管理层审阅并批 准。3,10,ii20审计i完成 工作底 范围*日期稿索引日期稿索引审计i完成 工作底 范围*3.3由关联方处购买设 备，应与关联方签 订正式采购合同， 具体控制应如“签 订采购合同”所 述。选取与关联方签订之采 购合同，检查其是否执 行“签订采购合同”控 制点。3,10,113.43j1由关联方处购买设 备，交易价格的确 定应价格的确定应 按如下顺序进行： 按照国家定价；按 照国家指导价；按 照独立企业之间进 行的相同或者类似 业务活动的价格； 按照销售给无关联 关系的第三者的价 格所应取得收入和 利润水平；按照成 本加合理的费用和 利

19、润；按照协商或 是其他合理的方 法。如果交易价格 与上述原则确定的 价格有较大差异 时，则物资采购部 门应进行合理解释 并予以记录。抽取与关联方签订的采 购合同，询问物资采购 部门人员了解其中的定 价原则；取得类似设备 由独立供应商处购入的 采购价格，检查关联方 交易价格是否与其存在 较大差异；如差异存 在，询问物资采购部门 人员差价产生的原因并 检查有关记录，以确保 差价因合理原因产生和 有关原因已予以良好记 录。占z 控法 方 查 检计围* 审范*成期 完日工作底 稿素引53.务注负按交生将额报司于用 账备并或方发应余上公用露 t:易:和囂1: g "交芸额-力交:二 部时方期汇

20、余财方生级层管 知理联宀心 > 的。联发本理部。 财处关责季易额关和至管内途记联期关生给 务关宀心总发供 账注否汇和提 在备是 > 页额 门否查季”生民 部是检按"发理 务中，或僅将管 财程易月易并妙 查迄交按交，关 检录方联额相20结论:单位名称中国网络通信集团公司xx公司审计覆 盖期间工作底 稿编号子流程签订采购合同填写人日期内部控制审计步骤审计范围*完成 日期工作底 稿嗪引 了解并记录签定采购合同相关流程，确定相关 控制点是否设计存在，是否可满足相应目标；选取样本进行穿行测试，对控制点的存在进行 复核；通过与流程负责人进行访谈，评价其是否了解 相关控制及其执行相关控

21、制的能力；及在审计覆盖期间中选取若干笔业务进行符合性 测试，对控制点的运行有效性进行评价。控制点检查方法风险审计 范围*成期 完日工作底稿索引1审批及签订合同1.1合同文本的初稿， 应由法律事务部门 或者其授权部门就 合同的权利和义务 进行审阅；财务部 门应对合同的付款 条件及方式进行审 阅。抽取合同文本初稿 或合同审批表，检 查法律事务部门或 者其授权部门、财 务部门对合同文本 的审阅意见，以确 定相关条款经专业 部门审阅。81.2物资采购部门编制 合同审批表，由采 购部门、工程管理 部门、计划建设部 门、法律事务部门 和财务部门等对合 同初稿进行审阅并 由部门负责人在合 同审批表上签字确

22、认。抽取合同审批表， 检查合同审批表中 是否有规定部门负 责人的批准签字。6,&10,11占小 控法 方 查 检计围* 审范*成期 完日工作底 稿素引3贡批审相理进 性审门具管员 和同部由管人 额合关应主权 鈔，相还的授 目同由，限其mo 项不除外权或和 按的表批应层行0 j au j4 au o 选的同定应层认,10h641 mu «««««« «««««<« mk4 juki < 的上谈级公买 订属统下级购j 签同的，上备w 司合定围循设仆 公买规范遵

23、的x 级购司的应订加 下备公签司签架 如设级分公司框订和框级购上的 签同的下备循议 司合订查 设遵协 公签签检的否架 级分司，订是框 下谈公议签同司。 取统级协司合公宀心 选的上架公买级规,10h6.5和计部地和 额审察度判 ji 的异检同的 同差纪不同仁 合的和该合x4 据质门应与订 根性部门参签于监的的有部门和情 关检同作照计部判行 在纪合工参审察谈执 、7 j 扌 1、卩 o 询审察谈有关门参签况o1 1& 1112占z 控法 方 查 检计围* 审范*成期 完日工作底 稿素引2.1订，购部门织订将存应责 签同采务部组签并录项职1 o 于统级门 期查和查，时鯛 对的上部门定检的检档

