社会审计实务习题集

1、销售收款练习题库 一、单项选择题1. 以下是甲公司规定的办理销售交易的部分流程，在这些内部控制中，没有理由认为存在缺陷的是( ）A 销售部门在收到客户订购单后，按收到的时间先后顺序连续编号，并据以编制连续编号的销售单，将第一联送交信用管理部门，第二联送仓库，第三联留底B 仓库接到经信用管理部门人员签字批准赊销的销售单后，方可办理赊销商品的出库手续并交给发运部门C.商品出库后，仓库人员将出库商品连同销售部门的销售单一并交给发运部门组织发货，发运部门电话请示信用管理部门后方可发运D 发运部门将销售单返回信用部门签字，然后根据销售单装运，根据装运数量填写连续编号的发货凭证，将销售单与装运单交给开具账

2、单的部门2 以下是甲公司规定的销售交易价值流转的部分程序。在这些内部控制中，你认为存在缺陷的是( ）A 开具账单的人员根据商品价目表的单价和发货凭证的数量开具销售发票，发货凭证留底，发票副联交财务部门记账B 会计部门记账前，根据销售发票的号码推算已开具的销售发票的张数，并与实际清点的张数核对一致C 开具发票后，连同由U 公司自行编制、连续编号、贴足邮票的汇款通知单交购货方，以便其实际付款时通过快件直接寄给U 公司财务部门不负责收款的人员D 每月由财务部门收取汇款通知单的人员向未付款的大额客户寄发月末客户对账单3 在被审计单位采取电子信息系统的情况下，注册会计师通过对系统程序设置的了解和评价，可

3、以发现被审计单位存在的下列（ ）重大错报风险A 现金销售可能没有在销售时录人计算机系统B 销售发票的人账期间可能不正确C 收到客户通过电子货币转账系统支付的款项后没有记录D 经办人员没有在相关凭证上签字4 . G 公司采用计算机信息系统控制商品发运。在该系统内，只要客户订购单获得批准，计算机就自动生成一份核对一致的订购单、发运凭证和销售发票。发票内容单独保存在一个临时文件里，直到商品发运后才打印。客户只有在出具经计算机打印的销售发票后才可能将所购商品运出厂区。注册会计师在了解到系统的上述设置情况后，认为该系统不能有效降低降低他所关心的下列与发运商品有关的（ ）风险。A未曾发货,但已开具销售发票

4、 B发运凭证数量与销售发票不一致C未曾开票,但已发出商品 D发运凭证上品种与客户订购单不一致5 对于被审计单位发生的销售退回、折让、折扣的控制测试，注册会计师不应检查被审计单位的( ）方面的工作内容A 发生折扣、折让的相关商品的质量是否符合规定B 所退回的商品是否具有仓库签发的退货验收报告C 销售退回与折让的批准与贷项通知单的签发职责是否分离D 现金折扣是否经过适当授权，授权人与收款人的职责是否分离6 为证实被审计单位是否存在将同一笔销货重复人账的违背“发生”认定的舞弊行为，在注册会计师打算实施的以下审计程序中，( ）的针对性最强。A 追查应收账款明细账中贷方发生额的相应凭证，重点检查贷方所反

5、映的发生坏账及尚未收回货款的业务B 清点某一时期填制的发货凭证的数量，与同期登记人账的业务数量比较，确定人账的业务笔数是否超过开具的发货凭证的张数C 检查营业收入明细账中与销货分录相应的销售单，以确定销货是否经过赊销审批手续和发货审批手续D从营业收人明细账抽取若干记录,追查有无发运凭证和其他佐证7 为证实所有销售交易均已记录，A 注册会计师应选择的最有效的实质性审计程序是（ ）A 抽查出库单B 抽查营业收人明细账C 抽查应收账款明细账 D 抽查银行对账单8 在对某工业企业20Ox 年度财务报表中的“营业收人”项目实施审计时，发现该公司“营业收人”中记载了下列各项收人。其中，注册会计师应当提请被

6、审计单位进行调整的是（ ）A 提供运输劳务所取得的收人 B 出售无形资产取得的收人C 出租无形资产所取得的收入 D 销售材料产生的收入9 审计U 公司营业收人明细账所记载的一笔大额销售交易时，A 注册会计师发现U 公司并未发出商品。只有在下列（ ）情况下，注册会计师才能认可U 公司据此确认的收人。A 检查并确认了客户要求代管商品的委托函B 获取了U 公司与客户签订的购货合同及商品订单C 检查了被审计单位提供的收款凭证与销货发票D 监盘了未发出的存货，详细记录于工作底稿10 审查U 公司20Ox 年度财务报表时，注册会计师王峰发现U 公司2oox 年各月均发生了附有销售退回条件的商品销售交易。该

7、销售退回条件规定，所售商品在3 个月内无条件退货并按原售价100 退款。因无法对可能的退货做出合理的估计，对于200x 年度发生的附有销售退回条件的销售交易，王峰应认可U 公司的下列（ ）会计处理。A 按200x 年12 月31 日之前各月未退货部分的金额占附有销售退回条件的销售金额的比例确认10-12 月份附有销售退回条件的销售交易的营业收人B 将200x 年12 月31 日之前已发出商品并已收取货款的销售交易确认为营业收人C 将200x 年9 月30 日之前已销售、12 月31 日之前未退货销售交易确认为营业收人D 将200x 年12 月31 日之前的未退货销售交易确认为营业收入11 .

