浅谈事业单位财务内部控制存在的问题及对策

1、    浅谈事业单位财务内部控制存在的问题及对策    【摘要】与企业相比，事业单位是一个不以追求经济利润为目标的特殊组织机构，它们的存在更多是为了保障社会经济发展的正常秩序。受此影响，事业单位的财务内部控制也有其特殊的一面。本文首先阐述事业单位完善财务内部控制的重要性，进而分析事业单位财务内部控制现状及存在的问题，最后提出改进事业单位财务内部控制的相关建议。【关键词】事业单位 财务 内部控制 建议对策一、事业单位财务内部控制的重要性（一）促进事业单位职能作用发挥众所周知，事业单位属性性质与企业组织截然不同。因此，与一般企业财务管理相比，事业单位财务管理

2、它是不以追求经济利润为最终目标，它旨在能利用和配置国家相关资源促进社会更快更好发展。当然，事业单位财务管理还具有以下三方面独特之处：第一，财务管理工作不以经济效益最大化为追求目标，而是基于社会效益最大化为目标；第二，与企业自负盈亏不同，事业单位仅仅只是服务型组织，其存在不因经济效益变动而改变；第三，资金来源于国家，资金使用目的是为了合理利用和配置国家资源为社会服务。现阶段，事业单位的财务管理直接影响到事业单位的工作开展情况，这对事业单位职能发挥起着至关重要性作用，最终制约事业单位财务内部控制促进作用的实现。（二）最大程度保护国有资产完整性事业单位涉及的资金由于来源于国家，属于国有资产。因此，在

3、实际操作中，事业单位使用和管理所有资产的安全性尤为重要。所以，事业单位财务管理的首要任务是杜绝国有资产损害和流失，确保国有资产的完整性。在一些县级基层事业单位这方面更需要注意，因资产规模极其有限不易引起重视，加之管理层与上级职能部门沟通缺乏密切。因此，最大程度保护国有资产完整性保证资产安全性的作用就愈发重要。确保事业单位财务内部控制力度，最大化保障事业单位资产完整性，带动当地经济快速持续发展。二、事业单位财务内部控制存在的问题（一）缺乏财务内部控制意识一般来讲，企业是处于市场经济发展中，其以追求经济利润为最终目标。因此，其财务管理工作围绕经济利润展开，企业对财务管理工作摆放企业发展重中之重。而

4、事业单位则截然相反，其资金都来源于国家，其财务管理活动目标仅仅只是为了维持单位正运转，正常行使单位职能作用。一方面，财务管理工作往往处于被动工作状态，其重要性也因此不受关注；另一方面，我国长期计划经济体制的影响下，在一些县级基层事业单位尤为明显。存在大量忽视内部控制重要性的现象，导致相应工作人员内部意识严重缺乏，这对事业单位内部控制的发展产生严重制约影响。（二）财务管理制度存在漏洞财务内部控制主要体现在预算管理和资金管理两方面，财务管理当前存在的问题大多也是出现在这两方面。包括一方面基层事业单位对财务预算缺乏应有的重视，在执行过程中，并没有充分发挥财务预算对事业单位的积极作用；另一方面，资金管

5、理的意义也未能体现，加之在资金管理使用还存在不规范的现象，公款挪用和私自占用现象也频频出现。（三）財务管理人员素质水平不高随着市场经济迅速发展，事业单位在市场经济的浪潮下，其面临环境不确定性和复杂性也随之增加。但受传统观念思维束缚，现阶段的基层事业单位财务管理人员队伍老化，尤其是高素质水准的财务管理人员不足。另外，规范的会计工作是财务内部控制的基础，部分县级基层事业单位的会计岗位没有按照财务内部控制的要求对不相容岗位进行分离，也没有制定规范的会计业务处理流程以及相关基础会计业务处理规章制度，易导致单位内部的基础会计管理工作混乱，为部分人员做假账留下空间，严重破坏了组织财务内部控制的完整性。（四

6、）外部风险管理和内部审计不到位一方面，事业单位的资金来源于国家，一直被计划经济体制影响，单位的存在仅仅只是为了行使职能。由于对市场经济下外部不确定性因素认识不到位，因此，也未能建立完善的风险预警和管理机制。另一方面，采取行政管理体制的事业单位，其内部审计制度缺失，造成单位内部人员和活动难以受到有效监督。加之事业单位管理上处于较为独立状态，社会第三方机构对事业单位的财务管理工作监督处于真空状态或是仅仅停留在概念阶段，未能从实质层面对事业单位做到真正意义上的监督。三、改进事业单位财务内部控制的建议（一）树立财务内部控制重要性观念由上述分析可见，改进事业单位内部控制是提升事业单位综合实力的必然抉择。

7、不难发现，改进财务内部控制力，其首要任务就是要树立财务内部控制重要性观念。切实做到以下几方面，第一，建立权威的内部控制机构，统管事业单位财务方面各项工作，确保管理公开透明化。第二，应在内部设置直接受上级领导管理的审查机构，对日常的账务活动进行监督，并直接向审计部门汇报工作情况。第三，设立事后监督机构，对日常的工作进行监督并直接向上级部门反映，杜绝国有资产损失和流失。（二）逐步完善财务内部控制制度逐步完善财务内部控制制度，其重点是财务预算管理制度。事业单位在执行预算时就要严格把关，核算每一环节与预算结果相比较，找出其中的偏差。对于产生的超出预算情形，深入分析产生原因，通过缩减不必要的工作环节，杜

8、绝浪费现象。调查完善整体成本的核算，同时，对每部分追加内容都进行实际考核，防止有人从中滥用职权。在考核的过程中要明确预算不足的问题主要体现在哪些方面，选择优化相应解决方案，确保财务内部控制制度科学有效。（三）提升财务人员专业素质水平由于事业单位的资金来源稳定，其财务环境普遍较为简单，导致财务人员工作较简单，其工作效率不容乐观。事业单位应加强对财务人员的培训力度，在不影响正常工作的情况下，有针对性地开展学习教育活动，提升财务人员专业素质水平。引导财务人员掌握必要技能的同时认清职责，为财务内部控制工作营造良好氛围。（四）加强风险管理机制与内部监督完善相结合在信息化高速发展下，面对复杂多变的外部环境，只有采取大数据分析，才能有效确定风险预警线。根据风险预警线找出潜在风险，提出有针对性的风险应对措施，将风险控制在可接受的范围之内。同时，完善内部监督与立法，在单位内部建立授权审批、多层审批机制，还有实施开展严格的业绩考察和监督评价工作，确保财务各环节都处于严密监管中。参考文献