24、及和资公买检查如问价足 物级购的检评否 ftt曲+;!4-皿并是 以“林"鮎扇出测施 4刎诂恥新軒ei措 查购鮎阳外八曲进。 检采司统查例有题跟够控制点检查方法风险计围* 审范*完成 日期工作底 稿索引3建立设备价格信息库3物资采购部门应建 立物资采购价格信 息库并由专门人员 及时进行更新。审阅物资采购价格 信息库，检查价格 信息库中价格信息 的真实性与及时 性。如未建立价格 信息库，了解是否 由专人对主要设 备、材料的价格变 化进行关注和跟 进，评价相关负责 人的能力水平和信 息的可获知程度。11结论:单位名称中国网络通信集团公司xx公司审计覆 盖期间工作底 稿编号子流程采购设备物

25、资填写人日期内部控制审计步骤审计范围*完成 日期工作底 稿秦引 了解并记录采购设备物资相关流程，确定相关控 制点是否设计存在，是否可满足相应目标；选取样本进行穿行测试，对控制点的存在进行复 核；通过与流程负责人进行访谈，评价其是否了解相 关控制及其执行相关控制的能力；及在审计覆盖期间中选取若干笔业务进行符合性测 试，对控制点的运行有效性进行评价。控制点检查方法风险芻*成期 完日工作底稿索引1集中采购设备目录1.1上级物资采购部门应 建立集中采购设备目 录，经具相应权限的 机构批准后下发到下 级公司相关部门并要 求参照执行。集中采 购设备目录应由物资 采购部门专门人员及 时进行更新和维护。审阅集

26、中采购设备目 录，检查其是否经适 当权限的机构批准并 下发至下级公司；检 查集中采购设备目录 是否及时更新；了解 下级公司相关部门（如物资采购部、计 划建设部门等）对集 中采购设备目录的认 识程度。1,6控制点检查方法风险审计 范围*成期 完日工作底稿索引2采购人员利益冲突的管理2应建立制度，规定采 购人员接受供应商礼 品的限制并定期（如 每年）要求采购人员 就其与供应商的利益 冲突做出书面声明， 以保证采购的公平公 正，避免企业利益受 到不必要的损失。在 条件允许的情况下， 应定期要求供应商就 未向采购人员给予任 何利益做出书面声 明。了解物资采购部门是 否制定有关采购人员 接受礼品和做出利

27、益 声明的规定；了解物 资采购部门是否制定 有关供应商不得向采 购人员给予利益的规 定；询问采购人员对 有关规定的认知情 况；抽查采购人员签 署的声明书及供应商 签署的声明书，检查 有关规定的执行情 况。3,71111ii结论:单位名称中国网络通信集团公司xx公司审计覆 盖期间工作底 稿编号子流程管理合同执行和合同存档填写人日期内部控制审计步骤审计范围*1完成 日期工作底 稿秦引 了解并记录管理合同执行和合同存档相关流程， 确定相关控制点是否设计存在，是否可满足相应 目标；选取样本进行穿行测试，对控制点的存在进行复 核； 通过与流程负责人进行访谈，评价其是否了解相 关控制及其执行相关控制的能力

28、；及在审计覆盖期间中选取若干笔业务进行符合性测 试，对控制点的运行有效性进行评价。!1i1111控制点检查方法风险计围* 审范*1完成 日期工作底稿索引1管理合同执行1根据部门职责划 分，计划建设部 门、工程管理部门 或物资采购部门应 负责跟踪合同的执 行情况，将合同的 执行情况与合同条 款相核对并及时登 记合同执行情况备 查记录。询问部门职责划分，确 定管理合同执行的责任 部门；抽查正在执行的 合同，检查合同执行情 况备查记录，以确定相 关记录的及时性。12,201.2对合同执行情况备 查记录进行更新和 修改应由具相应权 限的部门中经授权 的人员进行，以防 止未经授权人员不 当修改相关记录。