8、A 注册会计师在审计K 公司2008 年财务报表时发现K 公司应收账款的账龄分析中存在以下情况，其中正确的是（ ）A 应收甲公司账款自20 x7 年起发生，20 x8 年借方发生额等于贷方发生额，贷方发生额含收回的20 x7 年度发生的债权。K 公司将应收甲公司账款的账龄确定为1 -2 年B应收乙公司款发生于20 x7 年度,并于当年贴现,20 x8 年度到期后乙公司未能如期偿还.K 公司将该笔应收款账龄确定为1年以内C 应收丙公司账款系K 公司20 xs 年度从丁公司购买，丁公司对丙公司的该笔债权发生于20 x7 年度。K 公司将该笔应收账款账龄确定为1- 2 年D应收戊公司账款发生于20

9、x7 年度,于20x 8 年度根据债务转移协议转由戌公司承担.K 公司将该笔应收账款账龄确定为1年以内12 注册会计师通过实施函证程序，确认被审计单位的应收账款存在以下各种情况，现正在针对这些情况设计后续审计程序。其中，注册会计师无法通过库存现金与银行存款日记账借方发生额证实存在或计价是否正确的情况是( ）A 询证函发出时，债务人已付款，而被审计单位尚未收到货款B询证函发出时,货物已发并已作销售处理,但债务人尚未收到货物C债务人将货物退回并拒付款项,被审单位尚未收到退货D债务人对收到的货物数量、质量及价格等有争议而拒付部分货款13 在审计H 公司年度财务报表时，为加强对函证的控制，注册会计师采

10、取了下列具体措施。其中，你认可的是（ ）A由H 公司财务代为填制询证函，但由审计人员与其账簿记录核对B由审计人员粘贴信封后填写地址,由H 公司财务员送往当地邮局C 由H 公司财务人员填写询证函后，由H 公司和注册会计师盖章，以防H 公司篡改D 由审计人员填写地址后，由H 公司财务人员将信封地址与账簿记录的地址核对14 在实施函证程序后，对于最终无法收到回函的应收账款，注册会计师应当执行的最有效的替代审计程序是（ ）A 重新测试相关的内部控制B审查与应收账款相关的发货凭证C 实施实质性分析性程序D 审查资产负债表日后的收款情况15执行M 公司2008 年度财务报表审计业务时，L 注册会计师在审计

11、坏账准备时注意到以下事项，其中，正确的是（ ）A . M 公司于2004 年应收某公司的货款逾期至今，双方正在讨论该应收账款的重组事宜。考虑到重组前景不明，M 公司在2008 年末对该应收账款全额计提坏账准备B . M 公司于2008 年向某公司预付了材料采购款。由于该公司因停产而无法履行交货义务，M 公司将该预付账款转为应收账款并计提相应的坏账准备C . M 公司获知某公司已经严重资不抵债，收款无望，因此，对应收该公司尚未逾期的货款全额计提坏账准备D . M 公司应收某关联公司的货款截止2008 年末已逾期三年以上，原因是对方长期处于停产状态而无力偿还。考虑到该公司为关联方，M 公司未全额计

12、提坏账准备采购付款本章练习题库一、单项选择题1 一般而言，对凭证进行连续编号是被审计单位购货业务的一项重要的内部控制措施，但注册会计师一般认可被审计单位不对（ ）进行连续编号。 A 请购单B 订购单 C 验收单D 付款单2 注册会计师在测试P 公司采购与付款循环的内部控制时，需要确认P 公司对采购商品业务的各关键凭证所采取的内部控制，分析这些控制措施能在多大程度上保障管理层对采购业务的相关认定。在适当的控制措施下，能帮助管理层实现对采购业务的“存在”或“发生”和“完整性”但无助于“准确性”或“计价”认定的凭证是( ）。 A 请购单B 订购单 C 验收单D 付款单3 确认与记录负债是采购与付款循

13、环的重要环节。在本环节所实施的以下各种控制要求中，与负债业务“完整性”认定关系最为密切的控制措施是（ ）。A 会计主管应监督为采购交易而编制的记账凭证中账户分类的适当性 B 定期核对编制记账凭证的日期与应付凭单副联的日期C 由独立检查人员核对所记录的凭单总数与应付凭单部门送来的每日凭单汇总表的一致性 D 独立检查应付账款总账余额与应付凭单部门未付凭单档案中的总金额的一致性4.在计算机环境下,注册会计师针对采购与付款循环中的内部控制,应当关注包括下列方面在内的各种可能导致重大错报风险的原因.其中,失控就意味着被审计单位管理层违背存在认定的情况是（ ）。A.供应商发票与订购单不符 B.出现重复的验

14、收单或发票 C.在处理供应商发票时出现计算错误 D.采购或验收商品的存货代码无效5 注册会计师根据对C 公司及其环境的了解，认为有必要了解G 公司的计算机信息系统能否有效防止出现“供应商发票已到、但在商品或劳务尚未收到的情况下记录采购”的错报。为此，正在考虑G 公司的以下具体规定。其中，你认为对上述错报风险最有效的控制措施是（ ）。 A.收货人员将收到商品的情况、实际收货数量录人采购人库通知单,并与订购单进行比对 B.当仓库索取订购单一核对所收货物时,计算机生成一份事先编号的采购人库通知单 C.计算机定期打印没有相应供应商发票的采购人库通知单的完整清单D.由计算机比对订购单、采购人库通知单和发

15、票,只有比对一致才能被记人总分类账6.计算被审计单位在所审计期间的毛利率并与以前期间的毛利率进行比较,可能发现以下各个方面存在的错误.其中,与毛利率关系最不密切的是( ). A.营业收人B.应收账款C.营业成本D.应付账款7 审查应付账款时，注册会计师决定结合被审计单位的实际情况，选择适当的方法对应付账款进行实质性分析。一般来说，下列针对应付账款的实质性分析程序中，( ）很可能是无效的。A.将本期期末应付账款余额与上期期末进行比较,分析波动的原因 B.将本期各月应付账款余额进行比较,分析变动的趋势是否正常C 计算应付账款对存货以及对流动负债的比率，并与以前期间对比分析 D 根据存货、营业收人、

16、营业成本的增减变动幅度，判断应付账款增减变动的合理性8 为证实P 公司管理层对应付账款的完整性认定，注册会计师应实施适当的实质性程序，以查找未人账的应付账款。在以下的各项程序中难以实现上述审计目标的有（ ）。A 结合存货监盘，检查P 公司在资产负债表日是否存在有材料人库凭证但未收到购货发票的业务 B 抽查P 公司本期应付账款明细账贷方发生额，核对相应的购货发票和验收单据，确认其入账时间是否正确 C 检查P 公司资产负债表日后收到的购货发票，确认其人账时间是否正确 D.检查P 公司资产负债表日后应付账款贷方发生额的相应凭证，确认其人账时间是否正确9.注册会计师在验证被审计单位应付账款的截止是否正

17、确时，根据被审计单位的具体情况,决定将年末在途材料的采购业务列为截止测试的重点。针对这一重点，下列审计程序中针对性最差的是( ）。A 记录年末最后一张存货验收单号码 B 对存货实地观察时获得采购截限资料 C 区分采购业务中的目的地交货和起运点交货 D 向被审计单位的债务人寄送询证函10 注册会计师在审查P 公司应付账款项目时，发现应付账款明细账中存在确实无法支付的巨额应付账款，应提请P 公司管理层作（）的账务处理。A 借记“应付账款”，贷记“营业外收人” B 借记“坏账准备”，贷记“营业外收人” C 借记“应付账款”，贷记“资本公积” D 借记“坏账准备”，贷记“资本公积”11 如果注册会计师

18、决定将V 公司管理层对固定资产项目的存在认定作为固定资产项目的重要认定，则在审计V 公司的固定资产减少业务时，与这一认定关系最为密切的审计目标是( ）。A.本期新增固定资产是否真实存在 B.固定资产账务处理的完整性C 业已减少的固定资产是否已做相应的账务处理 D 闲置的固定资产是否存在出租的情况12 在对R 公司2008 年度固定资产计提的折旧实施实质性分析程序时，注师计算并与上期比较了以下几个比率。假定已查明R 公司2008 年度没有固定资产发生重大变动，维修使用情况与上年相当，R 公司采用年限平均法对固定资产计提折旧。在以下所列比率中，( ）的波动最可能意味着R 公司折旧计提方面存在重大错

19、报、漏报。A 累计折旧占固定资产原值的比率 B 本期折旧占固定资产原值的比率 C 固定资产原值占本期产品产量的比率 D 固定资产原值占资产总额的比率13 假定不考虑审计重要性水平，A 注册会计师对在外勤审计工作中发现的下列事项无须提出审计调整建议的有（ ）A. L 公司上年10 月从母公司购买办公楼，并于当月启用。该办公楼自上年11月起计提折旧。截至上年12 月31 日，L 公司尚未取得该办公楼的产权证明 B. 为保持某设备的生产能力，L 公司对该设备进行修理和改造。发生80 万元的维修改造费，并将其计人固定资产账面价值 C. 因尚未办理竣工决算，L 公司对上年5 月启用厂房暂估人账，并按规定

20、计提折旧。该厂房的竣工决算于今年l 月5 日完成，其固定资产原值也相应于自今年l 月起按决算金额进行了调整 D. L 公司的某台生产设备因关键部件老化而经常生产大量不合规品，L 公司对该设备按账面净值50 计提减值准备14 . V公司于2008 年在继续使用下列各项固定资产的同时，分别进行了相关的更新改造。这些更新改造均未能提高设备的预计使用年限，也不影响原已计提的减值准备。对下列（ ）情况，注册会计师应当认同V 公司将更新改造费用资本化，计人固定资产原值A 对生产车间安装自行研发的电子监控设施，费用50 万元，后图像模糊且无法使用而拆除B 对办公大楼安装电梯三部,费用300 万元,9 月起已