29、了解对合同执行情况备 查记录进行修改的授权 是否存在并确定其排他 性。9,182合同存档占小 控法 方 查 检计围* 审范*成期 完日工作底 稿素引112/i 0 应理同行j <%« 里部知是号保"r用认龙乡牙 审度对度对实做922同新时用 亍幻t己至 彳d 月、3 % 执应签登应规同取合中和中相；确已 理合选的薄确薄查好以用 管的；定记准记检录使 用中管签登否登，管记的 吏行保新同是同录保用同。 使执人的合录合记否使合权 同查专量查记由同是同档授 合检由数检关；合同合归分 解；否定，有时取合查对、尬 了定是一同的及追关检宀心经9 8113 z执记否是 对记是档 订登

30、同归 部的合同 理同关合i g 輕<,。 当毕检归时 完 > 序及 取行录有否9结论:单位名称中国网络通信集团公司xx公司审计覆 盖期间工作底 稿编号子流程验收设备物资填写人日期内部控制审计步骤审计范围*完成 日期工作底 稿秦引 了解并记录验收设备物资相关流程，确定相关控 制点是否设计存在，是否可满足相应目标；选取样本进行穿行测试，对控制点的存在进行复 核；通过与流程负责人进行访谈，评价其是否了解相 关控制及其执行相关控制的能力；在审计覆盖期间中选取若干笔业务进行符合性测 试，对控制点的运行有效性进行评价。控制点检查方法风险计围* 审范*完成 日期工作底 稿秦引1.1对于主设备采购

31、，物 资采购部门应根据主 设备装箱单收货并进 行外包装验收。物资 采购部门与仓库管理 部门共同确认收货后 由仓库管理部门记录 备查帐。抽取主设备装箱单， 检查仓库备查账记录 是否与装箱单货物清 单相符且备查账登记 是否及时。检查备查 账中是否存在已收到 但尚未发出至现场的 设备，如有，询问原因以 了解是否可能对设备 开箱验收和开具出库 单造成影响。10,141.2根据工程管理部门提 交的取货通知单，物 资采购部门发出设备 至现场，取货通知单 应由具相应权限的机 构或其授权人员批 准。抽取取货通知单，检 查其是否由具相应权 限的机构或其授权人 员审批。6占八 空4-计围* 审范*成期 完日工作底

32、 稿素引3及现验收告的 商达箱验报收 应到开箱收验 供眄验皿讥 待皿懑嵌话确 4'一口备出开犷宀于 单公设并，进签 工理的，告经方 施监场收报应各备收收商签 设验验应方 的箱与供各 目开参、等 项查经位司 分检否单公。 部；疋工理认 取购告施监确 抽采报的及字o114在物施单并领单以。 1wi jra- rk/ m 一 到后跟验库库出使餌 收装应的入入和和完 部安门供出t单号勺 全成部提具川库编弗 备完购位开场入续记 设场采单时录。连证 主现资工及记用应保的对否月主单 ，了其检是 供核是在如库大，价。单乳 攘，据其。入较员评响库刼 位单单尤>与距人并影出和 单收库时单差关因的和号

33、 工验入出结收间相原性单编 施备出开年验时问生必库续 取设应时和备具询产截入连 抽主相及结设开应解对查否411.5、7亠 7 j x o 资理装物管核性 物管安与库相虧，仓以完确ih o 抽与库确整性14.6jfz 工 ,贝-ci 在见应 匸 订采应o11占八 空4-计围* 审范*成期 完日.7、<j z o 怎歸阳沾阳开"认 酉畀筍劭墉寸弹确 的r购门术殳库宀升 到工采部技及入签 收他资理业并，员 对其物管专收单人 一 )/ ku 5- rjx /ijj 宀心他和否认否查q 一其单是确是检否 取和收其字员，是 抽备验查签人力具4乡结论:单位名称中国网络通信集团公司xx公司审计