21、投人使用C 投人20 万元对职工活动中心进行粉刷，后因环保部门检测认为有毒有害物质超标、影响职工健康而全部铲除D 投人50 万元对仓库安装了远红外线探测等报警系统，因年末业务繁忙而搁置，计划次年4 月继续安装15 固定资产和在建工程审计工作底稿及其他相关审计工作底稿中有以下的审计结论，其中正确的是（ ）。 A.对某项在建厂房工程，建议将相关土地使用权一并转入该项在建工程 B.对某项尚未办理竣工决算但已启用的在建工程，建议暂估转人固定资产并计提折旧 C.对用流动资金借款建造的某项固定资产,建议冲销其已经资本化的借款费用 D.对市场价格已经大幅下跌的某项固定资产,建议按资产评估价值低于账面价值的差

22、额计提减值准备16 有不少方法可以发现G 公司的制造设备是否因担保、抵押等受留置权限制，下面列出了四种。你认为最可靠的方法是（ ）A 查阅资产负债表的附注 B 阅读贷款和信贷协议条款C 与被审计单位管理层讨论 D 向银行和其他贷款机构函证生产存贷本章练习题库 一、单项选择题BCBBB BDACB DA1 产成品完工后，除了交生产部门查点外，还应对产成品进行验收。有关产成品验收的下列说法中你不认可的是（ ）A 对产品的查点应由本车间负责生产质量专门人员实施B 产品人库前应由车间或仓库人员验收，并填制验收单C 产品人库前应由仓库人员点验和检查，并填制人库单D 人库单应事先连续编号，并在产品入库后交

23、会计部门2 注册会计师在了解C 公司的风险评估过程这一内部控制要素时，获悉C 公司在产品的计划和设计阶段未能招聘到在专门的制造领域富有才能的设计师和专家，则很可能将G 公司生产与存货循环的（ ）认定的重大错报风险评估为高水平。A 权利和义务 B 完整性 C 计价和分摊 D 存在3.在以存货内部控制目标为起点对G 公司存货内部控制实施控制测试时，为测试下列（ ）控制目标，注册会计师不仅应抽取出库单及相关领料单，检查是否正确输人计算机信息系统并经过适当层次人员的复核，而且应抽取相关的盘点明细表并检查是否经过适当层次人员的复核。A 计划和安排生产 B 发出原材料C 生产产品和核算产品成本 D 储存产

24、成品和发出产成品4.K 公司实行实地盘存制。在复核注册会计师于2009 年l 月2 日对K 公司的存货监盘备忘录及相关审计工作底稿时，注意到以下情况，其中做法正确的是（ ）A 监盘前将检查范围告知K 公司，以便其做好相关准备B 索取全部盘点标签并按编号顺序汇总后，进行账实核对C 检查后将检查记录交予K 公司，要求K 公司据以修正盘点表D.未能监盘期初存货,根据期末监盘结果倒推期初余额,并予以确认5.注册会计师通常只有一次机会通过实施（ ) 程序对与该项目有关的认定做出评价。A 函证应收账款 B 监盘存货C 观察固定资产 D 检查应付债券原始凭证6.在与项目负责人共同制定监盘计划时,注册会计师W

25、需要了解并测试U公司与存货相关的内部控制,以确定能否采用控制测试监盘程序.在W提出的以下与存货内部控制相关观点中,你认同的是（ ）A 与采购相关的存货内部控制：使用请购单是一项基本的内部控制，请购单应当事先连续编号，采购价格应事先确定并获得批准，还应当定期清点请购单 B 与仓储相关的存货内部控制：此项内部控制必须确保与存货实物的接触经过管理层的指示和授权C 与领用相关的存货内部控制：使用领料单是一项基本的控制措施。对于领料单，在多个部门领料的情况下，应当事先连续编号并定期清点 D 与加工相关的存货内部控制：使用生产指令和材料需求报告是一项基本的控制措施。在生产过程中，应当对产品质量缺陷和零部件

26、的使用和报废情况及时做出说明7.汪洋是ABC 会计师事务所派往J 公司实施存货监盘的外勤人员。在J 公司盘点存货之前，汪洋应当（ ）A 跟随被审计单位的盘点人员 B 观察存货盘点计划的执行情况C.确定存货数量和状况记录准确性 D.观察盘点现场存货排列情况8 注册会计师进行存货截止测试的主要方法，是核实以下所列的三个日期是否属于同一个正确的会计期间，这三个日期中不包括（ ）。A 存货的付款日期 B 存货验收人库或发货的日期C 购货发票的日期 D 存货变动引起的会计科目人账的日期9 对于T 公司拥有的大量艺术品与其他收藏品，U 注册会计师深感在辨认真伪与确认品质方面存在困难。此时，他应实施的最适当

27、的审计程序是( ）。A 使用浸泡、敲击、烘烤等方法辨别真伪、鉴定质量 B 采用精确的磅秤进行测量，留意测量过程中磅秤的移动情况 C 选择样品进行化验与分析，或利用专家的工作结果D 通过高空摄影进行测量，运用几何计算进行估计10 . H 公司从事某种放射性极强的有害物质的生产，因辐射及政府机密的原因，导致注册会计师王惠及所聘用的专家无法对存货实施直接监盘。可供王惠选择的下列替代监盘程序中，效果最好的是（ ）A.检查H 公司资产负债表日后发生的销货交易 B.向H 公司的客户或供应商函证 C.实施分析性程序或利用H 公司内部审计人员的工作D .检查H 公司进货交易凭证或追查至生产、使用及处置报告11

28、 在对存货跌价准备进行审计时，发现了K 公司存在以下事项，其中，正确的是（ ）。A 甲材料资产负债表日的账面成本高于市场价格，按二者的差额计提跌价准备 B 乙材料在资产负债表日已发生贬值，但因期后以高于账面成本的价格出售给关联方，未计提跌价准备 C 丙材料在资产负债表日已发生贬值，但因期后市场价格有所回升，未计提跌价准备 D 丁材料在资产负债表日已发生毁损，直接将其计人当期损益，未计提跌价准备12 甲公司采用成本与可变现净值孰低法对2oox 年末存货进行期末计价。成本与可变现净值按单项存货进行比较。2oox 年12 月31 日，X 、Y 、Z 三种存货成本与可变现净值分别为X 存货成本15万元

29、，可变现净值12 万元；Y 存货成本18 万元，可变现净值22 . 5 万元；Z 存货成本27 万元，可变现净值22 , 5 万元。X 、Y 、Z 三种存货已计提的跌价准备分别为1.5 万元、3 万元、2. 25 万元。就这三种存货而言，注册会计师应提请甲公司于200x 年12 月31 日将总额（ ）的存货跌价准备计入资产减值损失。A . 0 .75 万元 B. -0.75 万元 C. 3.00 万元 D. 7.50 万元人力资源管理习题 本章练习题库 一、单选题BADDD D1在对人力资源与工薪循环实施审计之前，注册会计师应当了解被审计单位工薪业务的特点，以便合理分配审计资源。以下有关不同行

30、业工薪特点的说法中，你认为不正确的是（ ）A服务业的工薪支出在所有支出中占有重要比例 B.国有事业单位的员工工薪的变动最为频繁 C.高科技行业员工的工薪补偿方案最为复杂 D.制造业企业支付的主薪取决于胜产过程的劳动密集程度2为测试被审计单位的工薪账项是否均经恰当的批准这一内部控制目标，注册会计师通常应当实施的实质性程序是（ ）A.将工时卡与工时记录进行比较 B.检查工时卡的有关核准 C.检查工薪记录中有关内部检查标记 D.检查工薪记录中有关核准的标记3 以下有关人力资源与工薪循环中与工薪相关的内部控制的说法中,正确的是（ ）。 A.为防止少付员工工薪，应进行适当的职责分离 B.为防止错报工薪，

31、工薪应由专职考勤人员发放 C.为防止漏付员工工薪，应进行独立的专人核查 D.为防止工薪计算差错，应独立验证工薪的计算4 .通常情况下,由于下列各方面的原因，工薪费用可能具有较高的舞弊固有风险。相对来说，导致重大错报风险的可能性最低的是（ ）。A 为不存在的员工支付工薪 B 在工薪单上虚构员工C 为员工并未工作的工时支付工薪 D 工薪扣款未经员工个人授权5 被审计单位G 公司为外商投资企业。注册会计师在检查G 公司工薪、奖金、津贴和补贴时，发现了下列账务处理，其中需要提请G 公司进行调整的是（ ）。A.将因解除与某职工的劳动关系而给予该职工的补偿直接计人管理费用 B.将应由生产产品、提供劳务负担

32、的职工薪酬，计人产品成本或劳务成本 C.将应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬，计人建造固定资产或无形资产 D.将按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，计人管理费用6 在对应付职工薪酬实施实质性程序时，注册会计师正在检查辞退福利，并将以下内容作为检查的重点。其中，你认可的是（ ）。A.对于职工没有选择权的辞退计划，检查按辞退职工数量、辞退补偿标准计提辞退福利负债金额是否正确 B.对于自愿接受裁减的建议，检查按接受裁减建议的预计职工数量、辞退补偿标准（该标准确定）等计提辞退福利负债金额是否正确 C.检查实质性辞退工作在一年内完成，但付款时间超过一年的辞退福利，是否按折现后的金额计量，折现率的

33、选择是否合理 D 检查计提辞退福利负债的会计处理是否正确，是否将计提金额计人当期营业外支出筹资投资练习题库 一、单项选择题ABABB DAADA BA1 注师在了解G 公司投资业务的内部控制时，决定将不相容职务分离情况作为了解的重点，并将具体执行投资业务职员兼任的其他职务作为关注重点。对于执行投资业务的D 职员在G 公司兼任的下列职务，注师至多认可其中的（ ）A.投资业务的论证与评估 B.投资业务的决策与审批 C.投资业务的记录 D.投资业务处置的审批2 在注册会计师来看，如果企业拥有较大的股票和债券投资资产，最好委托独立的外部机构，如委托银行、证券公司、信托投资公司等，进行专门保管。其主要原