34、覆 盖期间工作底 稿编号子流程资本性支出执行成本监控填写人日期内部控制审计步骤审计范围*1完成 日期工作底 稿秦引 了解并记录资本性支出执行成本监控相关流程， 确定相关控制点是否设计存在，是否可满足相应 目标；选取样本进行穿行测试，对控制点的存在进行复 核； 通过与流程负责人进行访谈，评价其是否了解相 关控制及其执行相关控制的能力；及在审计覆盖期间中选取若干笔业务进行符合性测 试，对控制点的运行有效性进行评价。11控制点检查方法风险计围* 审范*1完成 日期工作底稿索引111项目支出应依照投 资计划做出。计划 外采购应重新立项 并取得预算和投资 计划。例外事项应 由具相应权限的机 构或其授权人

35、员批 准。选取已完成工程项目，； 取得其项目支出汇总并; 与投资计划相核对。对1 于超出投资计划的项 目,应获得解释并检查； 是否有具相应权限的机 构的批准。16,13,19111 11 111.2财务部应定期核对 资本性支出执行成 本与计划全面预 算，并就重大差异 取得相关物资采购 部门、计划建设部 门和工程管理部门 的解释说明。检查财务部是否定期比 较资本性支出实际执行 成本与计划全面预算； 当重大差异产生时，检 查财务部门是否要求相 关部门提供必要说明并 予以跟进。6,13,19结论:单位名称中国网络通信集团公司xx公司审计覆 盖期间工作底 稿编号子流程应付账款记录填写人日期内部控制审计

36、步骤审计范围*完成 日期工作底 稿素引 了解并应付账款记录相关流程，确定相关控制点 是否设计存在，是否可满足相应目标；选取样本进行穿行测试，对控制点的存在进行复 核；通过与流程负责人进行访谈，评价其是否了解相 关控制及其执行相关控制的能力；及在审计覆盖期间中选取若干笔业务进行符合性测 试，对控制点的运行有效性进行评价。控制点检查方法风险审计完成工作底范围日期稿索引*141.1 i财务部门应根据收 到的入库单及时 i （尤其在月结和年 i结时）记录工程物 资成本和应付账 款o12 i于月底和年底，财 |务部门应与仓库管 |理部门就资本性支 出设备入库进行核 |对，对于已收到设 备实物但尚未取到

37、发票的设备，财务 |部门应在月底及年 |底对相关资产和负 债进行暂估账务处 i理。1.3 财务部门中对资产 价值和应付账款进 行确认的人员应经 必要授权，未经授 权的人员不得执行 对资产的价值及负 债金额在财务系统 中的修改。选取月结或年结前由仓 库开具的最后五和笔 和月结或年结后由仓库 开具的最先五*笔入 库单，检查财务记录中 相应入库记录是否记入 相应正确的会计期间。 检查月结和年结时财务14 部门与仓库管理部门的| 对账记录；如存在差| 异，核对与重大或特殊 差异产生原因相关的支 持性文件，检查差异复 核工作的准确性和及时 性。检查财务部门做出 的暂估会计记录是否已 包括所有已收到实物但

38、 未取得发票的设备；对 于已收到但尚未开具入| 库单的设备，向物资采 购部门了解设备相关风 险和报酬的转移情况并 判断暂估设备成本的必 要性。了解财务部门人员分14,17, 工，检查对会计记录进 18 行修改的人员是否已经 授权并具有排他性。占z 控法 方 查 检计围* 审范*成期 完日工作底 稿素引4资下滚 往大供对账保 物助末繁较的面对档 m书面存 "x者与姑灯行行善 fr或#)恥枕进和妥 务购册彭交#j商，据 。 财采宀q动来应应账单<o解与度门存在特的异及 g了制部及存或关差和4511商签的应差相批，异备 应方现门具经审理差档 供叉出部出，人处册存 “沙对"的晓"停卵告 討3心头盼帕"孙导报 务账加不时分外心椒析。 财对字差及异关后并分查是检由批告持查处一 其；否阅报1-检计告 查认是审析与；会报 检异 莅“