34、因是（ ）。A 这些机构拥有专门的保护和防护措施，可以防止各种证券及单据的失窃或毁损 B 可以使投资业务的会计记录与实物保管工作完全分离，从而大大降低错误和舞弊的可能性 C 能够产生关于投资业务的完整的会计记录，特别是有助于对投资业务及其投资收益的详尽记录 D 在外部机构保管的情况下，被审计单位只须定期核对，而无须进行盘点，可以大大减少工作量3.甲公司和乙公司同为A 集团的子公司。2011 年6 月1 日，甲公司以银行存款1450 万元取得乙公司所有者权益的40 % ，同日乙公司所有者权益的账面价值为2000 万元，可辨认净资产公允价值为2200 万元，2011 年6 月1 日，则注册会计师认

35、可的甲公司长期股权投资的人账价值为( ）万元。A . 800 B . 960 C . 1450 D . 2000 4.甲公司于2011 年1 月1 日以货币资金从证券市场上购人丁公司发行在外股份的20 % ,并对丁公司具有重大影响,甲公司实际支付价款500 万元，另支付相关税费5 万元。同日,丁公司可辨认净资产的公允价值为2200 万元,甲公司于2011 年1 月1 日按丁公司可辨认净资产的公允价值份额调整后的长期股权投资成本为（ ) 万元。A . 550 B . 505 C . 500 D . 555 5 . J 公司以非现金资产对外投资时（不属于企业合并），非现金资产的公允价值如果小于非现

36、金资产的账面价值，其金额应计人（ ）。A 资本公积 B.当期损益 c.在会计上不确认 D.投资成本6 . Y 公司投资收益从2010 年的2000 万元猛增到2011 年的5000 万元的同时，其投资收益占利润总额的比例却由2010 年的80 下降到2011 年的23.8 。如果注册会计师怀疑Y 公司有高估利润的可能，则以下各种专业判断中，最接近事实的是（ ）。A.Y 公司低估投资收益、高估利润总额 B.Y公司高估投资收益、低估利润总额C.Y 公司低估投资收益、低估利润总额 D . Y 公司高估投资收益、高估利润总额7 . R 公司将其在200x 年度因下列原因发生的借款按专门借款进行账务处理

37、，但注师仅应认可其中的（ ）。A.为购建仓库而借人的款项 B.为筹措资金而发行债券C.为长远发展而取得的长期借款 D.为进行技术改造而取得的借款8 在检查P 公司200x 年度发生的各项费用支出时，注册会计师发现P 公司的借款费用中包含了下列费用。你认为应建议P 公司进行调整的是( ）。A 发行股票的佣金B 发行债券的佣金C 发生的借款手续费D 发生的借款利息9 生产经营期间，如果A 公司的某项固定资产的购建发生非正常中断，并且中断时间超过3 个月（含3 个月），应当将中断期间所发生的借款费用计人（ ）科目。A 长期待摊费用B 在建工程C 营业外支出D 财务费用10 当P 公司所购建的固定资产

38、（ ）时，注册会计师应核实其是否停止借款费用的资本化。在此之后发生的借款费用，应于发生当期确认为费用。A 达到预定可使用状态 B 交付使用 C 竣工决算 D 交付使用并办理竣工决算手续11 在检查被审计单位的长期借款业务时，注册会计师如发现有逾期未偿还的长期借款，首先应实施（ ）的审计程序。A 判断被审计单位的偿债能力B 核实是否办理了延期还款手续C 判断被审计单位的资信程度D 计算逾期贷款的金额和比率12 . G 公司是大型公司。在为资本性购置筹集资金时，G 公司董事会下设的战略委员会负责处理借款合同的谈判，然后由董事会批准该合同。在这种环境下，注册会计师适宜对下列（ ) 实施实质性分析程序

39、，而对其他项目实施有限的细节测试程序。A 对应付利息和股利的计算 B 新股和债券的发行C 股票回购、可赎回优先股及可赎回债券的赎回 D 期间内贷款的偿还情况以及所欠余额货币资金 本章练习题库一、单项选择题BBBCC DACDD1.根据不相容职务分离的原则，如果被审计单位的出纳人员登记下列 ）账户注册会计师不应据此将重大错报风险评估为高水平。A.应收账款 B.盈余公积 C 应付账款 D 资本公积2.为加观对货币资金支付环节的控制，被审计单位对货币资金支付的范围和级别进行了严格的规定。其中对下列（）范围的支付业务实行集体决策审批任何个人都不得单独审批。A.1O 万元以下 B.50 万元以上 C.2

40、0-30万元D.40-50 万元3.以下与库存现金有关的说法中，不正确的是( ）。A 库存现金在被审计单位资产总额中占的比重一般不大B 注师侧试库存现金余额的起点是监盘库存现金C 现金舞弊风险高企业的舞弊事件大都与现金有关D 注册会计师编制的库存现金监盘表除了本人签名外还必须有被审计单位的现金出纳及财务主管签名，缺一不可4.注册会计师怀疑被审计单位负责收取货款的职员与审批坏账的管理人员串通舞弊截留现金货款，窃取现金而后特账目作为坏账冲销应实施下列（）程序。A.检查坏账审批是否特合规定 B.向开户银行发函询证 C.向坏账记录中的每位客户发函 D.检查应收账款明细账5 审计小组在资产负锁表日监盘库

41、存现金后应编制库存现金监盘表分币种、面值列示盘点金颇。以下有关库存现金监盘表的说法中不正确的是（ )A.库存现金监盘表须由参加监盘的注册会计师亲自编制B.被审计单位的会计主管与出纳员均应在监盘表上签字C.库存现金监盘表中的金翩应当与资产负债表核对相符D.库存现金监盘表无需注明报表日至监盘日的收支金额6.注师计算被审计单位银行存歌累计余衡应收利息收人并比较银行存款应收利息收入与实际利息收人的差异是否恰当有助于其发现被审计单位的以下各种情次。其中该程序所获取的审计证据可以直接证明的情况是（ ) A 评估利息收人的合理性 B 检查是否存在高息资金拆借 C 确认银行存款是否存在 D 确认利息收人是否均

42、已人账7.检查银行存款余额调节表是证实银行存款是否真实的重要程序，但注册会计师通过这一程序并不能发现下列（）错误A年末最后一天开出支票不入账,要求客户年后办理转账B 某项支出已记人银行存教日记账，但没有开出转账支票C 将资产负债表日后收到的银行存歌提前记人被审计年度D 应付票据已由银行付讫但企业收到对账单后井未人账8 以下与银行存歌相关的各种说法中，你认为不正确的是（ ）。A.如果在同一银行开立多个账户应针对每一账户分别编制对应的银行存款余额调节表B.如果在不同银行开户应针对每一银行的每一账户分别绮制对应的银行存款余翻调节表C.如果在同一银行存有不同币种的存款应按当日汇率折合后编制在同一张调节

43、表中D.取得并检查银行存款余额对账单和银行存款余额调节表是证实银行存款是否存在的重要程序9 被审计单位采购部门负责人虚构采购原材料交易，井以存款支付虚构的原材料款，注师最应选择实施下列（）程序。A 从银行存歌日记账追查至验收单 B 从卖方发票追查银行存款日记账C 取得银行对账单调节银行存款余额 D 从银行存款日记账迫查至卖方发票10 注师函证被审计单位的存款时，在询证函的“本公司为出票人且由贵行承兑而尚未支付的银行承兑汇票”表格下特别注明“除上述列示的银行承兑汇票外，本公司并无由贵行承兑而尚未支付的其他银行承兑汇票”主要是针对“贵行承兑而尚未支付的其他银行承兑汇票”交易的（）认定。 A 存在

44、B 分类 C 计价和分摊 D 完整性完成审计工作本章练习题库 一、单项选择题1 在审计的完成阶段，审计项目经理应通过编制审计差异调整来汇总审计差异。以下关于审计差异调整表的说法中不正确的是（ ）。A 账项调整分录汇总表用来汇总因对经济业务进行了不正确的会计核算而引起的错误 B重分类调整分录汇总表用来汇总会计核算正确但朱能在财务报表中正确列报的错报 C 未更正错报汇总表用来汇总被审计单位因各种原因拒绝调整的核算错误和重分类错误 D未更正错报汇总表用来汇总那些因注册会计师认为不重要而无须建议调整的错误2 在审计差异调整表中，列人未更正错报汇总表中的错误来自（ ）。A注册会计师认为不需要更正错报 B

45、 被审计单位未予调整的错报C 依据分析程序确定的推断误差 D 因范围受限而无法确认的错报3 在编制了审计差异调整表和试算平衡表以后注册会计师主要应根据已审财务报表和（ ）确定审计意见的类型A 账项调整分录汇总表 B 重分类调整分录汇总表C未更正错报汇总表 D 因范围受限而无法确认的错报4 在资产负债表试算平衡表中，左方“账项调整栏中（）的金额应等子该表右方同栏金额的相反数。 A.借方合计数 B.借方合计数-贷方合计数 C.贷方合计数 D.借方合计数贷方合计数5 以下各项都是注册会计师在编制试算平衡表必须完成的但从工作程序上来看（ ）是在其他工作完成以后才能最终确定的。A 将已接受调整的调整分录

46、中涉及到资产的项目过入到资产负债表试算平衡表B 将已接受调整的调整分录中涉及到负债的项目过人到资产负债表试算平衡表C 将已接受调整的调整分录中涉及到所有者权益的项目过人到资产负债表试算平衡表D 将已接受调整的调整分录中涉及到收人、成本费用的项目过人到利润表试算平衡表6 编制D 公司年度财务报表的审计计划时，注册会计师应当从（ ）方面关注D 公司在财务方面存在的可能导致对其待续经营能力产生贬虑的事项或情况。 A. 依赖长期借款筹资 B 无法获得供应商的正常商业信用B. C 主导产品不符合国家的产业政策 D 经营期限即将到期且无意继续经营7 如果注册会计师认为（ ）则被审计单位在财务报表中对与持续

47、经营假设相关情况的披露将决定注册会计师对财务报表发表的审计意见类型.A 被审计单位的持续经营假设合理，但还存在某些疑虑B 被审计单位继续运用被认为不合理的持续经营假设编制报表C 无法确定被审计单位的持续经营假设是否合理D 被审计单位的持续经营假设合理且不存在任何疑虑8 如果注册会计师认为被审计单位在可预见的将来无法持续经营，继续运用持续经营假设编制财务报表将产生严重的误导，但被审计单位对此作了充分彼解，则注册会计师应当发表（ ）。A.带强调事项段的无保留意见或保留意见 B.保留意见或无法表示意见 C.否定意见 D.带强调事项段的无保留意见或否定意见9.编制D 公司2008 年度财务报表的审计计

48、划时注册会计师L 应当从（ ）等方面关注D 公司在财务方面存在的可能导致对其持续经营能力产生疑虑的事项或情况。 A 关健财务主管人员离职且无人替代 B 无法获得供应商的正常商业信用C 经营期限即将到期且无意继续经营 D 主导产品不符合国家的产业政策10.Y 公司于2 007 年度根据中级人民法院判决结果对其担保责任计提了3000 万元预计负债。2008年5 月，经高级人民法院终审裁定Y 公司应承担赔偿责任总额为1000 万元,Y 公司据此确认为营业外收人2000 万元。对此注册会计师的审计结论应当是（ ）。A 无须建议Y公司进行调整 B 建议Y 公司借记营业外收人2000 万元 C 建议Y 公

49、司进行适当调整 D 建议Y 公司借记预计负债2000 万元11.如果被审计单位的下列（ ）事项发生在资产负债表日之后则注册会计师应当提请被审计单位对财务报表做出相应调整A委托金融机构发行大量债券或权益性证券 B 接到上年未决诉讼的终审判决需做大额赔偿 C 所持交异性金融资产市价持续严重下跌 D.打算对下年度会计政策和会计估计做重大改变12.F 会计师事务所2 009年3 月加日签发了Y 公司2008 年度财务报表的审计报告,Y公司子3 月30 日将已审财务报表与审计报告一同对外公布。此后F 会计师事务所知悉Y 公司的下列情况。其中注册会计师应当采取行动的事 ） A.Y 公司2009 年3 月2

50、5 日发生火灾，损失重大 B.4 月5 日，H 公司因质量问题全部退回了上月21 日自Y 公司购买的大额商品 C.3 月25 日法院判决Y 公司因上年的技术侵权而应向K 公司支付巨额赔款 D.3 月31 日，Y 公司以比上年末暂估价略高的价格向供应商支付了设备款13.注册会计师在外勤审计工作结束、离开被审计单位C 公司之后，获悉C 公司发生了重大的火灾,损失严重，因此及时返回C 公司实施追加审计。在实施了必要的审计程序后注册会计师认为尽管火灾造成的损失很大但绝大部分损失已由保险公司赔偿因而对被审计单位并未造成重大的实际影响。对此注册会计师应当（ ）A.在审计报告意见段后增加强调事项段 B更改审

51、计报告的日期C 要求C 公司在财务报表附注中披露 D 不改变审计报告的日期14.在（ ）情况下，注册会计师应对被审计单位的财务报表发表保留意见或无法表示意见。A.被审计单位拒绝接受注册会计师就重大事项的提出的调整或披露建议B.被审计单位管理层拒绝签发声明书C.被审计单位拒绝就重大的期后事项进行调整或披露D被审计单位拒绝接受就内部控制中的严重缺陷所提出的改进建议审计报告 本章练习题库 一、单项选择题1 如果被审计单位存在重大的不确定事项注册会计师可能针对这一事项在审计报告的意见段后增加强调事项段。以下对不确定事项的理解中不正确的是（ 。A不确定事项的结果依赖于未来行动或事项 B不确定事项不玺被审

52、计单位的直接控制在管理层批准财务报表日不可能获得更多信息消除该不确定事项 C 不确定事项可能影呐财务报表并且影响并不遥远，可以预计在未来时日得到解决 D 不确定事项在可预见的将来无法解决2 注册会计师应当按照审计准则的规定很据实施审计程序所获取的充分适当审计证据形成审计结论，确定审计意见并按规定编写审计报告。以下相关说法中，你认为不正确的是（ ) A 无保留意见、保留意见、否定意见审计报告的意见段是不同的B 因范围受限和拒绝调整重大错报而出具的保留意见审计报告的说明段是不同的 C 带有强调事项段和不带强调事项段的审计报告的意见类型是不同的 D 因范围受限而出具的保留意见与无法表示意见的引言段是

53、不同的3 丁公司于2008 年11 月20 日发现2007年漏记固定资产折旧费用200 万元。丁公司在编制2008 年度财务报表时，对此项会计差错予以更正追溯调整了2007年度财务报表的相关项目，并在2008 年度财务报表附注中进行了适当的披露.假定该情况对2008 年度财务报表的影响是重要的，A 注册会计师应发表的审计意见类型为( ）。 A 带强调事项段的无保留意见 B 保留意见 C 标准的无保留意见 D 否定意见4 注册会计师通过检查被审计单位的账龄分析表确认其账岭在三年以上的应收账款总金额超过了财务报表层重要性水平。对此被审计单位采取了积极的措施加快催收力度，并在财务报表附注中进行了充分的披露。根据被审计单位的财务状况，注册会计师认为这部分应收账款的回收情况很可能对其持续经营假设产生重大影响。假定被审计单位不存在其他情况注册会计师应当( ) o A在审计报告意见段前增加说明段发表保留意见B 以审计范围受限为由发表无法